El documento proporciona información sobre los atributos y clasificación de los hallazgos en un informe de auditoría. Explica que un hallazgo debe incluir un título, situación, criterio, efecto, causa y recomendación. Además, clasifica los hallazgos en principales y secundarios y proporciona ejemplos de cómo describir cada atributo. Finalmente, enfatiza la importancia de redactar los informes de auditoría de manera clara, objetiva y específica.

1. CPC MARCO ANTONIO MERA PORTILLA
REDACCIÓN
HALLAZGOS
DE

2. Contenido de un Hallazgo
Incluye toda aquella información
necesaria para que:
• Ell lector pueda entender y juzgar
sí mismo el informe.
Cuallquiierr otro audiittorr pueda
por
•
examiinarr o analliizarr los
hechos
llegar a los mismos resultados.
y

3. Barreras que impiden la
Redacción Eficiente
Desconocimiento del asunto o falta
información
Percepción de que la redacción
tarea compleja e ineficiente
Hábitos y actitudes
es una
Miedo a comprometerse
la información
Limitación de tiempo

4. Atributos y Clasificación de
los Hallazgos
Atributos
1. Título
2. Situación
3. Criterio
4. Efecto
5. Causa
6. Recomendación
Clasificación
Principales
Secundarios
1.
2.

5. Ejemplos
Cont. Atributos del Hallazgo
• Título - Informa de qué se trata.
Describe brevemente y de forma
objetiva y específica el asunto.
Falta de un programa subsidiario de las cuentas por
cobrar
Falta de intervención a los documentos relacionados
las ventas de licencias de vehículos de motor
con
Procedimientos operacionales sin aprobar por
el Director Ejecutivo
Ejemplos

6. Cont. Atributos del Hallazgo
• Situación - Describe o relata lo
sucedió. Comunica los hechos
que
concretos que revelan que no se
cumplió con las normas requeridas.
–
–
Introducción
¿Qué no se hiizo corrrrecttamentte?

7. Establece la
pertinencia y
materialidad
del asunto.
Ubica al lector.
Cont. Atributos del Hallazgo
Estructura de la Situación
• Breve introducción para ubicar al lector
–
–
–
Datos sobre qué se examinó
Información de fechas, importes, cantidades
Descrriipciión de ttrransacciiones o procesos
• Asunto objeto de señalamiento
– Frase introductoria: El examen reveló que...
– Especííffiico (no mezcllarr dos siittuaciiones en
un párrafo)
Establece la
pertinencia y
materialidad
del asunto.
Ubica al lector.

8. Cont. Atributos del Hallazgo
Evitar Palabras Imprecisas:
Algunos, bastantes Determinar
demasiados, pocos, cantidad
varios, en ocasiones
En el futuro, en el
pasado Precisar fecha
Nadie, ninguno,
todos, siempre,
nunca.
Términos
absolutos, definir

9. Cont. Atributos del Hallazgo
• Criterio - Norma utilizada para evaluar
la situación. Debe
asunto señalado.
ser específica al
Indirectos o implícitos– Estándares
¾ Leyes
¾ Reglamentos
¾ Guías
¾ Acuerdos
¾ Contratos
–
Experiencia
Opinión de un perito
Normas de sana administración
de control interno
Metas y objetivos programáticos
Uso y costumbre en la industria
¾
¾
¾ y
¾
¾

10. Cont. Atributos del Hallazgo
• Causa - La razón fundamental
que motivó al incumplimiento.
–
–
Falta de superrviisiión adecuada
IInobservancia o inconsistencia al aplicar las
leyes o reglamentos
Falta de pllaniiffiicaciión y de orrganiizaciión
Ausenciia de comuniicaciión de las deciisiiones
y de las normas
Falta o deficiencia en el control interno
Guías inadecuadas, obsoletas o imprácticas
Deshonesttiidad,, descuiido o neglliigenciia
del personal
–
–
–
–
–

11. Cont. Atributos del Hallazgo
Recomendaciones
• Propósiitto:
:–
–
Mejorar las operaciones de la unidad
IIndiicarr que se cumplla con las
rrecomendaciiones de audiittorríías antterriiorres
– IIndiicarr que hay que cumplliirr
con
reglamentos
las lleyes y los
• Deben ser::
–
–
–
Específicas, claras y precisas
Ser prrácttiicas – costto//beneffiiciio
Dirigidas al funcionario con autoridad para
resolver o implantar la recomendación

12. Conclusión
Tenemos que briindar
igual atención y
dedicación a la
redacción del informe,
que la que brindamos a
los procesos
auditoría.
de