Análisis por cuentas en una auditoría

1. CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 1
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
Universidad del Perú, DECANA DE AMERICA
AUDITORÍA FINANCIERA

2. Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
2
ACTIVO INMOVILIZADO
18/07/2015
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: EJECUCIÓN

3. DESCRIPCIÓN Y CONTENIDO
• Las inversiones mobiliarias son activos
financieros (no derivados) cuyos cobros
son de cuantía fija o determinable, sus
vencimientos son fijos, y respecto de los
cuales, la empresa tiene la intención, así
como la capacidad, de conservarlos hasta
su vencimiento.
• Las inversiones inmobiliarias vienen a ser
propiedades (terrenos o edificaciones)
cuya tenencia es mantenida (por el
propietario o por el arrendatario que haya
acordado un arrendamiento financiero),
con el objeto de obtener rentas, aumentar
el valor del capital o, ambos.
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Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
3
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INVERSIONES
MOBILIARIAS E INMOBILIARIAS

4. Entre las inversiones mobiliarias tenemos:
• Inversiones a ser mantenidas hasta el
vencimiento
• Instrumentos financieros representativos de
derecho patrimonial
• Inversiones mobiliarias – Acuerdo de compra.
Entre las inversiones inmobiliarias tenemos:
• Terrenos
• Edificaciones
• Leer: NICs 16, 17, 23, 27, 28 , 31 , 32 , 36, 39 y
40; y las NIIF 2, 3, 5 y 7.
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INCHICAQUI
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VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INVERSIONES
MOBILIARIAS E INMOBILIARIAS

5. Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
5
DESEMBOLSOS
POR BIENES Y
SERVICIOS
COBRANZAS DE
DEUDORES
INVERSIONES
MOBILIARIAS
INMOBILIARIAS
RESULTADOS
DE LAS
INVERSIONES
ESTADO DE
SITUACIÓN
FINANCIERA
ESTADO DE
RESULTADOS
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VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INVERSIONES
MOBILIARIAS E INMOBILIARIAS- COMPONENTES RELACIONADOS

6. VALUACIÓN
• Las inversiones mobiliarias a ser mantenida
hasta el vencimiento a su valor razonable, más
los costos de transacción directamente
atribuibles a la compra o a su emisión.
• En el caso de inversiones en acciones y/o
participaciones en subsidiarias y asociadas,
éstas se deben medir al valor de participación
patrimonial.
• En la oportunidad del reconocimiento inicial,
debe medirse y registrarse, si existiese,
cualquier plusvalía mercantil contenida en el
costo de adquisición
• Su valor razonable es afectado por la aplicación
del costo amortizado bajo el método de la tasa
de interés efectiva, o por la aplicación del
método de participación patrimonial.
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VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INVERSIONES
MOBILIARIAS E INMOBILIARIAS- OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

7. VALUACIÓN
• Los bienes inmobiliarios se valúan inicialmente al costo de adquisición,
posteriormente deben ser medidas a su valor razonable; o al costo o valor
revaluado, menos el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de
valor y menos la depreciación acumulada, cuando el valor razonable no
puede ser determinado de manera confiable.
• Los intereses devengados durante el período de construcción de
inversiones inmobiliarias que clasifican como activos calificados (véase la
NIC 23), se capitalizan hasta el momento en que el activo esté en
condiciones de ser utilizado en el propósito de negocio.
• Aquellas inversiones en inmuebles cuya política contable de medición se
realice a valor razonable, no están sujetas a depreciación. En el caso de
no existir un mercado activo que determine dicho valor, se podrá optar
por el valor razonable sobre la base de una valuación hecha por un
tasador independiente.
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Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
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VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INVERSIONES
MOBILIARIAS E INMOBILIARIAS- OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

8. EXPOSICIÓN
• Tratándose de las inversiones mobiliarias estas
deben exponerse como activo no cte.
considerando que estas son mantenidas hasta
el vencimiento.
• Citar que en el Perú se mantiene el Método de
Participación Patrimonial en la elaboración de
los estados financieros individuales, para la
valuación de las inversiones en subsidiarias,
entidades controladas conjuntamente y
asociadas, en adición a los métodos
establecidos en la NIC 27 Estados financieros
consolidados e individuales y en la NIC 28
Inversiones en asociadas.o los intereses y
dividendos, etc.
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VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INVERSIONES
MOBILIARIAS E INMOBILIARIAS- OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

9. AFIRMACIONES.-
En las inversiones mobiliarias:
• El costo de adquisición de los instrumentos
financieros.
• El costo de los instrumentos financieros vendidos
• Medición del valor razonable de los instrumentos
financieros.
En las inversiones inmobiliarias:
• Costo de adquisición o construcción,
acondicionamiento o equipamiento.
• El costo de las unidades vendidas o retiradas, o
transferidas como activos disponibles para la venta.
• Medición del valor razonable de la inversiones
inmobiliarias.
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INCHICAQUI
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VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INVERSIONES
MOBILIARIAS E INMOBILIARIAS- OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

