El documento describe los principales aspectos de una auditoría financiera. Explica que un auditor debe determinar si los saldos son razonables y están libres de errores o fraude significativos. También describe las etapas clave de una auditoría, incluidas la etapa inicial, intermedia y final, así como los tipos de pruebas utilizadas como pruebas de control y sustantivas. Además, resume los principales cambios en la convergencia de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en México con las Normas Internacionales de Auditoría.

1. El Auditorfinancieroaplicalosprocedimientosde Auditoríanecesariosparadeterminarsi lossaldos
son razonables; es decir, si están bien presentados en lo importante, libres de desviaciones
relevantesque puedenserproducidasporerrory/ofraude. NormaInternacionalde Auditoría(NIA)
240, encaso de detectarfraudes,el Auditorfinancierose preocupaporestablecerlaincidenciaque
éstostienensobre losEstadosFinancieros;porlotanto,debe determinarsi dichosfraudesafectan
o nola razonabilidadde lossaldosinvolucrados.El riesgode nodetectarerroresmaterialesdebidos
al fraude es mayor que el de no detectar los que se deben a error. Esto se debe a que el fraude
puede conllevar planes sofisticados y organizados de forma cuidadosa para su ocultación, tales
como: la falsificación,laomisióndeliberadadel registrode transaccionesolarealizaciónal Auditor
de manifestaciones intencionadamente erróneas.
Preámbulo de las NAGA vs. NIA
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en México (NAGA), antes del proceso de
convergencia,iniciaronunprocesode adopciónde lasNormasInternacionalesde Auditoría(NIA),a
partir del 1 de enero de 2012. Las principales actividades en este proceso de convergencia fue la
revisión de las diferencias más marcadas en los siguientes documentos:
• Marco de referencia (International Framework for Assurance Engagements [IFAE]).
• Norma de Control de Calidad (International Standard on Quality Control ([ISQC]).
• Boletines de las NIA.
Las NIA de la serie 200 a la810 fueronadoptadasenMéxicoparaAuditoríasde EstadosFinancieros
de ejercicios que iniciaron a partir del 1 de enero de 2012. Es importante mencionar que la
estructurade las NIA esdiferente ala que se tenía de las NAGA,lacual se encuentra clasificadaen
las siguientes series:
• 200-299 Principios generales y responsabilidades
• 300-499 Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados
• 500-599 Evidencia de Auditoría
• 600-699 Utilización del trabajo de otros
• 700-799 Conclusiones e informe de Auditoría

2. • 800-899 Áreas especializadas
Ética profesional
Un Auditor conforme al código de ética deberá cumplir con lo siguiente:
• Responsabilidad hacia la Entidad.
• Responsabilidad en relación con su equipo de trabajo.
• Secreto profesional.
• Rechazo de tareas que no cumplan con el código de ética.
• Lealtad hacia la organización o Entidad.
El Código de ética profesional se ha ido modificando con el principal objetivo de adecuar su
estructura y contenido a las tendencias y necesidades que enfrenta la profesión contable.
Planeación de Auditoría
De conformidadconla NIA 300, la cual se abordará a detalle enuncapítuloposteriorde este libro,
se señala que la planificaciónde una Auditoría implica el establecimiento de una estrategia global
de Auditoría en relación con el compromiso y el desarrollo de un plan de Auditoría.
De acuerdo con las NIA, se define como alcance de una revisión a los procedimientos de revisión
que se considerannecesariosenlascircunstanciasparalograrel objetivo de larevisión.Porlotanto,
se puede decir que el alcance estará determinadoal momento de cumplir con el objetivo de la
revisión.
Etapas de la Auditoría
Etapa inicial
En esta etapa de Auditoría se debe considerar:
• Objetivo. Inicia con la solicitud de los servicios, en esta etapa se hace la planeación de lo
que se va a realizar en las etapas intermedia y final, así como del programa de Auditoría.
• Realizar el programa de Auditoría. Debe existir un programa de Auditoría que indique las
actividades a realizar dentro de un periodo determinado.

3. • Elaboración del informe de sugerencias. Después de haber realizado la Auditoría inicial, el
Auditor ya cuenta con elementos de cómo opera la Entidad y ha detectado algunas de las
deficiencias y debilidades que dificultan los sistemas de operación, generando observacionesa la
Administración y a las áreas o actividades donde se encontraron esas deficiencias, mismas que
deberánseratendidasporlaEntidad.CuandoestasobservacionesseanatendidasporlaEntidad, el
Auditor tendrá mayor seguridad y confianza en el control interno y, por ende, en la opinión que
emita más adelante. El Auditor debe entregar un informe en atención a esta situación, en donde
ofrezca posibles soluciones.
Etapa intermedia
En esta etapa de Auditoría se debe considerar:
• Objetivo. Aquí comienza el desarrollo de la misma, con base en la confianza depositada en
el control interno de la organización.
• Trabajoa realizar.Se realizarálarevisiónde lasoperacionesylosresultadosde operación,además
se realiza parte del trabajo de la etapa final, en función de la confianza que exista en el control
interno;estatareacomprende,entre otrascosas:el examende lossaldosdelbalance,lainspección
de activos,el inventariofísico,lacirculaciónde saldos,etc.,yel Auditorse cercioraráde que fueron
atendidasy corregidaslas deficienciasenmateriade control internodetectadasenla etapa inicial
como situaciones a informar.
Etapa final
En esta etapa de Auditoría se debe considerar:
• Objetivo. Finalizar la Auditoría de manera adecuada y en el tiempo establecido.
• Trabajoa realizar.Concluirlarevisióniniciadaenlaetapaintermedia,ademásde efectuarpruebas
globalesyde corte, revisiónde saldosfinalesde losEstadosFinancieros, etc.Asimismo,se realizan
losajustesyreclasificacionesquefuerondetectadasporel Auditore informadosalaAdministración
para que los Estados Financieros presentaran su información de forma razonable.

4. Pruebas utilizadas durante la Auditoría
Para llevara cabo las etapas antesseñaladas,el Auditordeberárealizarpruebasque atiendana la
verificacióndelcontrol internoyaquellasque atiendanlorelacionadoconlossaldosde lascuentas,
denominadaslasprimeras:pruebasde control,ylassegundas:pruebassustantivas,mismasque se
desarrollarán en los siguientes capítulos.