Proyecto fredy-jaramillo extenzo

ACREDITADA
ESCUELASUPERIOR POLITÉCNICADE CHIMBORAZO
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
FORMATO PARA LA PRESENTACIÓN DEL
TEMADEL ANTEPROYECTO DE TRABAJO DE TITULACIÓN
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ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO
UNIDAD DE EDUCACIÓN A DISTANCIA
LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
ANTEPROYECTO DELTRABAJO DE TITULACIÓN
Previo a la obtención del título de:
LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
TEMA:
AUDITORÍA DE GESTIÓNAL CANAL DE TELEVISIÓNDIGITAL TV CANAL
28, DEL CANTÓN MORONA, PROVINCIA DE MORONA SANTIAGO, AÑO
2017.
AUTOR:
FREDY JARAMILLO
Riobamba – Febrero de 2017

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I. TEMA
Auditoría de Gestión al Canal de Televisión Digital Tv Canal 28, del Cantón Morona,
Provincia de Morona Santiago, Año 2017.
II. PROBLEMA
Este problema de la actualidad donde la empresa considera una serie de cambios en las
políticas económicas y financieras que las leyes han ido incrementando en el Ecuador, es
urgente que se reajusten actividades que les permitan mejorar la organización y la gestión
en los servicios que ofrece el Canal de Televisión Digital Tv Canal 28, puesto que con una
auditoría de gestión se lograrán cambiar los esquemas administrativos y organizativos
para que la empresa siga avanzando, cumpliendo a cabalidad y con calidad los objetivos
para los que fue creada.
Planteamiento del problema
La auditoría de gestión consiste en el examen y evaluación que se realiza en una entidad,
para establecer el grado de economía, eficiencia y eficacia en la planificación, control y
uso de sus recursos y comprobar la observancia de las disposiciones pertinentes, con el
objetivo de verificar la utilización más racional de los recursos y mejorar las actividades o
materias examinadas.
El problema se centra en que en la actualidad, la administración de la empresa considera
que con el cambio de políticas económicas y financieras que ha tenido el país, es
necesario que se reajusten estrategias que les permitan mejorar la organización y la
gestión en los servicios que ofrece. A través de una auditoría de gestión se lograrán
cambiar los esquemas administrativos y organizativos para que la empresa siga
avanzando, cumpliendo a cabalidad y con calidad los objetivos para los que fue creada.
Si no se realiza una auditoría de gestión el Canal de Televisión Digital Tv Canal 28 no
adquiere, protege y emplea sus recursos de manera económica y eficiente y no se
realizan con eficiencia sus actividades o funciones. No alcanzará los objetivos y metas
previstos de manera eficaz y si son eficaces los procedimientos de operación y de
controles internos por causas de ineficiencias o prácticas antieconómicas.

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Formulación del problema
¿La implementación de una Auditoría de Gestión Canal de Televisión Digital Tv Canal 28,
permitirá mejorar la organización administración y operativa para conseguir las metas y
objetivos empresariales?
Delimitación del problema
Objeto de estudio: Área Administrativa y Contable.
Campo de acción: Auditoría de Gestión.
Espacio y tiempo: Cantón Morona, provincia de Morona Santiago.
Febrero a Junio, 2017.
III. JUSTIFICACIÓN
La investigación propuesta pretende realizar una Auditoría de Gestión que permita
detectar directamente las falencias, e informar a la máxima autoridad y a los responsables
de administrar el Canal de Televisión Digital Tv Canal 28, para que tomen medidas
reformatorias.
Satisfacer esta necesidad implica la realización de una auditoría de gestión al Canal de
Televisión Digital Tv Canal 28, a través de la cual se pretende evaluar el desempeño de la
organización, programas, actividades, con el propósito de medir e informar sobre la
utilización eficaz, eficiente, económica y ética de sus recursos y el logro de los objetivos
institucionales.
En la actualidad las empresas de servicios se enfrentan ante la necesidad de mejorar su
eficacia, eficiencia y la economía, para ello deben medir el cumplimiento de los objetivos:
reales y previstos, para poder determinar si la gestión está dando resultados esperados.
El interés del tema por lo tanto se centra en brindar asesoría real y efectiva sobre la
implementación del control de gestión en niveles de eficacia, eficiencia y economía dentro
de la organización económica.

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La importancia científica de la investigación por lo tanto se enmarca en asesorar a las
organizaciones empresariales o comerciales sobre la importancia de conocer el
cumplimiento de los objetivos en términos reales y de cómo mejorar su proceso de
gestión a través de una Auditoría que permita dar éxito a la empresa.
Con anterioridad se han realizado investigaciones para conocer los alcances, ventajas y
desventajas de la aplicación de Auditorías de Gestión a organizaciones empresariales,
pero dentro del Canal de Televisión Digital Tv Canal 28, del Cantón Morona, Provincia de
Morona Santiago, no se ha implementado ningún cambio en su gestión, por lo que se
garantiza de esta forma la originalidad de la investigación.
La factibilidad de la realización del trabajo investigativo está sustentado en que la
investigadora tiene acceso a los recursos bibliográficos, materiales, tecnológicos,
humanos y económicos para lograr la culminación del estudio en el tiempo programado.
El impacto social se evidenciará al finalizar la investigación, ya que los resultados de la
implementación de la Auditoría de Gestión en la empresa llevarán a lograr el objetivo de
mejorar el servicio que presta la misma, pero a su vez de que se logre el éxito en los tres
aspectos considerados fundamentales: eficacia, eficiencia y economía en los
procedimientos y técnicas.
IV. OBJETIVOS
General
Realizar la aplicación de una Auditoría de Gestión en el Canal de Televisan Digital TV
Canal 28, ubicada en el cantón Morona, provincia de Morona Santiago, para mejorar la
productividad a través del control de la eficacia, eficiencia y la economía en el servicio.
Específicos
 Fundamentar teóricamente lo que es la Auditoría de Gestión, haciendo la revisión
bibliográfica sobre su definición, procedimiento, alcances, ventajas y desventajas
de su aplicación en las organizaciones comerciales o empresas.
 Diagnosticar las fallas en el sistema organizacional en cuanto a lo que es la
productividad dentro del Canal de Televisan Digital TV Canal 28, ubicada en el

