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Actividades - Tema 5 - Ejercicios resueltos Tema 5 de
Compraventa
Operaciones administrativas de compraventa (Universidad de Jaén)
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SOLUCIONES ACTIVIDADES UNIDAD 5:
EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
1. La empresa Industrias de Vigo, S.L., realizó durante un ejercicio económico las operaciones que se detallan
seguidamente:
● Primer trimestre:
− Venta de mercancías sometidas al 21% de IVA a particulares por importe de 40.000 €.
− Venta de mercancías sometidas al 10% a una empresa de Canarias por 7.000 €.
− Venta de mercancías a una empresa de Bélgica por 35.000 €.
− Compra de mercancías a proveedores españoles por 25.000 €, IVA del 21%.
Calcula el IVA repercutido y soportado y el importe de la liquidación del IVA del primer trimestre.
Ten en cuenta que las entregas intracomunitarias (ventas a la Unión Europea) están exentas en España y las
facturas a clientes comunitarios no llevan IVA.
IVA Repercutido:
 Venta particulares -> 40.000 * 21% = 8.400€
 Canarias -> Exenta (Exportación)
 Bélgica -> Exenta (Entrega Intracomunitaria)
IVA Soportado:
 Proveedores España -> 25.000 * 21% = 5.250€
Liquidación: 8.400 – 5.250 = +3.150€
● Segundo trimestre:
− Compra por 50.000 €, a un proveedor de China (IVA del 21%).
− Venta de una partida de queso a una empresa de Dinamarca.
− Venta a diferentes mayoristas de mercancías sometidas al 21% por 30.000 €.
Calcula el importe de la liquidación del IVA del segundo trimestre.
Ten en cuenta que, en las importaciones, Hacienda exige la declaración-liquidación y el pago del impuesto al
importador en la aduana.
IVA Repercutido:
 Dinamarca -> Exenta (Entrega Intracomunitaria)
 Mayoristas España -> 30.000 * 21€ = 6.300€
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IVA Soportado:
 Proveedor China -> 50.000 * 21% = 10.500€
Liquidación: 6.300 – 10.500 = -4.200€
● Tercer trimestre:
− Compra de semilla y esquejes de plantas a una empresa de USA. La factura del proveedor asciende 10.000 €,
los portes 600 €, corren por cuenta de la empresa compradora. Corresponde pagar aranceles del 6%. Los
gastos del agente de aduanas son 500 €.
− Compra de frutas y verduras por 20.000 € a una empresa de Canarias.
− Se enviaron mercancías a Ceuta por 14.000 € y a Canarias por 30.000 €.
− Adquisiciones de mercancías en Italia por importe de 45.000 euros.
Calcula el importe de la liquidación del IVA del tercer trimestre.
Recuerda que las adquisiciones intracomunitarias de bienes en Estados de la Unión Europea tributan en España
por inversión del sujeto pasivo.
IVA Repercutido:
 Ceuta y Canarias -> Exento (Exportación)
 Adquisición Italia -> 45.000 * 21% = 9.450€
IVA Soportado:
 Compra EEUU -> 10.000 + 600 + 600 + 500 = 11.700 / 11.700 * 10% = 1.170€
 Canarias -> 20.000 * 0% = 0€
 Adquisiciones Italia -> 45.000 * 21% = 9.450€
Liquidación: 9.450 – 10.620 = -1.170€
● Cuarto trimestre:
− Se vendieron en la península mercancías por 350.000 €, IVA del 10% no incluido.
− Ventas de mercancías por 70.000 euros, más IVA del 21%. Faltan por cobrar 32.000 €.
− Han realizado un pago anticipado de 6.000 €, por la compra de maquinaria, pero aún no han recibido la
mercancía, que asciende a un total de 42.000 €.
− Se exportaron mercancías a Corea por 43.000 €; el precio de coste fue de 18.000 €, más IVA del 21%.
Calcula el importe de la liquidación del IVA de del este periodo.
IVA Repercutido:
 Península -> 350.000 * 10% = 35.000€
 Mercaderías -> 70.000 * 21% = 14.700€
 Corea -> Exenta (Exportación)
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IVA Soportado:
 Anticipo Maquinaria -> 6.000 * 21% = 1.260€
 Precio coste -> 18.000 * 21% = 3.780€
Liquidación: 49.700 – 5.040 = 44.660€ / 44.600 – 4.200 – 1.170 = +39.290€
COMPRUEBA TU APRENDIZAJE
1. Mateo González, acudió a un centro comercial para comprar la camiseta de su equipo de futbol preferido cuyo
precio es de 50 €, más IVA. Responde a las siguientes peguntas sobre esta compra:
a) ¿Cuál es la base y cuál es la cuota del IVA?
