. Originalmente surge de la necesidad de las empresas de validar su información económica, por parte de un servicio o empresa independiente. En las empresas grandes es habitual la existencia de un departamento de auditoria interna, pero también existen numerosas empresas dedicadas a la auditoria.

1. REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA
EDUCACIÓN UNIVERSITARIA
I.U.T ANTONIO JOSÉ DE SUCRE
MARACAY-EDO- ARAGUA
Autor: Sthefhani Romero 19.947.306
Admón Cs Comerciales
AUDITORÍA
CONTABLE

2. Auditoria Contable
Es un examen sistemático de los
estados financieros, registros y
operaciones con la
finalidad de determinar si están
de acuerdo con los principios de
contabilidad.
FUNCIÓN DE LA AUDITORÍA
DENTRO DE LA EMPRESA
La dirección siempre debe de estar segura de que
tanto la política como los procedimientos, los planes
y los controles establecidos a seguir son los mas
adecuados y se ponen en práctica.
LA AUDITORÍA Y EL
CONTROL DE LA EMPRESA
Se pueden dar varias definiciones de lo que es el control de empresas :
1.- Es la verificación de si todo ocurre en una empresa conforme al programa adoptado, a las ordenes dadas y a
los principios admitidos.
2.- Es el análisis permanente de las desviaciones entre objetivos y realizaciones y la adopción de las medidas
correctoras que permitan el cumplimiento de los objetivos o bien su adaptación necesaria.
En España se usan:
♠ Intervención.
♠ Inspección.
♠ Control interno.
♠ Auditoría externa.
♠ Auditoria interna.
En la actualidad se consideran como las formas mas sustantivas son las siguientes:
♠ Control de gestión.
♠ Auditoria interna.
♠ Auditoria externa.
LA AUDITORÍA LA
CONTABILIDAD
La auditoría, en cambio, no se preocupa de
registrar, resumir, presentar ni de comunicar
dichas transacciones;
su objetivo fundamental es revisarla forma en la
cual las transacciones y situaciones económico.
LOS DISTINTOS ENFOQUES DE LA
AUDITORÍA
Tipos de auditoría los mas comunes son:
♠ Financiera.
♠ Verifica.
♠ Operativa.
♠ Especial.
Objetivos Generales
AUDITORIA EXTERNA
♠ Proporcionar a la dirección y a los propietarios de la empresa.
♠ Proporcionar asesoramiento a la gerencia y a los responsables de las distintas áreas
de la empresa.
♠ Suministrar información objetiva que sirva de base a las entidades de información y
clasificación crediticia.
♠ Servir de punto de partida en las negociaciones para la compraventa de las acciones
de una empresa.
♠ Reducir y controlar riesgos accidentales, fraudes y otras actuaciones anormales.
♠ Liberar implícitamente a la gerencia de sus responsabilidades de gestión.

3. Principios generales
De acuerdo con este planteamiento y para conservar
estos principios, se suelen resumir en cuatro:
♠ Exposición.
♠ Uniformidad.
♠ Importancia o materialidad.
♠ Moderación.
NORMAS DE LA AUDITORÍA
♠ Normas generales
• realización por una persona competente.
• Realización por una persona independiente.
• Cuidado profesional en la realización del trabajo y en la confección del
informe.
♠ Normas de trabajo
• Programación adecuada.
• Supervisión adecuada.
• Análisis del control interno para fijar el alcance de la pruebas.
• Opinión basada en un material y un trabajo razonablemente suficiente.
♠ Normas del informe
• Expresión de si os estados financieros se ajustan a los principios de
contabilidad generalmente
aceptados.
• Expresión de si se han presentado los estados financieros de manera
uniforme con respecto al periodo
precedente.
• Exposiciones informativas razonablemente adecuadas a los estados
financieros.
• El informe debe contener un dictamen sobre los estados financieros
considerados en su conjunto.
PROCEDIMIENTOS DE LA
AUDITORIA
♠ Revisión de las actividades en las operaciones.
♠ Inspecciones físicas y recuentos.
♠ Obtención de pruebas de evidencia.
♠ Obtención de pruebas de exactitud.