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cantón Morona, provincia de Morona Santiago, a través de la observación del
proceso de costos y servicios que brinda al público.
 Proponer recomendaciones para la implementación de la Auditoría de Gestión
dentro del Canal de Televisión “Digital Tv Canal 28”, para mejorar las estrategias
en procedimientos en el servicio, garantizando su efectividad y eficacia.
V. MARCO TEÓRICO - CONCEPTUAL
1. Auditoria interna de gestión
1.1. Generalidades de la auditoria interna de gestión
La auditoría Interna de gestión sirve para medir la calidad de los que administran las
instituciones o compañías y de manera precisa, la habilidad de estos para alcanzar metas
concretas y delimitadas y cumplir con las tareas asignadas.
Por gestión se entiende, la actuación de la Dirección y comprende la racionabilidad de las
políticas y objetivos trazados y los medios utilizados para alcanzarlos o ponerlos en
marcha, así como los dispositivos de control que permiten y faciliten el seguimiento de
resultados o productos obtenidos.
La eficiencia, se concibe como la relación entre bienes producidos o adquiridos o en todo
caso de los servicios prestados y los recursos utilizados para ello.
Como eficacia se conoce el logro de los resultados esperados en alguna actividad
determinada, sin tomar en cuenta la calidad y cantidad de los recursos empleados en
dichos resultados.
1.2. Definiciones de auditoria interna de gestión
”Es el examen que se efectúa a una entidad con el propósito de evaluar la eficacia de la
gestión en relación con los objetivos generales, su eficiencia como organización y su
actuación y posicionamiento desde el punto de vista competitivo con el propósito de

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emitir un informe sobre la situación global de la empresa y la actuación de la dirección.”
(Blanco, Y. 1997. Pág. 22)
“Es un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa,
institución o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y sus métodos de
control, medios de operación y empleo que dé a sus recursos humanos y materiales”
(William, L. 2013. Pág. 45)
“Es la que tiene por finalidad examinar el grado y la forma en que la entidad logra sus
objetivos y cumple con sus funciones gerenciales de planificación, organización, dirección
y control.”
1.3. Objetivos de la auditoria interna de gestión
Los objetivos de la auditoria Interna de gestión son: a) Establecer el grado en que el ente
y sus servidores han cumplido adecuadamente los deberes y atribuciones que les han
sido asignados. b) Determinar si tales funciones se han ejecutado de manera
económica, eficiente y eficaz. c) Mejorar la calidad de la información sobre los resultados
de la administración del ente que se encuentra a disposición de los formuladores de
políticas, legisladores y de la comunidad en general. d) Determinar el grado en que el
organismo y sus funcionarios controlan y evalúan la calidad tanto en los servicios que
prestan como en los bienes adquiridos. e) Auditar y emitir opinión sobre el grado de
cumplimiento de los planes de acción y presupuestos de las empresas. (Anónimo, 2000.
Pág. 53)
1.4. Naturaleza y propósito de la auditoria interna de gestión
Las auditorias tradicionales se han centrado en tocar aspectos financieros, fijando su
objetivo en la corrección de registros contables así como en el ajuste de las actividades y
operaciones incluidas en los mismos. En cambio la auditoria de gestión examina la
práctica de gestión.
Sin embargo a través del tiempo el enfoque de la auditoria de gestión ha venido
evolucionando, siendo de esta manera que hoy en día esta trata de responder cada vez

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más a la demanda creciente de información veraz y útil que no se encuentra
necesariamente en los estados financieros.
Es por eso que actualmente los inversionistas, accionistas, entidades del gobierno y
público en general buscan información de calidad con el fin de calificar la calidad de la
administración de una empresa. (Burgos, J. 2014. Pág. 45)
1.5. Etapas del proceso de una auditoria interna de gestión
En la auditoria Interna de gestión a diferencia de la financiera, se encuentra dividida en
tres etapas que son:
✓ Etapa Preliminar o de Planificación
✓ Etapa de Examen o de Ejecución
✓ Etapa del Informe19
1.5.1. Etapa Preliminar o de Planificación
Esta consiste en el diseño de una estrategia global, para tener la conducta y alcance
deseados o esperados de una auditoria. La planificación de la auditoria debe llevarse bajo
la supervisión del auditor, asumiendo uno de los socios o gerentes la responsabilidad final
de la revisión o examen.
Esta etapa a su vez se encuentra dividida en dos fases denominadas:
a) Revisión general o etapa de análisis general de la entidad. Esta fase consiste en
tener el conocimiento de la empresa, en lo que respecta a sus programas, áreas y
actividades, sobre las cuales se prepara el análisis preliminar, además el auditor
identifica cuales son los fines, objetivos, metas, planes organizacionales, recursos
asignados, sistemas y controles gerenciales importantes.
b) Revisión Estratégica o examen preliminar. Esta fase parte con la ejecución de la
planificación de la auditoria, recopilando para ello la información de las
operaciones, aplicando las pruebas preliminares, efectuando descripción de los

