estados financieros

1. LOS ESTADOS FINANCIEROS Y
CIERRE DE CUENTAS
Objetivo de la clase.- Observar el uso de herramientas
contables para el cierre del ciclo contable

2. ● Durante el periodo: Registro de transacciones en el diario
Traspaso de las cuentas al mayor
● Al final del periodo: Ajuste de las cuentas Cierre de las cuentas
Preparación de los estados financieros
La contabilidad ocurre en dos momentos diferentes:

3. ESTADO DE SIT.
INICIAL
LIBRO DIARIO
MAYORIZACION
BALANCE DE
COMPROBACION
AJUSTES
BALANCE
AJUSTADOS
HOJA DE
TRABAJO
ESTADOS
FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS
BALANCE GENERAL
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO CICLO
CONTABLE

4. LA HOJA DE TRABAJO
Los contadores usan con frecuencia una hoja de
trabajo, es decir, un documento con varias columnas,
para resumir los datos de los estados financieros. La
hoja de trabajo no es un libro de diario, de mayor ni un
estado financiero. Es simplemente un instrumento de
resumen que ayuda a identificar las cuentas que
requieren un ajuste. Una hoja electrónica de Excel
funciona muy bien como base para una hoja de trabajo
contable. Observe que una hoja de trabajo es un
documento interno. No es para entregarse a personas
externas.
El encabezado debe ir en la parte superior indica
• nombre de la empresa
• título del documento (Hoja de trabajo contable)
• periodo cubierto por la hoja de trabajo

5. 1.- Se escribe los títulos de las cuentas y sus saldos no ajustados en la columna Balance de comprobación de la hoja de
trabajo. Los datos provienen de las cuentas del mayor antes de cualesquiera ajustes. Las cuentas se listan en el orden
adecuado (Efectivo, primero; Cuentas por cobrar, segundo; y así sucesivamente). El total de cargos debe ser igual al total de
abonos.
2.- Ingrese los asientos de ajuste en la columna Ajustes, y obtenga el total de las cantidades. La segunda columna completa
de la hoja de trabajo incluye los asientos de ajuste. Los asientos de ajuste, se traspasan a la columna de ajustes de la hoja de
trabajo
3.- Calcule el saldo ajustado de cada cuenta, combinando el balance de comprobación y las cifras de ajuste. La tercera
columna completa de la hoja de trabajo muestra el balance de comprobación ajustado completo. Los saldos del Balance de
Comprobacion sin ajustar se unen a los asientos de ajustes y se presentan los nuevos saldos.
4.- Dibuje una línea imaginaria por arriba de la primera cuenta de ingresos (en este caso, Ingresos por servicios). Cada
cuenta por arriba de esa línea (cuentas de activos, pasivos y capital) se copia del Balance de comprobación ajustado a la
columna de Balance general. Cada cuenta por debajo de esa línea (ingresos y gastos) se copia en el Balance de
comprobación ajustado a la columna de Estado de resultados. El saldo de cada cuenta debería aparecer tan sólo en una
columna, como se muestra en la cuarta columna completa de la. Primero, totalice la columna del estado de resultados
5.- En el estado de resultados, calcule la utilidad neta o la pérdida neta, como los ingresos totales menos los gastos totales.
Ingrese la utilidad (o pérdida) neta como la cantidad de equilibrio en el estado de resultados. Ingrese también la utilidad
(pérdida) neta como la cantidad de equilibrio en el balance general. Posteriormente totalice las columnas del estado
financiero.
PASOS PARA USAR LA HOJA DE TRABAJO

6. Utilidad neta.- La utilidad neta se
ingresa como monto de equilibrio en la
columna de cargos del Estado de
Resultados. Esto lleva los cargos totales
al nivel de los abonos totales en el
estado de resultados. La utilidad neta
también se registra como la cantidad
de equilibrio en la columna de abonos
del balance general. La utilidad neta
pone en equilibrio el balance general.
Observe que la diferencia en estas
columnas es la misma (utilidad neta).
Pérdida neta .- Si los gastos exceden a
los ingresos, el resultado es una
pérdida neta. En ese caso, coloque
Pérdida neta en la hoja de trabajo cerca
del resultado. El monto de la pérdida
neta debería registrarse en la columna
de abonos del estado de resultados
(para que cuadre) y en la columna de
cargos del balance general (para que
cuadre). Después de la terminación, los
cargos totales deben ser iguales a los
abonos totales, tanto en las columnas
de Estado de resultados como en las
columnas de Balance general. Ahora
veamos la pràctica