10. • Circularización a las empresas
donde se mantienen las
inversiones mobiliarias.
• Revisar el movimiento del
período. Adiciones y
deducciones, y la provisión por
desvalorización.
• Evaluación del valor razonable si
la inversión tiene mercado activo
o el de la valorización bajo el
método de participación
patrimonial, etc.
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INCHICAQUI
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VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INVERSIONES MOBILIARIAS
E INMOBILIARIAS- PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS DE AUDITORÍA

11. DESCRIPCION Y CONTENIDO
• Son aquellos bienes tangibles
destinados a ser utilizados en la
actividad principal del ente y no a la
venta, incluyen los que están en
construcción, transito o montaje,
así como los anticipos otorgados
por compra de estos bienes.
• Cuando se estén adquiriendo
activos bajo la modalidad de
arrendamiento financiero estas
deben registrarse y exponerse como
Inversiones inmobiliarias o
Inmuebles, maquinaria y equipo.
Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
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VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INMUEBLES,
MAQUINARIA Y EQUIPOS.

12. • La depreciación es el
reconocimiento de desgaste
sistemático de los bienes
tangibles, estas pueden ser
cargadas directamente a los
resultados del periodo o
consideradas como parte del
costo de producción
activándose en los inventarios.
• En las empresas industriales
este componente es
significativo dentro de su
estructura de inversiones.
Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
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VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INMUEBLES,
MAQUINARIA Y EQUIPOS.

13. • El deterioro de valor de inmuebles, maquinaria y equipo, cuando se
lleva al costo, en tanto contengan costos de financiación, por razones
prácticas, se conviene en que ante un deterioro de valor del activo,
el componente de costo de financiación activado es el primero que
se afecta hasta agotarlo.
• Leer: La NIC 16, 17, 23, 36, 40, y la NIIF 5 Activos no corrientes
mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas, e
interpretaciones CINIIF 1 Cambios en pasivos existentes por retiro
del servicio, restauración y similares, CINIIF 4 Determinación de si un
acuerdo contiene un arrendamiento, CINIIF 5 Derechos por la
participación en fondos para el retiro del servicio, la restauración y la
rehabilitación medioambiental
Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
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VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INMUEBLES,
MAQUINARIA Y EQUIPOS.

14. Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
14
COMPRA DE
BIENES Y
SERVICIOS
DESEMBOLSOS
POR BIENES Y
SERVICIOS
ADQUISICIONES
Y RETIROS
DEPRECIACIÓN
ACTIVOS
FIJOS
COSTOS DE
PRODUCCIÓN
ESTADO DE
RESULTADOS
ESTADO DE
SITUACIÓN
FINANCIERA
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VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INMUEBLES,
MAQUINARIA Y EQUIPOS – COMPONENTES RELACIONADOS

15. Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
15
VALUACIÓN
El valor inicial esta dado por el costo de adquisición
al costo de adquisición o de construcción, o al valor
razonable determinado mediante tasación, en el
caso de bienes aportados, donados, recibidos en
pago de deuda, y otros similares. El costo total
incluye aquellos relacionados con la instalación y
desmantelamiento de los bienes o construcción,
más gastos financieros devengados hasta que
activo este en condiciones de uso.
El criterio técnico aceptado que se origina por la
necesidad de acercar los valores contables a la
economía, son propias de la ingeniería económica,
cualquiera sea el criterio utilizado el valor de los
activos no podrá superar su valor recuperable o
valor de utilización económica.
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VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INMUEBLES,
MAQUINARIA Y EQUIPOS. – OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

16. Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
16
EXPOSICIÓN.-
• Deben ser incluidos como activos no
corrientes ,detallando su composición y
depreciación acumulada.
• El criterio de valuación empleado el cual
debe ser uniforme en relación al periodo
anterior para mantener la consistencia y
uniformidad de la información .
• El método de identificación de los gastos
de mantenimiento y reparación.
• Separar los activos propios de los activos
que se están adquiriendo por leasing .
• Exponer el método de la revaluación
técnica de activos.
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VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INMUEBLES,
MAQUINARIA Y EQUIPOS – OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

17. AFIRMACIONES.-
Se deben obtener evidencias de que las
afirmaciones de este componente son
validas, para lo cual se deben validar :
• Las adquisiciones, mejoras capitalizables
y revaluaciones.
• El valor de las unidades vendidas,
cedidas, o dadas de baja, las
desvalorizaciones y depreciaciones.
• Los saldos de los bienes tangibles.
Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
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VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INMUEBLES,
MAQUINARIA Y EQUIPOS – OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