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asuntos de importancia relacionados con el ambiente de control interno, factores
internos, áreas generales sujetas a revisión, criterios de auditoria; sirviendo todo lo
antes citado para la elaboración del plan de auditoria.
1.5.2. Etapa del Examen o de Ejecución.
Es aquella en la cual se pone en marcha todas las actividades y operaciones que han sido
previamente definidas en los procedimientos de auditoria para las áreas que se
someterán a estudio, contando para ellos con la colaboración oportuna de la
administración del ente auditado.
Comprende la elaboración de programas de auditoria, la recopilación de documentos,
realización de pruebas y análisis de pruebas o evidencias, necesarias para asegurar la
eficiencia, competencia y pertinencia de tal manera que se reúnan las bases necesarias
y suficientes para la formulación de observaciones, conclusiones y recomendaciones
efectivas adecuadamente respaldadas. (Burgos, J. 2014. Pág. 47)
Esta etapa comprende las siguientes fases o partes:
a) Elaboración de un plan detallado de auditoria. El cual describe con precisión y
puntualidad todas y cada uno de los aspectos que abarca la auditoria, tales como
presupuestos, alcance de programas y cronogramas de actividades a realizar.
b) Elaboración de programas de auditoria detallados. Cuando se ha trabajado
previamente en el diseño del bosquejo de la estructura y lógica de los programas
de auditoria por desarrollar, se procede a elaborarlos de manera minuciosa,
procedimiento por procedimiento, guardando de manera estrecha o cercana los
criterios de integridad, amplitud y orden lógico de los mismos.
c) Realización de pruebas. Una vez iniciado el trabajo de campo, se da aplicación a
las pruebas de auditoria que sirven de medio para verificar la veracidad y exactitud
de las operaciones, pudiéndose mencionar entre algunas de ellas la realización de
conciliaciones bancarias, verificaciones de personal, inspección física de
inventarios entre otras.

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d) Consideración de causa y efecto. Cuando a través del trabajo de campo y
mediante la aplicación de diferentes pruebas de campo, se tienen identificadas las
condiciones que potencialmente formarían parte del informe de auditoría lo que
comúnmente se conoce como hallazgos. Los hallazgos constituyen el recurso por
el cual se investigan las causas que lo originan, lo cual se logra con la realización
de entrevistas con los empleados o funcionarios responsables cuyas actividades se
encuentran relacionados con los hechos que se investigan. Cuando se han
identificado las causas, se determinan los efectos que estas causarían. Los efectos
no son más que las consecuencias daños o perjuicios que pueden producir.
e) Desarrollo de hallazgos. Cuando se han identificado las condiciones o hechos que
a juicio del auditor y a la luz de aspectos técnicos o legales son causantes reales o
potenciales de situaciones, operaciones o prácticas que van en detrimento de los
intereses o fines institucionales, se procede a su desarrollo en papeles de trabajo.
f) Preparación del informe. Cuando ya se está por terminar la fase de campo y se
tiene identificados los hallazgos que después de ser comunicados en carta a la
gerencia a los funcionarios de alto nivel del ente auditado y que no han sido
anulados o desvanecidos por la misma, son trabajados de manera minuciosa y
detalladamente en el cuerpo del informe, el cual será presentado de nuevo a la
cúpula de la institución, para que esta tenga de nuevo otra oportunidad de
descargarlo del informe borrador y que ya no figuren de manera definitiva en el
informe de auditoría definitivo.
g) Desarrollo de conclusiones y recomendaciones. Las conclusiones y
recomendaciones son apartados que forman parte del cuerpo de auditoria, y es en
esta parte que se sugiere a las partes responsables o con capacidad de ordenar o
emanar instrucciones a las áreas directamente involucradas, la serie de medidas
correctivas o preventivas que deben ser puestas en marcha por la entidad con el
fin de corregir o evitar que situaciones similares se susciten.

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1.5.3. Etapa del Informe.
Una vez se ha concluido la etapa del trabajo de campo de la auditoria, inicia la etapa,
de elaboración del informe, es en esta etapa en la que el grupo de trabajo de auditoria
formaliza sus observaciones en el informe de auditoría, el cual no es más que el producto
final del examen; incluyendo en el mismo la condición, criterio, causa y efecto y los
comentarios hechos por la administración del ente auditado.
Posteriormente este informe es sometido a un control de calidad post auditoria, por medio
del cual se comprueba el cumplimiento de los requisitos de calidad y confiabilidad, para
que finalmente sea aprobado y remitido a la máxima autoridad de la empresa.
Acto seguido se convoca a las autoridades o funcionarios de la empresa examinada, para
la lectura a futuro, del informe borrador de auditoria, quienes en ese momento tienen la
facultad de anular o desvirtuar todos o parte de los puntos débiles señalados en el mismo,
ya que de no ser así, cada uno de los hallazgos encontrados, pasarían a formar parte del
informe de auditoría definitivo.
A continuación se describen cada uno de las fases intermedias que conforman la etapa
final del informe:
a) La discusión de los informes generales detallados con la dirección de la entidad.
Cuando ya se ha dado curso a las cartas de gerencia durante la ejecución de la
auditoria, se ha analizado los comentarios y documentación presentada por la
administración del ente auditado, se procede a elaborar el informe, el cual estará
compuesto por todas aquellas observaciones que no fueron superadas por la
institución bajo examen.
Cuando el informe ha sido terminado, éste es distribuido a todos los empleados o
funcionarios de la institución que estén relacionados con los hallazgos detallados
en el informe y de igual manera se gira invitación a los titulares o máxima
autoridad. Al momento de enviar invitaciones, se fija el lugar y hora, en la que se
realizara la presentación y discusión del informe.

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b) Obtención, análisis e incorporación de respuestas obtenidas de administración
relacionadas con las recomendaciones del informe general. Inmediatamente
después de haberse presentado y discutido cada una de las observaciones
contenidas en el informe, en un solo acto, se fija un plazo o periodo de tiempo, del
cual goza la administración auditada, para presentar las pruebas , al grupo o
equipó de trabajo de auditores, los cuales son analizadas posteriormente y de
manera minuciosa y técnica, debiendo observar concordancia y relación con las
recomendaciones que figuran el informe y que de manera verbal se expusieron en
la presentación del informe.
c) Finalización del Informe. Finalizada la etapa de revisión y análisis de cada una de
las respuestas, así como de la documentación, anexada por la administración de
la entidad, se procede a elaborar el informe definitivo, el cual está compuesto por
todas aquellas observaciones que fueron contestadas y que ni reunieron o
cumplieron los requisitos para su anulación, o bien por aquellas observaciones de
las cuales no se obtuvo respuesta de la administración.
d) Presentación Final del informe a la dirección de la empresa. Cuando se ha
terminado la emisión del informe de auditoría definido, este, es enviado a la
máxima autoridad de la entidad auditada, así como a cada una de los empleados
y funcionarios que tienen responsabilidad en el mismo.
2. Elementos de la auditoria interna de gestión
Los elementos de la auditoria de Gestión son:
✓ Control Interno
✓ Control de Gestión
2.1. Control interno
El control por parte de la administración, se ha convertido en una herramienta
indispensable para lograr el objetivo primordial de cualquier empresa, ya que mediante
esta actividad la dirección podrá medir el alcance y efectividad de sus políticas y
procedimientos.

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La importancia del control se basa en la información oportuna y objetiva que pueda
brindar para la corrección de deficiencias operativas y administrativas dentro de cualquier
entidad.
Para la implementación de controles al interior de la empresa es indispensable que ella
cuente con una estructura organizativa bien definida con niveles de mando establecidos,
políticas y procedimiento que conlleven a la consecución de los objetivos, esto no implica
que en algunas empresas que no cuenten con dichos elementos no pueda aplicarse la
función de control, pero será más difícil establecer con claridad un sistema adecuado de
control.
2.1.1. Definición de Control Interno
Es el conjunto de mecanismos y procedimientos establecidos por los organismos para
asegurar la regularidad, la eficiencia y la eficacia de sus operaciones y actividades.
2.1.2. Objetivos del control interno.
Normalmente se consideran muy útiles dentro de una auditoria de estados financieros
identificar los objetivos del control interno; detallándose los siguientes:
Proteger activos y salvaguardar los bienes del ente. Garantizar la racionabilidad y
confiabilidad de la información contable y la integridad de los sistemas de información.
Asegurar el cumplimiento de la normativa aplicable. Promover la eficiencia operativa.
Fomentar la adhesión a la política administrativa establecida. Garantizar el cumplimiento
de metas y objetivos programados
2.1.3. Herramientas del Control Interno
Para realizar su función principal, la administración deberá auxiliarse de las siguientes
herramientas de control:

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a) Organigramas. Presentación gráfica de las relaciones e interrelaciones dentro de
una organización, identificando líneas de autoridad y responsabilidad, también se
define como un diagrama de la estructura de una organización en el que se
muestran las funciones, departamentos, o posiciones dentro la organización y
como se relacionan. (Stoner, J. Freeman, R. 1992. Pág. 179)
b) Manuales de Funciones. Es aquel que presenta en detalle todas las funciones
inherentes a cada una de las unidades organizativas que constituyen la empresa.
c) Manuales o Normas de Procedimientos. Contiene todo y cada uno de los
procedimientos que deben cumplirse en la empresa para colaborar a la obtención
de los planes, indicando la manera de cumplirlos, los formularios que deben
elaborarse y utilizarse señalando los pasos que intervienen específicamente en
cada puesto. Estos manuales moldean y es el que en última instancia hace que la
organización sea eficiente o no; ya que si la metodología que contienen no es la
adecuada no simplifica el trabajo.
d) Líneas y mandos. Es relativamente una simple relación de autoridad que existe
entre un superior y un subordinado, es en esencia una relación de mando. Es una
relación de mando que se extiende desde lo más alto de la organización hasta su
escalón inferior, y se le describe muy acertadamente como cadena de mando.
2.2. Control de gestión
El control de gestión se apoya en una efectiva planificación y en un sistema de
información integrado en el proceso decisional. La evaluación del control de gestión
significa examinar la existencia y funcionamiento de estos elementos.
2.2.1. Definición de Control de Gestión
“Conjunto de métodos y procedimientos adoptados dentro de una entidad para
salvaguardar su patrimonio, verificar la exactitud y veracidad de la información financiera
y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la observancia

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de las políticas y vigilar sobre el cumplimiento de las metas y objetivos programados.”
(Lorino, P. 1993. Pág. 7)
2.2.2. Características del control de gestión.
Entre las características del control de gestión, están:
a) Totalidad: No se miran aspectos parciales, sino el conjunto.
b) Equilibrio: Cada aspecto tiene peso justo, sin dejar que la información técnica y
comercial del directivo, deforme la realidad dando más importancia al factor que él
conoce mejor.
c) Oportunidad: Las acciones correctivas deben realizarse a tiempo si se quiere que
sean eficaces o que no sean perjudiciales.
d) Eficiencia: Se busca la consecución de los objetivos, y se apunta al centro de los
problemas.
e) Integración: Los diversos factores se contemplan dentro de la estructura de
la empresa para ver las repercusiones de cada problema y del conjunto de
empresa.
f) Creatividad: Continúa búsqueda de ratios significativos y estándares para conocer
mejor la realidad de la empresa y encaminarla más certeramente a sus objetivos.
g) Impulso a la acción: Debe alertar al directivo, forzándole a una toma de decisiones
sobre los aspectos negativos de las realizaciones e impulsar las acciones
correctivas adecuadas.
2.2.3. Objetivos del Control de Gestión.
El uso eficiente y económico de los recursos evaluando la optimización de los mismos en
los términos del objetivo al que son aplicados.

