Auditoria de caja

1. Programa de auditoriacaja/banco
Auditoriade cajay bancos esdeterminarconunciertogrado de seguridad que lasoperaciones
al contadoy los saldos de bancos son adecuados y válidos, el auditor debe obtener
la evidencia suficiente como para evaluarsi lossaldos de caja y bancos, tal y como
aparecen enel balance de situación, reflejandebidamente todaslaspartidas de efectivo y
equivalentes enefectivodisponibles, encurso, oen depósito, conterceros, yque lossaldosde
caja y bancosreflejan unadivisión correctaentre cobrosydesembolsos .Habitualmente la
auditoria de caja y bancos estudia fundamentalmente la adecuación y validez de
las operaciones y saldos, puesto que la adecuación y validez de estos elementos
describe la situación que se produce cuandonoexisten errores oirregularidades. La
auditoríade Cajay Bancos, esel examende loscobrosy desembolsos(operaciones en
efectivo) ydel efectivodisponible yen depósito(saldosde cajay bancos,estocon el propósito
de verificaciónde las operacionesenefectivoylossaldosde cajay Banco resultantes
enfocando haciaunaorganización comercial cuyos ingresos provienende las ventas,pero
tambiénse puede aplicaracualquiertipode empresa,incluyendoaquellassinfinde lucro,
Programa de auditoriacuentas por cobrar
Es un conceptode contabilidad donde se registranlosaumentosylasdisminucionesderivados
de la ventade conceptosdistintosamercancías o prestaciónde servicios,únicay
exclusivamente acréditodocumentado (títulosde crédito,letrasde cambioypagarés) afavor
de la empresaypara estoexistenprogramasparallevara cabo lasoperaciones.
Gracias a este concepto podemosdecirque lascuentasporcobrar son losbienesde cada
individuoloscualesdecidieronhacerel préstamoya un plazodefinidooindefinidopodrá
adquirirlosde nuevo.
Por lotanto se dice que estacuenta presentael derecho(exigible) que tiene laentidadde
exigiralossuscriptoresde lostítulosde créditoel pagode suadeudo(documentado) derivado
de ventade conceptosdiferentesde lasmercancíaso la prestaciónde serviciosacrédito;es
decir,presentaunbeneficiofuturofundamentalmente esperado.
Las cuentaspor cobrar puedenclasificarsecomode exigenciainmediata:Cortoplazoya largo
plazo.
Corto plazo:Aquellascuyadisponibilidadesinmediatadentrode unplazonomayorde unaño.
Largo plazo:Su disponibilidadesamásde unaño.
Las cuentaspor cobrar a corto plazo,debenpresentarse enel Estadode SituaciónFinanciera
como activocorriente ylascuentaspor cobrar a largoplazodebenpresentarse fueradel activo
no corriente.
Resumensobre papeles de trabajo
Los papelesde trabajosonunconjunto de documentosque contieneninformaciónobtenida
por el auditorensu revisión,asícomolosresultadosde losprocedimientosypruebasde
auditoriaaplicados;conellosse sustentanlasobservaciones,recomendaciones,opinionesy
conclusionesobtenidasen el informecorrespondiente.
Informes de auditoria
El informe de auditoríaesel resultadode trabajodel auditor.Esun documentoelaborado por
el auditordonde se expresade formaestándar, general ysencilla, unaopinión profesional
sobre losestados contables de unaempresa.Presentaunaserie de características
fundamentalesde carácterformal:esclaro,oportunosintéticoyse encuentrabajoun
esquemade exposicióndeterminadoporladoctrina.

2. Si bienel informe hade expresarunaopinióntécnica(fundadoenlaplanificaciónyel trabajo
de auditoría sobre losestadoscontables),el documentoestádirigidoapersonasque notienen
por qué conocerel lenguaje contable porloque se hade evitarcualquierelementoliterarioo
subjetivoque pudiera darlugara una confusión.
A nivel doctrinal se handefinido cuatronormasparala preparación del informe:
1. El informe de auditoríadebe manifestarsi losestadoscontablesse hanpresentadode
acuerdoa las normaslegalesexigibles.
