Ejemplos de transacciones entre regímenes

Ejemplos de transacciones entre regímenes
Si vende mercancías o servicios debe contabilizar el activo
Código Cuenta
135515 Retención en la fuente
135517 IVA retenido
135518 Impuesto ICA retenido
Si compra mercancías o servicios debe contabilizar el pasivo
236540 Retención en compras
236740 IVA retenido en compras
236840 Impuesto de ICA retenido
Para comprender mejor el ejercicio de la venta de acuerdo a la legislación el registro de
contabilidad anterior por valor de $1.000.000 se disgrega en los siguientes términos.
Las siguientes mercancías tienen un costo de venta de $8.000.000 y de venta por valor de
$10.000.000 con impuesto al valor agregado del 16%. La retención en la fuente del IVA es
el 50%, la retención a título de impuesto de renta es el 3.5% sobre compras y retención en
la fuente a título de impuesto de industria y comercio del 0.4%, sobre la base de
$10.000.000. Se utilizarán los valores de esta factura para los siguientes ejemplos:
1 Grande contribuyente compra a grande contribuyente
2 Grande contribuyente vende a grande contribuyente
3 Grande contribuyente compra a régimen común
4 Régimen común vende a grande contribuyente
5 Grande contribuyente compra a régimen simplificado
6 Régimen simplificado vende a grande contribuyente
7 Régimen común compra a grande contribuyente
8 Grande contribuyente vende a régimen común
9 Régimen común compra a régimen común
10 Régimen común vende a régimen común
11 Régimen común compra a régimen simplificado
12 Régimen simplificado vende a régimen común
13 Régimen simplificado compra a régimen simplificado
14 Régimen simplificado vende a régimen simplificado

1. Grande contribuyente compra a grande contribuyente
Códigos Cuentas Débitos Créditos
143536 Mercancías no fabricadas por la empresa 10.000.000
240802 Impuesto a las ventas en compras 1.600.000
236540 Retención en la fuente Compras 350.000
220505 Proveedores 11.250.000
Registra la compra mediante factura 8.000 a Éxito S.A.
220505 Proveedores 11.250.000
111005 Moneda nacional 11.250.000
Registra el pago de la factura 8.000 a Éxito S.A. mediante comprobante de pago
2. Grande contribuyente vende a grande contribuyente
130505 Clientes Nacionales 11.250.000
135515 Retención en la fuente 350.000
413536 Venta de electrodomésticos y muebles 10.000.000
240804 Impuesto sobre las ventas por pagar 1.600.000
Registra la venta de la factura 8.000 a Carrefour S.A.
613536 Costo de ventas 8.000.000
Registra el costo de la mercancías vendida
110505 Caja general 11.250.000
Registra el recaudo a clientes Carrefour S.A.
Se recomienda que la cuenta de inventarios de mercancías no fabricadas por la empresa,
lleve el mismo dígito de la actividad de ventas de comercio al por mayor y por menor que es
413536 Venta de electrodomésticos y muebles para tener coherencias entre las
actividades; además toda venta que se realice debe contabilizarse contra la cuenta cliente
para soportar la realización de la factura y que en el momento de pago, así sea
inmediatamente se ha de generar el recibo de caja que soporta el pago total o parcial.
3. Grande contribuyente compra a régimen común

143536 Inventarios 10.000.000
240802 Impuesto a las ventas 1.600.000
236540 Retención en compras 350.000
236740 IVA retenido en compras 800.000
236840 ICA retenido en compras 40.000
220505 Proveedores nacionales 10.410.000
Registra la compra de la factura 1395 a Muebles Luis XV Ltda.
220505 Proveedores 10.410.000
Registra el pago de la factura 5.000 a Muebles Luis XV Ltda
Para quien hace las retenciones en la fuente porque compra, constituyen una obligación
que tiene que pagar en el período fiscal siguiente (236540 para retención en la fuente,
236740 para el IVA retenido, 236840 para el ICA retenido), en la declaración de retención
en la fuente del mes siguiente, y las declaraciones de impuestos a las ventas y de industria
y comercio en el bimestre siguiente.
4. Régimen común vende a grande contribuyente
130505 Clientes nacionales 10.410.000
135517 IVA retenido 800.000
135518 ICA retenido 40.000
Registra la venta de la factura 5.000 a Éxito S.A.
613536 Costo de ventas 8.000.000
Registra el costo de la mercancías vendida
110505 Caja general 10.410.000
Registra la recepción del dinero en venta de la factura 5.000 a Éxito S.A.

Para la persona a la cual se le hace la retención, se constituye en un impuesto pagado por
anticipado, (anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor y maneja la cuenta
135515 para renta, 135517 para el IVA retenido y el 135518 para el ICA retenido entre
otras); el valor retenido en la fuente le sirve al contribuyente para descontarlo del valor a
pagar del impuesto de renta y complementario de la siguiente vigencia cuando presente la
declaración. El IVA retenido le sirve para descontarlo del valor a pagar del impuesto a las
ventas bimestral. El ICA retenido le sirve al contribuyente para descontarlo del valor a pagar
del impuesto de industria y comercio, tableros y avisos del bimestre o del siguiente año.
5. Grande contribuyente compra a régimen simplificado
240802 IVA asumido en compras a R. simplificado 800.000
236540 Retención en compras 350.000
236740 IVA retenido en compras a R. simplificado 800.000
236840 Impuesto de ICA retenido 40.000
220505 Proveedores 9.610.000
Registra la compra mediante factura 3.000 a Julio Cesar Celis
220505 Proveedores 9.610.000
Registra el pago de la factura 3.000 a Julio Cesar Celis
6. Régimen simplificado vende a grande contribuyente
Registra la venta de la factura 3.000 a Éxito S.A.
El régimen simplificado contabiliza el costo de ventas por $8.000.000 contra los inventarios
y el respectivo recibo de pago del cliente.
110505 Caja general 9.610.000
130505 Clientes 9.610.000