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El cumplimiento de objetivos y metas de operaciones o programas revisando los mismos
con el fin de comprobar que los resultados sean coherentes con lo establecido y si se
cumplen de acuerdo a lo planeado.
El cumplimiento de las disposiciones legales vigentes, las políticas, planes, normas y
procedimientos que posean o puedan tener influencia significativa sobre las operaciones
y/o informe del ente.
La evaluación del control de gestión significa examinar la existencia y funcionamiento de
estos objetivos. (Almeida, O. 2000. Pág. 85)
2.3. Descripción de los sistemas de control gerencial
Un sistema puede definirse como un conjunto de elementos que están relacionados en
forma dinámica para lograr un objetivo común, incluye las entradas al sistema, el proceso
y los recursos utilizados para realizar dicho proceso.
Mediante los controles gerenciales la administración asegura que los sistemas sean
efectivos y manejados en función de los criterios de eficiencia y economía, en armonía
con las leyes y reglamentos vigentes.
Los controles gerenciales incluyen los procesos de planeamiento, organización, dirección
y control de las operaciones en las entidades, programas o proyectos, así como los
criterios para medir, presentar reportes y monitorear su ejecución.
Los controles gerenciales se clasifican en:
✓ Controles de Actividades y Operaciones.
✓ Controles de Confiabilidad y Validez de la Información.
✓ Controles de Cumplimiento de Leyes y Reglamentos.
✓ Controles de Protección de Recursos.

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2.3.1. Controles de Actividades y Operaciones del Programa
Estos controles incluyen políticas y procedimientos implementados por la administración,
con el propósito de asegurar que un programa o actividad logre sus objetivos y metas.
La comprensión de las actividades y operaciones del programa, ayuda a entender la
dinámica que existe entre la variable: esfuerzos-resultados.
Por esta razón, mientras los esfuerzos se refieren al monto de recursos (financieros,
humanos o materiales) aprobados para el programa o actividad, los resultados están
relacionados a los logros que se obtienen como consecuencia de los servicios.
2.3.2. Controles de la Confiabilidad y Validez de la Información
Comprenden políticas y procedimientos adoptados por la administración para asegurar
que la información obtenida es confiable y válida y que se mantiene y revela en forma
razonable y oportuna en los reportes, para conocer si los programas se encuentran
operando en términos de efectividad, eficiencia y economía.
La comprensión de tales controles permite a los auditores, evaluar los riesgos que afectan
la confiabilidad y valides de la información; al igual que diseñar las pruebas de auditoria
más apropiadas.
2.3.3. Controles de Cumplimiento de Leyes y Reglamentos
Se refieren a leyes y reglamentaciones, incluso políticas, normas y procedimientos
adoptados por la administración, para asegurar que la utilización de recursos sea
concordante con el marco legal vigente y con las normas relacionadas con la gestión.
La comprensión de tales controles, contribuirá a que en la evaluación que practique el
auditor se considere la posibilidad que existan actos irregulares o ilegales en la ejecución
de los recursos asignados a la entidad, programa o proyecto materia del examen.

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2.3.4. Controles para Protección de Recursos
Tales controles comprenden las políticas, normas y procedimientos aprobados por la
administración para prevenir o detectar operaciones no autorizadas, acceso no autorizado
a los recursos o utilización indebida; lo que podría resultar en pérdidas significativas para
la entidad o programa, incluyendo los casos de despilfarro, irregularidad o uso ilegal de
recursos.
La comprensión de estos controles permitirá al auditor planear apropiadamente la
auditoria con un enfoque de eficiencia y economía.
3. Aspecto técnico de la auditoria interna de gestión
La administración de una empresa es responsable de la credibilidad de sus estados
financieros, dicha responsabilidad se cumple aplicando normas y principios apropiados
a las circunstancias de la empresa, manteniendo sistemas efectivos de contabilidad y de
control interno y preparando estados financieros adecuados.
3.1. Declaraciones sobre normas de auditoria
Las normas de auditoria son directrices de carácter general que proporcionan ayuda a los
auditores, para poder cumplir con sus responsabilidades profesionales relacionados con
el examen de estados financieros históricos; e incluye información adicional concerniente
a la competencia e independencia del auditor.
Las normas de auditoria son directrices lo suficientemente específicas para proporcionar
una guía significativa para los profesionales de la carrera y representar un marco de
referencia que tiene la posibilidad de proporcionar interpretación. Algunas de las normas
se resumen en su totalidad en:
Normas Generales:
a) La auditoría debe ser realizada por una persona o persona que cuenten con la
capacidad técnica adecuada y la competencia del auditor.