2. El informe debe enfatizaraquellascircunstanciasdonde nose hayaobservadoel principio
de uniformidadconrespectoal ejercicioanterior.
3. Los contenidosde losestadosfinancieroshande serrazonablemente adecuados,encaso
contrariose expondráel informe.
4. El dictamendeberáexpresarlaopinión(positiva,consalvedades,negativa)del auditorsobre
losestadosfinancierossobre losestadoscontables,yencasode noexpresardichaopinión
justificarporque nohapodidoexpresarlaopinión.
Tipos de opinión y ejemplos
a) Opiniónfavorable
En una opiniónfavorable,el auditormanifiestade formaclaray precisaque lascuentas
anualesconsideradasexpresan entodoslosaspectos significativoslaimagenfiel del
patrimonioyde la situaciónfinanciera,de losresultadosde susoperacionesyde losrecursos
obtenidosyaplicadosdurante el ejercicio,ycontienenlainformaciónnecesariaysuficiente
para su interpretaciónycomprensiónadecuada,de conformidadconprincipiosynormas
contables generalmente aceptadosque guardanuniformidadconlosaplicadosenel ejercicio
anterior.
Este tipode opiniónsolopodráexpresarse cuandoconcurranlassiguientescircunstancias:
- Que el auditorhaya realizadosutrabajosinlimitacionesysinincertidumbres,de acuerdocon
lasNormas Técnicasde Auditoría.
- Que lascuentasanuales,incluyendolainformaciónnecesariaysuficiente enlamemoriapara
su interpretaciónycomprensiónadecuada,se hayanformuladode conformidadconlos
principiosynormascontables.
b) OpiniónconsalvedadesEste tipode opiniónesaplicablecuandoel auditorconcluye que
existenunaovariasde las circunstanciasque se relacionaneneste apartado,siempre que
seansignificativasenrelaciónconlascuentasanualestomadas ensuconjunto.
Las circunstanciasque puedendarlugara una opiniónconsalvedades, encasode que sean
significativasenrelaciónconlascuentasanualessonlassiguientes:
1. Limitaciónal alcance del trabajorealizado.Existe unalimitaciónal alcance cuandoel auditor
no puede aplicarlosprocedimientosde auditoríarequeridosporlasNormas Técnicasde
Auditoriao aquellosotrosprocedimientosadicionalesque el auditorconsideranecesarioafin
de satisfacerse de que lascuentasanualespresentan laimagenfielde laentidadauditada.
Las limitacionesal alcance de laauditoría puedenprovenirde lapropiaentidadauditadao
venirimpuestasporlascircunstancias.A títulode ejemplo,entre lasprimerasse contaríanla
negativade laentidadauditadaal envíode cartas de solicitudde confirmaciónde saldooa
permitirpresenciarunrecuentofísicode existencias.Entre laslimitacionesimpuestasporlas
circunstanciasestaríanla destrucciónaccidental de documentaciónoregistrosnecesariospara

3. la auditoría,o laimposibilidadde haberpresenciadolosrecuentosfísicosde existencias
llevadosacabo porhaber sidonombradoauditorconposterioridadal cierre del ejercicio.
Ante unalimitaciónal alcance,ladecisióndel auditorde cuentassobre denegarlaopinióno
emitirlaconsalvedadesdependeráde laimportanciade lalimitación.Paradecidiral respecto,
al auditorde cuentastendráenconsideraciónlanaturalezaymagnituddel efectopotencial de
losprocedimientosomitidosylaimportanciarelativadel epígrafe afectadoenlascuentas
anuales.Cuandolaslimitacionesseanmuysignificativase impuestasporlaentidad,el auditor
de cuentasdeberádenegarsuopiniónsobre lascuentasanuales.
2. Errores o incumplimientode losprincipiosynormascontablesgeneralmente aceptadas,
incluyendoomisionesde informaciónnecesaria.Durante sutrabajoel auditorpuede
identificarunao variascircunstancias siguientesque suponenunincumplimientode los
citadosprincipiosynormascontablesgeneralmente aceptados:
- Utilizaciónde principiosynormascontablesdistintasde losgeneralmente aceptados.
- Erroresen lascuentasanuales.
