Este documento explica el balance de comprobación, que verifica que el proceso contable se realizó correctamente comparando las sumas de los cargos y abonos de cada cuenta. Describe los pasos para elaborar un balance de sumas y saldos, incluyendo revisar existencias, aplicar ajustes contables y realizar asientos de cierre. También identifica errores comunes como equivocaciones en cuentas o importes incorrectos.
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INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO
CARRERA DE CONTABILIDAD EN MENCION
TRIBUTACION
CURSO:CONTABILIDAD EN SOCIEDADES– III CICLO
TEMA DE INVESTIGACIÓN
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AUTOR(A)
DANIELA CAROLINA HUARACC PROVELEON
DOCENTE
MAG.VCPC MARIA ISABEL CAVERO TANG
ICA-PERU
2022
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INDICE
CARATULA
...........................................................................................................................................1
BALANCE DE COMPROBACIÓN...................................................................................3
DIFERENCIAS ENTRE ELBALANCE DE COMPROBACIÓN Y EL DE SITUACIÓN 4
ESTRUCTURA DE LA BALANCE DE COMPROBACIÓN.............................................4
PASOS PARA HACER UN BALANCE DE SUMAS Y SALDOS ......................................5
Por totales:......................................................................................................................5
Por saldos:......................................................................................................................5
CONTENIDO DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN...................................................6
COSAS QUE HAYQUE TENER EN CUENTA AL MOMENTO DE ELABORARUN
BALANCE DE COMPROBACIÓN ...............................................................................6
1. Revisar el recuento de existencias............................................................................6
2. Reclasificar deudas y créditos..................................................................................7
3. Aplicar los ajustes contables por periodificación. ....................................................7
4. Regularizar el asiento de pérdidas y ganancias........................................................7
5. Realizar el asiento de amortización del inmovilizado material.................................7
6. Cerrar el libro de inventarios y las cuentas anuales.................................................7
7. Asiento de regularización ........................................................................................7
8. Asiento de cierre......................................................................................................8
ERRORES MÁS HABITUALES EN EL BALANCE DE COMPROBACIÓN...................8
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BALANCE DE COMPROBACIÓN
El balance de comprobación, que no se debe confundir con el balance de situación, recibe
también el nombre de balance de sumas y saldos y es uno de los instrumentos que busca
verificar que el proceso contable se ha llevado a cabo correctamente. En particular, intenta
averiguar si ha habido descuadres al transcribir los asientos al libro diario.
En efecto, cuando realizamos cualquier asiento, sabemos que las anotaciones en el debe
(cargos) y en el haber (abonos) deben coincidir en su total. Eso tiene una explicación en
el sistema de contabilidad por partida doble.
Lógicamente, si en cada asiento cuadran los totales de los cargos y abonos, también tiene
que cuadrar la suma total de todos los cargos de todos asientos con la suma de todos los
abonos de todos los asientos. Si comprobamos que hay una diferencia, está claro que tiene
que haber un error.
Además, hemos de tener en cuenta otro factor: el saldo. Recibe este nombre la diferencia
entre la suma de todos los cargos y la suma de todos los abonos realizados en una cuenta.
En ese sentido, podemos hacer la siguiente clasificación:
Cuentas con saldo acreedor (anotaciones de mayor importe en el haber). Aquí
encontramos las de ingresos, las de patrimonio neto y las de pasivo.
Cuentas con saldo deudor (anotaciones de mayor importe en el debe). Aquí encontramos
a las de gastos y las de activo.
Por principio, la suma de todos los saldos acreedores debe ser igual que la de todos los
saldos acreedores. En definitiva, es una consecuencia de que la inversión debe ser
financiada de algún modo.
El balance de comprobación puede sonar como algo del pasado. Sin embargo, entender
su mecánica ayuda al emprendedor no experto en contabilidad a comprender un poco
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mejor cómo funcionan las cuentas de su negocio. Además, se trata de un elemento de uno
de los libros obligatorios de los empresarios: el libro de inventarios y cuentas anuales, en
el que debe figurar un balance de comprobación cada tres meses.
DIFERENCIAS ENTRE ELBALANCE DE COMPROBACIÓNY EL
DE SITUACIÓN
No podemos confundir balance de comprobación y de situación, puesto que son
documentos totalmente distintos.
El balance de situación se refiere a un ejercicio contable completo y se elabora según la
norma 6º del Plan General contable (PGC). Comprende el activo, pasivo y neto
patrimonial y en él no aparecen el Haber y el Debe, sino el saldo positivo o negativo,
que dependerá de la naturaleza de cada cuenta (deudora o acreedora).
En el balance de situación se reflejan y agrupan todos los bienes, derechos y
obligaciones que tiene la empresa, mostrando sus saldos reales agrupados,
representando la situación patrimonial del negocio en cualquier momento, para poder
hacer comparaciones con ejercicios de años anteriores.
ESTRUCTURADE LA BALANCE DE COMPROBACIÓN
Se crean por lo menos cuatro pares de columnas:
Sumas: es el primer par de columnas que muestra las sumas del debe y haber de la
cuenta, tal como se muestra en libro mayor, es decir los totales de los cargos y abonos
de todas las cuentas.
Saldos: es el segundo par de columnas donde se muestran lo saldos resultantes de
enfrentar el debe y el haber (Debe – Haber = Saldo). El saldo lo colocaremos en la
columna de Deudor o Acreedor según corresponda (ver el ejemplo mostrado arriba con
el caso de la cuenta de Inventarios).
Inventario: corresponde al tercer par de columnas donde mostraremos los saldos
deudores o acreedores de las cuentas de balance que se trasladan del saldo mostrado del
segundo par de columnas denominadas con el nombre de Saldos.
Resultados: es el cuarto par de columnas donde se ubican los saldos deudores o
acreedores de las cuentas de resultados (ingresos y gastos) que se trasladan del saldo
mostrado en el segundo par de columnas denominadas con el nombre de Saldos.
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En la práctica contable estos cuatro pares de columnas es lo más común.
Sin embargo, el balance de comprobación puede contar con otras columnas, por
ejemplo: la clasificación de los gastos por naturaleza o función.
Pero no es el objetivo de este post mostrar otras estructuras que vayan más allá de los
cuatro pares de columnas, que es lo más usado.
PASOS PARA HACER UN BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
El balance de comprobación está sujeto a una periodicidad. Con él, se calcula el
resultado de dicho periodo y se cierra la contabilidad, pudiendo ser elaborado de dos
formas.
Por totales: En ese caso, una vez registradas las operaciones de un periodo al Mayor,
por ejemplo, de un mes, se procede el total de cargos y el total de abonos de cada una de
las cuentas que conforman el Mayor general, y luego se formulará el balance de
comprobación a esa fecha, colocando los nombres de las cuentas y los totales de sus
cargos y los de sus abonos. Completada la relación sumatoria de todos los cargos y
abonos, estos deberán ser iguales.
Por saldos: una vez realizados los asientos, hay que determinar el saldo que debe tener
cada cuenta. El saldo vendrá dado por la diferencia entre el Debe y el Haber), teniendo
en cuenta el Debe mayor al Haber – Cuenta de saldo deudor; y el Debe menor al Haber
– Cuenta de saldo acreedor. La suma de las cuentas del saldo deudor deberá ser igual a
la suma de las cuentas del saldo acreedor.
Procederemos del siguiente modo:
1. Registraremos todas las operaciones en el libro diario.
2. Llevaremos cada asiento también en un libro mayor. En él figurará cada cuenta
con una T en la que en la izquierda anotaremos los importes de todos los cargos
realizados en ella y en la derecha los importes de los abonos.
3. Para cada cuenta, sumaremos, por un lado, los importes de los cargos y, por otro,
los importes de los abonos.
4. Calcularemos el saldo de cada cuenta como diferencia entre la suma de los cargos
y la suma de los abonos.
5. Haremos una tabla en la que en cada fila figurará cada cuenta. En columnas
pondremos la suma de todos los cargos, la suma de todos los abonos, los saldos
acreedores y los saldos deudores. Lógicamente, en las dos últimas columnas, para
cada cuenta, solo anotaremos el importe del saldo en una de ellas (la que
corresponda según el saldo de la cuenta sea deudor o acreedor).
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6. Realizaremos las sumas de todas las filas de cada columna.
7. Comprobaremos que la suma de los cargos realizados en todas las cuentas cuadra
con la suma de todos los abonos realizados en todas las cuentas. Si no cuadra, hay
error.
8. Comprobaremos que la suma de todos los saldos acreedores es igual a la de todos
los saldos deudores. En caso de que no sea así, hay error.
CONTENIDODELBALANCE DE COMPROBACIÓN
Todo balance de comprobación deberá contener:
El nombre del negocio (la razón social);
La especificación del balance de comprobación;
Periodo o fecha;
El folio (código) de cada cuenta;
El nombre de cada cuenta;
El total y saldo deudor y acreedor de las cuentas.
COSAS QUE HAY QUE TENER EN CUENTA AL MOMENTO DE
ELABORAR UN BALANCE DE COMPROBACIÓN
Cuando vamos a realizar este informe, hay que tener en cuenta que se debe de colocar
cada cuenta de acuerdo al orden correspondiente: Primero los activos, pasivos, capital,
ingresos, costos y gastos. Además, como el propósito de esta balanza es comprobar que
la suma de los débitos y los créditos sean iguales, hay que comprobar que se cumpla con
este enunciado y se coloca el resultado al final del balance con el nombre de “total”.
Los saldos que pertenezcan a las cuentas de activo, costos y gastos se colocan en la
columna izquierda denominada débito, mientras que los saldos de las cuentas de pasivo,
capital e ingresos van en la columna derecha denominada crédito.
1. Revisarel recuento de existencias.
Tendrás que restar las existencias no consumidas de las compras realizadas a lo
largo del año, como las mercancías y las materias primas que se utilizan para
fabricar productos. Esa cifra debe cuadrar con el número de existencias que
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tienes en la actualidad. De hecho, una variación de existencias afectará al
resultado de la empresa, originando un ingreso o gasto.
2. Reclasificar deudas y créditos.
Debes reclasificar las obligaciones pendientes del año contable y expresarlas
como deudas a corto plazo según la cuantía a pagar en el ejercicio siguiente. Lo
mismo se aplica a los créditos a cobrar de manera total o parcial durante el
próximo ejercicio contable.
3. Aplicar los ajustes contables por periodificación. En primer lugar, se debe
hacer un ajuste en las cuentas, ya que no todos los gastos e ingresos se tendrán
en cuenta para realizar el cierre contable. Todos aquellos gastos que se deban
anticipar para “beneficio” del próximo año como, por ejemplo, el alquiler del
local en el que desarrollar la actividad el mes de enero, no se debe incluir en el
ejercicio contable del mismo año, sino que se tendrá en cuenta en el siguiente
año, que es cuando sucede.
Por lo tanto, tanto los gastos como los ingresos anticipados, formarán parte del
ejercicio contable al que hagan referencia. Si ese alquiler se disfruta en enero de
2018, el aquiler de ese mes, pasará al ejercicio contable de 2018.
4. Regularizar el asiento de pérdidas y ganancias.
Se trata de la más que famosa cuenta de pérdidas y ganancias, que todo
empresario debe haber oído alguna vez. La diferencia entre ingresos y gastos, es
decir, el grupo 7 y el grupo 6, del cuadro de cuentas del Plan General Contable.
Por otro lado, también se debe considerar la regularización de las cuentas de
patrimonio neto, la cual resulta de la diferencia entre el grupo 8 y 9, los Gastos
imputados al patrimonio neto y los Ingresos imputados al patrimonio neto.
5. Realizar el asiento de amortización del inmovilizado material.
Para realizar el cierre contable de la empresa también debes tener en cuenta el
precio, estado y valor de compra del inmovilizado material, aplicando los
coeficientes de amortización correspondientes.
6. Cerrar el libro de inventarios y las cuentas anuales.
En este libro debe quedar reflejado el balance inicial al comienzo del ejercicio,
los balances de comprobación de sumas y saldos, el inventario de cierre y las
cuentas anuales.
7. Asiento de regularización. Para terminar el cierre contable de la empresa debes
calcular la diferencia entre ingresos y gastos durante el año. Así sabrás si se han
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generado pérdidas o ganancias. Luego tendrás que aplicar la cuota de impuesto
de sociedades que corresponda, contrastándola con los pagos a cuenta y
retenciones durante el ejercicio. Luego debes volver a calcular el asiento de
regularización, incluyendo el gasto en impuesto de sociedades.
8. Asiento de cierre. El último paso en el cierre contable del ejercicio consiste en
saldar todas las cuentas abiertas. Tendrás que cargar las que tengan saldo
acreedor y abonar las que tengan saldo deudor. A partir de este momento se
dejan de registrar las operaciones de este periodo.
ERRORESMÁS HABITUALES EN EL BALANCE DE
COMPROBACIÓN
El más importante es no tener una solución de gestión contable adecuada. Si la
tuviésemos, salvo fallo informático, en cualquier asiento que no cuadre nos devolvería
un error. Por lo tanto, la probabilidad de error aritmético inadvertido es mínima.
Pensar que porque cuadre el balance de sumas y saldos no hay errores. Entre otros,
algunos de los errores contables que no detecta el balance de sumas y saldos son estos:
Equivocaciones en las cuentas en las que corresponde contabilizar alguna operación.
Omisiones de asientos.
Asientos repetidos.
Fechas incorrectas que hayan llevado a contabilizar una operación antes o después de lo
debido.
Importes incorrectos. Si, por ejemplo, anotamos que crece un activo en 100 y un ingreso
también en 100, el asiento cuadra. Sin embargo, habrá un error si la cifra que tuvimos
que anotar no es 100, sino otra.
Errores que no se producen en el registro, sino en la formulación de las cuentas anuales.