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b) En todos los asuntos relativos a un contrato, el o los auditores han de conservar
una actitud mental de independencia.
c) Debe tenerse el cuidado profesional en el desempeño de la auditoria y en la
preparación de informe.
Normas para el Trabajo
a) El trabajo ha de ser planeado adecuadamente y los asistentes, si se cuenta con
ellos deben ser supervisados de forma adecuada.
b) Deben de entenderse en forma suficiente la estructura del control interno a fin
de planear la auditoria y determinar la naturaleza, duración de las pruebas que
se ha de realizarse.
c) Ha de conseguirse suficiente y competente evidencia mediante inspección,
observación, consultas y confirmación para tener una base razonable, para una
opinión con respecto a los estados financieros que se están auditando.
Normas del Informe
a) El informe debe manifestar si los estados financieros, se presentan de
conformidad a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
b) En el informe se ha de identificar aquellas circunstancias en las que no se
hayan observado consistentemente dichos principios en el periodo actual en
relación con el periodo anterior.
c) Las revelaciones informativas en los estados financieros han de considerarse
razonablemente adecuadas a no ser que se indique lo contrario en el informe.
d) El informe debe contener una opinión de los estados financieros considerados
en su conjunto o alguna indicación en el sentido de que no pueda manifestarse
una opinión. Cuando no se pueda expresar una opinión global debe
manifestarse las razones de ello. (Torres, F. 2014. Pág. 32)
3.2. Normas internacionales sobre auditoria (NIA´S)

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Las Normas Internacionales de Auditoria contienen los principios esenciales junto con los
lineamientos más importantes que gobiernan una auditoria de estados financieros,
además denotan la presencia de una voluntad internacional orientada al desarrollo
sostenido de la profesión contable, a fin de permitirle disponer de elementos técnicos
uniformes y necesarios para brindar servicios de alta calidad para el interés público, se
deben aplicar en auditorias de los estados financieros, también deben aplicarse
adaptadas según sea necesario a la auditoria de otra información y a servicios
relacionados.
Para comprender y aplicar los principios básicos y los procedimientos esenciales junto
con los lineamientos relativos, es necesario conservar el texto íntegro de la NIA’S
incluyendo el material explicativo y de otro tipo.
En circunstancias especiales, un auditor puede apartarse de una NIA’S para lograr en una
forma más efectiva el objetivo de una auditoria, justificando la desviación.
3.3. Normas internacionales de contabilidad (NIC)
Las NIC, son conjunto de normas o leyes que establecen la información, que deben
presentarse en los estados financieros y la forma en que esa información debe aparecer
en dichos estados financieros.
Las NIC, no son leyes físicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino más
bien normas que el hombre, de acuerdo a sus experiencias comerciales, ha considerado
de importancia en la presentación de la información financiera.
Tienen como objetivos básicos los siguientes:
a) El formular y publicar para el interés público las normas de contabilidad que
deben de observarse en la presentación de Estados Financieros, el promover
su aceptación mundial y su aplicación, y

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b) El esforzarse en general por el mejoramiento y armonización de
reglamentaciones, normas de contabilidad, y procedimientos relacionados a la
presentación de Estados Financieros.
4. Toma de decisiones
4.1. Generalidades de la toma de decisiones
La información precisa y oportuna es de vital importancia, para tomar decisiones, y ayuda
a utilizar de manera más eficiente los escasos recursos de la compañía, es un proceso en
el cual todo el mundo ha adquirido ya mucha experiencia, y gran parte de esa experiencia
ha tenido bastante éxito, sin embargo, en la toma de decisiones la experiencia pasada no
garantiza la enseñanza de los mejores métodos posibles para tomar decisiones y resolver
problemas. El aprender a través de la experiencia es por lo regular casual, tomar una
buena decisión no significa solamente elegir entre alternativas, este punto de vista
resulta demasiado simplista, porque la toma de decisiones es un proceso integral, no solo
un acto de elegir entre alternativas.
Dada la naturaleza competitiva de sus puestos, no nos sorprende que la mayor parte de
los gerentes busquen activamente formas de reforzar su capacidad y habilidad
administrativas para lograr un desempeño efectivo.
Tomar buenas decisiones es lo que todo gerente busca alcanzar, porque la calidad
general de las decisiones gerenciales, contribuyen en gran medida a determinar el éxito
o fracaso organizacional.
4.2. Definiciones de toma de decisiones
“Es la elección de una acción realizada por un directivo, la decisión se convierte en
política de dirección.”
“Es un proceso integral que incluye una serie de pasos tales como: la identificación de un
problema, identificación de un criterio de decisión, asignación de pesos a esos criterios,

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desarrollo de alternativas, análisis de alternativas, selección de alternativas,
implementación de alternativas y evaluación de la efectividad de la decisión.” (Stehen, P.
1013, Pág. 95)
La toma de decisiones es la función administrativa más importante en las organizaciones,
este aspecto se acrecienta en la actualidad, dado el rápido curso de los acontecimientos,
lo que obliga a que los encargados de tomar decisiones tengan que reaccionar más
rápido cada vez.
4.3. Tipos de decisiones
Distintos problemas precisan de diferentes tipos de decisiones, tales como:
✓ Decisiones programadas y
✓ Decisiones no programadas
4.3.1. Decisiones programadas
Las decisiones son programadas en el grado que son repetitivas y rutinarias y en el grado
en que un enfoque definitivo se ha elaborado para manejarlas. La toma de decisiones
programadas es relativamente sencilla y tiende a depender de soluciones previas; las
decisiones programadas son aquellas tomadas de acuerdo con alguna política, regla o
procedimiento.
Toda organización tiene políticas escritas o no escritas que simplifican la toma de
decisiones en situaciones recurre al limitar o excluir opciones. Las decisiones
programadas se aplican cuando se trata de cuestiones complejas y no complejas.
Por supuesto, en cierta medida las decisiones programadas limitan nuestras decisiones,
ya que es, la organización y no el individuo la que decide que hacer. No obstante, este
tipo de decisiones pretenden ser liberadoras.
Las políticas, reglas o procedimientos mediante los cuales las tomamos nos dejan tiempo
suficiente para llegar a nuevas soluciones de viejos problemas, permitiéndonos así
dedicar otras actividades más importantes.