- Insuficienciade informaciónenlascuentasanualesque impidieralainterpretacióny
comprensiónadecuada.
- Hechosposterioresalafechade cierre del ejerciciocuyoefectonohubierasidocorregidoen
lascuentasanualeso desglosadasenlamemoria.
Cuandoel auditorobserve algunade lascircunstanciasrelacionadas,deberáevaluary,ensu
caso, cuantificarsu efectosobre lascuentasanuales.Si concluyeraque el efectoes
significativo,el auditordeberáexpresarunaopiniónconsalvedades,oenaquelloscasosenlos
que el incumplimientohagaconcluiral auditorque lascuentasanualesnopresentanlaimagen
fiel de laentidad,unaopinióndesfavorable.
3. Incertidumbres.Enel contextode lasnormasde auditoría,unaincertidumbre se define
como unasunto o situaciónde cuyodesenlace nose tiene certezaala fechadel balance,por
dependerde que ocurrao no algúnotrohechofuturo,ni la entidadpuede estimar
razonablemente ni,porlotanto,puede determinarsi lascuentasanualeshande serajustadas,
ni por qué importes.Ejemplode incertidumbrespuedenserreclamaciones,litigios,juicios,
dudassobre la continuidadde laempresaycontingenciasfiscales.
Cuandoel auditorde cuentasconsideraque el desenlacefinal de unaincertidumbreexistente
a la fechade su informe,que podríaprobablemente afectarsignificativamentealascuentas
anualesque estáauditando,noessusceptible de serestimadorazonablemente,emitiráuna
opiniónconsalvedadeso,encasosexcepcionales,denegarásuopinión,dependiendodel
grado de significaciónde losefectosque sobre dichascuentasanualespuedasuponerla
resolución final de laincertidumbre.
4.- Cambiosdurante el ejercicio.Conrespectoalosprincipiosynormascontables
generalmente aceptadosutilizadosenel ejercicioanterior.
c) Opinióndesfavorable Laopinióndesfavorable supone manifestarse enel sentidode que las
cuentasanualestomadasensuconjuntono presentanlaimagenfieldel patrimonio,de la
situaciónfinanciera,del resultadode lasoperaciones ode loscambiosde lasituación
financierade laentidadauditada, de conformidadconlosprincipiosy normascontables
generalmente aceptados.
Para que el auditorllegue aexpresarunaopinióndesfavorableesprecisoque haya
identificadoerrores,incumplimientosde principiosynormascontablesgeneralmente
aceptados,incluyendodefectosde presentación de lainformación,que,asujuicio,afectana
lascuentasanualesenuna cuantía o conceptomuysignificativo.

4. d) Opinióndenegada.
Cuandoel auditorno ha obtenidolaevidencianecesariaparaformarse unaopiniónsobre las
cuentasanualestomadasen suconjunto,debe manifestarensuinforme que nole esposible
expresarunaopiniónsobre lasmismas.
La necesidadde denegarunaopiniónpude originarseexclusivamentepor:
- Limitacionesal alcance de laauditoría
- Incertidumbres
En amboscasos, ha de tratarse de circunstanciasde importanciaymagnitudmuysignificativas
que impidanal auditorformarse unaopinión.
Auditoriaadministrativay de gestión
La AuditoríaAdministrativaesfundamental encualquiercampoeconómico,yaque esuna
herramientaidóneaparaexaminarel desempeñode unaorganización,empresapúblicao
privada,detectaroportunidadesde mejora,corregirdeficiencias,superarobstáculos,analizar
causas - efectosde loshechosconrelaciónaideaspara impulsarel crecimientode la misma.
