practica de asientos contables

1. Claves para razonar paso a paso el procesamiento
contable de hechos económicos
1. Identificar el hecho económico por medio de los respectivos
documentos
2. Interpretar la transacción que origino el documento
3. Determinar las cuentas que han sido identificadas
4. Clasificar las cuentas que han sido identificadas
5. Aplicar las reglas generales de la partida doble estableciendo
aumentos y disminuciones
6. Transformar los aumentos y disminuciones en debitos y
creditos en las correspondientes cuentas.
7. Registrar lo que corresponda.

2. SECUENCIA DEL CICLO CONTABLE
En el marco de las normas contables, el
desarrollo de la secuencia de un ciclo contable
sigue las etapas que a continuacion se
detallan y que culminan con la emision de
Estados Contables
1) Al iniciarse el negocio o el ejercicio contable
comienza el “CICLO CONTABLE”
2) Se producen los diversos hechos economicos
que son registrados contablemente teniendo
como fuente los datos de la respectiva
documentacion.

3. SECUENCIA DEL CICLO CONTABLE
3) Se contabilizan las operaciones en el libro
Diario por medio de asientos, siempre se tiene
que respetar la igualdad de la partida doble
4) Cada asiento del Diario es pasado luego a las
respectivas cuentas de Mayor
5) Periodicamente se obtienen los “saldos” de
cada una de las cuentas del Mayor
6) Inventario final detallado y valuado de todos
los elementos que componen el patrimonio:
Bienes derechos y obligaciones a la fecha del
ejercicio.-

4. SECUENCIA DEL CICLO CONTABLE
7)Las cuentas con sus respectivos saldos
constituyen los elementos cualitativos de los
Estados Contables, sus importes son elmentos
cuantitativos de esos Estados.
Los Estados Contables basicos son cuatro:
• ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL
• ESTADOS DE RESULTADOS
• ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO
NETO
• ESTADO DE VARIACIONES DEL CAPITAL
CORRIENTE Y APLICACIÓN DE FONDOS

5. SECUENCIA DEL CICLO CONTABLE
Ademas hay informacion complementario que
forman parte de ellos como son: las notas y los
anexos)
8) El Inventario final asi como los Estados
Contables de cierre de ejrcicio se transcriben el
el libro INVENTARIO Y BALANCES
9) Se efectua el cierre del ciclo contable
procediendo a cerrar:
• Las cuentas de resultados
• Las cuentas patrimoniales

6. El Cierre del Ejercicio Económico
• Después de hacer la evaluación de nuestra
situación económica y patrimonial, hacemos el
cierre del ejercicio económico.
• Para registrar contablemente la finalización del
ejercicio económico, se procede a efectuar los
siguientes asientos de cierre de cuentas:
• de refundición de cuentas de resultado
• de cierre de cuentas patrimoniales
SECUENCIA DEL CICLO CONTABLE

7.  Estos asientos producen un "CORTE" entre los ejercicios
económicos. Se cierra el que ya ha terminado para volver a
empezar con el siguiente
Refundicion de cuentas de Resultado
• Al finalizar el ejercicio económico se deben cancelar las
cuentas de resultado en forma definitiva mediante dos
asientos en el Libro Diario, que se realizan a partir del último
ajuste.
• En el primer asiento se debita la cuenta "Pérdidas y
Ganancias" y se acreditan todas las cuentas de resultado
negativo, Pérdidas (Refundición de Pérdidas)
• En el segundo asiento se debitan todas las cuentas de
resultado positivo, Ganancias y se acredita la cuenta
"Pérdidas y Ganancias" (Refundición de Ganancias)

8. • La Cuenta "Pérdidas y Ganancias" es la cuenta que representa
al "Resultado del Ejercicio". Si el debe es mayor al haber, es
decir, los gastos superan a los ingresos estamos ante un
resultado negativo (pérdida); pero, si el haber es mayor al
debe, es decir, los ingresos superan a las pérdidas, el
resultado es positivo (ganancia)
• Las cuentas de resultado se cierran al finalizar el ejercicio
económico y se vuelven a abrir, en el ejercicio siguiente,
partiendo de saldo "cero" y sólo cuando aparecen las nuevas
pérdidas y las nuevas ganancias

9. Cierre de Cuentas Patrimoniales
• Al cierre del ejercicio, se deben cancelar en forma provisoria
las Cuentas Patrimoniales (Activo, Pasivo y Patrimonio Neto),
mediante un asiento en el Libro Diario. Este es el último
asiento del ciclo contable.
• Se debitan las cuentas de saldo acreedor (Pasivo, Patrimonio
Neto, Regularizadoras de Activo y "Pérdidas y Ganancias", si la
cuenta tuvo saldo acreedor), y se acreditan las cuentas de
saldo deudor (activo y "Perdidas y Ganancias", si la cuenta tuvo
saldo deudor).
• Cuando la cuenta "Pérdidas y Ganancias" tiene saldo deudor
significa que se obtuvo una pérdida neta en el ejercicio; pero si
tiene saldo acreedor se obtuvo una ganancia.
• Las cuentas patrimoniales se cierran al finalizar el ejercicio
económico y se vuelven a abrir, en el siguiente ejercicio, con el
mismo saldo que tenían al cierre.

10. La Apertura del Nuevo Ejercicio Económico
• Para dar apertura al Nuevo Ejercicio Económico se invierte el
asiento de cierre, colocando a cada cuenta en su saldo
correspondiente. Aquí, es posible reemplazar la cuenta
"Pérdidas y Ganancias" por RESULTADO DEL EJERCICIO o
RESULTADOS ACUMULADOS.
Recuerda..
 Las unicas cuentas que pasan sus saldos finales al proximo
periodo contable son las CUENTAS PATRIMONIALES. Estos
saldos constituyen los saldos iniciales del periodo siguiente,
por eso decimos que el cierre es PROVISORIO.
 Las CUENTAS DE RESULTADOS, en cambio tienen vigencia solo
durante el ejercicio, se abren durante el periodo contable,
reciben aumentos y disminuciones y al final del periodo se
cierran DEFINITIVAMENTE.

11. Estados Contables
• Los Estados Contables son un tipo de informe contable,
destinado principalmente a los usuarios externos, por medio
de los cuales la empresa da a conocer públicamente su
situación.
• Los Estados Contables muestran aspectos patrimoniales,
económicos y financieros de la organización. Existe la
obligación legal de emitir Estados Contables en forma
periódica. Existen normas especiales con respecto a la forma
de presentación de los mismos y a la veracidad de su
contenido.
• Los Estados contables son utilizados también por los usuarios
internos en la toma de decisiones acerca del curso a seguir y
para control de la gestión de la empresa.

12. Los Estados Contables Basicos son:
• Estado de Situación Patrimonial
• Estado de Resultados
• Estado de Evolución del Patrimonio Neto
• Estado de Origen y Aplicación de los Fondos
Estado de Situacion Patrimonial:
• Expone la situación patrimonial de la empresa. Muestra la
composición del patrimonio de la organización en un
momento determinado: la fecha de cierre del ejercicio
económico (31/12/...)
• Para su exposición, el patrimonio se ordena de una manera
especial para facilitar su comprensión.

13. Estados de Resultados
 Expone la situación económica de la empresa. Refleja los
resultados obtenidos durante un determinado período y las
causas que generaron esos resultados. Si bien en el estado de
situación patrimonial se declara el resultado del ejercicio, no
especifica cómo se obtuvieron.

14. Estado de Evolución del Patrimonio Neto
• El Estado de Evolución del Patrimonio Neto permite ver con
más detalle una porción de la situación patrimonial de la
empresa. Muestra cómo ha evolucionado el patrimonio neto
durante el ejercicio económico.
Estado de Origen y Aplicación de Fondos
• El Estado de Origen y Aplicación de Fondos expone la
situación financiera de la organización. Da a conocer cómo se
ha obtenidos fondos y de qué manera se los ha utilizado en
las distintas actividades que desarrolla la empresa.

15. • Responder Verdadero o Falso según corresponda
• Las cuentas de resultado se cierran al finalizar el ejercicio
económico y se vuelven a abrir, en el ejercicio siguiente,
partiendo de saldo "cero" y sólo cuando aparecen las nuevas
pérdidas y las nuevas ganancias
• Las cuentas de resultado se cierran al finalizar el ejercicio
económico de forma provisoria.
• Las cuentas de resultado se cierran al finalizar el ejercicio
económico de forma definitiva para resumirlas en una sola
cuenta llamada "pérdidas y ganancias"
• Las cuentas patrimoniales se cierran al finalizar el ejercicio
económico y se vuelven a abrir, en el siguiente ejercicio, con
el mismo saldo que tenían al cierre.
• Las cuentas patrimoniales se cierran al finalizar el ejercicio
económico de forma definitiva.

16. • El asiento de cierre de cuentas patrimoniales consiste en debitar
las cuentas de saldo deudor y acreditar las cuentas de saldo
acreedor
• El asiento de cierre de cuentas patrimoniales consiste en debitar
las cuentas de saldo acreedor y acreditar las cuentas de saldo
deudor
• El Estado de Situación Patrimonial consiste en exponer la
composición del patrimonio de la empresa en un momento
determinado
• El Estado de Resultados refleja los resultados obtenidos durante
un determinado período y las causas que generaron esos
resultados
• El último asiento del ejercicio económico, en el libro Diario, es el
de refundición de cuentas de resultado

17. Ejercitación
Caso: Pedro Lado y Cia.
Se dedica a la compraventa de cosméticos capilares, cierra sus ejercicio contables al 31/3 de
cada año.
Con la finalidad que veas todo el proceso contable se considerara que las operaciones dadas
corresponden a un ejercicio completo.
Del Libro Inventario y Balances de la empresa surge la siguiente informacion:
Caja $600 Gastos por pagar $100
Ds x vta $1.000 Capital $2.000
Instalaciones $500
Factura Original del 3/4 por compra de mercaderia por $2.700 condiciones documentada a 30 ds
Factura originial de 12/4 por compra de escritorios y sillas por $250 en eftvo. Condicion: Pcio
contado obtiene una bonificacion de $10.
Ticket del supermercado de fecha 17/4 por compra de articulos para embalaje de mercaderias
total :$60
Recibo duplicado del 20/4 en efectivo de $1.000
Factura Nº 211 duplicado por venta de mercaderia a Ines Moreno. Monto $1.500. Costo de las
mercaderias vendidas $800
Factura de luz y telefono que se encontraban pendientes de pago se abonan en eftvo $100
Se solicita:
Contabilizar en el libro Diario los asientos

18. Efectuar las registraciones en el Mayor
Confeccionar el Balance de Comprobacion de sumas y saldos
Preparar el Estado de Situacion Patrimonial.-

19. Preparación del Balance de Comprobación:
En el Balance de Comprobación se transcriben todas las cuentas
del Mayor y sus respectivos importes acumulados tanto en el
debe como el haber de cada cuenta.
Se suman las dos columnas de Sumas de este Balance y sus
importes deben ser iguales, una vez comprobada la igualdad
se saca el saldo de cada cuenta.
Por ultimo se suman las columnas de Saldos y deben ser ambas
iguales.
La comprobación de las sumas tiene por finalidad verificar la
correcta aplicación del método de la partida doble.

20. Nº Cuentas Debe Haber Debe Haber
1 Caja 1600 400 1200 -
2 Deudores por Venta 2500 1000 1500 -
3 Instalaciones 500 - 500 -
4 Gastos a pagar 100 100 - -
5 Capital - 2000 - 2000
6 Mercaderias 2700 800 1900 -
7 Proveedores - 2700 - 2700
8 Muebles y Utiles 240 - 240 -
9 Gastos de embalaje 60 - 60 -
10 Ventas - 1500 - 1500
11 Costo Merc. Vendida 800 - 800 -
SUMAS SALDOS

21. Asientos de cierre:
Recuerda que para cerrar una cuenta hay que “saldarla”
a) Cuentas de Ingreso (S.acreedor) para saldarlas SE DEBITAN
b) Cuentas de Egreso (S. Deudor) para saldarlas SE ACREDITAN
a) Cuentas de Pasivo y Patrimonio Neto (S.acreedor)
para saldarlas SE DEBITAN
b) Cuentas de Activo (S. Deudor) para saldarlas SE ACREDITAN

22. Ejercitación
Caso: El Futuro SA
1. Raúl Llanos inicia su negocio de venta de artículos de bazar con una inversión de $100.000, la
mitad en una cuenta cte banco Francés y la otra mitad en eftvo
2. Compra mercadería por $30.000, pagando $10.000en eftvo y por el saldo firma dos pagares
iguales a 30 y 90 días
3. Compra instalaciones diversas por $12.000 y también muebles de oficina computadora e
impresora por $7.000
4. Paga en eftvo $8.000 por una compra de mercadería al contado abona fletes hasta el negocio
por $100 en eftvo
5. Vende mercadería al contado por un total de $15.000 con una bonificación de $1.000 y cuyo
costo es $9.000
6. Vende mercadería por $25.000 mitad en eftvo y mitad recibiendo un pagare a 30 ds. Costo de
la mercadería: $10.000
7. Vende mercadería a plazo por $6.000 cuyo costo es $2500 (Pcio de vta contado $5800
8. Compra al contado libros de contabilidad y papelería de oficina por $900
9. Devolución de mercadería por $1.160 de las que vendió en la operación 6, cuyo costo es de
$500. Se devuelve el correspondiente dinero
10. Paga con cheque Banco Francés lo que adeuda en la transacción 3
11. Cobra con un cheque Mendoza $2.000 a cuenta de lo que debe el cliente del punto 7
12. La empresa adeuda el alquiler del local donde funciona el negocio correspondiente al ultimo
mes $1.000.-
Confeccionen los asientos en el libro diario y las registraciones en el Mayor
1. Preparen el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos
2. Confeccionar el Estado de Situacion Patrimonial y Estado de Resultado

23. Ejercitación
Caso: Ramirez y Cia
Se trata del tercer ejercicio económico y el libro Inventario arroja los siguientes datos:
Capital $10.000
Artículos para revender $10.000
Muebles varios y maquinas de oficina $2.000
Instalaciones diversas $1.000
Créditos vs a cobrar a clientes $4.500
Pagare a la orden de la empresa $7000
Deudas sin documentar por venta de mercadería a plazo$8.000
Deudas documentada por la empresa $3.000
Ventas del periodo $ 13.000
Costo Mercaduría Vendida $6.000
Gtos Administración $2.000
Gtos de comercialización $1.000
Alquileres $500
1. Preparen el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos
2. Confeccionar el Estado de Situación Patrimonial y Estado de Resultado