1. MODULO CONTABILIDAD FINANCIERA III
SEMANA 2
2
DOC. ROCIO CARRERO SAENZ
CONTADORA PÚBLICA
Registro de la constitución de la empresa
El capital social de las sociedades comerciales por acciones se divide en capital autorizado,
suscrito y pagado.
Cuando una sociedad anónima se constituye, se le autoriza un determinado capital que será el
máximo que podrá tener, y en caso de querer superar ese capital, se debe hacer una reforma
estatutaria para poder ampliar el capital social que puede tener la sociedad.
Del total del capital autorizado, los socios suscriben una parte, que bien pueda ser la totalidad
del capital autorizado o parte de ello. El caso de una sociedad anónima, lo mínimo que se
debe suscribir es el equivalente al 50% del capital autorizado.
Supongamos que el capital autorizado de una sociedad es de $120.000.00. En este caso, lo
mínimo que los socios en su conjunto deben suscribir es $60.000.00, pero nada les impide
que puedan suscribir el 100%.
El capital suscrito, es el capital que el socio se compromete a aportar a la sociedad, por lo
tanto la suscripción de acciones o de capital se convierte en un derecho de la sociedad a
cargo del socio suscriptor.
Del capital suscrito, al momento de la constitución de la empresa se debe pagar por lo menos
la tercera parte. En el ejemplo propuesto, el capital que se debe pagar como mínimo será de
$20.000.000 que corresponden a la tercera parte de los $60.000.000 suscritos.
Cada socio deberá pagar por lo menos la tercera parte del capital que suscribió. Recordemos
que cada socio puede suscribir un capital diferente a los demás, dependiendo de las
condiciones que se hayan pactado en el acta de constitución.
Contabilización del capital autorizado, suscrito y pagado
Una vez se ha realizado el proceso de constitución de la sociedad, se debe proceder a realizar
la respectiva contabilización del capital.
El capital autorizado se debe contabilizar en la cuenta 310505 en el lado crédito.
El capital por suscribir se contabiliza en la cuenta 310510 en el lado débito.
El capital suscrito por cobrar se contabiliza en la cuenta 310515 también al lado débito.
Según nuestro ejemplo tenemos los siguientes valores:
Capital autorizado: 120.000.000
Capital por suscribir: 60.000.000
Capital suscrito por cobrar: 40.000.000
Como el capital suscrito es crédito y los demás son débito, el capital pagado será la diferencia
entre los créditos y los débitos:
120.000.000 – 60.000.000 – 40.000.000 = 20.000.000
Si lo contabilizamos tendríamos:
Cuenta Débito Crédito
310505 120.000.000
310510 60.000.000
310515 40.000.000

2. Luego, es saldo de la cuenta 3105, que es el capital suscrito y pagado será de $20.000.000
que se supone está en el activo, ya sea en caja o cualquier otra cuenta del activo.
Recordemos que al tratarse de una sociedad limitada, el capital debe pagarse en su totalidad
al momento de su constitución.
BALANCE DE PRUEBA
De este primer registro nace un primer estado financiero de la empresa llamado balance incial,
El balance inicial es aquel balance que se hace al momento de iniciar una empresa o un
negocio, en el cual se registran los activos, pasivos y patrimonio con que se constituye
e inician operaciones.
Cuando se crea una nueva empresa se requiere que los socios aporten una serie de activos y
posiblemente se deba incurrir en algunas obligaciones para poder operar o adquirir los activos,
lo que su conjunto conforman el balance inicial.
Sabemos que un activo es todo bien o derecho que tenga la empresa. Que el pasivo son las
deudas y obligaciones que se tienen con terceros y que el patrimonio son los aportes que los
socios hacen a la nueva empresa.
Una nueva empresa para poder iniciar operaciones requiere de activos, los cuales deben ser
financiados. Esta financiación puede provenir de los socios que aportan los activos o de
terceros que hacen créditos a la nueva empresa. De esta forma surgen los pasivos y el
patrimonio.
Comentarios: Los socios pueden aportar tanto dinero efectivo como cartera, Inventarios,
Activos fijos, trabajo personal, en fin, cualquier clase de activo.
También es factible aportar deudas, caso en el cual la empresa se hace cargo de la
obligación. Por obvias razones el aporte en deudas no puede ser del 100%, pues no se
aportaría nada. Por lo general el aporte de pasivos se da cuando se aporta un activo del cual
debe una parte. En ese caso el activo, éste se lleva a la cuenta correspondiente del activo. Al
patrimonio sólo va el valor de del activo disminuido en el valor del pasivo que afecta el pasivo.

3. Balance inicial
31/12/2004
Activo
Activo corriente:
Efectivo $ 3.890.000
Total activo corriente $ 3.890.000
Activo fijo:
Total activo fijo 0
Otro activo:
Valor llave 0
Total otro activo 0
Activo total $ 3.890.000
Pasivo y patrimonio
Pasivo corriente:
Cuentas por pagar $ -
Impuestos sobre las ventas 0
Impuestos sobre salarios 0
Sueldos devengados 0
Ingresos no percibidos 0
Pagarés por pagar a corto plazo 0
Préstamos bancarios por pagar a corto plazo 0
Total pasivo corriente S/. 0,00
Pasivo no corriente:
Pagarés por pagar a largo plazo 0
Hipotecas por pagar 0
Total pasivo no corriente 0
Pasivo total $ -
Patrimonio:
Inscripciones y Aportes $ 3.890.000
Utilidad neta
Total patrimonio $ 3.890.000
Total pasivo y patrimonio $ 3.890.000

4. REGISTROS CONTABLES
Los registros contables y estados financieros son dos componentes básicos dentro
de la contabilidad de una empresa
La contabilidad moderna consta de un ciclo de siete etapas. Los tres primeros se refieren
a la sistematización de libros, es decir, a la compilación y registro sistemáticos de las
transacciones financieras. Los documentos financieros constituyen la base de la
contabilidad; entre estos documentos cabe destacar los cheques de banco, las facturas
extendidas y las facturas pagadas. La información contenida en estos documentos se
traslada a los libros contables, el diario y el mayor. En el libro diario se reflejan todas las
transacciones realizadas por la empresa, mientras que en el mayor se reflejan las
transacciones que afectan a las distintas partidas contables, por ejemplo, caja, bancos,
clientes, proveedores, entre otras.
Primer paso. El registro de cada transacción en el libro diario constituye el punto de
partida del sistema contable de doble entrada. Con este sistema se analiza la estructura
financiera de una organización tomando en cuenta el doble efecto que toda transacción
tiene sobre dicha estructura (una compra de bienes constituye, por un lado, un aumento
del activo, pero también refleja una disminución del mismo al reducirse la cantidad de
dinero disponible). Por ello, toda transacción tiene una doble dimensión; la primera, el
deber (que aparece a la izquierda) y, la segunda, el haber (que aparece a la derecha).
Esta doble dimensión afecta de distinta forma a la estructura financiera. En función de su
naturaleza, una partida contable puede disminuir con el deber e incrementarse con el
haber, y otra puede aumentar con el debe y disminuir con el haber. Por ejemplo, la
compra de bienes al contado aumenta la cuenta de bienes (débito) y disminuye la cuenta
de caja (crédito). Sin embargo, si el bien se compra a crédito se creará una cuenta de
pasivo, y en el libro diario aparecerá una nueva partida, incrementándose la cuenta de
bienes (débito) y aumentándose la partida que refleja el pasivo (crédito). El
reconocimiento de la obligación de pagar a los empleados aumentará la partida contable
de salarios (débito) y aumentará el pasivo (crédito). Cuando se paguen los salarios se
producirá una disminución en la cuenta de caja (crédito) y disminuirá el pasivo (débito).
Formato de libro diario
EMPRESITA DE VENTAS CHIQUITITAS S.AS FECHA: 01-00-2000
NIT 000000000-9
CODIGO CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO FECHA
SUMAS IGUALES=

5. Segundo paso. En la siguiente etapa del ciclo contable las cantidades reflejadas en el
libro diario se copian en el libro mayor, en el que aparece la cuenta concreta de cada
partida contable. En cada cuenta aparecen los débitos a la izquierda y los créditos a la
derecha, de tal forma que el saldo, es decir el crédito o el débito neto de cada cuenta,
puede calcularse con facilidad.
Cada cuenta libro del mayor puede a su vez desglosarse, es decir, en cada cuenta se
pueden diferenciar distintos aspectos. Por ejemplo, en la cuenta de clientes se pueden
desglosar, uno a uno, los clientes de la empresa, para saber cuánto ha comprado cada
uno de ellos. Por analogía, la cuenta de salarios se puede desglosar en función de cada
trabajador.
FORMATO LIBRO MAYOR
CODIGO CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO FECHA
CAJA
SALDO INICIAL $ 3.890.000,00
11050501 CAJA GENERAL
ISNCRIPCION CONGRESO $ 1.520.000 oct-08
11050501 CAJA GENERAL
PAGO DE COBROS COSTOS DE PUBLICIDAD Y DESARROLLO CONGRESO $ 6.447.970 oct-08
11050501 CAJA GENERAL
PRESTAMO SOCIO GUILLERMO CARRERO IBAÑEZ PARA DESARROLLO CONGRESO $ 1.050.000 oct-08
SUBTOTAL $ 6.460.000 $ 6.447.970
80001 CAJA GENERAL
SALDO $ 12.030
Tercer paso. Una vez reflejadas todas las transacciones en el libro mayor se procede a
obtener el saldo -débito o crédito- de cada cuenta. La suma de todos los saldos
acreedores debe ser igual a la suma de todos los saldos deudores, pero con signo
contrario, ya que cada transacción que genera un crédito provoca, al mismo tiempo, un
débito de la misma cuantía. Este paso, al igual que los siguientes, se produce al concluir
el año fiscal. En cuanto se han completado los distintos libros, finaliza la parte de la
sistematización de libros del ciclo contable. (diligenciar los primeros campos de la hoja de
trabajo)
Cuarto paso. Finalizadas las etapas correspondientes a la teneduría de libros, el contable
o contador público procede a ajustar una serie de cuentas con el propósito de destacar
hechos económicos que; aunque no se han producido de forma convencional, sí
representan transacciones finiquitadas. A continuación destacamos algunos de los casos
más comunes: ingresos pendientes de pago (por ejemplo, intereses a cobrar que todavía
no se han hecho efectivos); gastos pendientes (por ejemplo, salarios del mes corriente
que todavía no se han satisfecho); ingresos percibidos con antelación (por ejemplo,
cuando se recibe la cuantía de una suscripción por adelantado); gastos que se realizan de
una forma anticipada (el pago de la prima de un seguro de riesgo); la depreciación
(reconocimiento de que el coste de una máquina debe amortizarse a lo largo de los años
de su vida útil); inventarios (valoración de los bienes almacenados y verificación de que la
cantidad almacenada coincide con la que se deriva de las cuentas); e impagados
(consiste en declarar una serie de cuentas pendientes de pago como de dudoso cobro, de

