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INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA
LIBRE CONFIGURACIÓN
OCTUBRE 2019- FEB-2020
AUDITORIA
• Sánchez Curiel, G.(2006) señala que la
auditoria a los estados financieros en un
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sobre la estructura, las transacciones y el
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contribuir a la oportuna prevención de
riesgos, la productibilidad en la utilización de
los recursos y el acatamiento
permanentemente de los mecanismos de
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19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 2
AUDITORIA
• La Contraloría General del Estado, definen a la auditoria
financiera como:
• “El examen de los registros, comprobantes, documentos y
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una entidad u organismo, efectuado por el auditor para
formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que
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financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio;
para determinar el cumplimiento de las disposiciones
legales y para formular comentarios, conclusiones y
recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos
relativos a la gestión financiera y al control interno”.
19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 3
CONCLUSIÓN
• La auditoria tiene por objeto determinar la
razonabilidad, integridad y autenticidad de
los estados financieros, expedientes y demás
documentos administrativos-contables
presentados por la dirección, así como
expresar las mejoras o sugerencias de carácter
administrativo-contable.
19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 4
INFORMACIÓN FINANCIERA
INFORMACIÓN
FINANCIERA
CONTABILIDAD
OBTIENE
AUDITORIA
COMPROBACIÓN
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Teoría contable conjunto
de principios, reglas,
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normas,
pronunciamientos,
métodos, técnicas,
instrumentos, que rigen
el estudio y ejercicio
Contable.
NORMAS PROFESIONALES
Normas de auditoria
generalmente aceptadas
Normas Ecuatorianas de
Auditoria Gubernamental.
Normas Internacionales de
Auditoria
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Normas Auditoria Generalmente
Aceptadas
• Las 10 normas establecidas incluyen términos
subjetivos de medición como:
– Planeación adecuada
– Suficiente conocimiento del control interno
– Evidencia suficiente y competente
– Revelación adecuada
. Para saber en cada trabajo de auditoría que es
suficiente , adecuado y competente es necesario
ejercer el juicio profesional.
19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 7
NORMAS GENERALES
1. La auditoria la realizará una persona o
personas que tengan formación técnica
adecuada y competencia como auditores.
2. En todos los asuntos concernientes a ella, el
auditor o auditores mantendrán su
independencia de actitud mental.
3. Debe ejercerse el debido cuidado profesional
al plantear y ejecutar la auditoria y preparar
el informe.
19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 8
NORMAS GENERALES
• Son de índole personal porque se refieren a la
formación del auditor y a su competencia, a su
independencia y a la necesidad de suficiente
cuidado profesional.
• Estas normas se aplican a todas las partes de
la auditoria, es decir ejecución e informe de la
misma.
19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 9
Formación y competencia
• ¿De que manera el auditor independiente
logra la adecuada formación y competencias
técnicas que requiere la primera norma
general?
Programas
educación continua
Conocimiento
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http://1.bp.blogspot.com/-
TsgmMrNs3tc/VS8gtj4F1QI/AAAAAAAAAuc/W
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Independencia
• El auditor no deberá tener ninguna relación
con el cliente que haga a los usuarios externos
dudar de su independencia.
• Además ha de comportarse de modo que los
usuarios bien informados no pongan en tela
de juicio su independencia. Este es el
elemento clave de la ética profesional.
19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 11
Debido cuidado profesional
• Establece que los auditores planeen y lleven a
cabo los pasos de su labor en forma alerta y
diligente.
• El cumplimiento de esta norma excluye actos
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19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 12
NORMAS EJECUCIÓN DEL TRABAJO
• El trabajo se planeara adecuadamente y los
asistentes deben ser supervisados
rigurosamente.
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19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 13
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https://encrypted-tbn0.gstatic.com/images?q=tbn:ANd9GcQMl-
nfH77PaL6fySqAtBayaUeBMchQOOmP0vpSt1JaRRnivKcxfg
19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 14
NORMAS EJECUCIÓN TRABAJO
• Las tres normas de ejecución del trabajo se
refieren a planear la auditoria y acumular y
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auditores formular una opinión sobre el objeto
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global que permita recabar y evaluar la evidencia.
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19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 15
NORMAS DE INFORMACIÓN
• El informe indica si los EF, están presentados
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19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 16
NORMAS DE INFORMACIÓN
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conjunto o aclaración de que nos es posible
dar una opinión, indicando los motivos.
19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 17
NORMAS DE INFORMACIÓN
• Las cuatro normas de información establecen
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aceptados.
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una negativa de opinión.
19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 18
Resumen de las 10 normas de
auditoria generalmente aceptadas
NAGA Generales
1.Formación y competencia
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Ejecución
trabajo
1.Planeación y supervisión
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1.Fundamentos básicos de la I.Financiera.
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19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 19
Seleccione la mejor respuesta a los
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• Las tres normas de auditoria generalmente
aceptadas clasificadas como normas de
ejecución del trabajo pueden resumirse así:
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las actitudes mentales durante la auditoria.
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auditores sobre los EF.
19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 20
Preguntas de análisis
• Una actitud de independencia es un elemento
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de auditores públicos certificados. Describa
varias situaciones donde a la firma le sería
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19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 21
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• El IASSB emite las Normas Internacionales de
Auditoria (NIAs o ISA en inglés), utilizado para
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histórica), también emite Estándares
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19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 22
NIIAS
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Declaraciones o Prácticas (IAPSs) para proveer
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19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 23
NUMERACIÓN DE LAS NIIAS
• La numeración de las NIAS es la siguiente:
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19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 24
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Semana 2. normas de auditoria

  • 1. 19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 1 INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA LIBRE CONFIGURACIÓN OCTUBRE 2019- FEB-2020
  • 2. AUDITORIA • Sánchez Curiel, G.(2006) señala que la auditoria a los estados financieros en un enfoque universal, es un examen integral sobre la estructura, las transacciones y el desempeño de una entidad económica, para contribuir a la oportuna prevención de riesgos, la productibilidad en la utilización de los recursos y el acatamiento permanentemente de los mecanismos de control implantados por la administración. 19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 2
  • 3. AUDITORIA • La Contraloría General del Estado, definen a la auditoria financiera como: • “El examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión financiera y al control interno”. 19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 3
  • 4. CONCLUSIÓN • La auditoria tiene por objeto determinar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados financieros, expedientes y demás documentos administrativos-contables presentados por la dirección, así como expresar las mejoras o sugerencias de carácter administrativo-contable. 19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 4
  • 5. INFORMACIÓN FINANCIERA INFORMACIÓN FINANCIERA CONTABILIDAD OBTIENE AUDITORIA COMPROBACIÓN 19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 5 Teoría contable conjunto de principios, reglas, criterios, postulados, normas, pronunciamientos, métodos, técnicas, instrumentos, que rigen el estudio y ejercicio Contable.
  • 6. NORMAS PROFESIONALES Normas de auditoria generalmente aceptadas Normas Ecuatorianas de Auditoria Gubernamental. Normas Internacionales de Auditoria 19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 6
  • 7. Normas Auditoria Generalmente Aceptadas • Las 10 normas establecidas incluyen términos subjetivos de medición como: – Planeación adecuada – Suficiente conocimiento del control interno – Evidencia suficiente y competente – Revelación adecuada . Para saber en cada trabajo de auditoría que es suficiente , adecuado y competente es necesario ejercer el juicio profesional. 19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 7
  • 8. NORMAS GENERALES 1. La auditoria la realizará una persona o personas que tengan formación técnica adecuada y competencia como auditores. 2. En todos los asuntos concernientes a ella, el auditor o auditores mantendrán su independencia de actitud mental. 3. Debe ejercerse el debido cuidado profesional al plantear y ejecutar la auditoria y preparar el informe. 19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 8
  • 9. NORMAS GENERALES • Son de índole personal porque se refieren a la formación del auditor y a su competencia, a su independencia y a la necesidad de suficiente cuidado profesional. • Estas normas se aplican a todas las partes de la auditoria, es decir ejecución e informe de la misma. 19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 9
  • 10. Formación y competencia • ¿De que manera el auditor independiente logra la adecuada formación y competencias técnicas que requiere la primera norma general? Programas educación continua Conocimiento de la empresa http://1.bp.blogspot.com/- TsgmMrNs3tc/VS8gtj4F1QI/AAAAAAAAAuc/W MUsXKg08nM/s1600/auditor%2Bper.png 19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 10