7. El cierre de cuentas ocurre al final del periodo. Consiste en registrar en el diario y en traspasar los
asientos de cierre, para tener las cuentas listas para el siguiente periodo. El proceso de cierre iguala
a 0 todos los ingresos y todos los gastos, para medir en forma separada la utilidad neta de cada
periodo, con respecto a todos los demás periodos.
Recuerde que el estado de resultados informa la utilidad neta para un periodo
específico. Todas las cuentas temporales (retiros, ingresos y gastos) se cierran (se
igualan a cero).
En contraste, las cuentas permanentes —activos, pasivos y capital— no se cierran al final del
periodo, porque sus saldos no se utilizan para medir el ingreso. Otra forma de recordar qué cuentas
son permanentes consiste en recordar que todas las cuentas del balance general son cuentas
permanentes, porque forman parte de la ecuación contable
Los asientos de cierre transfieren los saldos de las cuentas de ingresos, gastos y retiros
a la cuenta Capital.
Como un paso intermedio, los ingresos y los gastos se pueden transferir primero a una cuenta
denominada Pérdidas y ganancias o resultados, la cual sintetiza la utilidad neta (o pérdida neta)
para el periodo, mediante la recopilación de la suma de todos los gastos (un cargo) y la suma de
todos los ingresos (un abono).

8. EJEMPLO
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-dic -1-
Pèrdidas y Ganancias 135.520,00
Sueldos y Salarios 69.000,00
Aporte Patronal 4.860,00
Gastos de Arriendo 7.500,00
Servicios Bàsicos 8.000,00
Mantenimiento de Activo 4.000,00
Comisiones de Ventas 5.000,00
Gastos de Publicidad 8.000,00
Hospedaje y Viàticos 7.000,00
Gastos de Seguros 7.200,00
Servcios Bancarios 2.000,00
Gastos por Suministros 2.500,00
Gastos de Depr. de Muebles y Equipos 1.500,00
Gastos de Depr. de Equipo de Còmputo 3.960,00
Gastos de Depr. Vehiculo 5.000,00
Cierre de las Cuentas de Gastos
31-dic -2-
Intereses Ganados 5.000,00
Ingresos por Servicios 128.860,00
Arriendos Ganados 3.600,00
Pèrdidas y Ganancias 137.460,00
Cierre de las Cuentas de Ingresos
31-dic -3-
Pèrdidas y Ganancias 1.940,00
Utilidad Retenida 1.940,00
Para eliminar la cuenta de Pèrdidas y Ganancias
y traspasar la Utilidad Neta a la Utilidad Retenida

9. ANALISIS FINANCIERO PARA LA TOMA DE DECISIONES
Razones contables
La contabilidad se diseñó para brindar
información para la toma de decisiones
de propietarios de empresas,
administradores y prestamistas. Un banco
que considere prestar dinero a una
empresa debe predecir si ésta será capaz
de liquidar el préstamo. Si Smart Store ya
tiene muchas deudas, el reembolso es
menos seguro que si no debe mucho
dinero. Para medir la posición financiera
de la empresa, los tomadores de
decisiones utilizan razones financieras que
se calculan a partir de las cuentas de los
estados financieros de la compañía.

10. Clasificación de Activos y Pasivos
Los Activos y los Pasivos se clasifican
como circulantes o corrientes y no
corriente o a largo plazo, para mostrar su
liquidez relativa. La liquidez mide la
rapidez y la facilidad con que una cuenta
se convierte en efectivo, porque el
efectivo es el más líquido de todos los
activos. Las cuentas por cobrar son
relativamente líquidas porque se cobran
rápidamente, en tanto que el mobiliario y
los edificios son incluso menos líquidos
debido a sus vidas largas. Un balance
general clasificado lista los activos en el
orden de su liquidez.

11. Activos
Activos corrientes o circulantes
Los activos corrientes o circulantes se convertirán
en efectivo, se venderán o se usarán durante los
siguientes 12 meses. El ciclo operativo es el
intervalo de tiempo en que:
1. Se usa efectivo para adquirir bienes y
servicios.
2. Estos bienes y servicios se venden a los
clientes.
3. La empresa cobra efectivo de los clientes.
Efectivo, Bancos, Cuentas por cobrar, Documentos
por cobrar Mercaderías, Suministros y Gastos
pagados por adelantado son activos corrientes o
circulantes.

12. Activos
Activos no corrientes o a largo plazo
Los activos a largo plazo son aquellos
que no se convertirán en efectivo
dentro del ciclo operativo de la
empresa.
Los activos no corrientes o a largo plazo
son los activos de planta (también
denominados activos fijos o propiedad,
planta y equipo). Terreno, Muebles y
Equipos, Equipo de Computo, Vehìculos,
Edificio, son activos de planta.

13. Pasivos
Los propietarios necesitan saber cuándo deben pagar cada pasivo. El balance
general presenta los pasivos en el orden en que deben pagarse.
Pasivos circulantes o corrientes
Los pasivos circulantes deben pagarse
ya sea con efectivo, o con bienes y
servicios dentro de un año, o dentro del
ciclo operativo de la entidad si tal ciclo
es mayor que un año. Cuentas por
pagar, Documentos por pagar que
vencen dentro de un año, Salarios por
pagar, Intereses por pagar e Ingresos no
devengados son todos ellos pasivos
circulantes.
Pasivos a largo plazo o no
corrientes
Todos los pasivos que no
necesitan pagarse dentro del
ciclo operativo de la entidad se
clasifican como pasivos a largo
plazo. Muchos documentos por
pagar son a largo plazo, por
ejemplo, una hipoteca sobre un
edificio.

14. ANALISIS FINANCIERO PARA LA TOMA DE DECISIONES
Razones contables
Indicadores de liquidez
1.-Razón circulante.- La razón circulante mide la capacidad de una compañía
para solventar sus pasivos circulantes. Esta razón se calcula como sigue:
Una compañía prefiere tener una razón circulante alta, porque ello significa que
tiene una gran cantidad de activos corrientes o circulantes para pagar sus pasivos
corrientes o circulantes. Una regla empírica. Una razón circulante fuerte es de
1.50, la cual indica que la compañía tiene $1.012 en activos circulantes por cada
$1.00 de pasivos circulantes. Una razón circulante de 1.00 se considera baja y un
tanto riesgosa.
RAZON CIRCULANTE=
𝐴𝐶𝑇𝐼𝑉𝑂 𝐶𝐼𝑅𝐶𝑈𝐿𝐴𝑁𝑇𝐸
𝑃𝐴𝑆𝐼𝑉𝑂 𝐶𝐼𝑅𝐶𝑈𝐿𝐴𝑁𝑇𝐸
=
44.249
43.688
= 1.012

15. 2.-Razón de endeudamiento
Un segundo instrumento de ayuda para la toma de decisiones es la razón de
endeudamiento, que mide la capacidad general de una organización para pagar
sus deudas. La razón de endeudamiento se calcula como sigue:
RAZON DE ENDEUDAMIENTO=
𝑃𝐴𝑆𝐼𝑉𝑂 𝑇𝑂𝑇𝐴𝐿𝐸𝑆
𝑇𝑂𝑇𝐴𝐿 𝐷𝐸 𝐴𝐶𝑇𝐼𝑉𝑂
La razón de endeudamiento indica la proporción de los activos de una compañía
que se financiaron con deudas. Una razón de endeudamiento baja es más
segura que una razón de endeudamiento alta. Una regla empírica. Una razón de
endeudamiento por debajo de 0.60, o de 60%, se considera segura para la
mayoría de las empresas, ya que indica que la compañía tan sólo debe $0.60 por
cada $1.00 en activos totales. Una razón de endeudamiento por arriba de 0.80,
o de 80%, se encuentra en el límite del alto riesgo

16. Indicadores de rentabilidad
1. Margen de utilidad
Margen de Ulidad =
𝑈𝑇𝐼𝐿𝐼𝐷𝐴𝐷 𝑁𝐸𝑇𝐴
𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑆 𝑁𝐸𝑇𝐴𝑆
Este indicador financiero mide el porcentaje de las ventas que logran convertirse
en utilidad disponible para los accionistas. La utilidad neta es considerada
después de gastos financieros e impuestos. En este caso, la utilidad
correspondiente al 200X equivale a 14.1% de las ventas realizadas en dicho
periodo
Margen de Utilidad =
23.010
162.709 0.1414 = 14,1%

17. Indicadores de rentabilidad
2. Rendimiento sobre el capital contable
Rendimiento sobre el capital contable =
𝑈𝑇𝐼𝐿𝐼𝐷𝐴𝐷 𝑁𝐸𝑇𝐴
𝐶𝐴𝑃𝐼𝑇𝐴𝐿 𝐶𝑂𝑁𝑇𝐴𝐵𝐿𝐸
Este indicador mide el rendimiento de la inversión neta, es decir, del capital
contable. Mediante él se relaciona la utilidad neta que ha generado una
organización durante un periodo y se compara con la inversión que corresponde
a los accionistas. El rendimiento sobre el capital contable es un indicador
fundamental que determina en qué medida una compañía ha generado
rendimientos sobre los recursos que los accionistas han confiado a la
administración. En este caso, la utilidad neta obtenida en el año equivale a
20.9% del capital contable de la compañía al 31 de diciembre de 2005.
0.2092 = 20,9%=
23.010
109.957

