Esta tesis evalúa los departamentos de Crédito y Cobranzas y Recursos Humanos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito "Virgen del Cisne" entre enero y diciembre de 2011. Se evaluó el control interno de ambos departamentos y se encontró un riesgo bajo de 6% para Crédito y Cobranzas y un riesgo medio-bajo de 35% para Recursos Humanos. La tesis concluye que la Cooperativa carece de indicadores de gestión para medir el cumplimiento de objetivos y que su personal ha sido

1. DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO
“AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADA A LOS DEPARTAMENTOS DE CRÉDITO
Y COBRANZAS Y RECURSOS HUMANOS DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO VIRGEN DEL CISNE, UBICADA EN LA PROVINCIA DE COTOPAXI,
CIUDAD DE LATACUNGA, PERÍODO COMPRENDIDO DE 01 DE ENERO AL 31
DE DICIEMBRE DEL 2011”
AUTORA: EDITH MARLENE SINCHIGUANO MOLINA
Dr. Eduardo Ron Dr. Aníbal Altamirano
DIRECTOR CODIRECTOR
SANGOLQUÍ, JULIO 2.012

2. Desde el comienzo de la humanidad el hombre ha
tenido la necesidad de interrelacionarse con los de
su misma especie
Desde el comienzo de la humanidad el hombre ha
tenido la necesidad de interrelacionarse con los de
su misma especie
Nace en la ciudad de Rochadle en Escocia en el año
de 1844, con el nombre de “Sociedad de los Probos
Pioneros de Rochadle”
Nace en la ciudad de Rochadle en Escocia en el año
de 1844, con el nombre de “Sociedad de los Probos
Pioneros de Rochadle”
Las Cooperativas de Ahorro y Crédito en el Ecuador, desde hace 5
décadas constituyen un instrumento alternativo de desarrollo para
los sectores populares, principalmente microempresarios
Las Cooperativas de Ahorro y Crédito en el Ecuador, desde hace 5
décadas constituyen un instrumento alternativo de desarrollo para
los sectores populares, principalmente microempresarios
En donde las comunidades primitivas cooperaban
entre sí en las actividades básicas con el fin de
mejorar las condiciones de vida y solucionar las
necesidades conjuntas
En donde las comunidades primitivas cooperaban
entre sí en las actividades básicas con el fin de
mejorar las condiciones de vida y solucionar las
necesidades conjuntas

3. RESEÑA HISTÓRICA
2005
Satisfacer la progresiva demanda de créditos a corto,
mediano y largo plazo, así como captar recursos
financieros en relación a los requerimientos de ahorro,
vivienda y apertura de negocios
En febrero del
2006, obtuvo la
personería jurídica
con su Acuerdo
Ministerial 00708
de febrero 10 del
2006, inscrita en el
Registro General
de Cooperativas
con el N° de Orden
6857 del 04 de
Mayo del 2006.
2000 dólares por cada socio, multiplicado por los 40
socios contaba con 80.000 dólares, de los cuales se
destinaron:
20.000 y 60.000 dólares.
Es una sociedad de hecho dedicada a los micro
créditos productivos, en la actualidad cuenta con
más de 7000 socios.
Comerciantes, agricultores, artesanos, empleados
públicos, privados y sobre todo industrias bloqueras.

5. Servicios que ofrece la cooperativa
Ahorros a la
Vista
Inversiones a
Plazo Fijo
Cuenta
Manitos
Microcréditos
Crédito de
Consumo

6. ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL
Organigrama
Estructural
Proporcionado
Organigrama
Estructural
Propuesto
Organigrama
Funcional
Proporcionado
Organigrama
Funcional
Propuesto
Organigrama
Personal
Organigrama
Personal

7. Organigrama Estructural
Es aquella gráfica que representa la organización de una empresa,
mostrando su esqueleto y su constitución interna, pero no su
funcionamiento, ni su dinámica.

8. Organigrama Estructural
(Propuesto)

10. “Somos una Institución de Intermediación
Financiera con productos y servicios oportunos,
que contribuye al desarrollo socio-económico de
nuestros socios y clientes, a través de una
adecuada y eficiente administración de sus
recursos”.
“Ser su cooperativa de confianza, con cobertura
regional especializada en micro créditos
manejando estándares de calidad en nuestros
productos y servicios, con un personal competitivo
y comprometido con la Institución”.

11. Promover la promoción económica, cultural y social de sus
miembros y la comunidad, fortaleciendo su economía y
propiciando oportunidades de desarrollo de su personalidad y
participación social, mediante la captación de depósitos, la
concesión de préstamos y otros servicios financieros que le
fueron autorizados.

12. Brindar servicios de captación de ahorros y concesión de
créditos a sus socios y, eventualmente a terceros.
Fomentar el ahorro y los principios de autoayuda, autogestión y
autocontrol, como base fundamental del funcionamiento y desarrollo
de la cooperativa.
Suscribir convenios de cooperación con otras entidades cooperativas o
de apoyo al movimiento, nacionales o extranjeras.
Gestionar y canalizar los recursos financieros de fuentes internas o
externas, necesarios y convenientes, para su desarrollo institucional y el
de sus asociados.
Promover la información cooperativa y la capacitación de sus directivos,
socios y empleados.

16. Análisis
Interno
Análisis
Externo

22. INFLUENCIAS
MACROECONÓMICAS
INFLUENCIAS
MICROECONÓMICAS
FACTOR POLÍTICO
FACTOR ECONÓMICO
FACTOR SOCIAL
FACTOR
TECNOLÓGICO
CLIENTES
PROVEEDORES
COMPETENCIA

23. FACTOR POLÍTICOFACTOR POLÍTICO
Falta de
credibilidad en
el gobierno
Inestabilidad
Corrupción
2006 alcanza una holgada
victoria el Eco. Rafael
Vicente Correa Delgado
convoca
A Consulta Popular para
instaurar una Asamblea
Constituyente
Teniendo una gran
acogida y ganando el
30 de septiembre del
2008

24. FACTORECONÓMICO

25. 2011 se
promulgó
la política
económica
Incentivar el desarrollo de la producción a través de los microcréditos, para
mejorar los niveles de vida de los más pobres con la duplicación de los bonos
de Desarrollo Humano y de Vivienda, dando un incremento de los subsidios.
Afecta, ya que por el amparo del presente Gobierno especialmente a los más
necesitados, ha traído tan solo resultados desconcertantes, pues para algunas
familias es de gran ayuda, para otras es un facilismo que los llevo a una vida
mediocre.

27. Genera fuentes de trabajo,
incluso para aquellas
personas discapacitadas.
Los malos gobiernos afectan a la
sociedad Ecuatoriana, lo que ha
dado lugar :al desempleo, la
pobreza, la migración y la
delincuencia. Muchas personas han
volcado la confianza a
entidades más pequeñas
como son las Cooperativas
de Ahorro y Crédito.

28. DATACOOP

29. En el aspecto legal la Cooperativa esta se encuentra regida por:
• Constitución Política de la República del Ecuador
• Dirección Nacional de Cooperativas
• Ley de Cooperativas
• Código de Trabajo
• Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
• Ley de Seguridad Social
• Ley de Registro Único de Contribuyente
• Estatutos de la Empresa
Nuestro ordenamiento
jurídico, está compuesto
de un sistema caótico de
normas o unidades
incoherentes, siendo la
principal la ley de leyes,
denominada
Constitución Política del
Estado, que con sus
falencias y fortalezas,
viene a ser la expresión
jurídica del poder del
Estado.