ACREDITADA
22
4.3.2. Decisiones no programadas
Las decisiones no programadas son aquellas que se ocupan de problemas no habituales
o excepcionales. Si un problema no se ha presentado con suficiente frecuencia para ser
incluido en una política o es tan importante que merece un tratamiento especial, habrá
que manejarlo como una decisión no programada.
Problemas como la manera de asignar los recursos de la organización, que hacer sobre
una línea fallida de productos, como deberían mejorarse las relaciones con la comunidad,
casi siempre requerirán de decisiones no programadas. Las decisiones no programadas
son únicas y no recurrentes, cuando un gerente enfrenta un problema mal
estructurado, o uno de carácter único, no existe una solución perfectamente definida,
requiere una respuesta elaborada para el caso específico.
Con relación al nivel que ocupa el gerente en la organización requiere de una clase
diferente de información. En las organizaciones pequeñas, existen pocos niveles
gerenciales y los gerentes tienden a ser "gerentes generales" en el sentido de que
conocen la mayor parte de las actividades de la organización.
Por el contrario, conforme las organizaciones crecen, los niveles gerenciales se
multiplican y la información que era útil a los generalistas es inapropiada para los
especialistas.
a) Los gerentes de alto nivel:
Siempre tendrán que conocer en términos generales las actividades de la organización.
Tienen que afrontar riesgos y tomar decisiones en aspectos tales como desarrollo de
nuevos productos o autorización de una planta nueva, requieren de información que les
permita tomar decisiones estratégicas. Las decisiones estratégicas son decisiones no
programadas
b) Los gerentes de nivel medio:

ACREDITADA
23
Están encargados de tomar decisiones tácticas que asignan recursos y establecen los
controles necesarios para realizar los planes del nivel superior.
En general, las decisiones tácticas contienen un fuerte componentes de decisiones no
programadas, aunque algunas de ellas si pueden ser programadas, podemos decir
entonces que serán decisiones semi-programadas.
c) Los gerentes de nivel inferior:
Son los encargados de tomar las decisiones operativas básicas de cada día para
programar y controlar tareas específicas. En este nivel gerencial, predominan las
decisiones programadas.
VI. HIPÓTESIS O IDEA A DEFENDER
Idea a Defender:
Con la implementación de la Auditoría de Gestión en el Canal de Televisan Digital TV
Canal 28, permitirá mejorar la organización administración y operativa para conseguir las
metas y objetivos empresariales
Variables:
Independiente: Implementación Auditoría de Gestión.
Dependiente: Mejora en organización administración, contable y operativa.
VII. ESQUEMA TENTATIVO DEL CONTENIDO DE LA TESIS
Titulo o portada
Aprobación del tutor
Autoría de la tesis
Dedicatoria
Agradecimiento
Índice general de contenidos
Índice de gráficos

ACREDITADA
24
Resumen
Summary
CAPÍTULO I: ANTECEDENTES
1.1. Problema
1.2. Planteamiento del Problema
1.3. Formulación del Problema
1.4. Delimitación del Problema
1.5. Justificación
1.6. Objetivos
1.7. Idea a Defender
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO
2.1 Auditoría de Gestión
2.1.1 Definición
2.1.2 Fases de la Auditoría de Gestión
2.1.3 Importancia de la Auditoría de Gestión
2.2 Canal de Televisan Digital TV Canal 28.
2.2.2 Misión
2.2.3 Visión
2.2.4 Objetivos
2.2.5 Gerencia General
2.2.6 Organización Administrativa
2.2.7. Organización operativa
CAPÍTULO III: METODOLOGÍA
3.1. Enfoque de la investigación
3.2. Tipos de investigación
3.3. Métodos y técnicas
3.4. Población
3.5. Técnicas e Instrumentos de Recolección de datos
3.6. Análisis de los Resultados
CAPÍTULO IV: PROPUESTA
4.1. Titulo

ACREDITADA
25
4.2. Justificación
4.3. Objetivos
4.4. Alcance e Involucrados
4.5. Desarrollo de la Propuesta
4.6. Cronograma de Implementación
4.7. Presupuesto
Bibliografía
Anexos
VIII. MARCO METODOLÓGICO
Enfoque de la investigación
La investigación cualitativa permite al investigador estudiar la realidad en su contexto,
interpretando el fenómeno investigativo de acuerdo a las personas implicadas, como
instrumento para obtener esta información se encuentran las encuestas y entrevistas.
Para cumplir con los objetivos planteados, la búsqueda de información es crucial y por
medio de la aplicación de los instrumentos se logrará conocer el proceso dentro de lo que
es la administración contable de Canal de Televisan Digital TV Canal 28; permitirán
diagnosticar la situación específica para lograr resultados claros al momento de tabular
los datos obtenidos.
Tipos de investigación
A lo largo de la realización de esta tesis se utilizarán los siguientes tipos de investigación:
de campo, documental o bibliográfica y descriptiva.
Investigación de Campo: con la cual se obtiene toda la información de forma de directa de
la empresa por medio de la aplicación de entrevistas y encuestas al personal
administrativo contable. De esta forma es posible conocer tanto las ventajas como las
falencias con las que la empresa cuenta en lo que al tema de estudio respecta.

ACREDITADA
26
Bibliográfica o documental: es de vital importancia fundamentar cualquier tipo de trabajo
investigativo, en este caso la presente tesis, por medio de documentos, por ejemplo:
libros, artículos de revistas, papers, sitios web. Todos los documentos a utilizarse
provienen de fuentes confiables como repositorios digitales y bases científicas. Además
se hace posible recabar diferentes enfoques, teorías, conceptualizaciones para su
respectivo análisis.
Investigación Descriptiva: para tener un acercamiento y un enfoque más acertado en lo
que a la realidad de la empresa respecta, las herramientas a ser usadas en para la
recolección de información son: la observación, entrevistas y encuestas, por lo que esta
investigación se encasilla como descriptiva.
Investigación Explicativa: se combinarán los métodos deductivo e inductivo, por medio de
los cuales se logra responder los porqués del objeto de investigación. La investigación
explicativa en particular busca contestar por qué sucede determinado fenómeno, cuál es
la causa o factor de riesgo asociado, es decir, buscar explicaciones a los hechos.
Métodos y Técnicas
Es necesario combinar inducción y deducción para lograr responder a los
cuestionamientos planteados, a continuación la conceptualización de estos métodos:
El primero de ellos es el método inductivo, el cual intenta ordenar la observación tratando
de extraer conclusiones de carácter universal desde la acumulación de datos particulares.
Así se propone un camino que condujera desde casos individuales observados hasta el
enunciado de grandes leyes y teorías de carácter general, por lo que el conocimiento
tendría una estructura de pirámide: una amplia base cimentada en la observación pura
hasta la cúspide, en donde colocaríamos las conclusiones de carácter general y teórico.
En el método inductivo los pasos que hay que dar son:
• Observación y registro de los hechos.
• Análisis y clasificación de los hechos.
• Derivación inductiva de una generalización a partir de los hechos.

ACREDITADA
27
El método deductivo estaba vinculado históricamente a las ciencias formales: a la lógica,
las matemáticas y la geometría. Así funciona el método deductivo: a partir de principios
generales y, con la ayuda de una serie de reglas de inferencia, se demuestran unos
teoremas o principios secundarios, es decir, partiendo de premisas generales se
determinan premisas particulares.
Las técnicas que se utilizarán a lo largo de esta investigación serán:
La Observación: Será utilizada en varias disciplinas como instrumento en la investigación
cualitativa para recoger datos sobre las personas, los procesos, es decir, encaja
perfectamente en esta investigación. En esta técnica de investigación básica se sustentan
todas las demás, ya que establece la relación básica entre el sujeto que observa y el
objeto que es observado, que es el inicio de toda comprensión de la realidad, no hay
intervención alguna sobre el objeto de investigación, este puede ser percibido en su
ambiente natural y en sus formas de comportamiento independiente de cualquier
participación externa. (Garcés, H. 2000. Pág. 17)
La Entrevista: es una técnica de recopilación de información mediante una conversación
profesional con la que se logra adquirir información acerca de lo que se investiga; los
resultados que se obtengan dependen en gran medida del nivel de comunicación entre el
investigador y los participantes en la misma. Según el fin que se persigue con la
entrevista, ésta puede estar o no estructurada mediante un cuestionario previamente
elaborado. (Garcés, H. 2000. Pág. 20). Las entrevistas serán a aplicadas en particular al
personal administrativo de la empresa y a algunos clientes previa selección.
La Encuesta: es una técnica de adquisición de información de interés sociológico,
mediante un cuestionario previamente elaborado, a través del cual se puede conocer la
opinión o valoración del sujeto seleccionado en una muestra sobre un asunto dado. En la
encuesta a diferencia de la entrevista, el encuestado lee previamente el cuestionario y lo
responde por escrito, sin la intervención directa de persona alguna de los que colaboran
en la investigación. Una vez determinadas la población y muestra se procederá a aplicar
las encuestas a los clientes de la empresa. (Garcés, H. 2000. Pág. 34)
Población y muestra

ACREDITADA
28
La investigación se realizara en Canal de Televisan Digital TV Canal 28, donde laboran 15
personas.
IX. CRONOGRAMA
Elaborado por: Fredy Jaramillo
BIBLIOGRAFÍA
Almeida, Oswaldo. (2000) Manual de Auditoria de Gestión de Empresas y Sociedades del
Estado, México. UNM.
Anónimo (2000) Manual de Procedimientos de Auditoria de Gestión. Perú, Proyecto de
Responsabilidad y anticorrupción en las Américas s/e lima, Perú.
Blanco Luna, Yanel Dr. (1997) Reingeniería y Gestion Empresarial, I Seminario Regional
Interamericano de Contabilidad, del 29 al 31 de enero de 1997, Hotel El Salvador, El
Salvador, C.A.
ACTIVIDADES
FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Recolección de información
para la elaboración del
anteproyecto
Elaboración y aprobación del
anteproyecto
Desarrollo del Capítulo I
Revisión y corrección del
Capítulo I
Desarrollo del Capítulo II
Capítulo II
Desarrollo del Capítulo III
Capítulo III
Desarrollo del Capítulo IV
Capítulo IV
Presentación Del 100% de la
Tesis
Defensa de la tesis

ACREDITADA
29
Blanco, Y. (2009). Normas y procedimientos de la auditoría interna. Bogotá: Ecoe
Ediciones.
Burgos, Jorge (2014) Manual de procedimientos de auditoria, México. ILED.
Garcés, Hugo (2000) Investigación Científica. Quito. Avya Yala.
Lorino Philippe; (1993) El control de Gestión estratégico. Buenos Aires. Trillas.
Stehen P. Robbins (2103) Fundamentos de Administración 1era. Edición Bogotá,
Prentice.
Stoner, James A. F. y Freeman, R. Edward, (1992) Administración, tr. Arturo Córdova, 5ta.
ed., México, Prentice Hall Hispanoamericana, S.A.
Torres, Fernando (2014) Normas de auditoría, Caracas. UEC.
Willian P Leonard, (2013) Auditoria administrativa, México Editorial Diana s/t.

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