  • 11. Independencia • El auditor no deberá tener ninguna relación con el cliente que haga a los usuarios externos dudar de su independencia. • Además ha de comportarse de modo que los usuarios bien informados no pongan en tela de juicio su independencia. Este es el elemento clave de la ética profesional. 19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 11
  • 12. Debido cuidado profesional • Establece que los auditores planeen y lleven a cabo los pasos de su labor en forma alerta y diligente. • El cumplimiento de esta norma excluye actos de negligencia u omisiones materiales. http://recursostic.educacion.es/secundaria/edad/4esoetic a/quincena2/imagenes2/3_normas%20morales.jpg 19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 12
  • 13. NORMAS EJECUCIÓN DEL TRABAJO • El trabajo se planeara adecuadamente y los asistentes deben ser supervisados rigurosamente. • Se obtendrá un conocimiento suficiente del control interno a fin de planear la auditoria y determinar la naturaleza, el alcance y la extensión de otros procedimientos de auditoria. 19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 13
  • 14. NORMAS EJECUCIÓN DEL TRABAJO • Se obtendrá evidencia suficiente y competente mediante la inspección, la observación y la confirmación, con el fin de tener una base razonable para emitir una opinión respecto a los estados financieros auditados. https://encrypted-tbn0.gstatic.com/images?q=tbn:ANd9GcQMl- nfH77PaL6fySqAtBayaUeBMchQOOmP0vpSt1JaRRnivKcxfg 19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 14
  • 15. NORMAS EJECUCIÓN TRABAJO • Las tres normas de ejecución del trabajo se refieren a planear la auditoria y acumular y evaluar suficiente información que permita a los auditores formular una opinión sobre el objeto de la auditoria. • La planeación consiste en diseñar una estrategia global que permita recabar y evaluar la evidencia. • El control interno garantiza que los registros del cliente sean confiables. 19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 15
  • 16. NORMAS DE INFORMACIÓN • El informe indica si los EF, están presentados conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados. • El informe presentará las circunstancias en que los principios no se observaron consistentemente en el periodo actual frente al anterior. • Las revelaciones informativas de los estados financieros se considerarán razonablemente adecuadas salvo lo contrario que este en el informe. 19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 16
  • 17. NORMAS DE INFORMACIÓN • El informe contendrá una expresión de opinión referente a los EF tomados en su conjunto o aclaración de que nos es posible dar una opinión, indicando los motivos. 19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 17
  • 18. NORMAS DE INFORMACIÓN • Las cuatro normas de información establecen las directrices para preparar el informe de auditoria. • Debe estipular si los estados se ajustan a los principios de contabilidad generalmente aceptados. • Contendrá una opinión global sobre los EF, o una negativa de opinión. 19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 18
  • 19. Resumen de las 10 normas de auditoria generalmente aceptadas NAGA Generales 1.Formación y competencia 2.Independencia de actitud mental 3.Debido cuidado profesional Ejecución trabajo 1.Planeación y supervisión 2. Control interno 3.Evidencia suficiente Información 1.Fundamentos básicos de la I.Financiera. 2.Uniformidad 3. Suficiencia 4.Expresión de opinión 19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 19
  • 20. Seleccione la mejor respuesta a los siguientes enunciados y justifique. • Las tres normas de auditoria generalmente aceptadas clasificadas como normas de ejecución del trabajo pueden resumirse así: a) Necesidad de mantener la independencia en las actitudes mentales durante la auditoria. b) Criterios para planear la auditoria y obtener evidencia. c) Los criterios del contenido del informe de los auditores sobre los EF. 19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 20
  • 21. Preguntas de análisis • Una actitud de independencia es un elemento esencial de la auditoria que realiza una firma de auditores públicos certificados. Describa varias situaciones donde a la firma le sería difícil conservar su punto de vista independiente. 19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 21 https://encrypted- tbn0.gstatic.com/images?q=tbn:ANd9GcRq6g1t5apaB PchJVcNdPrCfnOsdEYizeJStMLvJvaYLJVjbhMy
  • 22. NIIAS • El IASSB emite las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs o ISA en inglés), utilizado para reportar acerca de la confiabilidad de información preparada bajo normas de contabilidad (normalmente información histórica), también emite Estándares Internacionales para trabajos de aseguramiento (ISAE), Control de Calidad (ISQC), y servicios relacionados (ISRS) 19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 22
  • 23. NIIAS • Así mismo emite las denominadas Declaraciones o Prácticas (IAPSs) para proveer asistencia técnica en la implementación de los Estándares y promover las buenas prácticas. 19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 23
  • 24. NUMERACIÓN DE LAS NIIAS • La numeración de las NIAS es la siguiente: • 200-299 Principios Generales y Responsabilidad • 300-499 Evaluación de Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados • 500-599 Evidencia de Auditoria • 600-699 Uso del trabajo de otros • 700-799 Conclusiones y dictamen de auditoria • 800-899 Áreas especializadas 19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 24
  • 25. 19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 25