6. forma que se reconozca el posible quebranto en el futuro). (se diligencia la hoja de trabajo
en la columna ajustes)
Quinto y sexto pasos. Una vez realizados los ajustes anteriores, el contador público
realiza un primer balance de comprobación de saldos, adaptándolos con los ajustes
anteriores (paso quinto). Cuando se han actualizado todos los saldos se procede a
redactar el balance y preparar la cuenta de pérdidas y ganancias (paso sexto). Los saldos
de las distintas cuentas proporcionan la fuente de datos para la contabilidad financiera y
de costes de la empresa. ( se diligencia la hoja de trabajo en la columna ganancias y
perdidas, ejecutando movimientos de cierre para determinar la utilidad)
Séptimo paso. El último paso consiste en cerrar las cuentas anuales, transfiriéndolas a la
cuenta de pérdidas y ganancias con el propósito de que las cuentas que corresponden tan
sólo a la actividad anual se anulan unas a otras, para que los créditos y débitos del
siguiente año fiscal reflejen en particular la actividad fiscal de ese año.
VER: FORMATO HOJA DE TRABAJO
SALDOS INICIALES MOVIMIENTOS BALANCE DE PRUEBA. AJUSTES. BALANCE AJUSTADO. GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL.
Código CUENTAS.
Débitos. Créditos. Débitos. Créditos. Débitos. Créditos. Débitos. Créditos. Débitos. Créditos. Débitos. Créditos. Débitos. Créditos.
1105 Caja. $ 3.890.000 $ 2.570.000 $ 6.447.970 $ 12.030 $ 12.030 $ 12.030
1110 Bancos. $ - $ - $ -
1205 Acciones. $ - $ - $ -
1305 Clientes. $ 2.825.517 $ 2.825.517 $ 2.825.517 $ 2.825.517
1355 Anticipo de impuestos. $ 574.483 $ 574.483 $ 574.483 $ 574.483
1365 Responsabilidades. $ - $ - $ -
1399 Provisión. Clientes. $ - $ - $ -
1435 Mercancías no fabricadas. $ - $ - $ -
1540 Flota y equipo de transporte. $ - $ - $ -
1592 Depreciación acumulada. $ - $ - $ -
1705 Gastos pagados anticipado. $ - $ - $ -
5305 Financieros. $ - $ - $ -
6255 Actividades Inmoiliarias $ 6.447.970 $ 6.447.970 $ 6.447.970 $ 6.447.970 $ -
2105 Bancos nacionales. $ - $ -
2205 Nacionales. $ - $ -
2355 Deudas con accionistas o Socios $ 1.050.000 $ 1.050.000 $ 1.050.000 $ 1.050.000
2408 Impuesto sobre las ventas. $ 468.965 $ 468.965 $ 468.965 $ 468.965
2505 Salarios por pagar. $ - $ - $ -
2615 Provisión. Impuestos de renta. $ - $ - $ -
2705 Ingresos recibidos por anticipado. $ - $ - $ -
3115 Aportes sociales. $ 3.890.000 $ 3.890.000 $ 3.890.000 $ 3.890.000
3305 Reservas obligatorias. $ - $ - $ -
3315 Reservas obligatorias. $ - $ - $ -
$ - $ - $ -
4155 Actividades Inmoiliarias $ 4.451.035 $ 4.451.035 $ 4.451.035 $ 4.451.035 $ -
4205 Financieros. $ - $ - $ -
5405 Impuestos. De renta. $ - $ - $ -
5905 Ganancias y pérdidas. $ - $ - $ -
3610 Perdida del Ejercicio $ - $ - $ 6.447.970 $ 4.451.035 $ 1.996.935
Totales. $ 3.890.000 $ 3.890.000 $ 12.417.970 $ 12.417.970 $ 9.860.000 $ 9.860.000 $ - $ - $ 9.860.000 $ 9.860.000 $ 10.899.005 $ 10.899.005 $ 5.408.965 $ 5.408.965