♠ Preparación de reconciliaciones.
AUDITORIA INTERNA
Es un control de dirección que tiene por objeto
la medida y evaluación de la eficacia de otros
controles.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA INTERNA
♠ Dirigir las investigaciones siguiendo un programa redactado de acuerdo con las políticas y los
procedimientos establecidos y dirigido a cumplir los puntos siguientes:
♠ Averiguar el grado en que se están cumpliendo los planes prefijados.
♠ Revisar y evaluar la estabilidad, suficiencia y aplicación de los controles operativos, contables y
financieros.
♠ Determinar si los bienes del activo están registrados y protegidos.
♠ Verificar y evaluar la veracidad de la información contable y otros datos producidos en la
organización.
♠ Realizar investigaciones especiales solicitadas por la dirección.
♠ Preparar informes de auditoría acerca de las irregularidades que pudiesen encontrarse como resultado de
las
investigaciones, expresando igualmente las recomendaciones que se juzguen adecuadas.
♠ Vigilar el cumplimiento de la recomendaciones contenidas en los informes emitidos con anterioridad.

4. VENTAJAS DE LA AUDITORÍA INTERNA ♠ Facilita una ayuda primordial a la dirección al evaluar
de forma relativamente independiente los sistemas de
organización y de administración.
♠ Facilita una evaluación global y objetiva de los
problemas de la empresa que generalmente suelen ser
interpretados de una manera parcial por los
departamentos afectados.
♠ Pone a disposición de la dirección un profundo
conocimiento de las operaciones de la empresa,
proporcionado por el trabajo de verificación de los datos
contables y financieros.
♠ Contribuye eficazmente a evitar las actividades
rutinarias que generalmente se desarrollan en las
grandes
empresas.
♠ Favorece la protección de los intereses y bienes de la
empresa frente a terceros.
DEPENDENCIAS Y AUTORIDAD
♠ El auditor interno no tiene ni debe ejercer ningún tipo de
autoridad directa sobre otras personas de la
organización.
♠ Por otra parte debe de tener libertad absoluta para revisar
y evaluar los métodos, planes y procedimientos de la
empresa.
♠ Finalmente, la auditoría interna debe de ser responsable
ante una persona en la organización, que asegure la
consideración y actuación adecuada de acuerdo con las
conclusiones o recomendaciones presentadas.
REQUISITOS DE TRABAJO
♠ Las revisiones han de ser hechas por personas que
posean conocimientos técnicos adecuados y capacitación
para ser auditores.
♠ El auditor debe mantener una actitud mental
independiente .
tanto en la realización del examen como en la preparación
del informe debe de mantenerse el debido rigor
profesional.
♠ El trabajo debe de planificarse adecuadamente
ejerciéndose la debida supervisión por parte del auditor de
mayor experiencia.
♠ Debe obtenerse suficiente información como
fundamento del trabajo.
COORDINACIÓN ENTRE AUDITORÍA
INTERNA Y EXTERNA
Es importante tener en cuenta los siguientes aspectos:
♠ El auditor externo debe de asegurarse por medio de las pruebas de
observación que considere necesarias, de
la eficacia del trabajo del auditor interno.
♠ El auditor externo no debe comprometerse haciendo saber por
adelantado qué cuentas actividades o
informaciones va a revisar ni hasta que punto lo va a hacer.
♠ Tanto el auditor interno como el externo deben de conservar su
propia identidad, es decir no deben hacer el
uno el trabajo que corresponda al otro.

5. INFORMACIÓN NECESARIA PARA UNA
AUDITORÍA
Para garantizar el éxito y la eficacia del
trabajo realizado es necesario una
programación adecuada del trabajo,
ya que se trata de un trabajo selectivo,
de aquí que la preparación y
planificación del trabajo tenga tanta
importancia como la ejecución del
mismo.
ACERCAMIENTO A LA EMPRESA
El examen de auditoría debe de estar basado en el
entendimiento de la empresa en cuestión, se puede señalar
como principales rasgos a conocer sobre dicha empresa que:
♠ Las condiciones generales de la economía y del sector.
♠ Los problemas específicos del cliente y sus esfuerzos por
resolverlos.