18. • Evaluar la política de renovación
de activos.
• Revisar los movimientos del
período. Adiciones y
deducciones.
• Inspección física, verificando su
estado de conservación en los
procesos del negocio.
• Calculo global de la depreciación
• Evaluación del principio del costo
o mercado el menor, el costo de
reposición, el VUE, etc.
Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
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VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INMUEBLES,
MAQUINARIA Y EQUIPOS – PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS

19. DESCRIPCIÓN Y CONTENIDO
• En los otros activos estudiaremos a los
intangibles, generados por adquisición o
por desarrollo del propio ente, entre los
intangibles adquiridos citaremos a las
marcas, patentes, llaves de negocios etc.
Entre los intangibles desarrollados por el
propio ente tenemos los gastos de
investigación y desarrollo.
• La característica mas importante de los
intangibles es que estas se activan por que
en el futuro deben generar beneficios
económicos, es decir cuando se produzcan
estos se amortizaran en función a dicha
generación, de esta manera se relaciona
por su naturaleza con el resultado del
ejercicio del ente.
Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
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VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INTANGIBLES

20. En los intangibles debemos distinguir
cuatro sub componentes:
• Intangible identificado adquirido.- Son
aquellos que se adquieren de terceras
personas, estas otorgan derechos
exclusivos permanentes en su uso.
Entre los intangibles de esta categoría
tenemos a las marcas, patentes etc.
• Intangible identificado desarrollados
internamente.- Son aquellos que se
originan cuando la empresa desarrolla
investigación y desarrollo.
Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
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VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INTANGIBLES

21. • Intangible no identificado adquirido.-
Son aquellos que se originan con la
adquisición de una empresa su costo
deben ser capitalizado como un
intangible, el principal caso de este tipo
de activos es el crédito mercantil.
Intangible no identificado desarrollado
internamente.- Son aquellos costos de
los intangibles que son cargados a los
gastos ha medida que se va generando
como el costo de entrenar al personal, el
crear una lealtad por parte de los
clientes, etc.
Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
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VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INTANGIBLES

22. Leer: NICs 23, 36, 38, y las NIIF 3 Combinación de negocios, NIIF 5 Activos
no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas,
NIIF 6 Exploración y evaluación de recursos minerales
• − SIC 29 Revelación – Convenios de concesión de servicios
• − SIC 32 Activos intangibles – Costo de un sitio web
• − CINIIF 4 Determinación de si un acuerdo contiene un arrendamiento
• − CINIIF 12 Acuerdos de Concesión de servicios
Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
2218/07/2015
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INTANGIBLES

23. Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
23
DESEMBOLSOS
POR BIENES Y
SERVICIOS
CARGAS
DIFERIDAS E
INTANGIBLES
OTROS
ACTIVOS
ESTADO DE
SITUACIÓN
FINANCIERA
ESTADO DE
RESULTADOS
GASTOS
PAGADOS POR
ANTICIPADO
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VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INTANGIBLES –
COMPONENTES RELACIONADOS

24. VALUACIÓN:
• Los intangibles deben valuarse al
costo, el auditor debe considerar
siempre la capacidad de
generación de beneficios de estos
activos ya que si se considera
agotada esta posibilidad se debe
amortizar totalmente.
• Su vida útil máxima debe ser
determinada por disposiciones
legales, regulatorias o
contractuales, efectos de
obsolescencia, demanda,
competencia, etc
Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
2418/07/2015
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INTANGIBLES –
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

25. VALUACIÓN:
• Los Intangibles se registran inicialmente al costo de adquisición
que incluye todos los desembolsos identificables directamente.
• Después del tratamiento inicial los activos intangibles se miden al
costo menos la amortización acumulada y menos las pérdidas por
deterioro. Si la empresa opta por el modelo de la revaluación, se
miden a su valor revaluado menos su amortización acumulada y
menos cualquier pérdida acumulada por desvalorización.
Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
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VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INTANGIBLES –
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

26. EXPOSICIÓN.-
• Tratándose de intangibles, su
exposición será dentro de los
activos no ctes., se deben
exponer la política de
amortización utilizado, así como
los probables cambios de tasas o
periodos de vida útil de los
intangibles.
Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
2618/07/2015
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INTANGIBLES –
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

27. AFIRMACIONES.
• Costo de adquisición, adiciones y
revaluación de los intangibles.
• Costo de intangibles vendidos o
retirados, y su desvalorización.
• Los Saldos de Intangibles
Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
2718/07/2015
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INTANGIBLES –
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

28. • Revisar los movimientos del
período. Adiciones y
deducciones.
• Revisar contratos y convenios.
• Evaluar política de diferimiento
• Solicitar confirmaciones de datos
y saldos sobre partidas o cuentas
donde sea pertinente.
• Evaluación del concepto de
Mercado Activo.
Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
2818/07/2015
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INTANGIBLES –
PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS