Contabilidad basica

CONTABILIDAD

CONTABILIDAD, TERMINOLOGIA Y CICLO CONTABLE

1. CONTABILIDAD

Como ciencia.
La contabilidad es una ciencia práctica por que el objeto de estudio se refiere a
las estructuras o métodos. La ciencia de la contabilidad construye un medio
metodológico que proporcione un instrumento de análisis y evaluación a otras
ciencias, particularmente a las finanzas de la empresa. Debido a este último, hay
una clara subordinación de la contabilidad respecto a la microeconomía y también
en gran medida a las ciencias jurídicas.

Su objetivo de estudio son las obligaciones y derechos que integran el patrimonio
de la empresa y su existencia esta minuciosamente regulada por el ordenamiento
jurídico. Muchos registros contables se hallan obligatoriamente prefijados por ley,
que concede importancia probatoria e impone requisitos formales a la manera de
llevar los libros de contabilidad.

Como Técnica
Definir la ciencia de la contabilidad resulta difícil, en cambio es más fácil, señalar
aquellos aspectos técnicos en contabilidad que se considera como un proceso
estrictamente contable.

La técnica contable nos permite obtener una imagen numérica de la actividad
empresarial que será la base de partida para la toma de decisiones y
procedimientos institucionales.

1.1 DEFINICION
La contabilidad es un instrumento de control que permite registrar, clasificar y
resumir de forma sistemática y ordenada de las transacciones de cualquier tipo
de organización para elaborar estados financieros, que tiene la finalidad de
proporcionar información financiera de la organización a una fecha dada y el
desempeño económico que tuvo durante un periodo dado.

1.2 CLASIFICACION
Según al alcance de la contabilidad se clasifican en:

Micro Contabilidad
Macro Contabilidad

1.2.1 MICRO CONTABILIDAD
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CONTABILIDAD

Se refiere al proceso de datos de carácter económico financiero de una
empresa en particular, a su vez se dividen en dos grandes: la contabilidad
financiera y la contabilidad aplicada.

a. Contabilidad Financiera
Denominada también Contabilidad General o Básica, se caracteriza
porque el procesamiento de datos se efectúa de una institución
dedicada a la actividad económica (compra-venta de bienes y
mercancías), y se produce información para personas fuera de la
empresa (acreedores, deudores, accionistas); son parte integrante la
contabilidad básica, contabilidad intermedia y contabilidad superior.

b. Contabilidad Aplicada
Se caracteriza porque el procesamiento de datos se efectúa de
empresas o instituciones que cumplen una actividad especializada y se
produce información para el personal interno encargado de tomar
decisiones (ejecutivas); corresponden a este grupo: las Contabilidades
Bancaria, Minera, Petrolera, Agropecuaria, Gubernamental y Ganadera,
etc.

1.2.2 MACRO CONTABILIDAD
Se caracteriza porque el procesamiento de datos es para medir magnitudes
económicas de un país de una región por ejemplo: la Renta Nacional,
Producto Interno bruto (PIB), etc.; la macro contabilidad es un tema propio
de la economía.

1.3 SEGÚN LA ACTIVIDAD DE LAS EMPRESAS
La contabilidad se clasifica también según la actividad que cumplen las
empresas en: Contabilidad Comercial, Contabilidad Industrial, Contabilidad de
Servicios, Contabilidad de Entidades Financieras, Contabilidad Gubernamental,
etc.

1.3.1 Contabilidad Comercial
Se caracteriza por procesar datos de empresas unipersonales o societarias
dedicadas a la compra-venta de bienes y mercancías.

1.3.2 Contabilidad Industrial
Se caracteriza porque el proceso de datos corresponde a instituciones cuya
actividad económica se orienta a transformar o modificar los bienes en
productos terminados. Corresponde a esta contabilidad las siguientes:
Contabilidad Minera, Contabilidad de Costos, Contabilidad Petrolera,
Contabilidad Agrícola Y ganadera, contabilidad de Construcciones, contabilidad
Forestal, etc.
1.3.3 Contabilidad de Servicios
Caracterizada por procesar datos de empresas cuya actividad económica se
orienta a la prestación de recursos de servicios profesionales o técnicos: como

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2

CONTABILIDAD

ser: Contabilidad de Transporte, Contabilidad Hotelera, Contabilidad de
Agencias de Viaje, etc.

1.3.4 Contabilidad de Entidades Financieras
Caracterizada por procesar datos de instituciones cuya actividad económica
está orientada a la captación y colocación de recursos como ser: Contabilidad
Bancaria, Contabilidad de Cooperativas, Contabilidad de Mutuales de Ahorro y
Préstamo, Contabilidad de Fondos Financieros Privados, Contabilidad de Casas
de Cambio, etc.

1.3.5 Contabilidad Gubernamental
Caracterizada por procesar datos de instituciones de carácter público
dependientes generalmente del T.G.N. (Tesoro General de la Nación) como
ser: Ministerios, Universidades, Gobernaciones, Alcaldías, etc.

2. TERMINOLOGIA

2.1 TRANSACCION
Se denominada a todo hecho económico como ser (vender, comprar, bienes y
servicios en efectivo y a crédito), al mismo tiempo se puede definir como la
sumatoria de operaciones de operaciones mercantiles con fines de lucro,
donde intervienen informaciones documentadas, que sirvan para registrar
operaciones contables de una institución a una fecha determinada.

2.2 ASIENTO
Es la forma de de asentar o registrar una transacción contable en forma diaria
y cronológica, mediante la utilización de Libros de Contabilidad denominados
Libro diario y Diarios Auxiliares.

2.3 CUENTA
Se denomina cuenta al registro o instrumento de que se vale la técnica
contable, para anotar en forma clasificada transacciones u operaciones
similares o iguales, que originalmente fueron registradas a través de asientos
contables, el libro diario o diarios auxiliares.

Clasificación:

Según clase de cuentas: Patrimoniales: Activo
Pasivo
Patrimonio Neto

Resultados: Ingresos
Egresos
Según plan de cuentas: Grupos
Sub Grupos
Cuentas
Sub Cuentas

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CONTABILIDAD

2.4 MOVIMIENTO DE CUENTAS

1. La acción de anotar en el DEBE, se llama debitar y en el HABER se llama
acreditar.
2. La diferencia entre el total de los débitos y los créditos se llama SALDO.
3. Cuando el debito es mayor que los créditos, el saldo es DEUDOR y si es a
la inversa el saldo es ACREEDOR.
4. Cuando los débitos y créditos son iguales, se dice que la cuenta esta
SALDADA.

ACTIVO (A)
Es la suma de bienes, derechos y valores económicos que posee una empresa
expresados en términos monetarios.

PASIVO (P)
Es la asuma de deudas y obligaciones pendientes de pago hacia terceros,
personas naturales y jurídicas expresados en términos monetarios. También
denominado “fuente de financiación ajena”, porque representan los recursos
financieros aportados por terceros, ajenos a la empresa.

CAPITAL O PATRIMONIO (Pn)
Es la suma de aportes e inversiones. También es la obligación de una empresa,
para con su(s) propietario(s). El Patrimonio forma parte del Pasivo en la
presentación del balance.

INGRESO:
Son los beneficios alcanzados por venta de bienes o servicios, también puede
obtenerse ingresos por una adecuada inversión durante la gestión.

EGRESO:
Son los gastos incurridos de una empresa durante una gestión fiscal.

EJEMPLO:
Al iniciar sus actividades el Sr. Armando cabezas posee los siguientes bienes y
obligaciones:

Si partimos de la Ecuación Fundamental de la Contabilidad que esta expresada
por la siguiente ecuación:

1. A = P + PN

Dónde: A= Activo
P= Pasivo
PN = Patrimonio

2.
PN = C + R

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CONTABILIDAD

Dónde: PN = Patrimonio
C = Capital
R = Resultados

3. R=I-G

Dónde: R = Resultado
I = Ingresos
G = Gastos

Reemplazando 2 y 3 en 1 se tiene:

A = P + C + (I – G)

De donde:

A +G = P + C + I

Es otra forma de expresar la Ecuación Fundamental de la Contabilidad.

Ejemplo 1:
Al iniciar sus actividades el Sr. Armando cabezas posee los siguientes bienes y
obligaciones:

 Muebles para uso de la empresa valuados en Bs. 2.000,00
 Mercaderías valuados en Bs. 3.000,00
 Una obligación pendiente de pago en Bs. 1.000,00
 Un aporte de capital de Bs. 4.000,00

A=P+C

2.000,00 + 3.000,00 = 1.000,00 + 4.000,00
TOTAL ACTIVO Bs.5.000,00 = TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Bs.5.000,00

Ejemplo 2:
La empresa “TRES ASES” S.R.L. de la Sra. Amanda Fuertes, en fecha 01-01-
2009, inicia sus actividades con los siguientes, bienes, derechos y obligaciones:

Caja Bs. 35.000,00
Muebles y Enseres Bs. 7.000,00
Equipo de Computación Bs. 4.900,00
Inventario Inicial Bs. 4.000,00
Documentos por pagar Bs. 10.000,00
Capital Bs. …………….

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CONTABILIDAD

SE PIDE:
1. Hallar el capital aplicando la ecuación fundamental de balance.

De la igualdad anterior se puede deducir las siguientes conclusiones:

 Que las cuentas de A y G, figuran siempre a la izquierda y registran siempre
saldos deudores: en cambio las cuentas P, C e I, figuran siempre a la derecha
y registran siempre saldos acreedores.

 Que las cuentas de A, P y C, son cuentas del balance general, que
normalmente parten con un saldo inicial, en cambio las cuentas de I y G, son
cuentas del Estado de Resultados, que parten al inicio del periodo con saldo
cero.

 Que las cuentas que integran los 5 elementos referidos (A, P, C, I y G) en el
proceso transaccional están sujetos a la denominada Ley del Movimiento
de Cuentas.

2.5 LEY DE MOVIMIENTOS DE CUENTAS

1. A y G que aumenta se debitan (cargan)
2. A y G que disminuyen se acreditan (abonan)
3. P, C e I que aumentan se acreditan (abonan)
4. P, C e I que disminuyen se debitan (cargan)

Esquematizando la Ley de Movimiento de Cuentas, se tiene:

ACTIVO PASIVO CAPITAL
Saldo deudor Saldo Acreedor Saldo Acreedor
Aumenta (+) Disminuye (-) Disminuye (-) Aumenta (+) Disminuye (-) Aumenta (+)

Se debita Se Acredita Se debita Se Acredita Se debita Se Acredita

INGRESOS GASTOS
Saldo Inicial (0) Saldo Acreedor (0)
Disminuye (-) Aumenta (+) Aumenta (+) Disminuye (-)

Se debita Se Acredita Se debita Se Acredita

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CONTABILIDAD

2.6 LIBRO DIARIO

El Libro Diario, conocido también con el nombre de libro de primera entra (Primera
Anotación), es aquel en el cual se registran, o se asientan en forma diaria y
cronológica las transacciones u operaciones mercantiles que se producen cada día.
La anotación de cada transacción en el Libro diario se denomina “Asiento contable”.

LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE FOLIO DEBE HABER

(1) (2) (3) (4) (5)

1. Registrar la fecha, mes y día
2. Registrar la apropiación contable, respecto a la razón de la operación mercantil
3. Registrar el Nº de folio que corresponde a la cuenta contable
4. Registrar el importe que se debita
5. Registrar el importe que se acredita

2.7 LIBRO MAYOR

El Libro Mayor, es un documento contable que está conformado por un conjunto de
cuentas, que tienen como fin clasificar las transacciones asentadas en el Libro Diario,
agrupando en cuentas similares o iguales.

LIBRO MAYOR
CUENTA: CODIGO: GESTION:
FECHA DETALLE FOLIO DEBE HABER SALDO

(1) (2) (3) (4) (5) (6)

1 Registrar la fecha, mes y día
2. Registrar el concepto o razón de la operación mercantil
3. Registrar la referencia del pase y el Nº de folio de pagina del libro diario
4. Registrar el importe que se debita
5. Registrar el importe que se acredita
6. Registrar el importe resultante entre la columna (4) y (5)

2.8 BALANCE DE COMPROBACION

El Balance de Comprobación, es un documento contable, que muestra el extracto de
sumas y saldos de las cuentas del mayor y que tienen por objetivo verificar,
comprobar la exactitud de las cuentas del Libro Mayor de sus totales, tanto en las
sumas, “Debe” y “Haber” y sus saldos “Deudor” y “Acreedor” que por el método de
registro, por partida doble, los importes deben ser iguales.

BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS
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CONTABILIDAD

Practicado del 1º de enero al 31 de diciembre de 20XX
(Expresado en Bolivianos)
SUMAS SALDOS
CODIGO CUENTAS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

(1) (2) (3) (4) (5) (6)
TOTALES

1. Enumerar las cuentas de acuerdo al Plan de Cuentas
2. Registrar la cuentas que originan los Mayores
3. Registrar la suma total debitada en el Mayor
4. Registrar la suma total acreditada en el Mayor
5. Registrar la diferencia existente entre la columna (3) y (4) en saldo deudor (5)
6. Registrar la diferencia existente entre la columna (4) y (3) en saldo Acreedor (6)

2.9 HOJA DE TRABAJO

Es un documento preparatorio, que utilizan los contadores al final del año fiscal para
clasificar y resumir las actividades del negocio o empresa.

Su objetivo principal es el de distribuir los saldos de las cuentas de Balance de
Comprobación (”Sin Ajustes” o “Con Ajustes”) al Balance General y Estado de
Resultados con el fin de establecer la utilidad o pérdida neta de la gestión.

HOJA DE TRABAJO
BALANCE ESTADO DE
BALANCE GENERAL
COD CUENTAS COMPROBACION RESULTADOS
DEUDOR ACREEDOR INGRESOS EGRESOS ACTIVOS PASIVOS

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
TOTALES

2. Registrar la cuenta, según código de Balance de Comprobación
3. Registrar en el Balance de Comprobación, el importe, en la columna deudor
4. Registrar en el Balance de Comprobación, el importe, en la columna Acreedor
5. Registrar la cuenta de egreso, el importe ubicado en la columna (3)
6. Registrar la cuenta de ingreso, el importe ubicado en la columna (4)
7. Registrar la cuenta de Activo, el importe ubicado en la columna (3)
8. Registrar la cuenta de Pasivo y Patrimonio, el importe ubicado en la columna (4)

HOJA DE TRABAJO
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CONTABILIDAD

BALANCE ESTADO DE BALANCE
AJUSTES SALDOS AJUSTADOS
COD CUENTAS COMPROBACION RESULTADOS GENERAL
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR INGRESO EGRESO ACTIVO PASIVO

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12)
TOTALES

2. Registrar la cuenta, según código de Balance de Comprobación
3. Registrar en el Balance de Comprobación, el importe, en la columna deudor
4. Registrar en el Balance de Comprobación, el importe, en la columna Acreedor
5. Registrar los ajustes en las columnas (5) y (6)
6. Para hallar los saldos ajustados Deudor y Acreedor, se restan las columnas (5) –(7) y (6) – (8)
7. Registrar la cuenta de Egreso, el importe ubicado en la columna (3)
8. Registrar la cuenta de Ingreso, el importe ubicado en la columna (4)
9. Registrar la cuenta de Activo, el importe ubicado en la columna (3)
10. Registrar la cuenta de Pasivo y Patrimonio, el importe ubicado en la columna (4)

HOJA DE TRABAJO
BALANCE BALANCE
SALDOS ESTADO DE BALANCE
COMPROBACION COMPROBACION AJUSTES
COD CUENTAS AJUSTADOS RESULTADOS GENERAL
SUMAS SALDOS
DEBE HABER D H D H D A I E A P

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14)
TOTALES

2.10 NOMENCLATURA DE CUENTAS O PLAN DE CUENTAS

CODIGO CUENTAS
1 ACTIVO
1 ACTIVO CORRIENTE
1.1 DISPONIBLE
1.1.1 Caja
1.1.2 Caja Chica o Fondo Fijo
1.1.3 Caja Moneda Nacional
1.1.4 Caja Moneda Extranjera
1.1.5 Bancos
1.1.6 Banco Moneda Nacional
1.1.7 Banco Moneda Extranjera
1.1.8 Caja de Ahorro
1.1.9 Deposito Plazo Fijo
1.2 ACTIVO EXIGIBLE (Deudores)
1.2.1 Cuentas por Cobrar
1.2.2 Letras por Cobrar
1.2.3 Documentos por Cobrar
1.2.4 Alquileres por Cobrar
1.2.5 Intereses por Cobrar

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CONTABILIDAD

1.2.6 Comisiones por Cobrar
1.2.7 Seguros por Cobrar
1.2.8 Anticipos al Personal
1.2.9 Anticipos a Proveedores
1.2.10 Clientes
1.2.11 Cuentas Incobrables
1.2.12 Cuentas del Personal
1.2.13 Prestamos al Personal
1.2.14 Dividendos por Cobrar
1.2.15 Cuenta de Retiros de Socio
1.2.16 Letras en Cobranza
1.2.17 Comisionista
1.2.18 Consignatario
1.2.19 Arrendamientos por Cobrar
1.2.20 Deudores varios
1.3 ACTIVO REALIZABLE (Bienes de Cambio)
1.3.1 Inventario Inicial de Mercaderías
1.3.2 Inventario Final de Mercaderías
1.3.3 Inventario
1.3.4 Suministros de Almacenes
1.3.5 Mercaderías en Transito
1.4 PAGOS ANTICIPADOS
1.4.1 Crédito Fiscal IVA
1.4.2 Seguros Pagados por Adelantado
1.4.3 Alquileres Pagados por Adelantado
1.4.4 Impuestos Pagados por Adelantado
1.4.5 Comisiones Pagados por Adelantado
1.4.6 Intereses Pagados por Adelantado
1.4.7 Publicidad Pagados por Adelantado
1.4.8 Anticipo de Utilidades
ACTIVO NO CORRIENTE
1.5 INVERSIONES
1.5.1 Acciones en Otras Empresas
1.5.2 Certificados de Aportación
1.5.3 Inversiones en Bonos y Otros
1.6 ACTIVO FIJO (Bienes de Uso)
1.6.1 Terreno
1.6.2 Vehículos Automotores
1.6.3 Edificios
1.6.4 Muebles y Enseres de Oficina
1.6.5 Equipo de Computación
1.6.6 Equipo e Instalaciones
1.6.7 Maquinarias en General
1.7 ACTIVO INTANGIBLES o OTROS ACTIVOS
1.7.1 Gastos de Organización
1.7.2 Derecho de Llave
1.7.3 Patentes
1.7.4 Contrato de Concesión
1.7.5 Marca de fabrica
1.7.6 Derechos de Autor
6 CUENTAS DE ORDEN
6.1 CUENTAS DE ORDEN
6.1.1 Mercaderías Recibidas en Consignación
2 PASIVOS
2 CORRIENTE
2.1 OBLIGACIONES COMERCIALES
2.1.1 Cuentas por Pagar
2.1.2 Letras por Pagar
2.1.3 Documentos por Pagar
2.1.4 Alquileres por pagar

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CONTABILIDAD

2.1.5 Comisiones por pagar
2.1.6 Intereses por Pagar
2.1.7 Seguros por Pagar
2.1.8 Anticipos de Clientes
2.1.9 Proveedores
2.1.10 Acreedores
2.1.11 Comitente
2.1.12 Avances en Cuenta Corriente
2.1.13 Sobre giros Bancarios
2.1.14 Letras Descontadas
2.1.15 Dividendos por Pagar
2.2 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
2.2.1 Debito Fiscal IVA
2.2.2 Impuesto a las Transacciones por pagar
2.2.3 Régimen Complementario al IVA por pagar
2.2.4 Impuesto sobre las Utilidades por Pagar
2.2.5 IVA por pagar – Impuestos por pagar
2.2.6 Patentes Municipales por pagar
2.2.7 Retenciones Tributos Fiscales por pagar
2.3 OBLIGACIONES LABORALES
2.3.1 Sueldos y Salarios por pagar
2.3.2 Subsidios por pagar
2.3.3 Aguinaldos por pagar
2.3.4 Aportes y Retenciones por pagar
2.3.5 Aporte AFP FUTURO DE BOLIVIA
2.3.6 Aporte AFP PREVISION BBV
2.3.7 Caja Nacional de Salud
2.3.8 Fondo Nacional de Vivienda Social
2.3.9 INFOCAL
2.4 INGRESOS ANTICIPADOS
2.4.1 Alquileres Percibidos por Adelantado
2.4.2 Comisiones Percibidos por Adelantado
2.4.3 Intereses Percibidos por Adelantado
2.5 DEPRECIACION ACUMULADA DE ACTIVOS FIJOS
2.5.1 Depreciación Acumulada Vehículos Automotores
2.5.2 Depreciación Acumulada Edificios
2.5.3 Depreciación Acumulada Muebles Y Enseres
2.5.4 Depreciación Acumulada Equipo de Computación
2.5.5 Depreciación Acumulada Equipo e Instalaciones
2.5.6 Depreciación Acumulada Maquinaria en General
2.5.7 PASIVO NO CORRIENTE
2.6 OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
2.6.1 Prestamos por pagar a Largo Plazo
2.6.2 Hipotecas por pagar
2.6.3 Bonos por pagar
2.7 PREVISION Y PROVISION
2.7.1 Provisión para Indemnizaciones
2.7.2 Previsión para Cuentas Incobrables
2.7.3 Provisión para Aguinaldos
2.7.4 Provisión para Intereses
3 PATRIMONIO
3.1 PATRIMONIO
3.1.1 Capital
3.1.2 Reserva Legal
3.1.3 Reserva para Reinversión de Capital
3.1.4 Reserva para Revaluós Técnicos
3.1.5 Ajuste Global del Patrimonio
3.1.6 Resultados Acumulados
3.1.7 Utilidad de Gestión
3.1.8 Perdida de Gestión
7 CUENTAS DE ORDEN
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CONTABILIDAD

7.1 CUENTAS DE ORDEN
7.1.1 Consignante
4 EGRESOS - GASTOS
4.1 COSTO DE MERCADERIAS VENDIDAS O COSTO DE VENTAS
4.1.1 Compras
4.1.2 Fletes y Acarreos en compras
4.1.3 Inventario Inicial (de Mercaderías)
4.2 GASTOS DE OPERACION
4.2.1 Sueldos y Salarios
4.2.2 Alquileres Pagados
4.2.3 Seguros Pagados
4.2.4 Intereses pagados
4.2.5 Comisiones Pagados
4.2.6 Impuesto a las Transacciones
4.2.7 Impuestos y Patentes
4.2.8 Impuestos a las Utilidades sobre las Empresas
4.2.9 Fletes y Acarreos en Ventas
4.2.10 Faltantes en Caja
4.2.11 Descuentos en Ventas
4.2.12 Devoluciones y Rebajas en Ventas
4.2.13 Gastos por Beneficios Sociales o Cargas Sociales
4.2.14 Indemnización y Desahucio
4.2.15 Subsidios Familiares
4.2.16 Gastos Generales
4.2.17 Gastos por Suministro de Almacenes
4.2.18 Gastos por Mantenimiento
4.2.19 Gastos por Reparación y Mantenimiento
4.2.20 Gastos Legales y judiciales
4.2.21 Material de Escritorio
4.2.22 Honorarios Profesionales
4.2.23 Publicidad y Propaganda
4.2.24 Suscripciones Pagadas
4.2.25 Perdidas en Cuentas Incobrables
4.2.26 Donaciones y Obsequios
4.2.27 Gastos Bancarios
4.2.28 Intereses Bancarios
4.2.29 Comisiones Bancarias
4.2.30 Depreciación Vehículos
4.2.31 Depreciación Edificios
4.2.32 Depreciación Equipo de Computación
4.2.33 Depreciación Muebles y Enseres
4.2.34 Amortización de Gastos de Organización
4.2.35 Amortización Descuento en Emisión de Bonos
4.3 OTROS EGRESOS
4.3.1 Pérdidas y Ganancias
4.3.2 Egresos Eventuales
4.3.3 Perdida en Baja de Inventarios
4.3.4 Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes
4.3.5 Diferencia de Cambio
4.3.6 Perdida en Bajas de Bienes de Uso
4.3.7 Perdida en Venta de Bienes de Uso
5 INGRESOS
5.1 INGRESOS OPERATIVOS
5.1.1 Ventas
5.1.2 Ingresos por Servicios
5.1.3 Ingresos por Prima en Emisión de Bonos
5.1.4 Ingresos por Arrendamientos
5.1.5 Honorarios Percibidos
5.1.6 Recargo Sobre Ventas
5.1.7 Descuentos en Compras
5.1.8 Devolución y Rebajas en Compras
Lic. Carlos Poma A.

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CONTABILIDAD

5.2 OTRO INGRESOS
5.2.1 Alquileres Percibidos
5.2.2 Intereses Percibidos
5.2.4 Comisiones Percibidos
5.2.5 Sobrantes en Caja
5.2.6 Ingresos por Venta de Bienes de Uso
5.2.7 Dividendos por Inversiones
5.2.8 Pérdidas y Ganancias
5.2.9 Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes
5.2.10 Diferencia de Cambio

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CONTABILIDAD

DISPONIBILIDADES

3. CONCEPTO
El grupo Disponibilidades, es parte integrante del activo que agrupa recursos de
disponibilidad inmediata de dinero existente en Caja y Caja Chica, y disponibilidad
existente en cuentas bancarias en el país y del exterior, más otros tipos de valores
con características similares de ser utilizados en forma inmediata en el pago de
obligaciones o adquisición de bienes.

3.1 CAJA CHICA

Se denomina también como caja menor o fondo fijo por la asignación de un
monto limite de dinero destinado a cubrir gastos de mínima cuantía y evitar de
esta manera, tramites burocráticos por gastos menores.

3.1.1 Arqueo de Caja Chica
Es el recuento físico del dinero existente en poder del encargado de caja y que
adicionalmente consiste en verificar los documentos que respaldan los gastos
menores efectuados con fondos de caja chica.

Un faltante implica; que el monto de dinero recontado más el total de gastos
menores realizados son mayores al total del fondo de caja chica.
Un Sobrante implica; que el monto de dinero recontado más el total de gastos
menores realizados son menores al total del fondo de caja chica.

Ejercicio:
1. En fecha 03-06-2009, la Cía. “Veloz del Norte” S.R.L. dispone la apertura de
Caja Chica con un monto de Bs.3.000.- destinado a cubrir gastos menores,
emitiendo para ele efecto un cheque bancario a la orden de Armando Carpas,
responsable de Caja Chica.

2. Durante el periodo del 3 al 15 de junio, el Sr. Armando Carpas efectúa los
siguientes gastos con fondos de Caja Chica.

FECHA FACTURA RAZON SOCIAL CONCEPTO IMPORTE
4/06/09 325 PAPELERA Material de Escritorio 325.00
6/06/09 450 LA RAZON Suscripcion Mensual 90.00
8/06/09 265 CLEAN LTDA. Limpieza Oficina 480.00
10/06/09 378 ELECTROPAZ Energia Electrica 270.00
12/06/09 98734 EPSAS Servicio de Agua 120.00
15/06/09 1256 MONOPOL Compra Pintura 300.00
15/06/09 239 RADIO TAXI "DORADO" de Movilidad
Gastos 720.00
15/06/09 1001 COTEL Servicio telefonico 290.00
Totales 2,595.00

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CONTABILIDAD

3. En fecha 16-06-2009 el Sr. Armando Carpas presenta facturas y vales
precedentemente detallados para que le sea reembolsado, su respectiva
provisión de Caja Chica, a cuyo fin el contador de la Empresa emite un
cheque a la orden de Armando Carpas.

4. Durante el periodo del 16 al 30-06-2009 el Sr. Armando Carpas efectúa
nuevamente los siguientes gastos:

18/06/09 879 COCA COLA Refrigerios 480.00
18/06/09 25 BANCO GANADERO Compra de $us.100 522.00
27/06/09 456 LA RAZON Suscripcion 105.00
28/06/09 987 MAGICA HARDWARE Accesorios de Computacion 363.00
Totales 1,470.00

5. En fecha 30-06-2009, Auditoría Interna de la Cía. Procede al arqueo de Caja
Chica para fines de cierre de Balance semestral; en tal sentido, encuentra en
efectivo un total de Bs.1.490.- que es depositado en cuenta bancaria el mismo
día (Tipo de Cambio del día Bs.5.24 por dólar.)

a. Asiento de Apertura

CUENTA DEBE HABER
ACTIVO
Caja Chica 3,000.00
Banco 3,000.00
3,000.00 3,000.00

b. Reposición de caja chica

CUENTA DEBE HABER
GASTOS
Material de escritorio 283.00
Suscripciones 78.00
Gastos generales 1,383.00
Mantenimiento 261.00
Comunicaciones 252.00
ACTIVO
Credito Fiscal IVA 338.00
Banco 2,595.00
2,595.00 2,595.00

Lic. Carlos Poma A.

15

CONTABILIDAD

c. Arqueo

COMPAÑÍA COMERCIAL “VELOZ NEL NORTE” S.R.L.
ARQUEO EFECTIVO
Al 30 de junio de 2009
Expresados en Bolivianos

DENOMINACION CANTIDAD IMPORTE TOTAL
BILLETES
Bs.2OO 1 200,00
Bs.1OO 4 400,00
Bs.50 8 400,00
Bs.20 16 320,00
Bs.10 1 10,00 1.330,00
MONEDAS
Bs.5 20 100,00
Bs.2 10 20,00
Bs.1 28 28,00
Bs.0.50 16 8,00
Bs.0.20 10 2,00
Bs.0.10 20 2,00 160,00
TOTAL EFECTIVO SEGÚN ARQUEO 1.490,00

FIRMA AUDITOR RESPONSABLE RESPONSABLE

ARQUEO DE DOCUMENTOS

15/06/09 879 COCA COLA Refrigerios 480.00
18/06/09 25 BANCO GANADERO Compra de $us.100 522.00
27/06/09 456 LA RAZON Suscripcion 105.00
28/06/09 987 MAGICA HARDWARE Accesorios de Computacion 363.00
Totales 1,470.00

Lic. Carlos Poma A.

16

CONTABILIDAD

ARQUEO DE CAJA CHICA

FECHA: 30/06/2009
HORA: 18:00 p.m.
MONTO ASIGNADO:
Bs.3.000.-

CEDULA SUMARIA

EFECTIVO 1,490.00
DOCUMENTOS 1,470.00
TOTAL ARQUEO 2,960.00
TOTAL ASIGNADO 3,000.00

FALTANTE 40.00

d. Asiento de Cierre

CUENTA DEBE HABER
GASTOS
Gastos Generales 734.00
Suscripciones 91.00
ACTIVO
Caja Moneda Extranjera 524.00
Bancos 1,490.00
Credito Fiscal IVA 123.00
Caja Chica 3,000.00
Cuentas personales (faltante) 40.00
INGRESOS
Ajuste por Inf. y Tenencia de Bienes 2.00
3,002.00 3,002.00

3.2 CAJA
La cuenta Caja, registra bienes y valores de disponibilidad inmediata consistente
en efectivo Moneda Nacional y Extranjera y documentos susceptibles de
conversión inmediata ene efectivo (cheques, giros bancarios). Incluye también
documentos que acreditan desembolsos de efectivo, como ser: Boletas de
depósito bancario, facturas, recibos, etc.

Ejercicio:
La Cía. Comercial “Veloz del Norte” S.R.L. en fecha 11-07-2009 registra las
siguientes operaciones en su sector operativo de caja.

1. Inicia con un saldo en efectivo del día anterior Bs.3.500.-

Lic. Carlos Poma A.

17

CONTABILIDAD

2. Ingreso de efectivo Bs.6.000.- por la venta de mercadería al contado según
factura Nº 125.
3. Ingreso de cheque Nº 200 del Banco de Crédito, por Bs.4.000.- emitido a la
orden de la Cía. Comercial por la venta de mercadería al contado, según
factura Nº 201.
4. Ingreso en efectivo Bs.1.200.- por la cobranza de una letra de cambio,
aceptada por el cliente deudor Zacarías Plata con vencimiento en la fecha, por
venta de mercadería al crédito.
5. Ingreso de cheque Nº502 del Banco Económico por Bs.600 a la orden de la
Cía. Comercial por venta de mercadería a crédito sin documento al cliente
José Pinto.
6. Deposito en la cuenta corriente del Banco Económico, saldo Bs.3.500 del día
anterior.
7. Pago en efectivo de Bs.700.- a Aerosur por concepto de pasajes aéreos (la
Paz-Santa Cruz – La Paz), con destino al gerente de la empresa, según factura
Nº 412.
8. Compra de dólares en efectivo, por un total de $us.1.000.- al T/C de Bs.5.24.-

a. Libro de Caja

LIBRO DE CAJA
FECHA DETALLE INGRESO EGRESO SALDO
11/07/09 Saldo dia Anterior 3,500.00 3,500.00
11/07/09 Venta de mercaderia al contado según 6,000.00 9,500.00
factura Nº125
11/07/09 Venta de mercaderia al contado con 4,000.00 13,500.00
Cheque Nº200 del Bco. de Credito a la
orden de la Cia. Comrecial, según
factura Nº201
11/07/09 Cobranza en efectivo de letra de 1,200.00 14,700.00
cambio aceptada por Zacarias Plata
11/07/09 Cobranza en efectivo de letra de 600.00 15,300.00
cambio aceptada por Jose Pinto
11/07/09 Deposito en efectivo en cuenta 3,500.00 11,800.00
Corriente Banco Economico
11/07/09 Pago en efectivo a Aerosur, pasajes 700.00 11,100.00
según factura Nº 412
11/07/09 Compra de $us. 1.000.- t/c Bs.5.24 5,240.00 5,860.00
Sumas parciales 15,300.00 9,440.00

Diferencia 5,860.00
Saldo dia hoy 15,300.00 15,300.00

b. Arqueo de Caja
Lic. Carlos Poma A.

18

CONTABILIDAD

ARQUEO DE CAJA
DEBE HABER

SALDO - EFECTIVO CONTADO 1,260.00
DOCUMENTOS
INGRESOS
CHEQUE Nº 200 BCO. CREDITO MERCADERIA CONTADO 4,000.00
CHEQUE Nº 300 COBRANZA 600.00 4,600.00
SALDO SEGÚN ARQUEO 5,860.00
SALDO SEGÚN LIBRO DE CAJA 5,860.00
SALDO RESULTANTE DEL ARQUEO 0.00

c. Asientos Contables

CUENTA DEBE HABER
ACTIVO
Caja 11,800.00
GASTOS
Impuesto a las Transacciones 354.00
INGRESOS
Ventas 8,700.00
PASIVOS
Debito Fiscal IVA 1,300.00
Impuesto a las Trans. Por pagar 354.00
ACTIVO
Documentos por Cobrar 1,200.00
Cuentas por Cobrar 600.00
12,154.00 12,154.00

3.3 BANCOS
La cuenta Bancos, registra bienes de disponibilidad inmediata, existente en
cuentas corrientes bancarias, tanto en moneda nacional y moneda extranjera,
provistos mediante sucesiones de depósitos en efectivo, cheques propios,
cheques ajenos y mediante operaciones de traspaso y otros.

3.3.1 CUENTA CORRIENTE
Cuenta Corriente en general es toda operación de servicio que presta un
banco a una persona natural o jurídica denominada cuentacorrentista, y cuya
relación se formaliza mediante la suscripción de un contrato.

Lic. Carlos Poma A.

19

CONTABILIDAD

Una operación de cuenta corriente, consiste en que el cuentacorrentista entrega
al banco depósitos sucesivos de dinero en efectivo, cheques propios, chequeas
ajenos y otros valores; quien a su vez, se obliga a devolver a la vista a su orden
o a la de otra persona, mediante la emisión o giro de un documento mercantil
denominado cheque, instrumento esencial que se utiliza para disponer de los
fondos depositados.

3.3.2 CHEQUE
El cheque es un documento mercantil que representa a la orden de pago a la
vista, que se utiliza para que el cuentacorrentista denominado girador, emita la
orden de pagar contra el banco denominado girado, a favor de una tercera
persona o del mismo denominado beneficiario.

a. Giro
Es el acto de emisión del cheque por parte del cuentacorrentista, insertando
datos del mismo del lugar y fecha de pago monto (cantidad literal), nombre del
beneficiario y firma del cuentacorrentista o girador.

b. Revalidación
La revalidación se procede cuando un cheque que no se representa para su pago
en el plazo legal de los 30 días, si se emite en el país; y los 90 días, si se emite
en el exterior. La Revalidación se efectúa con la firma del girador en el anverso
y/o reverso del cheque, utilizando la leyenda de revalidado.

c. Endoso
El endoso, consiste en transferir el derecho de propiedad que tiene el
beneficiario a otra persona, cuyo procedimiento se efectúa con la firma del
beneficiario, consignando la leyenda de “páguese a la orden de xxx” o
simplemente suscribiendo la firma en el reverso del cheque.

d. Protesto
Un cheque es objeto de protesto, cuando el banco no procede al pago por las
causales referidas anteriormente (borrones y tachaduras, giro con tinta roja,
etc.) y también por insuficiencia de fondos, que es la causa más frecuente. El
procedimiento del protesto se efectúa insertando un sello, en el anverso del
cheque, con la leyenda de la causal respectiva “rechazo por insuficiencia de
fondos”.

3.3.2 CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar comerciales, registra derechos que le asiste al acreedor,
por venta de mercaderías y/o servicios al crédito, concedidos a solo compromiso
verbal de pago: es decir, sin que exista la correspondiente garantía
documentaria.

Lic. Carlos Poma A.

20

CONTABILIDAD

3.3.3 DOCUMENTOS POR COBRAR
Los documentos por cobrar son derechos que provienen de la venta de
mercaderías y/o servicios al crédito, concedidos a clientes y otros deudores de la
empresa, respaldados por documentos que tengan el carácter de exigibles.

Ejercicio:
La Cía. Comercial “Veloz del Norte” dispone la venta de mercadería al crédito a
su cliente Zoila Vaca, mediante suscripción de un pagare del 60% y compromiso
verbal de pago del 40%, conforme a las siguientes referencias:

Fecha de operación: 14-08-2009
Monto de crédito: $us.10.000
T/C: Bs.6.55/dólar
Plazo: 30 días
Interés: 15% anual

CUENTA DEBE HABER
ACTIVO
Cuentas por cobrar 26.200,00
Documentos por cobrar 39.300,00
GASTOS
Impuesto a las Transacciones 1.965,00
INGRESOS
Ventas 56.985,00
PASIVOS
Debito Fiscal IVA 8.515,00
Impuesto a las Trans. Por pagar 1.965,00
67.465,00 67.465,00

Co x i x n 39.300 x 0,15 x 17
I= . = . = 278
360 360

CUENTA DEBE HABER
ACTIVO
Intereses por cobrar 278,00
INGRESOS
Intereses ganados 278,00
278,00 278,00

3.3.4 PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES
La cuenta “Previsión para Cuentas Incobrables” es una cuenta
complementaria del activo deductivo, su saldo por la naturaleza de la misma, es
acreedor; registra el riesgo de incobrabilidad existente en los créditos concedidos
Lic. Carlos Poma A.

21

CONTABILIDAD

a clientes, sean respaldados o no, con documentos mercantiles; es decir la
previsión es la estimación de un monto para cubrir una posible morosidad de los
créditos.

3.3.4.1.1 Métodos para determinar la previsión
Los métodos para determinar las previsiones, para cubrir posible pérdida en
cuentas por cobrar” y “documentos por cobrar” son las siguientes:

a. Clasificación por antigüedad de saldos
b. Porcentaje sobre ventas al crédito
c. Porcentaje sobre saldos de Cuentas y/o documentos por cobrar
d. Legal (Legislación Boliviana)

a. Método: Clasificación por Antigüedad de Saldos
Este método consiste en clasificar saldos de créditos registrados en “Cuentas por
cobrar” o “Documentos por cobrar”, tomando en consideración la antigüedad del
plazo del crédito, para luego aplicar un porcentaje estimado en función al tiempo
del vencimiento, probabilidad de cobro y experiencia pasada de la empresa.

Ejemplo: La Cía. Comercial “La Ganga” Ltda. Contrata los servicios profesionales
de auditores externos, para realizar el trabajo específico de determinar la
previsión para cuentas de dudosa incobrabilidad en su estado de “Documentos
por cobrar” registrados al 31-08-2009, cuyo detalle es el siguiente:

COMPAÑÍA COMERCIAL “LA GANGA” Ltda.
ARQUEO DE CAJA
DEUDORES FECHA DE CREDITO IMPORTE
Alvin Flores 02-feb-07 4,000.00
Juan Siles 10-abr-07 6,000.00
Marco Paz 10-may-07 4,000.00
Eliseo Torrez 15-may-07 3,000.00
Franz Toco 03-jun-07 2,500.00
Maxi Lopez 05-jul-07 1,000.00
Felix Campos 10-jul-07 2,000.00
Mario Quenta 20-jul-07 3,000.00
Fabian Marca 03-ago-07 12,000.00
Patricia Flores 08-ago-07 15,000.00
Fernando Ascui 12-ago-07 10,000.00
Miguel Lazo 25-ago-07 5,000.00
TOTAL 67,500.00

Se tiene información que la compañía tiene como política otorgar créditos
máximos a 30 días. Asimismo, el estado de cuenta “previsión para cuentas
incobrables”, registra al 31-08-2009 Bs.1.100.-

Los porcentajes de riesgo según experiencia de la empresa son como sigue:
Lic. Carlos Poma A.

22

CONTABILIDAD

1 – 30 días => 5%
31 – 60 días => 8%
61 – 90 días => 12%
91 – adelante => 30%
SE PIDE:

DEUDORES
SALDO AL 31-08-2009 VIGENTES
SALDOS

Alvin Flores 02-feb-07 4,000.00
Juan Siles 10-abr-07 6,000.00
Marco Paz 10-may-07 4,000.00
Eliseo Torrez 15-may-07 3,000.00
Franz Toco 03-jun-07 2,500.00
Maxi Lopez 05-jul-07 1,000.00
Felix Campos 10-jul-07 2,000.00
Mario Quenta 20-jul-07 3,000.00
Fabian Marca 03-ago-07 12,000.00
Patricia Flores 08-ago-07 15,000.00
Fernando Ascui 12-ago-07 10,000.00
Miguel Lazo 25-ago-07 5,000.00

b. Método: Porcentaje sobre ventas al Crédito
c. Método: Porcentaje sobre Saldos de cuentas y/o Documentos por
cobrar
d. Método: Legal (Legislación Boliviana)
Consiste en calcular la “Previsión para cuentas incobrables” de conformidad al
Art.17, inciso c, del D.S. 24051 de 26 de junio 1995 (previsiones para créditos
incobrables) justificados y reales de las tres ultimas gestiones, entre la
sumatoria de saldos registrados a fin de periodo de los “documentos por cobrar”,
todo multiplicado por 100; dicho resultado a su vez se debe multiplicar por el
promedio de saldos de “documentos por cobrar” del periodo ultimo.

Las formulas son

∑ Creditos incobrables (3 años)
% PROMEDIO = X 100
∑ Saldos finales "Docmtos por cobrar" (3 años)

Monto Prevision = % Promedio x saldos "Docmtos por cobrar" (Ultima gestion)

Ejemplo:
La Cía. Comercial “Veloz del Norte” S.R.L. al 31-12-2008 nos hace conocer la
siguiente información para la determinación de la “Previsión para Cuentas
Incobrables”

Lic. Carlos Poma A.

23

CONTABILIDAD

SALDO DOCMTOS CREDITOS
GESTION
POR COBRAR INCOBRABLES
31/12/2005 100,000.00 6,700.00
31/12/2006 120,000.00 7,200.00
31/12/2007 130,000.00 7,000.00
31/12/2008 140,000.00

SOLUCION:

1. Determinar el promedio.

6.700 + 6.200 + 7.000
% PROMEDIO = X 100 = 5,97%
100.000 + 120.000 + 130.000

2. Determinar Monto de la Previsión.

Monto de Previsión = 5.97 x 130.000 = 8.358.-

3. Asiento de ajuste.

CUENTA DEBE HABER
GASTOS
Perdida en cuentas Incobrables 8.358,00
PASIVOS
Prevision para cuentas incobrables 8.358,00
8.358,00 8.358,00

Lic. Carlos Poma A.

24

CONTABILIDAD

BIENES DE CAMBIO

4.1 BIENES DE CAMBIO
Los Bienes de Cambio registran bienes o existencias materiales adquiridos o
producidos para su posterior venta; tratándose de empresas comerciales están
conformadas por mercaderías adquiridas para luego revenderlas y tratándose de
empresas industriales están conformados por materias primas, productos en
proceso y productos termi9nados, destinados al proceso de producción y su
posterior venta.

4.2 TECNICAS DE VALUACION
4.2.1 PROMEDIO SIMPLE
Esta técnica consiste en sumar los diferentes costos unitarios del inventario
inicial y las compras del mes y dividir entre el número de compras + 1;
obteniendo de esta manera el costo promedio por unidad, para luego aplicar
dicho costo unitario a la cantidad de mercadería, como el valor del inventario
al final del periodo. Las formulas que se aplica en el presente caso es el
siguiente.

∑ Costo unitario
C.U. =
Nº Total de compras + 1

VIF = C.U. x C.I.F.

Donde: VIF = Valor Inventario Final
C.U. = Costo Unitario
CIF = Costo Inventario final

Ejercicio:
La Cía. Comercial “Veloz del Norte” S.R.L., tenía un inventario inicial al 01-09-
2009 de 300 unidades de accesorios para cocinas eléctricas, al costo de Bs.2
cada uno y el movimiento durante el mes fue como sigue:

Lic. Carlos Poma A.

25

CONTABILIDAD

COSTO COSTO
FECHA DETALLE CANTIDAD
UNITARIO TOTAL
1/09/09 Inventario inicial 300 2.00 600.00

5/09/09 Compras del mes 600 2.50
12/09/09 650 2.80
22/09/09 400 2.90

4/09/09 Ventas del mes 100
10/09/09 400
13/09/09 300
20/09/09 500
26/09/09 440

4.3 OTROS
4.4

Son todos aquellos bienes tangibles que se utilizan en las actividades propias de
la empresa tienen una vida útil superior al año y no están destinados a la venta,
tales como; terrenos, edificios, muebles, vehículos, maquinarias, equipos de
computación, herramientas, etc.

i. CLASIFICACION
Los bines de uso se clasifican en dos grandes grupos: tangibles
ii.
iii.
b.

Lic. Carlos Poma A.

26

CONTABILIDAD

a.
b.
c. se puede definir como una ciencia practica que se ocupa de
sistematizar y generalizar los métodos contables El propósito de este
manual es coadyuvar en el proceso de capacitación a las
organizaciones productivas de las comunidades y personas del pueblo
TCO Lecos sobre el manejo contable aplicando conocimientos básicos
de contabilidad, el cual los permita coadyuvar administrar de manera
transparente, eficiente y oportuna los recursos económicos con los
cuales cuentan o en futuros emprendimientos de iniciativas productivas
los cuales permitan el desarrollo de las comunidades y de sus
generaciones futuras.

¿Que es
COMERCIO?

Es la actividad económica que tiene por objeto la intermediación entre
productores y consumidores, para facilitar la distribución de mercaderías de
diversa especie.

¿Qué es una
EMPRESA?

Lic. Carlos Poma A.

27

CONTABILIDAD

Es una asociación social que tiene por objetivo obtener utilidades o ganancias, a
través de la producción de bienes y servicios, y el cual esta integrado por
personas, para iniciar su actividad.

¿Qué es una
EMPRESA
COMUNITARIA?
?

Es la asociación de personas, recursos productivos y bienes propios que
pertenecen a una comunidad originaria, indígena o campesina; que tiene por
objetivo desarrollar actividades de recolección, producción, transformación y
comercialización de los recursos naturales y servicios ambientales de manera
sostenible.

¿Qué es la
ECONOMIA??

Lic. Carlos Poma A.

28

CONTABILIDAD

Es el proceso, actividad de intercambio que consiste en entregar nuestros
productos, para luego recibir otra cosa a cambio en este caso puede ser dinero o
materiales para nuestro uso en nuestras comunidades o familias.

¿Qué es la
ADMINISTRACION??

Es un proceso que nos permite coordinar, planear, organizar y regular en forma
eficiente las operaciones de una empresa (comunitaria) o grupo de familias para
lograr un propósito. Asimismo a través de este proceso hacer uso correcto de
nuestros recursos y evitar malversaciones.

¿Qué es la
CONTABILIDAD?

La contabilidad es el medio principal para proporcionar información a los
administradores y otros que toman decisiones respecto al impacto de las
actividades financieras y económicas de un negocio.

Para proporcionar dicha información los contadores analizan, registran,
cuantifican, acumulan, clasifican, resumen, reportan e interpretan los numerosos
eventos o transacciones y sus correspondientes efectos financieros en la
organización.

Lic. Carlos Poma A.

29

CONTABILIDAD

Esta información que se genera en las organizaciones en este caso las indígenas,
sirve para que los comunarios puedan tomar decisiones sobre el futuro de la
asociación, asimismo, que el manejo de los recursos se lo esta administrando
correctamente.

Por tanto la contabilidad es un instrumento de control que permite llevar el
registro sistemático y ordenado de las transacciones de cualquier tipo de
organización para elaborar estados financieros, que tienen la finalidad de
proporcionar información financiera de la organización a una fecha determinada y
el desempeño económico que tuvo durante un periodo dado.

¿Qué es un
EGRESO?

Es el gasto del dinero disponible con el que cuenta una empresa comunitaria, el
cual nos permite adquirir o comprar algo. Estas operaciones se controlan con los
comprobantes de egreso, recibos, facturas y otros documentos en los descargos
correspondientes y el cual se lo registra en el libro de caja.

¿Qué es un
INGRESO?

Es el recurso disponible con el que cuenta una empresa comunitaria por la venta
de productos o alquiler de ambientes o también por donaciones a través de
diversas organizaciones que financian la ejecución de algún proyecto.

También viene a ser el capital, el dinero o los bienes que ingresan en poder de la
empresa comunitaria o de las comunidades.

Lic. Carlos Poma A.

30

CONTABILIDAD

¿Qué es la
GANANCIA o
UTILIDAD?

Es el resultado del trabajo que realizado a través de la producción y la venta de
los productos obtenidos y los cuales haber registrado bajo movimientos de
ingresos y egresos, mediante el cual se establece o resulta la ganancia en
nuestras operaciones.

Si durante el periodo de nuestras actividades obtenemos ganancia, resulta
alcanzar un beneficio económico.

¿Qué es un
GASTO?

Lic. Carlos Poma A.

31

CONTABILIDAD

Es el gasto o desembolso de dinero con el cual compramos materiales o pagamos
algo para efectuar nuestras actividades.

Habitualmente estos gastos se efectúan por consumos de luz, agua, alquileres,
compra de materiales (bolsas, y otros).

¿Qué es una
PERDIDA?

Es la demasía de los gastos sobre los ingresos.

Este resultado se obtiene cuando no controlamos la evolución de nuestros gastos,
y si una empresa comunitaria gasta más de lo que tiene llegaría a esta situación.

Este manual esta orientado precisamente para evitar pérdidas en el desarrollo de
nuestras actividades.

Durante el proceso del manejo contable se utilizan algunos términos específicos
de la contabilidad como ser:

¿Qué es una
CUENTA?

Es una forma de anotar, ordenar y agrupar los ingresos y los gastos relacionados
a un determinado grupo de la misma naturaleza, es decir se lo clasifica bajo un
nombre o titulo que lo identifique. Por ejemplo, ingresos y salidas de dinero en
efectivo se lo registra en la cuenta llamada “Caja”.

La compra de carpas se lo registrara en la cuenta de “Accesorios de Campo”.

Lic. Carlos Poma A.

32

CONTABILIDAD

Los dineros que ingresen a la empresa comunitaria que se depositan en el Banco,
se lo registra en la cuenta “Bancos”.

¿Qué es una
TRANSACCION?

Son aquellas operaciones de carácter económico, de intercambio de valores ya
sea por compra, venta, pagos o cobros, etc. Dependiendo de las circunstancias.
Por ejemplo por la compra de una maquinaria efectuamos el pago respectivo y
existe otra persona que recibe dicho pago.

¿Qué es
la CAJA?

Es una cuenta que registra operaciones diarias de ingreso o egreso de dinero.

Mediante el recuento físico nos permite conocer el manejo y la utilización del
dinero en efectivo como ser en billetes, monedas, cheques y otros documentos.

El control se lo efectúa a través de comprobantes como: formularios o boletas de
ingreso o egreso, recibos y arqueos.

Lic. Carlos Poma A.

33

CONTABILIDAD

PRACTICA No1

Dando seguimiento al proceso de capacitacion y haber conocido los términos
comunes que se usan en la terminología contable, ejercitaremos la escritura de
las cantidades en forma literal y numeral.

430
Cuatrocientos treinta
Dos mil cuatrocientos cincuenta con 20/100
2.450,20
1.095

2.450,95

105

10,45

5,10

2,25

Un mil ciento noventa ocho con 45

Ciento mil quinientos treinta dos con 20

Cuatro mil veinte y cinco con 10

Ciento cinco

Once con 95

Lic. Carlos Poma A.

34

CONTABILIDAD

¿Qué es un
CHEQUE?

No 000542 Serie A: No 000542
BANCO CENTRAL DE APOLO
Fecha:

A nombre de: …………... CUENTA: 14 – 50001
……………………………. Bs.
FECHA: ……………………………..

Concepto: ………………. Páguese a la orden de: …………………………………………………
…………………………….
La suma de: …………………………………………………………….
Bs. ……………………….. …………………………………………………………………………….

Memo: ……………………………………………………………………
0001 14 – 50001 – 447001 - 00

Es un documento que emite el banco, donde una persona, empresa comunitaria
tiene depositado su dinero en efectivo, el cual debe ser pagado a la presentación
del documento en un banco.

El cheque es un documento de tenencia de dinero el cual representa una orden
de pago de su importe, el cual debe estar girado a nombre de la persona que lo
cobrara, el cual debe estar correctamente registrado los datos como la fecha,
importe y firma de la persona que emite tienen que estar correctamente llenados
con bolígrafo azul o negro, es mas no debe tener borrones ni tachaduras.

Asimismo, este documento tiene una validez de 30 días continuos para su cobro y
pasado este plazo ya no tiene validez, pero se lo puede revalidar en el banco.

¿Cómo se llena
un CHEQUE?
Lic. Carlos Poma A.

35

CONTABILIDAD

No 000542 Serie A: No 000542
BANCO CENTRAL DE APOLO
Fecha: 15- nov – 2.006

A nombre de: Juan Pérez CUENTA: 14 – 50001
Vargas Bs. 545.-
FECHA: 15 – nov – 2.006

Concepto: Pago de Páguese a la orden de: Juan Pérez Vargas
Material de escritorio
La suma de: Quinientos cuarenta y cinco 00/100 Bolivianos
Bs. 545.-

Memo: ……………………………………………………………………
0001 14 – 50001 – 447001 - 00

¿Cómo se endosa
un CHEQUE?

Consiste en transferir los datos personales al reverso del cheque que nos
emitieron para su cobro, una vez que nos apersonamos al banco.

Páguese a la orden del Sr.:

NOMBRE Y APELLIDOS: Armando Pérez Suazo

C.I.: 4282760 LP.

DIRECCION: C/ Méndez Arcos No 145

ZONA: Cotachimpa - Apolo

FECHA: 20- nov - 06

TELEFONO: 72574080

FIRMA: ______________________

¿Qué es una
Lic. Carlos PomaRA?
FACTU A.
36

CONTABILIDAD

JUNGLA
JUNGLA NIT: Nº 1040359
ARTICULOS DE CAZA Y PESCA
ARTICULOS DE CAZA Y PESCA MKQILLHI
De: Armando Carpas del Sol Nº 003934
Nº Orden
FACTURA 2030436788
LUGAR DIA MES AÑO
LA PAZ 10 09 05
CASA MATRIZ
Calle: Loayza Nº 25 y Murillo
Telf.: 2334698
La Paz - Bolivia ORIGINAL:
CLIENTE

Señor (es): …WCS / BOLIVIA………………………………………NIT/CI: ……1020377021..………………

PRECIO
iTEM CANTIDAD DETALLE TOTAL
UNITARIO
01 2 CARPAS DOITE 430,00 860,00
05 4 BOLSAS IMPERMEABLES 120,00 480,00

Son: Un Mil trescientos cuarenta 00/100
1.340,00
Bolivianos
UNA VEZ RETIRADA LA MERCADERIA, NO SE CAEPTAN DEVOLUCIONES

ARTES GRAFICAS “Carrasco” de Antonio Carrasco Av. Haití Nº 1602 NIT: 2354407019 * 10 Tal. 50 X 2 del MKQILLHI -3751
al MKQILLHI -4500 27-06-05

Es un documento de constancia escrita que el vendedor entrega al comprador al
momento de la compra o venta de las mercaderías, en el cual detalla bienes o
servicios con sus respectivos precios y condiciones.

Asimismo, cuando se emite una factura aportamos a la salud, educación e
infraestructura del país.

En tal sentido la nueva configuración de las facturas que ya están en vigencia son
de la siguiente manera, como por ejemplo:

Lic. Carlos Poma A.

37

CONTABILIDAD

JUNGLA
JUNGLA NIT: Nº 1040359
ARTICULOS DE CAZA Y PESCA
ARTICULOS DE CAZA Y PESCA Autorización: 20216055
De: Armando Carpas del Sol Factura Nº 003934

CASA MATRIZ FACTURA ORIGINAL: CLIENTE
Calle: Loayza Nº 25 y Murillo
Telf.: 2334698
La Paz - Bolivia

NIT/CI: 1020377021 FECHA: 18 - OCT -
2006

PRECIO
iTEM CANTIDAD DETALLE TOTAL
UNITARIO
01 2 CARPAS DOITE 430,00 860,00
05 4 BOLSAS IMPERMEABLES 120,00 480,00

Son: Un mil trescientos cuarenta 00/100
1.340,00
Bolivianos
No DE CONTROL: F4 – 5R – HG – 21 L8

UNA VEZ RETIRADA LA MERCADERIA, NO SE CAEPTAN DEVOLUCIONES

ARTES GRAFICAS “Carrasco” de Antonio Carrasco Av. Haití Nº 1602 NIT: 2354407019 * 10 Tal. 50 X 2 del MKQILLHI -3751
al MKQILLHI -4500 27-06-05

¿Cómo se llena
una FACTURA?

A continuación algunas pautas para el llenado correcto:

1. ROTULO COMERCIAL, es el nombre del contribuyente o de la casa comercial.

2. NUMERO DE NIT, es el Número de Identificación Tributaria que es otorgado
por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) de acuerdo al rubro de la
empresa o del contribuyente.

Lic. Carlos Poma A.

38

CONTABILIDAD

3. NUMERO DE LA FACTURA, que necesariamente tiene que ser correlativo
incluso de un talonario a otro.

4. NUMERO DE ORDEN, también es otorgado por el SIN y esta relacionado con
el formulario con el que se solicita las facturas.

5. LUGAR Y FECHA DE EMISION DE LA FACTURA, que es donde el que da la
factura llena con los datos de la ciudad, el día y año de compra.

6. NOMBRE DEL COMPRADOR O DE LA EMPRESA Y NUMERO DE NIT, estos
datos se lo llena con los datos de quien esta comprando.

7. DETALLE DE LA TRANSACCION, en esta parte se llena la Cantidad (cuanto se
esta comprando), Unidad de Medida (si son piezas, docenas, litros),
Descripción del Articulo (que se esta comprando) y Precio Unitario (monto que
se pago por la compra).

En el supuesto caso de tener alguna deficiencia la factura que nos entrega el
vendedor, debemos exigir su cambio, es decir solicitar otra factura con los datos
correctos.

Asimismo, cuando nosotros emitamos una factura se lo debe hacer con mucho
cuidado para no caer en estos problemas.

Lic. Carlos Poma A. s
¿Qué e un
RECIBO? 39

CONTABILIDAD

RECIBO DE EGRESO
Bs.: …………
Nº 0012

En fecha: ………………..ASOCIACION DE INCIENSEROS DE APOLO

Ha entregado la suma de:…………………………………………….

Por concepto de:
…………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………..

Cheque: ……………………………… Firma: ………………………
Proyecto: ……………………………. Nombre:……………….
VºBº: ………………………………… C.I.: ……………………

Lugar y fecha: ….... de…………… ……………… de 2.00………………

Es un documento mediante el cual se hace constar que se ha recibido y/o
entregado algo, como ser dinero o mercaderías.

De igual forma, este documento se lo debe llenar con letra clara incluyendo todos
los datos como: fecha, nombre completo, monto numeral y literal deben coincidir,
numero de carnet de identidad y la firma de quien recibe o entrega.

¿Cómo llenar
un RECIBO?
Lic. Carlos Poma A.

40

CONTABILIDAD

Durante el llenado de los recibos se debe tomar en cuenta algunas
recomendaciones importantes para el llenado respectivo de este documento:

1. En el llenado no deben tener tachaduras, ni borrones.

2. Se debe tener cuidado con la fecha, tiene que ser del mes día y año de la
compra.

3. Controlar que el importe del documento coincida e l literal y numeral.

4. Realizar el llenado con bolígrafo azul o negro y con el mismo color el
documento y con letra clara.

5. No se debe sobrescribir, ni corregir el documento.

6. Si emitimos uno de estos documentos tener cuidado con la copia y verificar
que el papel carbónico este puesto correctamente y escribir fuerte, para que
en la copia se note claramente todos los datos.

Si existe alguna de estas observaciones en el documento reclamar y en su caso
exigir el cambio ya que viene hacer un documento valido para descargar gastos.

RECIBO DE EGRESO
Bs.: 120,00.
Lic. Carlos Poma A.

41

CONTABILIDAD

Nº 0012

En fecha: …02 / 08 / 2005…..ASOCIACION DE INCIENSEROS DE APOLO
Ha entregado la suma de: Ciento veinte 00/100 Bolivianos.

compra de materiales 5 pares pilas 2 AA y 5
Por concepto de:
pilas 3 AAA para linterna y Gps ; para ingreso al campo

Cheque: ……………………………… Firma:………………………
Proyecto: ……………………………. Nombre:…Mario Salas…….
VºBº: ………………………………… C.I.: …2548251 LP.…………

Lugar y fecha: …02…. de…Agosto……………… de 2.006………………

¿Qué es un
COMPROBANTE
EGRESO?