18. Indicadores de utilización de activos
1. Rotación de cuentas por cobrar
Rotaciòn de cuentas por cobrar =
𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑆
𝐶𝑈𝐸𝑁𝑇𝐴𝑆 𝑃𝑂𝑅 𝐶𝑂𝐵𝑅𝐴𝑅
Es indiscutible que las cuentas por cobrar se relacionan con las ventas que
efectúa una empresa, pues están condicionadas en función del plazo de crédito
que se les concede a los clientes. Mientras mayor sea el número de veces que
las ventas a crédito representen el de las cuentas por cobrar, es decir, de
rotaciones, es mejor, ya que indica que la cobranza es eficiente. En este caso, las
9.61 veces de rotación de cuentas por cobrar indica que se cobra la totalidad de
la cartera casi 10 veces en el año, de tal forma que si dividimos los días del año
(365) entre la rotación de cuentas por cobrar obtenemos el tiempo promedio en
cobrar las ventas a crédito, en este caso, casi 38 días
= 9,61 Veces=
162.709
16.914

19. Indicadores de utilización de activos
1. Rotación de inventarios
Rotaciòn de Inventarios =
𝐶𝑂𝑆𝑇𝑂 𝐷𝐸 𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑆
𝐼𝑁𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑅𝐼𝑂𝑆
La rotación de inventarios indica la rapidez con que se compra, transforma y se
vende la mercancía, por lo tanto, el resultado expresó en cuántas veces la
inversión en este tipo de activo es vendida durante un periodo. En este caso se
observa que la empresa tiene una rotación de 8.93 veces en el año, de lo cual se
puede deducir que cada 41 días (365 días/8.93 veces) se vende la totalidad del
inventario.
= 8,93 Veces=
98.460
11.015

20. LIMITACIONES DEL ANÁLISIS FINANCIERO
Aunque los indicadores son instrumentos extraordinariamente útiles, no están exentos de
limitaciones. Los indicadores se elaboran a partir de datos contables, que a veces están
expuestos a diferentes interpretaciones e incluso a manipulaciones.
El administrador financiero también debe tener cuidado al juzgar un indicador financiero, y al
emitir una opinión sobre una empresa a partir de un conjunto de este tipo de indicadores.
El apego a los indicadores financieros promedio de la industria no establece con seguridad
que la empresa funcione normalmente y que tenga una buena administración. A corto plazo
se pueden utilizar muchos artilugios para que la posición de una empresa parezca buena en
relación con los estándares financieros de la industria.
Por último, recuerde que el análisis de indicadores financieros es una parte útil del proceso
de conocer la realidad de las empresas. Sin embargo, aisladamente considerados, no son
respuestas suficientes para emitir juicios del desempeño empresarial.

21. Tomado del libro de Contabilidad Financiera de Guajardo Cantù

22. Preparación de un balance general clasificado en forma de reporte. Uso de la razón circulante y de la razón de
endeudamiento para evaluar una compañía Algunas cuentas selectas de Smart System, al 31 de diciembre de
2011, se presentan a continuación:
Gastos de seguros 700
Documentos por pagar, a largo plazo 2.800
Otros activos 2.100
Edificio 54.500
Seguros pagados por adelantado 5.100
Gastos por salarios 16.400
Salarios por pagar 4.000
Ingresos por servicios 70.400
Suministros 3.400
Ingresos por servicios no devengados 1.700
Cuentas por pagar 33.200
Cuentas por cobrar 42.500
Depreciación acumulada: edificio 48.900
Depreciación acumulada: equipo 6.600
Efectivo 11.000
Intereses por pagar 500
Capital, 43.400
Equipo 22.500
1. Preparar el balance general clasificado de la compañía, en forma de reporte, al 31 de
diciembre de 2011.
2. Calcular la razón circulante y la razón de endeudamiento de la compañía, al 31 de diciembre
de 2011. Al 31 de diciembre de 2010, la razón circulante era de 1.82 y la razón de
endeudamiento era de 0.41. ¿Mejoró o se deterioró su capacidad de pagar deudas, o siguió
siendo la misma durante 2011?