La AuditoríaAdministrativaformaparte de una estrategiayde un procesode cambioque
requiere unadecisióndel másaltonivel que permitaque unaorganizacióntengalacapacidad
de transformarse ycrecer de maneraefectiva. Paraelloesnecesariodesarrollaruna
infraestructuraadministrativaque hagaposible el flujode informaciónsuficiente,relevante,
oportunay veraz,disponible entodomomento paratomarlasdecisionesmásidóneasy
oportunasenbeneficiode laorganización. Lainformación permitirárelacionarlosconceptos
administrativosconloshechos,losobjetivosconlasmetas,lamisiónconlastareas,la visión
con lasposibilidadesde posicionamientoenel mundoempresarial,ylosescenariosconlas
áreas de influencia.LaAuditoría Administrativahasido,esy serála herramientaeficazparala
administración,esel marcodesde el cual debe partirlasinferencias,lasapreciacionesylas
acciones,nosobligaa investigar,apenetrarenlomás recónditode suesenciaparaasimilarlas
experienciasyconvertirlasenconocimientoparaentenderdónde estálaorganización,como
llegóhastaallí,de donde partióy a dónde quiere llegar.
La auditoríade gestión examinaenformadetalladacadaaspectooperativode lacompañía,
por loque en ladeterminacióndel alcance se debeconsiderar:logrode losobjetivosde
institucionales,estructuraorganizativa,participaciónindividual de cadaempleado,verificación
del cumplimientode lanormatividadgeneral yespecífica,evaluaciónde laeficienciay
economía,medicióndel gradode confiabilidadde lainformaciónfinancierayatenciónala
existenciade procedimientosineficacesomáscostosos.
Este tipode auditoríatiene unenfoque integral portantoesconsideradacomounaauditoría
de economíay eficiencia.
La gestióncomprendetodas lasactividadesde unaempresaque implicaestablecimientode
metasy objetivos,asícomolaevaluaciónde sudesempeñoycumplimientode unaestrategia
operativaque garantice lasupervivenciaycrecimientode la misma.
El control que esel conjuntode mecanismosparalograr objetivosdeterminadosesmuy
importante.
El control de la gestión estádadopor laeficacia,economíayeficiencia.
La eficaciamide el cumplimientode losobjetivos,estaevaluaciónpermite sabersi los
programasdebencontinuarse ono.
La economíamide lascondicionesenque unadeterminadaempresaadquiere losrecursos
humanos,financierosymateriales.
La eficienciaeslacapacidadde alcanzarun objetivoque nospermite conocerel rendimiento
del servicioprestado ylacomparaciónde dichorendimientocomonormaestablecida.

5. La auditoría operativa, administrativa o de gestión “es un examen completo y
constructivo de la estructura organizativa de una empresa, institución o departamento
gubernamental; o de cualquiera otra entidad y de sus métodos de control, medios de
operación y empleo que dé a sus recursos humanos y materiales”.
Indicadores de gestión, cuales son, que son
Los indicadores de gestión son medidas utilizadas para determinar el éxito
de un proyecto o una organización. Los indicadores de gestión suelen
establecerse por los líderes del proyecto u organización, y son
posteriormente utilizados continuamente lo largo del ciclo de vida, para
evaluar el desempeño y los resultados. Los indicadores de gestión
suelen estar ligados con resultados cuantificables, como ventas anuales o
reducción de costos en manufactura.
Existen diversas clasificaciones de los indicadores de gestión. Según los
expertos en Contabilidad Gerencial, por ejemplo, los indicadores de gestión
se clasifican en seis tipos: de ventaja competitiva, de desempeño
financiero, de flexibilidad, de utilización de recursos, de calidad de servicio y
de innovación.
Los dos primeros son de "resultados", y los otros cuatros tienen que ver con
los "medios" para lograr esos resultados. Otros los clasifican en tres
dimensiones: económicos (obtención de recursos),eficiencia (producir los
mejores resultados posibles con los recursos disponibles) y efectividad (el
nivel de logro de los requerimientos u objetivos).Otro acercamiento al tema
de los indicadores de gestión es el Balance Scorecard, que plantea la
necesidad de hacer seguimiento, además de los tradicionales indicadores
financieros, de otros tres tipos: perspectiva del cliente, perspectiva delos
procesos y perspectiva de mejora continua. Tradicionalmente, las empresas
han medido su desempeño basándose exclusivamente en indicadores
financieros clásicos (aumento de ventas, disminución de costos, etc.). La
gerencia moderna, sin embargo, exige al gerente realizar un seguimiento
mucho más amplio, que incluya otras variables de interés para la
organización
Fases de la auditoriaadministrativay gestión
Gestión: