Auditoría de evidencia en la USAC

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE
GUATEMALA
GRUPO No. 7
Guatemala, Agosto 2016

SEMINARIO CASOS DE
AUDITORIA
Axel Winston Pacheco
Pasán
200813691
Expositor

NIA 500
EVIDENCIA DE
AUDITORIA
SEMINARIO CASOS DE AUDITORIA

Responsabilidad del
auditor en diseñar y
aplicar procedimientos de
auditoria
Obtener información
“suficiente” y “adecuada”
ALCANCE

Aplicable a toda la evidencia de
auditoria obtenida en el transcurso de
la auditoria
Relacionada con la NIA:
200
315
330
520
570
ALCANCE

Aplicable a las auditorias de Estados
Financieros correspondientes a
periodos iniciados
 15 de Diciembre 2009
VIGENCIA

Diseñar y aplicar procedimientos
de auditoria
Obtener evidencia de auditoria
suficiente y adecuada para tener
conclusiones que pueda basar en
dar una opinión
OBJETIVO

DEFINICIONES
REGISTROS
CONTABLES
ADECUACION

DEFINICIONES
EVIDENCIA
DE
ADITORIA
EXPERTO DE
LA
DIRECCION
SUFICIENCIA

SEMINARIO CASOS DE
AUDITORIA
Hellen Madaí Mutaz Barrientos
201013111
Expositor

EVIDENCIA DE AUDITORIA
Es necesaria para sustentar la
opinión y el informe de
auditoria.
Se obtiene mediante
procedimientos, aplicados
durante la auditoria.

Esta recopilación de evidencia sirve al
CPA para llegar a las conclusiones en
las que basara su opinión. El CPA usa el
juicio profesional y ejerce el
escepticismo profesional al evaluar la
cantidad y la calidad de la evidencia de
auditoría para soportar la opinión que
emitirá.

Puede ser obtenida por:
Inspección:
Implica el examen de registros o
de documentos ya sean internos
o externos.

Observación:
Consiste en presenciar un
proceso o un procedimiento
aplicados por otras personas.

Confirmación Externa:
Una confirmación externa
constituye evidencia de auditoría
obtenida por el auditor mediante
una respuesta directa escrita de
un tercero.

Recalculo:
Consiste en comprobar la
exactitud de los cálculos
matemáticos incluidos en los
documentos o registros.

Re ejecución:
Ejecución independiente por parte
del auditor de procedimientos o de
controles que en origen fueron
realizados como parte del control
interno de la entidad.

Indagación:
Búsqueda de información
financiera y no financiera, a través
de personas bien informadas.
Puede ser por escrito y verbal.

Procedimientos Analíticos:
Evaluaciones de información financiera
realizadas mediante el análisis de las
relaciones que razonablemente quepa
suponer que existan entre datos
financieros y no financieros.

Valesca Marisela Pablo Orozco
201013195
SEMINARIO CASOS DE
AUDITORIA
Expositor

NIA 500
-INFORMACION QUE SE
UTILIZARA COMO

 Procedimientos de auditoria
 Auditorias anteriores
 Procedimientos de control de calidad de la
firma de auditoria para la aceptación y
continuidad de clientes
¿COMO SE OBTIENE LA EVIDENCIA
DE AUDITORIA?

FIABILIDAD
Ejemplo:
Sobrevaloración
Infravaloración
Pruebas de Controles
Procedimientos
Sustantivos
 Origen
 Naturaleza
Fuentes Externas
Documentos Originales
RELEVANCIA

Cuando la información utilizada
como evidencia de auditoria
requiere el trabajo de un experto

¿Como se vería afectada la
información si se requiere la opinión
de un experto de la dirección?

 La naturaleza y complejidad de la materia tratada por
el experto de la dirección
 La disponibilidad de fuentes alternas de evidencia de
auditoria
 Si el experto es un empleado de la entidad
 Si el experto esta sujeto a normas técnicas o a otros
requerimientos profesionales o del sector
 El conocimiento y la experiencia del auditor en
relación con el trabajo de dicho experto

COMPETENCIA
CAPACIDAD
OBJETIVIDAD
Se debe evaluar:

SEMINARIO CASOS DE
AUDITORIA
Milton Guvini Vásquez Vit
201110889
Expositor

Selección de los elementos
sobre los que se realizarán las
pruebas para obtener
evidencia

Al realizar el diseño de las pruebas de
controles y de las pruebas de detalle, el
auditor determinará medios de
selección de los elementos sobre los
que se realizarán pruebas que sean
eficaces para conseguir la finalidad del
procedimiento de auditoría.

La selección de todos los elementos
 Población reducida pero de gran valor
 Existencia de riesgos y medios que
proporcionan evidencia
 La naturaleza de las cuentas

La selección elementos específicos
 Elementos clave o de valor elevado
 Elementos por encima de un importe
 Elementos para obtener información

Muestreo de Auditoría
 Se realizan respecto al total de una
población para alcanzar conclusiones.

Incongruencia en la evidencia
de auditoría o reservas sobre
su fiabilidad

SEMINARIO CASOS DE
AUDITORIA
Rosa Estela Yas López
201022022
Expositor

NIA 501
CONSIDERACIONES ESPECIFICAS PARA
DETERMINADAS AREAS
ALCANCE
OBJETIVOS

ALCANCE
Trata de las consideraciones
especificas que el auditor debe
tener en cuenta con la obtención
de evidencia suficiente y
adecuada.
NIA 501
DETERMINADAS AREAS

A determinados aspectos
de las existencias, litigios y
reclamaciones, así como
información por segmentos
de una auditoria de estados
financieros.
NIA 501
DETERMINADAS AREAS

OBJETIVOS:
Que el auditor obtenga
evidencia suficiente y
adecuada sobre:
 Sobre la realidad y
estado de las
existencias.
NIA 501
DETERMINADAS AREAS

NIA 501
DETERMINADAS AREAS
 Total de litigios y
reclamaciones en
donde intervenga la
entidad.

NIA 501
DETERMINADAS AREAS
 Presentación y revelación
de la información por
segmento, de conformidad
con el marco de
información financiera de
aplicable

SEMINARIO CASOS DE
AUDITORIA
Gersom Daniel Pérez Solis
201012641
Expositor

Presencia en el recuento físico de
existencias
 La dirección habitualmente establece
procedimientos de acuerdo con los cuales se
realiza un recuento físico.
 La presencia en el recuento físico conlleva:
• La inspección de las existencia.
• La observación del cumplimiento.
• La obtención de auditoria.

Presencia en el recuento físico de
existencias
 Dichos procedimientos pueden servir como
pruebas de controles o procedimientos
sustantivos en función de la valoración de
riesgos realizadas por el auditor.

 Entre las cuestiones relevantes para la planificación de la presencia
en el recuento físico de existencias se incluyen:
 Los riesgos de incorrección material relacionados con las existencias.
 La naturaleza del control interno relacionados con las existencias.
 Si cabe prever que se establezcan procedimientos adecuados y que
se emitan instrucciones apropiados para el recuento físico de
existencias.
 El momento de realización del recuento físico de las existencias.
 Si la entidad mantiene un sistema de inventario permanente.
 Las ubicaciones en que se almacenan las existencias, la importancia
relativa de las existencias y los riesgos de incorrecciones material
correspondientes a las distintas ubicaciones, a efectos de decidir en
que ubicaciones es adecuada la asistencia.

Evaluación de las instrucciones y
procedimientos de la dirección
A la hora de evaluar las instrucciones y los
procedimientos de la dirección con
respecto y control del recuento físico de
existencias se determinará entre otras
cosas, si tales instrucciones y
procedimientos tratan.

 Observación de la aplicación de los
procedimientos de recuento de la dirección.
 Inspección de las existencias.
 Realización de las pruebas de recuentos.

 Recuento físicos de existencias realizado en
una fecha distinta a la de los estados
financieros
 La NIA 330 establece requerimientos y
proporciona orientaciones sobre los
procedimientos sustantivos en una fecha
intermedia.
 Cuando se utilizan inventarios permanentes.
 Entre las cuestiones relevantes que pueden
tenerse en cuenta en el diseño de auditoria.

 La presencia en el recuento físico de
existencia no es factible.
 En algunos casos puede no ser factible presenciar el
recuento físico de existencias.
 En algunos casos en los que no sea factible la asistencia,
procedimientos de auditoria alternativos.
 En otros casos en que no se puede obtener evidencia de
auditoria la NIA 705 requiere que el auditor exprese en el
informe una opinión modificada como consecuencia de la
limitación del alcance.

SEMINARIO CASOS DE
AUDITORIA
MIRIAM ELIZABETH
MARTINEZ CANDIDO
Expositor

Integridad de los litigios y Reclamaciones
 Afectan a la entidad por tener un efecto material
sobre los estados financieros.
 Facilitan el conocimientos del auditor sobre la
entidad.
 La evidencia de auditoria identificada pueden dar
lugar a un riesgo de incorrección material.
Litigios y Reclamaciones

Revisión de las cuentas de gastos jurídicos
El auditor debe examinar los documentos como parte
de su revisión de las cuentas de gastos jurídicos.
Con el fin de la implementación y del mantenimiento de
los controles sobre las variaciones de existencias. Como
lo indica el Apartado A9 de la NIA 501.

Comunicación con los asesores jurídicos externos de la entidad
El auditor debe tener una buena comunicación con los
asesores jurídicos externos:
 Para facilitar la evidencia de auditoria suficiente y
adecuada.
 La comunicación es por medio de una carta de indagación
general, en ocasiones se puede considerar poco probable
que respondan adecuadamente, para ello se puede emitir
una carta de indagación especifica.

Que debe contener una carta de indagación especifica:
 Un listado de litigios y reclamaciones.
 Resultado de los litigios y reclamaciones
 La estimación de las implicaciones financieras
 La solicitud de respuesta de los asesores jurídicos para
que confirmen la razonabilidad de las variaciones.

SEMINARIO CASOS DE
AUDITORIA
Domingo Adonias Uluán Vásquez
200713413
Expositor

El auditor debe obtener la suficiente y apropiada
evidencia sobre la presentación y revelación de la
información por segmentos, mediante
el entendimiento de los métodos que utiliza la
administración para determinar la información por
segmentos, y demás procedimientos analíticos y de
auditoria acordes a las circunstancias. (Ref. Apartado
A26)
INFORMACIÓN POR SEGMENTOS

Norma Internacional de Contabilidad nº 14 (NIC
14) Información Financiera por Segmentos
El objetivo de esta Norma es el establecimiento
de las políticas de información financiera por
segmentos información sobre los diferentes tipos
de productos y servicios que la empresa elabora y
de las diferentes áreas geográficas en las que
opera, con el fin de ayudar a los usuarios de los
estados financieros a:
(a) entender mejor el rendimiento de la empresa
en el pasado;
(b) evaluar mejor los rendimientos y riesgos de la
empresa; y
(c) realizar juicios más informados acerca de la
empresa en su conjunto.

Ventas, transferencias y cargos por segmentos, así
como eliminar cantidades entre segmentos.
Comparaciones con presupuestos y otros resultados
previstos.
Distribución de activos y costos entre segmentos.
Ejemplos:

SEMINARIO CASOS DE
AUDITORIA
Katherine Acgnel Consuegra
201142156
Expositor

CONFIRMACIONES EXTERNAS
NIA 505

ALCANCE:
Esta norma trata del empleo por parte
del auditor de procedimientos de
confirmación externa para obtener
evidencia de auditoría de conformidad
con los requerimientos de la NIA 330 y
la NIA 500.

PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACIÓN
NIA 500
 La evidencia es más fiable
cuando se obtiene de
fuentes externas a la
entidad.
 Cuando se obtiene en
forma de documento,
formato de papel, correo
electrónico, u otro medio.

NIA 330
 El auditor debe de diseñar e
implementar procedimientos de
auditoría posteriores a
respuestas de confirmaciones.
 Valorar riesgos de incorrección
material en las confirmaciones.
 Obtener evidencia
corroborativa de fuentes
independientes.

NIA 240
Indica que el auditor deber elaborar solicitudes
confirmación externas para obtener información
corroborativa como respuesta a riesgos valorados de
incorrección material.

OBJETIVO
 El objetivo del auditor cuando utiliza
procedimientos de confirmación externa, es
diseñar y aplicar dichos procedimientos con
el fin de obtener-evidencia de auditoría
relevante y fiable.

DEFINICIONES
Confirmación externa
Solicitud de confirmación positiva
Solicitud de confirmación negativa
Sin contestación
Contestación en disconformidad

SEMINARIO CASOS DE
AUDITORIA
Wendy Michelle Hernández
Sales
200315769
Expositor

NIA 505
CONFIRMACIÓN
EXTERNA

 PROCEDIMIENTO DE
CONFIRMACION:
 DETERMINACION
 SELECCIÓN
 DISEÑO
 SEGUIMIENTO
NIA 505

NEGATIVA DE LA
DIRECCIÓN
NIA 505

RAZÓN
PROCEDIMIENTO
ALTENATIVO
NIA 505

SEMINARIO CASOS DE
AUDITORIA
Ever Adonías Díaz de León
200516502
Expositor

 RESULTADOS DE LOS PROCEDIMIENTOS DE
CONFIRMACION EXTERNA:
 Fiabilidad de las Respuestas a las Solicitudes de
Confirmación
 Sin contestación
 Casos en los que es necesaria una respuesta a una
solicitud de confirmación positiva para obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada
 Contestación en disconformidad
NIA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS
Requerimientos

FIABILIDAD DE LAS RESPUESTAS A LAS SOLICITUDES
DE CONFIRMACIÓN:
 Si se identifican factores que originen dudas, Obtener
evidencia adicional para resolverlas
 Si la respuesta no es fiable , evaluar la implicación
sobre riesgos de incorrección material, incluye riesgo
de fraude.
 Si se concluye no fiable, resultara necesario la
modificación de procedimientos de auditoria
planificados.
Requerimientos
Resultados de los procedimientos de confirmación externa:

SIN CONTESTACION:
 Realizar procedimientos de auditoria alternativos,
obtener evidencia de auditoria relevante y fiable.
CONTESTACION EN DISCONFORMIDAD:
 Investigar y determinar si son indicativas o no de
incorrecciones
Requerimientos
Resultados de los procedimientos de confirmación externa:

CONFIRMACIONES NEGATIVAS:
 Proporcionan evidencia menos convincente , no se
utilizaran como único procedimiento sustantivo para
responder a un riesgo valorado de incorrección
material en las afirmaciones.
Requerimientos

La confirmación negativa se utilizará como
procedimiento sustantivo en los siguientes casos:
 Que se haya evaluado el riesgo de incorrección
material como bajo
 Los elementos sometidos a confirmación son un gran
numero de saldos contables, transacciones ,
pequeños y homogéneos
 El porcentaje de contestaciones en disconformidad es
bajo
 No se conocen circunstancias causantes de que los
destinatarios desatiendan las solicitudes.
Requerimientos
Confirmaciones Negativas

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