La base son 50€ y la cuota de IVA son 10,50€. (21%)
b) ¿Quién es el contribuyente?
Mateo González.
c) ¿Quién es el sujeto pasivo?
La tienda del centro comercial donde compra la camiseta.
d) ¿Quién ingresa en Hacienda la cuota del IVA?
La tienda donde compra la camiseta.
2. Indica quiénes son los sujetos pasivos en cada una de las operaciones siguientes.
a) Una persona que no es empresario ni profesional acude a comer a un restaurante.
El restaurante.
b) Una empresa española vende frutas a Noruega.
La empresa de España.
c) Una empresa española compra mercancías a una empresa francesa.
La empresa española.
d) Un fontanero compra material para realizar una instalación a un cliente.
El fontanero.
e) Un electricista compra material para realizar la instalación eléctrica de su casa.
La empresa a la que le haya comprado el material.
3. La empresa Cerámicas SA, de Castellón, que fabrica materiales porcelánicos compró materias primas a un
proveedor por importe de 15.000 €; el coste para el proveedor fue de 7.000 €. Cerámicas SA, transformó las
materias primas y vendió los productos obtenidos en 60.000 € a un comerciante mayorista; el comerciante
mayorista vendió los productos a minoristas por 120.000 €; los minoristas vendieron los mismos productos a
consumidores finales por 250.000 €.
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a) Representa la cadena de compras y ventas desde el punto del IVA.
(7.000€)(Compra) Proveedor (Vende)  (15.000€)(Compra) Cerámicas SA (Vende)  (60.000)(Compra)
Mayorista (Vende)  (120.000)(Compra) Minorista (Vende)  (250.000)(Compra) Consumidor final.
b) Calcula el IVA soportado y el IVA repercutido, en cada fase del proceso.
Proveedor  Soportado: 1.470€. Repercutido: 3.150€
Cerámicas SA  Soportado: 3.150€. Repercutido: 12.600€
Mayoristas  Soportado: 12.600€. Repercutido: 25.200€
Minorista  Soportado: 25.200€. Repercutido: 52.500€
Consumidor final  Soportado: 52.500€
4. Un empresario español que tiene previsto realizar operaciones de comercio exterior tiene dudas sobre dónde
ha de pagar el IVA por las siguientes operaciones:
a) Compra de mercancías en Portugal.
En España, cuando lleguen las mercancías al país.
b) Compra de mercancías en Argentina.
En España, cuando lleguen las mercancías a la aduana.
c) Compra de frutas y verduras en Canarias.
En España, cuando lleguen las mercancías a la aduana.
d) Envío de mercancías a Rusia.
Está exenta de IVA.
5. Un empresario español compró mercancías en Grecia por importe de 20.000 € (sometidas en España al 21 %
de IVA). En esta operación, se produce la inversión del sujeto pasivo. ¿Sabes explicar en qué consiste la inversión
del sujeto pasivo?
Calcula el resultado de la liquidación del IVA si las mercancías se venden a particulares por 55.000 más IVA.
La inversión del sujeto pasivo supone que la condición de sujeto pasivo recae sobre el destinatario de la operación,
que es el que recibe el bien o servicio. Y tiene que repercutir y soportar el mismo IVA de la operación.
IVA Repercutido
 20.000 * 21% = 4.200€
 55.000 * 21% = 11.550€
IVA Soportado
 20.000 * 21% = 4.200€
Liquidación: 15.750 – 4.200 = +11.550€  A ingresar
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6. Los bienes procedentes de estados que no son miembros de la Unión Europea deben pasar por la aduana
comunitaria, y en cada operación se generan varios documentos entre ellos la factura del proveedor y la factura
del agente de aduanas. En las importaciones la declaración-liquidación del IVA se deberá hacer en el momento en
que se liquidan los derechos arancelarios en la aduana.
Teniendo en cuenta lo expuesto en el párrafo anterior, calcula el IVA que debe pagar la empresa española
Decoradores SL, por la operación siguiente:
Compra de mercancías en Tailandia, el importe de la mercancía fue de 45.000 €, estas mercancías están sometidas
en España al IVA reducido. Se pactó que los portes y el seguro que ascendieron a 1.500 €, los tenía que pagar el
comprador.
− Los aranceles aplicables son del 7%.
− Los honorarios y gastos del agente de aduanas ascendieron a 750 euros.
45.000 + 1.500 + (45.000 * 7%) + 750 = 50.400€.
50.400 * 0.1 = 5.040€ = Cuota de IVA.
7. Una empresa española, en el segundo trimestre del año, compró materias primas por importe de 200.000 €;
estas mercancías han sido transformadas y vendidas a diferentes empresas:
− Se vendieron mercancías por 350.000 € en territorio peninsular español.
− Se enviaron mercancías por 150.000 € a empresas colombianas.
− Se enviaron mercancías a Canarias por 75.000 €.
− Se enviaron mercancías a Italia por 100.000 €.
El IVA es de tipo general.
a) Calcula el importe de la liquidación del IVA de del este periodo.
IVA Repercutido
 España  300.000 * 21% = 63.000€
 Colombia  150.000  0€ (Exenta)
 Canarias  75.000  0€ (Exenta)
 Italia (Empresa)  100.000  0€ (Exenta)
IVA Soportado
 Materias primas  200.000 * 21% = 42.000€
Liquidación  63.000 – 42.000 = 21.000€  A ingresar.
b) Calcula el importe de la liquidación del IVA si las ventas se hubiesen realizado en territorio peninsular español
y se tratara de operaciones interiores sujetas.
IVA Repercutido 
 300.000 * 21% = 63.000€
 150.000 * 21% = 31.500€
 75.000 * 21% = 15.750€
 100.000 * 21% = 21.000€
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IVA Soportado 
 Materias primas  200.000 * 21% = 42.000€
Liquidación  131.250 – 42.000 = 89.250€  A ingresar.
8. Indica si las operaciones que se detallan seguidamente son sujetas, no sujetas o exentas:
a) Un empresario que se ha jubilado vende la gestoría de su propiedad y todo el material (mobiliario,
ordenadores, utensilios, material…) a otra persona para la misma y otras actividades.
No sujeta.
b) Una empresa domiciliada en Canarias, compró una máquina en Murcia.
Exenta.
c) Un particular domiciliado en Canarias compró mercancías en Madrid.
Sujeta.
d) Una empresa domiciliada en Valencia envía mercancías a otra domiciliada en Argentina.
Exenta.
e) Una empresa de Jaén vende mobiliario de oficina a otra empresa domiciliada en Sevilla.
Sujeto.
f) Una empresa paga a un centro médico privado la revisión anual de sus trabajadores.
Exenta.
g) Una empresa española vende mercancías a otra empresa holandesa.
Exenta.
h) Un particular compra un billete de avión para viajar a Canarias.
Sujeta.
9. Una empresa española ha comprado materias primas por importe de 120.000 €; estas mercancías han sido
transformadas y exportadas a Rusia por 300.000 €.
a) Calcula el importe de la declaración del IVA de esta empresa.
IVA Repercutido  300.000€  0€ (Exenta)
IVA Soportado  120.000 * 21%  25.200
Liquidación  -25.200€
b) Calcula el importe de la declaración del IVA si las ventas se hubiesen realizado en España, sujetas al 21%
de IVA.
IVA Repercutido  300.000 * 21% = 63.000€
IVA Soportado  120.000 * 21% = 25.200€
Liquidación  63.000 – 25.200 = 37.800€
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c) Calcula la declaración del IVA si se tratase de ventas exentas en España.
IVA Repercutido  300.000  0 (Exenta)
IVA Soportado  120.000 * 21% = 25.200€
Liquidación  0, porque el IVA soportado no se lo puede deducir.
10. Indica con qué tipo de IVA están gravados los siguientes productos y servicios:
a) Venta de una vivienda nueva:
Reducido 10%.
b) Venta de una vivienda de segunda mano:
No tiene IVA.
c) Medicamentos para personas:
Superreducido 0% (Actualmente)
d) Medicamentos para animales:
Reducido 10%.
e) Operación de apendicitis en hospital privado:
No tiene IVA.
f) Compra de gallinas ponedoras:
Reducido 10%.
g) Entradas de cine:
Reducido 10%.
h) Gafas de sol:
General 21%.
i) Sillas de ruedas:
Superreducido 0%.
j) Fertilizantes:
Reducido 10%.
k) Pantalones vaqueros:
General 21%.
l) Verduras:
Superreducido 0%.
m) Agua para riego:
Reducido 10%.
n) Bebidas alcohólicas:
General 21%.
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o) Entradas de teatro:
Reducido 10%.
p) Servicio de taxi:
Reducido 10%.
q) Leche:
Superreducido 0%.
r) Revistas:
Superreducido 0%.
s) Sacar una muela:
No tiene IVA.
t) Reproductor de audio.
General 21%.
u) Transporte de mercancías:
General 21%.
v) Billete de autobús:
Reducido 10%.
w) Pan:
Superreducido 0%.
x) Alimentación en general:
Reducido 10%.
y) Libros:
Superreducido 0%.
z) Ordenador portátil:
General 21%.
11. Un profesional informático compró una motocicleta por 12.000 €, IVA no incluido.
Calcula el importe de la cuota de IVA que podrá deducir en la declaración de IVA, en las dos situaciones siguientes:
a) La motocicleta es utilizada exclusivamente en los desplazamientos a domicilios de empresas y particulares
para prestar sus servicios.
12.000 * 21% = 2.520€.
b) La motocicleta es utilizada para la actividad profesional y para fines particulares.
12.000 * 50% = 6.000€ /
6.000 * 21% = 1.260€.
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12. Calcula el importe de la declaración del IVA que presentará una empresa que ha efectuado las compras y
ventas siguientes (IVA sin incluir):
● Compras de materias primas: 7.000 €, IVA del 21%.
● Ventas sujetas al IVA del 21%: 9.000 €.
● Ventas sujetas al 10% de IVA: 10.000 €.
IVA Repercutido 
 9.000 * 21% = 1.890€.
 10.000 * 10% = 1.000€.
IVA Soportado 
 7.000 * 21% = 1.470€.
Liquidación  2.890 – 1.470 = 1.420€.  A ingresar.
13. Una empresa residente en territorio español ha realizado las siguientes operaciones en un ejercicio
económico:
● Ventas interiores sujetas y no exentas: 30.000 €.
● Ventas a países de la Unión Europea: 10.000 €.
● Exportaciones: 50.000 € (el importe de sus adquisiciones relacionadas con las exportaciones asciende a
10.500 €).
● Ha realizado importaciones de bienes corrientes por valor de 12.000€.
Calcula el importe de la declaración del IVA, si el IVA de todas las operaciones sujetas es del tipo general.
IVA Repercutido 
 30.000 * 21% = 6.300€.
 10.000 * 21% = 2.100€.
 Exportaciones  Exentas
IVA Soportado 
 10.500 * 21%  2.205€.
 12.000 * 21%  2.520€.
Liquidación  8.400 – 4.725 = 3.675€.  A ingresar.
14. Indica si las cuotas de las operaciones que se señalan son deducibles o no, y calcula el IVA soportado y el
importe de las deducciones. El IVA aplicable es del 21%.
a) Compras de mercaderías 3.000 €.
3.000 * 21% = 630€  Deducible
b) Compra por 6.000 €, de una máquina dedicada a la actividad empresarial en el 80%.
6.000 * 21% * 80% = 1.008€  Deducible
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c) Compra de regalos para los clientes: 700 €.
700 * 21% = 147€  No deducible
d) Compra de un equipo informático por 2.000 €, que se utilizará para actividades profesionales.
2.000 * 21% = 420€  Deducible
e) Compra de una tableta electrónica por 500 € que es utilizada para fines profesionales y particulares.
500 * 21% = 105€  No deducible
15. Calcula el importe a ingresar, a compensar o a devolver por una empresa en la declaración del IVA en el último
trimestre del año en el que se realizaron las siguientes operaciones:
Ventas:
- Mercancías sometidas al 21% de IVA: 40.000 €.
- Mercancías sometidas al 10% de IVA: 20.000 €.
- Mercancías sometidas al 4% de IVA: 10.000 €.
Compras y gastos:
- Mercancías sometidas al 21%: 50.000 €.
- Automóvil utilizado en un 70% en la actividad empresarial: 30.000 €.
- Productos semielaborados: 15.000 €.
- Automóvil empresa/privado: 25.000 €
- Maquinaria para la empresa: 60.000 €
- Gasto del teléfono para uso profesional y privado: 160 €.
IVA Repercutido 
 40.000 * 21% = 8.400€.
 20.000 * 10% = 2.000€.
 10.000 * 4% = 400€.
IVA Soportado 
 50.000 * 21% = 10.500€.
 30.000 * 70% = 21.000€ / 21.000 * 21% = 4.410€.
 15.000 * 21% = 3.150€.
 25.000 * 21% = 5.250€.
 60.000 * 21% = 12.600€.
 160 * 21% = 33,6€.
Liquidación  10.800 – 35.943,60 = -25.143,60€.  A devolver.
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  • 1. Actividades - Tema 5 - Ejercicios resueltos Tema 5 de Compraventa Operaciones administrativas de compraventa (Universidad de Jaén) Scan to open on Studocu Studocu is not sponsored or endorsed by any college or university Actividades - Tema 5 - Ejercicios resueltos Tema 5 de Compraventa Operaciones administrativas de compraventa (Universidad de Jaén) Scan to open on Studocu Studocu is not sponsored or endorsed by any college or university Downloaded by Alvaro MC (alvarospartacops3@gmail.com) lOMoARcPSD|8704380
  • 2. Operaciones Administrativas de Compraventa Profesor: Juan Jesús Gutiérrez González 1 SOLUCIONES ACTIVIDADES UNIDAD 5: EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO 1. La empresa Industrias de Vigo, S.L., realizó durante un ejercicio económico las operaciones que se detallan seguidamente: ● Primer trimestre: − Venta de mercancías sometidas al 21% de IVA a particulares por importe de 40.000 €. − Venta de mercancías sometidas al 10% a una empresa de Canarias por 7.000 €. − Venta de mercancías a una empresa de Bélgica por 35.000 €. − Compra de mercancías a proveedores españoles por 25.000 €, IVA del 21%. Calcula el IVA repercutido y soportado y el importe de la liquidación del IVA del primer trimestre. Ten en cuenta que las entregas intracomunitarias (ventas a la Unión Europea) están exentas en España y las facturas a clientes comunitarios no llevan IVA. IVA Repercutido:  Venta particulares -> 40.000 * 21% = 8.400€  Canarias -> Exenta (Exportación)  Bélgica -> Exenta (Entrega Intracomunitaria) IVA Soportado:  Proveedores España -> 25.000 * 21% = 5.250€ Liquidación: 8.400 – 5.250 = +3.150€ ● Segundo trimestre: − Compra por 50.000 €, a un proveedor de China (IVA del 21%). − Venta de una partida de queso a una empresa de Dinamarca. − Venta a diferentes mayoristas de mercancías sometidas al 21% por 30.000 €. Calcula el importe de la liquidación del IVA del segundo trimestre. Ten en cuenta que, en las importaciones, Hacienda exige la declaración-liquidación y el pago del impuesto al importador en la aduana. IVA Repercutido:  Dinamarca -> Exenta (Entrega Intracomunitaria)  Mayoristas España -> 30.000 * 21€ = 6.300€ Downloaded by Alvaro MC (alvarospartacops3@gmail.com) lOMoARcPSD|8704380
  • 3. Operaciones Administrativas de Compraventa Profesor: Juan Jesús Gutiérrez González 2 IVA Soportado:  Proveedor China -> 50.000 * 21% = 10.500€ Liquidación: 6.300 – 10.500 = -4.200€ ● Tercer trimestre: − Compra de semilla y esquejes de plantas a una empresa de USA. La factura del proveedor asciende 10.000 €, los portes 600 €, corren por cuenta de la empresa compradora. Corresponde pagar aranceles del 6%. Los gastos del agente de aduanas son 500 €. − Compra de frutas y verduras por 20.000 € a una empresa de Canarias. − Se enviaron mercancías a Ceuta por 14.000 € y a Canarias por 30.000 €. − Adquisiciones de mercancías en Italia por importe de 45.000 euros. Calcula el importe de la liquidación del IVA del tercer trimestre. Recuerda que las adquisiciones intracomunitarias de bienes en Estados de la Unión Europea tributan en España por inversión del sujeto pasivo. IVA Repercutido:  Ceuta y Canarias -> Exento (Exportación)  Adquisición Italia -> 45.000 * 21% = 9.450€ IVA Soportado:  Compra EEUU -> 10.000 + 600 + 600 + 500 = 11.700 / 11.700 * 10% = 1.170€  Canarias -> 20.000 * 0% = 0€  Adquisiciones Italia -> 45.000 * 21% = 9.450€ Liquidación: 9.450 – 10.620 = -1.170€ ● Cuarto trimestre: − Se vendieron en la península mercancías por 350.000 €, IVA del 10% no incluido. − Ventas de mercancías por 70.000 euros, más IVA del 21%. Faltan por cobrar 32.000 €. − Han realizado un pago anticipado de 6.000 €, por la compra de maquinaria, pero aún no han recibido la mercancía, que asciende a un total de 42.000 €. − Se exportaron mercancías a Corea por 43.000 €; el precio de coste fue de 18.000 €, más IVA del 21%. Calcula el importe de la liquidación del IVA de del este periodo. IVA Repercutido:  Península -> 350.000 * 10% = 35.000€  Mercaderías -> 70.000 * 21% = 14.700€  Corea -> Exenta (Exportación) Downloaded by Alvaro MC (alvarospartacops3@gmail.com) lOMoARcPSD|8704380
  • 4. Operaciones Administrativas de Compraventa Profesor: Juan Jesús Gutiérrez González 3 IVA Soportado:  Anticipo Maquinaria -> 6.000 * 21% = 1.260€  Precio coste -> 18.000 * 21% = 3.780€ Liquidación: 49.700 – 5.040 = 44.660€ / 44.600 – 4.200 – 1.170 = +39.290€ COMPRUEBA TU APRENDIZAJE 1. Mateo González, acudió a un centro comercial para comprar la camiseta de su equipo de futbol preferido cuyo precio es de 50 €, más IVA. Responde a las siguientes peguntas sobre esta compra: a) ¿Cuál es la base y cuál es la cuota del IVA? La base son 50€ y la cuota de IVA son 10,50€. (21%) b) ¿Quién es el contribuyente? Mateo González. c) ¿Quién es el sujeto pasivo? La tienda del centro comercial donde compra la camiseta. d) ¿Quién ingresa en Hacienda la cuota del IVA? La tienda donde compra la camiseta. 2. Indica quiénes son los sujetos pasivos en cada una de las operaciones siguientes. a) Una persona que no es empresario ni profesional acude a comer a un restaurante. El restaurante. b) Una empresa española vende frutas a Noruega. La empresa de España. c) Una empresa española compra mercancías a una empresa francesa. La empresa española. d) Un fontanero compra material para realizar una instalación a un cliente. El fontanero. e) Un electricista compra material para realizar la instalación eléctrica de su casa. La empresa a la que le haya comprado el material. 3. La empresa Cerámicas SA, de Castellón, que fabrica materiales porcelánicos compró materias primas a un proveedor por importe de 15.000 €; el coste para el proveedor fue de 7.000 €. Cerámicas SA, transformó las materias primas y vendió los productos obtenidos en 60.000 € a un comerciante mayorista; el comerciante mayorista vendió los productos a minoristas por 120.000 €; los minoristas vendieron los mismos productos a consumidores finales por 250.000 €. Downloaded by Alvaro MC (alvarospartacops3@gmail.com) lOMoARcPSD|8704380
  • 5. Operaciones Administrativas de Compraventa Profesor: Juan Jesús Gutiérrez González 4 a) Representa la cadena de compras y ventas desde el punto del IVA. (7.000€)(Compra) Proveedor (Vende)  (15.000€)(Compra) Cerámicas SA (Vende)  (60.000)(Compra) Mayorista (Vende)  (120.000)(Compra) Minorista (Vende)  (250.000)(Compra) Consumidor final. b) Calcula el IVA soportado y el IVA repercutido, en cada fase del proceso. Proveedor  Soportado: 1.470€. Repercutido: 3.150€ Cerámicas SA  Soportado: 3.150€. Repercutido: 12.600€ Mayoristas  Soportado: 12.600€. Repercutido: 25.200€ Minorista  Soportado: 25.200€. Repercutido: 52.500€ Consumidor final  Soportado: 52.500€ 4. Un empresario español que tiene previsto realizar operaciones de comercio exterior tiene dudas sobre dónde ha de pagar el IVA por las siguientes operaciones: a) Compra de mercancías en Portugal. En España, cuando lleguen las mercancías al país. b) Compra de mercancías en Argentina. En España, cuando lleguen las mercancías a la aduana. c) Compra de frutas y verduras en Canarias. En España, cuando lleguen las mercancías a la aduana. d) Envío de mercancías a Rusia. Está exenta de IVA. 5. Un empresario español compró mercancías en Grecia por importe de 20.000 € (sometidas en España al 21 % de IVA). En esta operación, se produce la inversión del sujeto pasivo. ¿Sabes explicar en qué consiste la inversión del sujeto pasivo? Calcula el resultado de la liquidación del IVA si las mercancías se venden a particulares por 55.000 más IVA. La inversión del sujeto pasivo supone que la condición de sujeto pasivo recae sobre el destinatario de la operación, que es el que recibe el bien o servicio. Y tiene que repercutir y soportar el mismo IVA de la operación. IVA Repercutido  20.000 * 21% = 4.200€  55.000 * 21% = 11.550€ IVA Soportado  20.000 * 21% = 4.200€ Liquidación: 15.750 – 4.200 = +11.550€  A ingresar Downloaded by Alvaro MC (alvarospartacops3@gmail.com) lOMoARcPSD|8704380