♠ Los cambios recientes en las actividades del cliente.
Las razones por las que se deberían de seguir estas normas
son las siguientes.
♠ La opinión de auditoría se refiere a toda la empresa, no a
sus diferentes partes. Esto se debe de tener muy
claro siempre para no perderse en detalles minios
♠ El alcance de la auditoría se podrá modificar según cuales
hayan sido los resultados de la evaluación inicial.
♠ El examen de la auditoría será mas eficaz si se pone un
mayor hincapié en las áreas de la empresa que
tengan problemas.
♠ El auditor debe de informarse acerca de las características
de la empresa y del sector en el que esta se
encuentra, así como de los antecedentes de dicha empresa.
INFORMACIÓN SOBRE LA EMPRESA
AUDITADA
♠ Información general
• Actividades principales desarrolladas por la
empresa.
• Escritura de constitución, de la cual se extraerán
diversos aspectos de interés.
• Accionistas actuales y sus participaciones.
• Relación del equipo directivo de la empresa,
detallando nombre, remuneración y labor que
desarrolla.
Si han existido cambios en los principios contables
durante el ultimo ejercicio, cuales han sido y
porqué.
• Si han existido cambios en los negocios o
actividades de la empresa en el ultimo año, cuales
han sido.
Número medio del personal empleado en el último
año y su coste total . Hay que obtener el máximo
desglose por categorías.
• Pólizas de seguro.
• Lista de empresas asociadas y su dirección.
• Plan de organización de la empresa, cogido de
cuentas y sistema de registros.
• Firmas autorizadas y alcance de las autorizaciones.
♠ Información financiera
• Balance de comprobación de saldos.
Juegos completos de los balances, cuentas
de perdidas y ganancias y estados
complementarios,
presupuestos.
• Caja y bancos.
• Detalle de los saldos.
• Saldos de uso restringido.
• Reconciliaciones del saldo bancario según
los libros de la empresa los extractos de las
cuentas.
♠ Cuentas a cobrar
• Previsión para clientes incobrables.
• Relación de efectos comerciales.
• Morosos eliminados durante el año.
♠ Detalle de las existencias
• En poder de la empresa
• En poder de terceros.
• En transito.
• Obsoletas.
• Sistemas de valoración utilizados.
Activo inmovilizado: remarcando todos
los detalles del año, la amortización
utilizada y su
consistencia con el año anterior.
• Inversiones : Remarcando el valor de
coste y el valor oficial de mercado.
• Proveedores: relación detallada de los
saldos individuales.
• Saldos entre sociedades del grupo.
• Estado de los saldos actuales
• Movimiento del último año.

6. ♠ Detalle de todos los gastos
existentes.
♠ Contingencias:
• Situación fiscal detallada por
cada clase de impuestos.
• Relación de los hechos más
importantes ocurridos desde la
fecha de cierre de los estados
financieros
que se están auditando hasta la
fecha en la que se realiza la
revisión, que de algún modo
afecten a
dichos estados.
• Compromisos adquiridos en
firme, pendientes de
cumplimiento.
AUDITORÍA DE CAJA Y BANCOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
De forma general, se puede afirmar que el objetivo del trabajo de auditoría en el sector de
caja y bancos es determinar
• Si los saldos activos de la caja y bancos representan realmente dinero en efectivo
propiedad de la empresa, en poder de la empresa o en transito.
• Si los saldos pasivos de caja y bancos recogen todas las deudas contraídas por, la
empresa en sus relaciones con terceros.
• Si todos los saldos están debidamente descritos y clasificados en los estados financieros.
• Si se han efectuado una correcta personificación tanto de las transacciones que afectan a
cuentas
patrimoniales como de las que afectan a cuenta de resultados.
• Si en los estados financieros se desglosan la información necesaria para la total
interpretación de estos
saldos: de uso restringido, hipotecados, gravados.
• Si están observando todas las normas legales aplicables a esta clase de transacciones.
• Si los procedimientos administrativos y las normas de control interno definidos por la
dirección para este
sector se están aplicando correctamente y si tales procedimientos y normas son los mas
adecuados para
asegurar un buen control sobre los saldos de estas cuentas.