30. El total de socios que posee la Cooperativa es 7000
Socios Activos: 6820
Socios Pasivos: 180
Clientes
potenciales,
(permanentes)
renovan
continuamente
los créditos
Tiene como mercado Latacunga, Pujilí, La Maná y
Moraspungo.
Es una entidad
relativamente
conocida

31. ENCUESTAS REALIZADAS

32. La principal importancia de conseguir un buen
proveedor es la tranquilidad que éste genera a la
Cooperativa y la seguridad de que los procesos y
procedimientos que se ejecuten sean de manera
eficaz y eficiente.
- Empresa Eléctrica Provincial Cotopaxi s.a.
- Corporación Nacional de Telecomunicaciones
- Empresa de Agua Potable
- Radio Color Stéreo
- Tv Color
- Solintha s.a.
- Corporación de Estudios y Desarrollo
Cooperativo

34. La tasa de interés es el precio del producto llamado
dinero, el interés que manejaba la Cooperativa a
diciembre del 2011 fue:
-Crédito de Consumo 16%
-Crédito Vivienda 11%
-Microcrédito 25%
Tasa activa máxima establecida por el Banco
Central del Ecuador:.
Crédito de Consumo 16.30%
Crédito Vivienda 11.33%
Microcrédito 25.50%

36. Es el examen que se
realiza a una entidad
con el propósito de
evaluar el grado de
eficiencia y eficacia con
que se manejan los
recursos disponibles y
se logran los objetivos
previstos por el Ente
Mejora los resultados tomando en cuenta las 5
“E” (eficiencia, eficacia, economía, ética y
ecología)
Mejora los resultados tomando en cuenta las 5
“E” (eficiencia, eficacia, economía, ética y
ecología)
Evaluar la forma de llevar la empresa, la
correcta toma de decisiones en base a que
son tomadas e identifica áreas problemáticas.
Evaluar la forma de llevar la empresa, la
correcta toma de decisiones en base a que
son tomadas e identifica áreas problemáticas.

38. Conocimiento general de la
organización, de sus
principales características y
del medio externo en que se
desenvuelve, el
conocimiento de la base
legal, antecedentes,
organización, operaciones,
autoridades,
responsabilidad, propósito,
financiamiento.
Evaluar el control interno,
calificar los riesgos de la
auditoria y seleccionar los
procedimientos de auditoría
a ser aplicados a cada
componente en la fase de
ejecución mediante los
programas respectivos.

39. Conjunto de principios, fundamentos, reglas, acciones, mecanismos, instrumentos y procedimientos
que ordenados, relacionados entre sí, se constituye en un medio para lograr el cumplimiento de sus
funciones, sus objetivos y la finalidad que persigue, generándole capacidad de respuesta ante los
diferentes públicos o grupos de interés que deben atender.

42. RA = RI* RC*RD

43. Constituyen los elementos de prueba
que obtiene el auditor sobre los
hechos que examina, siendo el
respaldo del examen y sustentan el
contenido del informe

44. Incluye pruebas de:
Cumplimiento
Sustantivas
PROGRAMADEAUDITORÍA
Están diseñadas para obtener seguridad
razonable de que se cumplen los
procedimientos establecidos de control
interno.
Proporcionan evidencia directa sobre la
validez de las transacciones y de los
saldos de las cuentas de los estados
financieros.

45. TÉCNICAS DIVISIÓN
TécnicasdeVerificaciónOcular
.Comparación
.Observación
.RevisiónSelectiva
.Rastreo
TécnicasdeVerificaciónVerbal .Indagación
TécnicasdeVerificaciónEscrita
.Análisis
.Conciliación
.Confirmación
TécnicasdeVerificaciónDocumental
.Comprobación
.Computación(cálculo)
TécnicasdeVerificaciónFísica .Inspección
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Son métodos
de
investigación
y prueba que
utiliza el
auditor para
obtener la
evidencia
necesaria.

46. “LO qUE NO SE MIDE NO SE CONTROLA, LO qUE NO SE CONTROLA NO PUEDE
MEjORARSE”

47. Archivo
Corriente
Archivo
Permanente
Archivo de
Planificación
Son los registros en los que se describen las técnicas y procedimientos
aplicados, las pruebas realizadas, la información obtenida y las
conclusiones alcanzadas.

48. HALLAZGOS DE AUDITORÍA
Son
las
diferencias
significativas
encontradasen
el
trabajo
de
auditoríacon
relación
alo
norm
ado
o
alo
presentado
porla
gerencia.

49. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
BORRADOR DEL INFORME
INFORME DE AUDITORÍA
Producto final del trabajo del auditor donde constarán sus comentarios,
hallazgos, conclusiones y recomendaciones , en relación con los aspectos
examinados, los criterios de evaluación utilizados, las opiniones obtenidas
de los interesados y cualquier otro aspecto que sea relevante.

53. RIESGO
INHERENTE

56. EQUIPO DE
TRABAJO
DISTRIBUCIÓ
N DEL
TIEMPO

57. EVALUACIÓN DE
CONTROL
INTERNO

59. Riesgo de Control = Puntaje óptimo – Puntaje Obtenido
Riesgo de control = 100% - 94%
Riesgo de control = 6%
De acuerdo a la Evaluación del Control Interno del Departamento de Crédito y Cobranzas de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito “VIRGEN DEL CISNE”, se obtuvo como resultado que el Riesgo de Control es del 6%
equivalente a un nivel del Riesgo: BAJO - BAJO y un Nivel de Confianza del 94%; es decir, en un nivel de
confianza ALTO – ALTO.

62. EQUIPO DE
TRABAJO
DISTRIBUCIÓ
N DEL
TIEMPO

63. EVALUACIÓN DE
CONTROL INTERNO

67. De acuerdo a la Evaluación del Control Interno del Departamento de Recursos Humanos de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito “VIRGEN DEL CISNE”, se obtuvo como resultado que el Riesgo de Control es del 35%
equivalente a un nivel del Riesgo: MEDIO - BAJO y un Nivel de Confianza del 65%; es decir, en un nivel de
confianza MEDIO - ALTO.
Riesgo de Control = Puntaje óptimo – Puntaje Obtenido
Riesgo de control = 100% - 65%
Riesgo de control = 35%

69. CONCLUSIONES
1) Se cumplió los objetivos planteados en el plan de tesis para las cuales se examinó
y se revisó los procesos administrativos de los Departamentos de Crédito y
Cobranzas y Recursos Humanos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Virgen del
Cisne”, logrando evaluar su eficiencia, eficacia y economía en las actividades.
2) La Cooperativa se desenvuelve en un sector donde la oferta es variada, por lo que
es imprescindible encontrar alternativas encaminadas a la captación de clientes y por
ende de recursos económicos.
3) La Cooperativa no cuenta con indicadores de gestión lo que impide notablemente
medir el nivel y el logro de los objetivos establecidos.
4) El personal que labora en la Cooperativa desde su inicio ha sido contratado por
afinidad y parentesco, generando conflictos en el desempeño de sus funciones que
no garantizan el fiel cumplimiento de las responsabilidades asignadas.
5) El no detallar los datos solicitados en los formularios de solicitud de crédito, no
permite mantener un correcto seguimiento a los socios, lo que incrementa el riesgo
para la recuperación de cartera.

70. RECOmENDACIONES
1) La tesis realizada podrá servir como guía de consulta para los estudiantes no solo
de la carrera de Finanzas y Auditoría, sino para todos aquellos que se encuentran en
especialidades similares, lo que les permitirá desarrollar y perfeccionar el proceso
educativo del alumno.
2) Se deberá crear productos nuevos y diferentes a los que ofrece la competencia, a
fin de lograr preferencia y por ende incrementar el número de socios.
3) Los empleados deberán capacitarse en cuanto a los Indicadores de Gestión y
Financieros, con el fin de implementarlos y lograr medir la eficiencia, eficacia y
economía de sus procesos.
4) La Cooperativa al momento de contratar personal debe basarse en una selección
exhaustiva, que garantice que el personal cuente con conocimientos, experiencia y
sea competente para desarrollar las funciones.
5) El Departamento de Crédito y Cobranzas deberá cumplir con los procesos
establecidos con el fin no solo de mejorarlos, sino de reducir la cartera vencida y así
contar con activo circulante que sirva para cubrir con obligaciones inmediatas,
revisando además minuciosamente la información detallada en los formularios de
crédito, puesto que dicha información sirve de gran ayuda y respaldo para la base de
datos que se maneja en la Cooperativa.