  • 6. Operaciones Administrativas de Compraventa Profesor: Juan Jesús Gutiérrez González 5 6. Los bienes procedentes de estados que no son miembros de la Unión Europea deben pasar por la aduana comunitaria, y en cada operación se generan varios documentos entre ellos la factura del proveedor y la factura del agente de aduanas. En las importaciones la declaración-liquidación del IVA se deberá hacer en el momento en que se liquidan los derechos arancelarios en la aduana. Teniendo en cuenta lo expuesto en el párrafo anterior, calcula el IVA que debe pagar la empresa española Decoradores SL, por la operación siguiente: Compra de mercancías en Tailandia, el importe de la mercancía fue de 45.000 €, estas mercancías están sometidas en España al IVA reducido. Se pactó que los portes y el seguro que ascendieron a 1.500 €, los tenía que pagar el comprador. − Los aranceles aplicables son del 7%. − Los honorarios y gastos del agente de aduanas ascendieron a 750 euros. 45.000 + 1.500 + (45.000 * 7%) + 750 = 50.400€. 50.400 * 0.1 = 5.040€ = Cuota de IVA. 7. Una empresa española, en el segundo trimestre del año, compró materias primas por importe de 200.000 €; estas mercancías han sido transformadas y vendidas a diferentes empresas: − Se vendieron mercancías por 350.000 € en territorio peninsular español. − Se enviaron mercancías por 150.000 € a empresas colombianas. − Se enviaron mercancías a Canarias por 75.000 €. − Se enviaron mercancías a Italia por 100.000 €. El IVA es de tipo general. a) Calcula el importe de la liquidación del IVA de del este periodo. IVA Repercutido  España  300.000 * 21% = 63.000€  Colombia  150.000  0€ (Exenta)  Canarias  75.000  0€ (Exenta)  Italia (Empresa)  100.000  0€ (Exenta) IVA Soportado  Materias primas  200.000 * 21% = 42.000€ Liquidación  63.000 – 42.000 = 21.000€  A ingresar. b) Calcula el importe de la liquidación del IVA si las ventas se hubiesen realizado en territorio peninsular español y se tratara de operaciones interiores sujetas. IVA Repercutido   300.000 * 21% = 63.000€  150.000 * 21% = 31.500€  75.000 * 21% = 15.750€  100.000 * 21% = 21.000€ Downloaded by Alvaro MC (alvarospartacops3@gmail.com) lOMoARcPSD|8704380
  • 7. Operaciones Administrativas de Compraventa Profesor: Juan Jesús Gutiérrez González 6 IVA Soportado   Materias primas  200.000 * 21% = 42.000€ Liquidación  131.250 – 42.000 = 89.250€  A ingresar. 8. Indica si las operaciones que se detallan seguidamente son sujetas, no sujetas o exentas: a) Un empresario que se ha jubilado vende la gestoría de su propiedad y todo el material (mobiliario, ordenadores, utensilios, material…) a otra persona para la misma y otras actividades. No sujeta. b) Una empresa domiciliada en Canarias, compró una máquina en Murcia. Exenta. c) Un particular domiciliado en Canarias compró mercancías en Madrid. Sujeta. d) Una empresa domiciliada en Valencia envía mercancías a otra domiciliada en Argentina. Exenta. e) Una empresa de Jaén vende mobiliario de oficina a otra empresa domiciliada en Sevilla. Sujeto. f) Una empresa paga a un centro médico privado la revisión anual de sus trabajadores. Exenta. g) Una empresa española vende mercancías a otra empresa holandesa. Exenta. h) Un particular compra un billete de avión para viajar a Canarias. Sujeta. 9. Una empresa española ha comprado materias primas por importe de 120.000 €; estas mercancías han sido transformadas y exportadas a Rusia por 300.000 €. a) Calcula el importe de la declaración del IVA de esta empresa. IVA Repercutido  300.000€  0€ (Exenta) IVA Soportado  120.000 * 21%  25.200 Liquidación  -25.200€ b) Calcula el importe de la declaración del IVA si las ventas se hubiesen realizado en España, sujetas al 21% de IVA. IVA Repercutido  300.000 * 21% = 63.000€ IVA Soportado  120.000 * 21% = 25.200€ Liquidación  63.000 – 25.200 = 37.800€ Downloaded by Alvaro MC (alvarospartacops3@gmail.com) lOMoARcPSD|8704380
  • 8. Operaciones Administrativas de Compraventa Profesor: Juan Jesús Gutiérrez González 7 c) Calcula la declaración del IVA si se tratase de ventas exentas en España. IVA Repercutido  300.000  0 (Exenta) IVA Soportado  120.000 * 21% = 25.200€ Liquidación  0, porque el IVA soportado no se lo puede deducir. 10. Indica con qué tipo de IVA están gravados los siguientes productos y servicios: a) Venta de una vivienda nueva: Reducido 10%. b) Venta de una vivienda de segunda mano: No tiene IVA. c) Medicamentos para personas: Superreducido 0% (Actualmente) d) Medicamentos para animales: Reducido 10%. e) Operación de apendicitis en hospital privado: No tiene IVA. f) Compra de gallinas ponedoras: Reducido 10%. g) Entradas de cine: Reducido 10%. h) Gafas de sol: General 21%. i) Sillas de ruedas: Superreducido 0%. j) Fertilizantes: Reducido 10%. k) Pantalones vaqueros: General 21%. l) Verduras: Superreducido 0%. m) Agua para riego: Reducido 10%. n) Bebidas alcohólicas: General 21%. Downloaded by Alvaro MC (alvarospartacops3@gmail.com) lOMoARcPSD|8704380
  • 9. Operaciones Administrativas de Compraventa Profesor: Juan Jesús Gutiérrez González 8 o) Entradas de teatro: Reducido 10%. p) Servicio de taxi: Reducido 10%. q) Leche: Superreducido 0%. r) Revistas: Superreducido 0%. s) Sacar una muela: No tiene IVA. t) Reproductor de audio. General 21%. u) Transporte de mercancías: General 21%. v) Billete de autobús: Reducido 10%. w) Pan: Superreducido 0%. x) Alimentación en general: Reducido 10%. y) Libros: Superreducido 0%. z) Ordenador portátil: General 21%. 11. Un profesional informático compró una motocicleta por 12.000 €, IVA no incluido. Calcula el importe de la cuota de IVA que podrá deducir en la declaración de IVA, en las dos situaciones siguientes: a) La motocicleta es utilizada exclusivamente en los desplazamientos a domicilios de empresas y particulares para prestar sus servicios. 12.000 * 21% = 2.520€. b) La motocicleta es utilizada para la actividad profesional y para fines particulares. 12.000 * 50% = 6.000€ / 6.000 * 21% = 1.260€. Downloaded by Alvaro MC (alvarospartacops3@gmail.com) lOMoARcPSD|8704380
  • 10. Operaciones Administrativas de Compraventa Profesor: Juan Jesús Gutiérrez González 9 12. Calcula el importe de la declaración del IVA que presentará una empresa que ha efectuado las compras y ventas siguientes (IVA sin incluir): ● Compras de materias primas: 7.000 €, IVA del 21%. ● Ventas sujetas al IVA del 21%: 9.000 €. ● Ventas sujetas al 10% de IVA: 10.000 €. IVA Repercutido   9.000 * 21% = 1.890€.  10.000 * 10% = 1.000€. IVA Soportado   7.000 * 21% = 1.470€. Liquidación  2.890 – 1.470 = 1.420€.  A ingresar. 13. Una empresa residente en territorio español ha realizado las siguientes operaciones en un ejercicio económico: ● Ventas interiores sujetas y no exentas: 30.000 €. ● Ventas a países de la Unión Europea: 10.000 €. ● Exportaciones: 50.000 € (el importe de sus adquisiciones relacionadas con las exportaciones asciende a 10.500 €). ● Ha realizado importaciones de bienes corrientes por valor de 12.000€. Calcula el importe de la declaración del IVA, si el IVA de todas las operaciones sujetas es del tipo general. IVA Repercutido   30.000 * 21% = 6.300€.  10.000 * 21% = 2.100€.  Exportaciones  Exentas IVA Soportado   10.500 * 21%  2.205€.  12.000 * 21%  2.520€. Liquidación  8.400 – 4.725 = 3.675€.  A ingresar. 14. Indica si las cuotas de las operaciones que se señalan son deducibles o no, y calcula el IVA soportado y el importe de las deducciones. El IVA aplicable es del 21%. a) Compras de mercaderías 3.000 €. 3.000 * 21% = 630€  Deducible b) Compra por 6.000 €, de una máquina dedicada a la actividad empresarial en el 80%. 6.000 * 21% * 80% = 1.008€  Deducible Downloaded by Alvaro MC (alvarospartacops3@gmail.com) lOMoARcPSD|8704380
  • 11. Operaciones Administrativas de Compraventa Profesor: Juan Jesús Gutiérrez González 10 c) Compra de regalos para los clientes: 700 €. 700 * 21% = 147€  No deducible d) Compra de un equipo informático por 2.000 €, que se utilizará para actividades profesionales. 2.000 * 21% = 420€  Deducible e) Compra de una tableta electrónica por 500 € que es utilizada para fines profesionales y particulares. 500 * 21% = 105€  No deducible 15. Calcula el importe a ingresar, a compensar o a devolver por una empresa en la declaración del IVA en el último trimestre del año en el que se realizaron las siguientes operaciones: Ventas: - Mercancías sometidas al 21% de IVA: 40.000 €. - Mercancías sometidas al 10% de IVA: 20.000 €. - Mercancías sometidas al 4% de IVA: 10.000 €. Compras y gastos: - Mercancías sometidas al 21%: 50.000 €. - Automóvil utilizado en un 70% en la actividad empresarial: 30.000 €. - Productos semielaborados: 15.000 €. - Automóvil empresa/privado: 25.000 € - Maquinaria para la empresa: 60.000 € - Gasto del teléfono para uso profesional y privado: 160 €. IVA Repercutido   40.000 * 21% = 8.400€.  20.000 * 10% = 2.000€.  10.000 * 4% = 400€. IVA Soportado   50.000 * 21% = 10.500€.  30.000 * 70% = 21.000€ / 21.000 * 21% = 4.410€.  15.000 * 21% = 3.150€.  25.000 * 21% = 5.250€.  60.000 * 21% = 12.600€.  160 * 21% = 33,6€. Liquidación  10.800 – 35.943,60 = -25.143,60€.  A devolver. Downloaded by Alvaro MC (alvarospartacops3@gmail.com) lOMoARcPSD|8704380