Liquidación oficial de revisión.

1. 1. LIQUIDACIÓN OFICIAL DE
REVISIÓN
Según lo contemplado en el Estatuto Tributaria la liquidación oficial de revisión, es el
calculo que propone la Dian frente a la respuesta dada por el contribuyente al
requerimiento Especial.
El termino para la liquidación de revisión oficial se establece en el articulo 710 del
estatuto tributario de la siguiente manera:
- Dentro de los seis meses siguientes al vencimiento. Es importante aclarar que estos
seis meses empiezan a contarse desde la fecha limite fijada para dar respuesta al
requerimiento y no desde la fecha en que el contribuyente eleve la respuesta.
- Ejemplo: La notificación llego el 10 de agosto de 2.016 y fija fecha limite el 10
de septiembre de 2.016. El contribuyente responde al requerimiento el 15 de
agosto de 2.016. Los seis meses empiezan a correr desde el 10 de septiembre
de 2.016 y no desde el 15 de agosto.
- El termino de seis meses se suspenderá por:
- 3 Meses cuando se practique inspección tributaria de oficio
- Por lo que dure la inspección contable cuando esta se solicite por parte del
contribuyente
- 2 meses si las pruebas requeridas no reposan en el expediente.

2. CUANDO LA DIAN TIENE INDICIOS QUE
LA DECLARACION PUEDE CONTENER
ERRORES ENVIA EMPLAZAMIENTO PARA
QUE HAGA LAS CORRECCIONES
TANTO QUE EL CONTRIBUYENTE ACEPTE
EL EMPLAZAMIENTO O NO, HASTA ESTE
MOMENTO NO SE GENERA SANCION
(ART 685 ET)
SI LA DIAN TIENE LA CERTEZA DE
ERRORES ENVIA POR UNA SOLA VEZ EL
REQUERIMIENTO ESPECIAL, INDICANDO
LOS PUNTOS QUE DEBEN SER
CORREGIDOS, LA DIAN TIENE DOS MESES
PARA PROFERIR DICHO ACTO CONTADOS
DESDE LA PRESENTACION SEA
ORDINARIA O EXTRAORDINARIA DEL
IMPUESTO
DESPUES DE LA NOTIFICACION DEL
REQUERIMIENTO ESPECIAL EL
CONTRIBUYENTE TIENE UN TERMINO DE
3 MESES PARA RESPONDER POR ESCRITO
Y EXPONER SUS OBJECIONES
SI EL CONTRIBUYENTE ACEPTA DEBE
HACER LA CORRECCION Y LIQUIDAAR
SANCION POR INEXACTITUD REDUCIDA
A LA CUARTA PARTE (ART 647) Y ENVIAR
OFICIO A LA DIAN CON COPIA DE LA
CORRECCION Y PAGO DEL IMPUESTO
CON SANCION REDUCIDA
SI NO ACEPTA DEBE SUSTENTAR CON
SOPORTES LOS MOTIVOS POR LOS
CUALES NO REALIZARA LA CORRECCION
EL NO DAR RESPUESTA IMPLICA QUE LA
DIAN PUEDA GENERAR LA LIQUIDACION
OFICIAL DE REVISION. SE CUENTA CON
UN PLAZO DE SEIS MESES Y SE DEBE
SEÑALAR POR PARTE DE LA DIAN LAS
BASES, MONTOS DE IMPUESTO,
SANCIONES Y EXPLICACION CLARA DE
LAS MODIFICACIONES REALIZADAS
SI EL CONTRIBUYENTE ACEPTA LA
MODIFICACION PUEDE REDUCIR LA
SANCION A LA MITAD (ART 713 ET)
SI NO ESTA DE ACUERDO CUENTA CON
UN TERMINO DE 2 MESES PARA
INTERPONER EL RECURSO DE
RECONSIDERACION
LA DIAN CUENTA CON UN PLAZO DE 12
MESES PARA RESOLVER EL RECURSO
EN CASO QUE LA DIAN EMITA
RESOLUCION DE AFIRMACION NO
HABRA DERECHO A APELACION
EN CASO QUE LA DIAN NO SE
PRONUNCIA DENTRO DE LOS 12 MESES
SE CONSIDERAN VENCIDOS LOS
TERMINOS Y QUEDA EN FIRME LA
DECLARACION INICIAL
DIAGRAMA PROCESO LIQUIDACIÓN OFICIAL DE REVISIÓN

3. EJEMPLO LIQUIDACIÓN OFICIAL DE REVISIÓN

5. 2 LIQUIDACION DE AFORO
Artículo 717. Liquidación de aforo. Agotado el procedimiento
previsto en los artículos 643, 715 Y 716, la Administración
podrá, dentro de los cinco (5) años siguientes al vencimiento
del plazo señalado para declarar, determinar mediante una
liquidación de aforo, la obligación tributaria al contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante, que no haya
declarado”.

6. LIQUIDACIÓN DE AFORO
El tramite contra quienes no cumplen el deber
formal tributario empieza con el
emplazamiento donde la Administración da un
plazo de un mes al contribuyente
Si dentro del termino de un mes el
contribuyente no declara, la Dian le impondrá
sanción, él podrá interponer el recurso de
reconsideración (art. 720 ET)
Después de agotado el procedimiento y si el
obligado persiste en el incumplimiento la Dian
podrá dentro de los siguientes 5 años
determinar el tributo mediante liquidación de
aforo
La sentencia 20979 del 4 de febrero de 2.016 recordó que:

7. LIQUIDACIÓN DE AFORO
Nueva interpretación: RESOLUCION SANCION (Por no Declarar)
LIQUIDACION AFORO (Determinar el Impuesto no
declarado –»Declaración Sombra»)
El pasado 26 de Mayo de 2016, la sección cuarta del Concejo de Estado ha
CAMBIADO su interpretación de las normas vigentes, toda vez que la
Sentencia 25000-23-27-000-2011-00296-01(19732), C. P. Hugo Fernando
Bastidas Bárcenas, señala que la omisión de presentar la declaración
tributaria es el hecho que sirve de fundamento para iniciar dos actuaciones
administrativas: una para imponer la sanción y otra para formular liquidación
de aforo y que es en virtud de los principios de eficiencia, celeridad, eficacia y
economía, que el emplazamiento se instituye, además, como un mecanismo
para persuadir al contribuyente para que presente la declaración so pena de
la sanción y de la liquidación de aforo.
Pero, además, señala que nada se opone a que “las dos actuaciones
administrativas se adelanten de manera simultánea e independientemente o
de manera acumulada”.

8. LIQUIDACIÓN DE AFORO
LA DIAN PROCEDE A
CUANTIFICAR LAS
BASES PARTIENDO DE
INFORMACION DE
BASES DE DATOS
(INFORMACION
EXOGENA-CRUCE DE
INFORMACION-
INSPECCION-
TESTIMONIOS)
LA DEFENSA TIENE LA
POSIBILIDAD DE
RECURSO DE
RECONSIDERACION. SI
NO LO INTERPONE EL
CONTRIBUYENTE LA
DECLARACION DE
AFORO QUEDA EN
FIRME Y SE
CONVIERTE EN TITULO
VALOR DE COBRO
SANCION POR NO
DECLARAR ART 643
• PARA RENTA 20% DE
LAS
CONSIGNACIONES O
INGRESOS BRUTOS
• PARA VENTAS 10%
CONSIGNACIONES O
INGRESOS BRUTOS
• RETENCIONES 10%
CHEQUES GIRADOS
O 100% DE LAS
RETENCIONES DE LA
ULTIMA
DECLARACION
PRESENTADA

9. LIQUIDACIÓN DE AFORO
Este procedimiento Administrativo también aplica para entidades distritales y municipales.
Ejemplo:

10. LIQUIDACIÓN DE AFORO

11. LIQUIDACIÓN DE AFORO

12. DIFERENCIA LIQUIDACION OFICIAL DE
REVISION Y LIQUIDACION DE AFORO
OFICIAL DE REVISION
EMPLAZAMIENTO
REQUERIMIENTO ESPECIAL
BUSCA MODIFICAR POR UNA
SOLA VEZ LA LIQUIDACION
PRIVADA DE LOS
CONTRIBUYENTES
DE AFORO
EMPLAZAMIENTO POR NO
DECLARAR
SANCION POR NO DECLARAR
DETERMINA OFICIALMENTE EL
IMPUESTO A PAGAR POR QUE EL
CONTRIBUYENTE SIGUE EN
OMISION DE NO PRESENTAR EL
TRIBUTO