• Talones a cobrar
• comprobantes no contabilizados.
• anticipos no contabilizados.
• fondos auxiliares.
• Comprobación de cobros y pagos anteriores en efectivo.
• Comprobación de los pagos por banco.
• Examen de los talonarios
• Comprobar todos los pagos por cheque durante los diez últimos días
con los correspondientes justificantes.
• Comprobar el corte de los extractos bancarios a la fecha de arqueo de
caja.
• Preparar una lista de las transferencias entre cuentas bancarias
durante los siete días anteriores y
posteriores al arqueo de caja.
En caso de existir varias cajas, el recuento debe de ser realizado
simultáneamente.
Un punto importante en el arqueo de caja es el análisis de los
justificantes de los anticipos o vales de caja
existentes a la hora del arqueo, teniendo que verificar:
• Si su antigüedad es razonable.
• Si están debidamente documentados.
• Si están debidamente aprobados.
EL ARQUEO DE CAJALa verificación mas usual en auditoría para comprobar la
autenticidad del saldo de caja es el arqueo de caja
El resultado del arqueo de caja tiene que estar firmado por
el responsable de la caja y el auditor que controla
el arqueo.
El arqueo de caja ha de realizarse, a poder ser, por
sorpresa.
El arqueo de caja se puede describir como sigue a
continuación:
• Relación de fondos disponibles
• Inventario de las partidas
• Efectivo.

7. EL FONDO FIJO DE
CAJA
El sistema de fondo fijo de caja consiste en:
• Fijar un importe adecuado para las
necesidades de pagos por caja.
• Entregar dichos importe al cajero.
• Suprimir todo ingreso directo en caja.
• Reponer fondos al cajero, contra
justificantes de pago aprobados, por su
mismo importe.
CIRCULACIÓN DEL
FONDO BANCARIO
• Toda clase de saldos haciendo constar si los mismos son restringidos o no,
e indicando la naturaleza de la restricción en caso de que esta exista.
• Cuentas que hayan tenido movimiento durante el pasado año y que
aparezcan saldadas al cierre del ejercicio, indicando los detalles de dichas
cuentas.
• Prestamos o anticipos pendientes de liquidación y no incluidos en las
cuentas de los apartados anteriores.
• Total de las letras.
• Pormenores sobre toda clase de valores a favor de la empresa auditada que
hayan estado en poder del banco, en custodia o en depósito.
• Cualquier otra información relativa a las operaciones de la empresa
auditada con el banco.
• Personas que figuran en los registros del banco autorizadas para la firma de
cheque, letras, endosos,
indicando cuantas de ellas son indisponga y combinaciones de las mismas.
El contenido de la confirmación directa bancaria es el que sigue:
AUDITORÍA DE CUENTAS
A COBRAR
OBJETIVOS DE LA
AUDITORÍA
Sus objetivos consisten en verificar:
• Si los saldos que aparecen en estas cuentas representan realmente
deudas de terceros para con la empresa.
• Si estos saldos están libres de cargas o gravámenes, ostentando la
empresa la plena titularidad de los
mismos.
• Si se refleja su valor estimado de recuperación.
• Si las cuentas a cobrar aparecen debidamente descritas y
clasificadas en los estados financieros.
• Si en estas transacciones se están observando todos los requisitos
legales y fiscales establecidos por las
normas en vigor y si las medidas de control interno y los
procedimientos administrativos establecidos por la
empresa están funcionando eficazmente y son los mas adecuados.
El contenido de la confirmación directa bancaria es el que sigue:

8. ANÁLISIS DE LA ANTIGÜEDAD DE LOS
SALDOS
Antes de comenzar el análisis de la
antigüedad de los saldos de los clientes hay
que examinar siguientes los
puntos:
• La razonabilidad global del saldo.
• Análisis de la relación de los saldos de
los clientes.
• Análisis de los saldo mas representativos.
• Índice de devueltos e impagados sobre
ventas.
• Revisión de las fichas individuales de los
clientes.
CONFIRMACIÓN DIRECTA DE LAS
CUENTAS A COBRAR
La confirmación de las cuentas a cobrar requiere la comunicación directa con los deudores, ya sea durante el
periodo al que se refiere la auditoría o con posteridad al mismo.
• Formas de conformación
Existen dos formas tradicionales de confirmación:
• La forma positiva: Se pide al deudor que responda si está o no de acuerdo con la información dada.
• La forma negativa : se pide al deudor que responda solamente si esta en desacuerdo con la información
dada.
La forma mas utilizada generalmente es la forma positiva y su practica supone:
• La recepción de una respuesta del deudor, lo cual constituye prueba de la deuda.
• El empleo de otros procedimientos para obtener pruebas de la validez y exactitud de las cuentas
significativas cuyos titulares no han respondido.
La utilización de esta forma es preferible cuando los saldos de las cuentas individuales son relativamente
grandes o cuando hay razones para creer que pueden existir numerosas cuentas en discusión o con
inexactitudes o irregularidades.
La forma negativa es mas útil especialmente cuando el control interno ejercido sobre las cuentas a cobrar
puede considerarse aceptable, cuando existen muchos saldos pequeños y cuando el auditor tiene motivos
para pensar que las personas que reciben las peticiones de confirmación no les prestaran la debida atención.
• Procedimientos
Los procedimientos de confirmación pueden tener por objeto directamente los saldos o bien partidas
individuales incluidas en dichos saldos. Este último procedimiento puede ser especialmente útil cuando la
naturaleza de las cuentas o registros de deudores no permite la confirmación apropiada de los saldos.
AUDITORÍA DE LAS
EXISTENCIAS
Desde el punto de vista de la auditoría, la cifra de
almacén es la partida mas importante del balance en
las
empresas industriales:
• Por su volumen económico.
• Por su repercusión en la cuenta de resultados.
• Por su repercusión financiera.

9. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
Los objetivos de la auditoría en este terreno son los siguientes:
♠ Comprobar la exactitud y fiabilidad de las unidades físicas recogidas en el balance:
• Recuento físico periódico.
• inventario permanente.
♠ Comprobar la exactitud y fiabilidad de la valoración de las existencias y la
uniformidad de dicha valoración.
• Materias primas y auxiliares.
• Productos en curso
• productos acabados.
♠ Verificar la obsolescencia de las existencias y la adecuación de la previsión al
respecto.
♠ Comprobar si la existencias son propiedad de la empresa y determinar :
• Existencias de la empresa en poder de terceros.
• Existencias de terceros en poder de la empresa.
• existencias en tránsito.
♠ Comprobar los cortes entre las distintas fases:
• Entradas.
• Producción.
• Salidas.
♠ Verificar si las medidas de control interno y los procedimientos administrativos
funcionan correctamente.
♠ Verificar si la cobertura de los seguros de las existencias es adecuada.
♠ El recuento físico como norma de auditoría.
♠ Como realiza la empresa el recuento físico.
Se suelen tener en cuenta unas normas básicas para este recuento:
• Nombramiento de un empleado que dirija personalmente el recuento físico.
• Debería de haber dos encargados de contar las existencias y uno de ellos debería
ser ajeno al almacén.
Hay que usar fichas o listas numeradas correlativamente con anterioridad. Los
contadores deberán de firmar cada lista o ficha.
♠ Se tiene que nombra a un equipo de control para revisar el recuento.
• Las listas se darán directamente del empleado que hace el recuento al encargado
del mismo.
• Los auditores tiene que estar informados antes de que se haga el recuento.
• Toda mercancía recibida o vendida durante el inventario debe consignarse.
♠ Como realiza el auditor el recuento físico.
• Trabajo previo al recuento:
• Obtener una relación de las distintas clases de mercaderías y el lugar donde se
encuentran.
• Obtener una copia de las instrucciones emitidas por la empresa para llevar acabo
el inventario.
• Obtener una relación de los almacenes y de los almacenistas responsables.
♠ Trabajo en la observación del recuento:
• En caso de presencia parcial, presenciar el comienzo y el final del recuento.
♠ Al comenzar el recuento, anotar:
• Observar el trabajo de los contadores, indicando si lo han realizado de forma
eficiente.
• Observar el trabajo realizado por los grupos de control y efectuar algunas
comprobaciones para asegurarse de la fiabilidad del recuento.
♠ Inventarios rotativos:
• Inspeccionar los inventarios rotativos efectuados por la empresa durante el año.
• Determinar la cobertura de los inventarios rotativos.
• Ver la importancia de los errores y de las diferencias encontradas.
• Hacer algunas comprobaciones al momento actual.
♠ Aspectos generales:
• Hay que inspeccionar los almacenes para determinar:
♠ La seguridad de los mismos.
• Almacenamiento ordenado y racional.
• Facilidad de recuento.
• Mercaderías de poco movimiento.
• Procedimientos de devoluciones.
• Control de calidad.
CONTROL DE LAS UNIDADES
FÍSICAS

10. AUDITORÍA DEL ACTIVO
INMOVILIZADO
El activo inmovilizado comprende los costes aplicables a los elementos del activo tangible cuyo uso normal es
la producción de bienes o servicios, elementos que han sido adquiridos con la intención de venderlos.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
Los objetivos de la auditoría del activo inmovilizado y de los correspondientes fondos de amortización
consisten en comprobar:
• Si las bases de presentación y clasificación de las cuentas de activo inmovilizado son razonables.
• Si los aumentos registrados durante el período objeto de auditoría constituyen cargos debidamente
capitalizables y representan elementos físicos propiedad de la empresa .
• Si los costes de los elementos de cierta cuantía que se han desechado, enajenado o están fuera de servicio
han sido debidamente eliminados, junto con las correspondientes amortizaciones de la contabilidad.
• Si la dotación a la amortización del ejercicio es adecuada pero no excesiva y ha sido calculada con un
método razonable que guarda uniformidad con el utilizado en periodos anteriores.
• Si los saldos de las cuentas de amortización son razonables teniendo en cuenta la vida útil de los
elementos de l inmovilizado y su posible valor residual.
• Si todos los gravámenes de importancia que tengan las propiedades de la empresa están debidamente
reflejados o señalados en los estados financieros y si se ha comprobado este punto con el registro de la
propiedad.
• Si el proceso establecido para la adquisición, mejora y retiro de los elementos del activo fijo está
funcionando efectivamente y si tal proceso es adecuado para asegurar un buen control en este campo.
• Si la política de seguros, que se viene siguiendo, cubre adecuadamente los riesgos potenciales a que estos
bienes están sujetos.
• Si se están observando todas las normas establecidas por la legislación en vigor en cuanto hace referencia
al inmovilizado, fondo de previsión para inversiones, planes de amortización acelerada.
• Si la empresa tiene por norma realizar periódicamente recuentos físicos de los bienes inmovilizados.
• Si es correcto el tratamiento contable dado al activo inmovilizado inmaterial.
PROGRAMA DE TRABAJO DE LA AUDITORÍA
Ahora pues se expone un programa especifico que se puede
aumentar o disminuir según las necesidades de
cada uno:
♠ Parte general
• Comprobar si los totales de las fichas auxiliares están de
acuerdo con las cuentas de control.
• Comprobar el pase de los asientos del diario al libro mayor.
• Comprobar sumas cruzadas en los libros mayos y
auxiliares.
• Hacer un muestreo de asientos del libro diario y
verificarlos con sus comprobantes.
• Comprobar la fuente de obtención del balance de
comprobación y del de situación.
• Comentar el resultado y el desarrollo del negocio con el
director general o gerente sobre la base de estados
financieros presentados por la empresa.
♠ Revisar la solución de los problemas que se hayan
presentado al cierre del ejercicio.
♠ Revisar los estado financieros:
• Comprobarlos con los libros contables.
• Compararlos con los de años anteriores, investigar los
cambios importantes y analizar en detalle las
cuentas de perdidas y ganancias tales como : Personal,
publicidad, viajes, intereses.
• Compararlos con el presupuesto, explicando las
desviaciones importantes.
• Compararlos con el análisis del departamento de costes
revisando los márgenes individuales de los
productos.
♠ Revisar y explicar los principales ratios.