Es un documento que demuestra legalmente la posesión de algo y que agrupa a
las salidas de fondos en efectivo, creadas por compras, pago de servicios básicos
y otros. Este documento es similar a un recibo, pero tiene fines de control interno
en una organización.

El registro, llenado se lo debe realizar con bolígrafo y con mucho cuidado
especialmente deben coincidir los importes en literal y numeral, el nombre
completo y carnet de identidad de quien recibe o paga, la fecha y el motivo del
gasto.

Lic. Carlos Poma A.

42

CONTABILIDAD

COMPROBANTE DE EGRESO
Nº 00105 Bs.:

La ASOCIACION DE INCIENSEROS DE APOLO, ha entregado a:
……………………………………………………………………………………..
La suma de:……………………………………………………………Bolivianos.

Por concepto de: ………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………

Apolo, ___ de _________________ 2.006

Recibí Conforme: ____________ Entregue conforme:__________
Nombre completo: ________________ Nombre: __________________
C.I. __________________

¿Qué es un
COMPROBANTE
INGRESO?

Es un documento contable que agrupa los ingresos de dinero en efectivo
generadas por devoluciones de dinero, venta de productos y otros. El formato del
comprobante de ingreso tiene la siguiente estructura.

Lic. Carlos Poma A.

43

CONTABILIDAD

COMPROBANTE DE INGRESO
Nº 0078 Bs.:

La ASOCIACION DE INCIENSEROS DE APOLO, ha recibido de:
…………….…………………………………………………………………………
La suma de:……………………………………………………………Bolivianos.

Por concepto de: ………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………

Apolo, _____ de _________________ 2.006

Recibí Conforme: ____________ Entregue conforme:__________
Nombre completo: ________________ Nombre: __________________
C.I. __________________

Una vez conocido las características de los ingresos y egresos, muy brevemente a
manera de repasar y continuar con el proceso de aprendizaje y la aplicación de
ejercicios.

Resumen:

Conocido el formato y el llenado de los comprobantes de ingreso y egreso
seguimos con el proceso.

 En principio decimos que los recursos (ingresos) con los cuales contamos por
la venta de algún producto o la donación de dinero o la obtención de
productos.

Entonces sabemos que los ingresos normalmente es el efectivo con lo que
contamos para poder disponer en un momento dado.

Realizada la venta o compra de cualquier cosa, necesariamente tiene que estar
respaldado con recibos, facturas o comprobantes de ingreso o egreso de acuerdo a
la transacción que se efectúe.

Lic. Carlos Poma A.

44

CONTABILIDAD

 Asimismo, decimos que los egresos son los pagos que realizamos por la
compra de materiales, pago de servicios básicos (luz, agua, gas), transporte,
alquileres y otras actividades en que incurre una empresa.

El conjunto de estos documentos como ser facturas, recibos o comprobantes que
se recibe o entrega los cuales cuentan con información de ventas o compras deben
ser centralizados, para luego registrarlas y archivarlos en un LIBRO DE CAJA, y
mediante este documento establecer un control cronológico de nuestras actividades
comerciales.

¿Qué es un
LIBRO de CAJA
y cómo se lo
utiliza?

Es un documento contable que sirve para registrar todo el movimiento de dinero o
efectivo, ya que en este documento debe registrarse todas las compras, ventas,
préstamos, pago por servicios, alquileres y las entregas con cargo a rendiciones, es
decir todo lo que se recibe o entrega.

En cumplimiento a normativas de impuestos nacionales este libro debe ser
aperturado por un Notario de Fe Pública.

El diseño del formato de este libro es como sigue:

ASOCIACION DE INCIENSEROS APOLO
LIBRO DE CAJA
(Importes expresados en bolivianos)
DOCUMENTO IMPORTES
FECHA DETALLE
FACTURA RECIBO INGRESO EGRESO SALDO
Fondo de
01-04-
344556 operaciones de la 20000 20000
10
coop.
14-04- Compra de 5
24 500 19500
10 carretilas

TOTALES
Lic. Carlos Poma A.

45

CONTABILIDAD

A continuación registraremos en detalle, el motivo por el cual se hicieron los
comprobantes, es decir si es una compra: que se compro, para que, a quien lo
compramos, en fin todos estos datos los conseguimos de los comprobantes, recibos
y otros documentos, o sea esta información ya lo tenemos registrada en el
momento de la ejecución de los gastos.

En tal sentido, la columna de ingreso corresponderá al monto de dinero que se ha
percibido que ya se lo tiene registrado en los comprobantes correspondientes.

En el mismo sentido, la columna del gasto se registra el movimiento por lo que se
ha comprado.

Y la columna del saldo viene a ser resultado de la diferencia del ingreso menos la
relación de los gastos efectuados.

Si el registro se lo hace con bolígrafo evitar tener borrones, tachaduras, también
los movimientos tiene que ser de manera correlativa, pero si recordamos que el
libro de caja esta aperturado por un Notario de Fe Pública el cual decíamos que no
debería tener estos errores, caso contrario se anula automáticamente.

Posteriormente, se debe realizar la suma de las columnas y si la hoja no es
suficiente esa suma se lo transfiere a la siguiente hoja, de tal manera que se
concluya el mes de operaciones. Asimismo, con los totales de ambas columnas se
debe establecer la diferencia y la cual es el dinero que debemos tener a disposición
en caja.

¿Cuáles son los errores más
comunes que se presentan y
que se los puede arreglar?

 Registro del importe en la columna equivocada: Para corregir este error
se lo debe hacer es anotar el mismo importe en la otra columna y aclarar que
se esta haciendo esto por equivocación y volver a registrar la transacción en el
lugar correcto.

Lic. Carlos Poma A.

46

CONTABILIDAD

 Errores al anotar la cantidad: Esta situación es muy frecuente, por falta de
una cifra por aumento o se invierten los números, para solucionar este error
se procede como en el caso anterior.

 Perdida o entrepapelado de un comprobante: Esta situación ocurre no
se lo archiva inmediatamente después de efectuada la transacción. Una vez
encontrado el documento el registro de las operaciones ya estarán en otra
fecha y el documento será anterior, por el cual se lo debe registrar con la
fecha que se encontré indicando que estaba perdido o entrapapelado el
documento.

Concluido con el registro de los comprobantes y cerrando el libro de
caja y habiendo sacado la diferencia de las columnas ingreso y egreso,
nuestro siguiente paso es hacer la verificación física del dinero
(efectivo) que hay en caja.

¿Cómo verificamos
el efectivo?

Para realizar esta operación efectuamos el ARQUEO DE CAJA, el cual es una
hoja de trabajo que sirve para hacer un control del efectivo que se maneja.

¿Cómo se procede
en un ARQUEO de
CAJA?

Esta operación se realiza haciendo el recuento de los billetes y monedas que
tiene en efectivo el encargado del manejo del dinero, el cual anota las cantidades
que exista en billetes de cada corte por separado y de la misma forma lo hace
con las monedas en forma general una vez finalizado con el recuento se suma
todo para llegar al total del efectivo.

Para este ejercicio utilizaremos el siguiente formato:

Lic. Carlos Poma A.

47

CONTABILIDAD

ARQUEO DE CAJA
A septiembre 30 de 2.006
DENOMINACION CANTIDAD IMPORTE TOTAL
BILLETES
Bs. 200 5 1.000,00
Bs. 100 4 400,00
Bs. 50 6 300,00
Bs. 20 26 520,00
Bs. 10 13 130,00
SUBTOTAL BILLETES 2.350,00
MONEDAS
Bs. 5 15 75,00
Bs. 2 30 60,00
Bs. 1 11 11,00
Bs. 0,50 9 4,50
Bs. 0,20 4 0,80
Bs. 0,10 6 0,60
SUBTOTAL MONEDAS 151,90
TOTAL EFECTIVO SEGÚN ARQUEO 2.501,90
FONDOS A RENDIR
RECIBOS NO REGISTRADOS
ANTICIPOS
OTROS
TOTAL GASTOS NO RENDIDOS
SALDO SEGÚN LIBRO DE CAJA
MENOS:: GASTOS NO RENDIDOS
TOTAL FISICO EN CAJA

La cantidad de dinero que se obtiene en el saldo físico de caja debe ser la misma
que el total del efectivo.

Entonces, no siempre esta en caja todo ele efectivo, existen prestamos u otros
gastos que no están en efectivo pero tienen un respaldo de lo gastado por lo
tanto detallamos estos gastos según el respaldo y sacamos la diferencia para
obtener el saldo físico en caja.

Al practicar el arqueo en caso de no existir coincidencia de saldos puede resultar
un faltante o sobrante dependiendo el caso.

Un faltante implica, que el monto de dinero recontado más el total de gastos
menores realizados, son menores al total del fondo de caja chica.

Lic. Carlos Poma A.

48

CONTABILIDAD

Un sobrante implica, que el monto de dinero recontado más el total de gastos
menores realizados, son mayores al total del fondo de caja chica.

¿Qué es la CAJA
CHICA y cuando se
utiliza?

Continuando con el proceso y una vez conocido el manejo del Libro de Caja,
pasamos al manejo de Caja Chica que es un fondo que se destina para realizar
gastos menores y que generalmente es manejada por la secretaria o un
encargado responsable.

El monto de la Caja Chica se lo determina de acuerdo a las operaciones que
realiza la empresa (comunitaria) en sus gastos que realizan, pero en todo caso no
debe ser mayor a bolivianos 1.000.-

La autorización de su apertura se lo hace al iniciar la gestión. El responsable de la
empresa (comunitaria) debe realizar arqueos sorpresa sobre los fondos para
establecer un seguimiento y tener un control de los gastos en efectivo.

Entonces, una vez gastado al menos un 70% del monto asignado, el encargado
de caja chica presentara su descargo o rendición de caja chica que estará
acompañado por las facturas, recibos y otros que respaldes los movimientos de
los gastos.

De manera que, una vez revisado y aprobado el responsable o el presidente se
realiza el desembolso correspondiente del monto gastado que junto al efectivo o
los comprobantes que se tiene en caja sumen el total del monto asignado. Es
decir el 100% del efectivo.

LIBRO DE CAJA CHICA

Lic. Carlos Poma A.

49

CONTABILIDAD

DOCUMENTO IMPORTES
FECHA DETALLE
FACTURA RECIBO DEBE HABER

TOTAL GASTOS AL
SALDO EN CAJA CHICA AL

Preparado por: Vo Bo
Encargado Presidente

Es recomendable y por seguridad guardar el dinero en el BANCO, en este caso
las entidades financieras ofrecen diferentes opciones de apertura de cuentas,
pero los más utilizados son la Caja de Ahorro y Cuenta Corriente que puede ser
en bolivianos o dólares. La decisión corre por parte de quien lo apertura en este
caso la empresa (comunitaria) y que se acomode también a la actividad que
desarrolle y generalmente una cuenta abierta debe contar con dos firmas.

Cuando suceda este caso llevaremos los movimientos de este tipo a una cuenta
que se llamara Bancos, para tener un control de nuestro movimiento utilizaremos
un libro de bancos en la cual se registra todo el movimiento de ingresos y
egresos, generalmente se hace en forma manual.

¿Qué es una
CONCILIACION
BANCARIA y para
que sirve?

Es un procedimiento que consiste en hacer igualar saldos del Libro de Bancos
con el saldo que registra el banco en el Extracto Bancario, una vez que
aperturamos la cuenta u hayamos tenido movimiento s en ella y se lo efectúa los
primeros días del mes.

Entonces, el encargado solicitara al banco un extracto bancario que muestra todo
el movimiento que se tuvo en el mes registrado en la institución financiera, luego
se cruza la información con los datos en nuestro libro de bancos para de esta
manera llegar al saldo que tenemos en la cuenta.
Lic. Carlos Poma A.

50

CONTABILIDAD

Una vez habiendo aprendido lo básico del manejo de recursos, para tener una
comprensión evidente posteriormente realizaremos un ejercicio práctico.

¿Cómo se realiza
un Descargo de
Fondos?

Los Descargos de Fondos, o rendición de cuentas el cual se realiza cuando nos
entregan un monto de dinero para gastos específicos como compra de materiales
suministros y otros, el cual se lo realiza previa una solicitud y con la autorización
respectiva.

Es recomendable, que la rendición se lo realice en un plazo no mayor a 15 días
hábiles de recibido el desembolso, el cual deberá estar respaldado por facturas y
toda la documentación relativa a dicha rendición.

En la columna donde dice descripción o detalle tiene que escribir en forma clara y
detallada todos los gastos efectuados. Asimismo, en la columna de importe
escribir el monto que se gasto para comprar o pagar algo claramente escritos,
para posteriormente sumar todos los gastos y obtener el total de los gastos
efectuados.

Del mismo modo, en caso de que se recibe dinero poner en observaciones la
razón por que se esta recibiendo y el importe total recibido para luego restar la
cantidad gastada y obtener la diferencia. Dichas operaciones se debe entregar
firmado y con la fecha que se realice dicha rendición.

¿Cuáles son las obligaciones
tributarias con el Servicio de
Impuestos Nacionales SIN?

Lic. Carlos Poma A.

51

CONTABILIDAD

En este tema es necesario tener conocimiento y por ello sabemos que el gobierno
exige el cumplimiento con nuestras obligaciones tributarias, es decir el pago de
IMPUESTOS al Servicio de Impuestos Nacionales.

Para este propósito al realizar cualquier compra se debe exigir siempre una
factura, aunque muchos comercios o el mercado no extienden facturas, en este
caso nos convertimos como Agentes de Retención, lo que significa que nosotros
debemos recargar el impuesto sobre la compra, que lo hacemos al momento de
pagar en un comprobante de egreso, posteriormente se presenta esta retención
al encargado contable.

Los impuestos que generalmente se pagan son:

ALICUOTA
IMPUESTO SIGLA O FORMULARIO
PORCENTAJE
Impuesto al Valor Agregado IVA 13% 200
Impuesto a las Transacciones IT 3% 400
Impuesto a las Transacciones
IT 3% 410
(Retenciones)
Impuesto a las Utilidades IU 25% 500
Impuesto a las Utilidades por
IU 12.5% 570
Adquisiciones (Retenciones)
Impuesto a las Utilidades por Servicios
IU 5% 570
(Retenciones)

Estos porcentajes se incrementan sobre el líquido pagado.

Para recargar el impuesto en un comprobante primero debemos diferenciar si es
por servicios o por adquisiciones y la manera de hacerlo es la siguiente:

Ejemplo1: Adquisiciones o compras

La organización adquiere material de escritorio, por lo cual se paga Bs. 90 en
efectivo.

Solución: Para esta situación aplicamos, IU por adquisiciones 5% de retención y
el IT del 3% de retención por la transacción; entonces se realiza lo siguiente:

COSTO = MONTO COMPRA
92%
COSTO = 8 + 92
Lic. Carlos Poma A.

52

CONTABILIDAD

COSTO = 100,00

Entonces, el resultado que se obtiene viene hacer lo que nos costo la compra mas
la retención de impuestos, y de este resultado se lo deduce los impuestos
correspondientes y luego de la sumatoria de impuestos menos el importe total
obtenemos el monto que se pago.

IMPORTE TOTAL 59,78
IT 3% * 100,00 3,00
IU 5% * 100,00 5,00
TOTAL IMPUESTOS 4,78
IMPORTE PAGADO 92,00

Ejemplo 2: Adquisiciones o compras

La organización contrata los servicios de una persona para un trabajo a realizar,
por lo cual se paga Bs. 120 en efectivo.

Solución: Para esta situación aplicamos, IU por servicios 12,5% de retención y
el IT del 3% de retención por la transacción; entonces se realiza lo siguiente:

COSTO = SERVICIO
84,5%
COSTO = 22,01 + 120,00
COSTO = 142,01

Entonces, el resultado que se obtiene viene hacer lo que nos costo la compra mas
la retención de impuestos, y de este resultado se lo deduce los impuestos
correspondientes y luego de la sumatoria de impuestos menos el importe total
obtenemos el monto que se pago.

IMPORTE TOTAL 177,51
IT 3% * 142,01 5,32
IU 12,5% * 142,01 22,19
-
TOTAL IMPUESTOS
27,51
IMPORTE PAGADO 150,00

Lic. Carlos Poma A.

53

CONTABILIDAD

De manera que, si nos entregan factura, no se debe incrementar nada.

En tal sentido, el encargado contable pagara cada fin de mes estas retenciones
realizadas mediante formularios impresos que extiende el Servicio de Impuestos
nacionales.

¿Qué es un INFORME
DE TRABAJO y como
se lo realiza?

Un Informe de Trabajo es un documento que nos permite informar sobre todas
las actividades que se han realizado en un tiempo determinado puede ser
mensual, trimestral de acuerdo al requerimiento de los responsables.

Dicho documento debe estar dirigido al coordinador, responsable u otra persona
al cual debemos informar sobre nuestro trabajo o mandar con copia a otras
personas.

Se debe detallar todas las actividades realizadas. El resultado de las actividades y
si existieron gastos realizados para estas actividades, hacerlo de forma detallada,
pero no extendida.

El formato del un informe de trabajo es de la siguiente manera:

INFORME

A :

CC :
Lic. Carlos Poma A.

54

CONTABILIDAD

DE :

REF. :

FECHA:

MOTIVO:

DE FECHA: AL

OBJETIVOS:

ACTIVIDADES REALIZADAS

PARTICIPANTES:

GASTOS REALIZADOS:

EJERCICIOS PRACTICOS

1. El día 03 de enero de 2006, para inicio de nuestras actividades de
nuestro negocio cada uno de los socios aporta Bs. 1.200 para dar
comienzo a nuestras operaciones (10 socios).

Lic. Carlos Poma A.

55

CONTABILIDAD

1. Armando Carpas
2. Bella Lola
3. Candido Llave
4. Dolores de Cabezas
5. Felipe Daga
6. Juan Pérez
7. Lindo León
8. Pacífico Del Monte
9. Pedro Infante
10. Placido Fuertes

2. El 15 de enero compramos muebles para la oficina según factura No
2565 por Bs. 750.-

3. El 20 de entro compramos productos para la venta de nuestros socios
(Incienso, miel y frutas) por Bs. 1.200.-

4. El 25 de enero recibimos ingresos por la venta de nuestros productos
Bs. 850.-

5. El 30 de enero pagamos el consumo de energía eléctrica (luz) de la
oficina, por el mes Bs. 200.- y consumo de agua Bs. 90.-

6. El 31 de enero pagamos el sueldo de la secretaria Bs. 600.- por el
presente mes, mediante recibo de egreso No 0052.

7. El 03 de febrero adquirimos material de escritorio por Bs. 110.-según
factura No 2456.

8. El 12 de febrero recibimos ingresos, producto por el alquiler de los
corrales de ganado por 5 días Bs. 750.-, mediante contrato. Y según
comprobante de ingreso No 0026.

9. El 20 de febrero el socio Juan Pérez solicita préstamo personal Bs. 620.-,
aprobado por el directorio se hace efectivo mediante recibo de egreso
No 0065.

10. El 24 de febrero por decisión del directorio se apertura un fondo de Caja
Chica para gastos menores a Bs. 70.- por un importe de Bs. 800.- que
será responsable la secretaria.

11. El 29 de abril se adquiere materiales de limpieza (jabón, detergentes,
ambientadores, escobas y trapos) por Bs. 120.-, según recibo de egreso
No 0079.

Lic. Carlos Poma A.

56

CONTABILIDAD

12. El 05 de mayo se paga pasajes, alimentación y otros gastos a la
comisión que saldrá a vender los productos a la feria del pueblo por Bs.
170.-, con cargo a rendición y mediante recibo de egreso No 0084.

13. El 10 de mayo se compra 120 Lts. de gasolina y 5 Lts. de aceite para la
motocicleta que trasladara nuestros productos para la venta en nuestro
local, conforme a factura No 6489.

14. El 10 de mayo percibimos ingresos por la venta de nuestros productos
por Bs. 700.-

15. El 14 de mayo se paga al ayudante de traslado de productos por 3 días
Bs. 180.- según recibo No 0092.

Para resolver estos ejercicios empezamos a transcribir nuestros comprobantes de
ingreso o egreso dependiendo de la situación.

Luego pasamos los datos a nuestro libro de caja (libro diario) tomando en cuenta
todos los datos registrados en los comprobantes.

De tal manera, llegaremos al resumen de ingresos y egresos y mediante el cual
conoceremos con cuanto de efectivo contamos, después de efectuado los gastos.
Esta es la parte mas importante ya que nos permite cuanto de efectivo nos ingreso y
cuanto usamos.

Para terminar hacemos un arqueo de caja para verificar que el efectivo esta
disponible en caja, caso contrario está los recibos, comprobantes u otros documentos
que de la misma manera son sumados.

BIBLIOGRAFIA

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CONTABILIDAD

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