Registra el recaudo de la factura 5.000 a Éxito S.A.
Aunque el régimen simplificado no está obligado a generar factura en sus operaciones de
venta ni a llevar contabilidad, por formalidad y control se debería generar los respectivos
soportes contables y realizar su respectiva contabilización.
7. Régimen común compra a grande contribuyente
220505 Proveedores 11.600.000
Registra la compra mediante factura 8989 a Éxito S.A.
Ojo falta retención en renta porque no es aut
220505 Proveedores 11.600.000
Registra el pago de la factura 3.000 a Éxito S.A.
El Gran contribuyente hace lo propio en su contabilidad y el registro es el mismo que en el
punto.
8. Gran contribuyente vende a régimen común
130505 Clientes 11.600.000
413536 Venta de electrodomésticos 10.000.000
240802 Impuesto a las ventas 1.600.000
Registra la venta de la factura 8989 a Repuestos Ltda.
Ojo le retienen en renta por no ser aut
Igualmente el gran contribuyente contabiliza el costo de la mercancía vendida y el recibo de
pago del cliente.
110505 Caja general 11.600.000
130505 Clientes 11.600.000

Registra el recaudo de la factura 8989 a Repuestos Ltda.
9. Régimen común compra a régimen común
220505 Proveedores 11.250.000
Registra la compra mediante factura 3033 a Distribuidora Oriente S.A.
Ojo retiene en ica
220505 Proveedores 11.250.000
Registra el pago de la factura 3033 a Distribuidora Oriente S.A.
10. Régimen común vende a régimen común
Registra la venta de la factura 3033 a Almacén Campeón Ltda.
Le retienen en ica
El régimen común contabiliza el costo de la mercancía vendida por $8.000.000 y el
correspondiente recibo de pago del cliente.
110505 Caja general 11.250.000
Registra el recaudo de cartera según factura 3033 a Almacén Campeón Ltda.
11. Régimen común compra a régimen simplificado
240802 Impuesto a las ventas asumido 800.000

236540 Retención en la fuente Compras 350.000
236740 IVA retenido asumido 800.000
220505 Proveedores 9.610.000
Registra la compra mediante documento equivalente No. 8.000 a Nelly Aroca
220505 Proveedores 9.610.000
Registra el pago del documento equivalente No. 8.000 a Nelly Aroca
12. Régimen simplificado vende a régimen común
135517 Retención ICA 40.000
Registra la venta mediante documento equivalente No. 8.000 a: Tornillos Ltda.
El régimen simplificado contabiliza el costo de la mercancía vendida y el recibo de pago del
cliente.
110505 Caja general 9.610.000
Registra el recaudo de la factura 8.000 a Tornillos Ltda.
13. Régimen simplificado compra a régimen simplificado
Por su parte, el contribuyente inscrito en el régimen simplificado no hace retención en la
fuente a título de renta, de IVA ni de ICA y procede con el respectivo registro de la compra
de mercancías no fabricadas por la empresa.
220505 Proveedores 10.000.000
Registra la compra mediante factura 3648 a Repuestos del Sur Ltda.
220505 Proveedores 10.000.000

Registra el pago de la factura 3033 a Repuestos del Sur Ltda.
En el momento de hacer la venta el régimen simplificado a un gran contribuyente o a uno
del régimen común, no está obligado a facturar, no genera IVA ni hace retención en la
fuente, porque no llena los requisitos para hacerlo.
Sin embargo, si el contribuyente es persona natural y obtuvo un volumen de ingreso y
patrimonio bruto en el año inmediatamente anterior superior a 30.000 UVT y está inscrito en
el régimen común de impuesto a las ventas, deben practicar retención en la fuente a título
de renta y de IVA cuando compra al régimen simplificado y presentar sus respectivas
declaraciones.
Al régimen simplificado le hacen retención en la fuente a título de renta, y de industria y
comercio, porque independientemente de su naturaleza debe pagar impuestos de renta y
complementarios al igual que el de industria y comercio, cuantificado en el valor de las
retenciones que le hayan practicado durante el período fiscal las cuales se constituyen en el
impuesto que paga por la vigencia contable.
Por su parte, el Gran contribuyente o Régimen común, hacen el respectivo registro de la
compra de mercancías no fabricadas por la empresa.
El caso se complica porque si tienen que asumir la retención del IVA (el cual siempre ha
estado en la disyuntiva de constituir un mayor valor del costo de la mercancía o un gasto
descontable). El valor asumido se lleva a un impuesto descontable siempre y cuando
genere ventas del negocio.
14. Régimen simplificado vende a régimen simplificado
130505 Clientes 10.000.000
Registra la venta de la factura 3020 a Maria Ángel Caquimbo
El régimen simplificado contabiliza el costo de venta y el recibo de pago del cliente.
110505 Caja general 10.000.000
130505 Clientes 10.000.000
Registra el pago de la factura 3020 a Maria Ángel Caquimbo
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