Este documento presenta una introducción a los conceptos básicos de contabilidad como libros diarios, mayores e inventarios. Explica los pasos para registrar transacciones como ventas al contado, compras a crédito y compras con pagos múltiples. También incluye detalles sobre el cálculo del IVA y los asientos contables relacionados.

1. CONTABILIDAD
BASICA
Lcda. Msc. Yubisay Granado
Fernández, Molinares, Paredes & Granado Sánchez
Asociados.

2. CONTENIDO:
Lcda. Msc. Yubisay Granado
1. Libro Diario
2. Libro Mayor
3. Libro de Inventarios
4. Libro de Compra y Ventas IVA

3. Libros:
1. Diario: Es aquel donde se registran todas las operaciones mercantiles conformen vayan
sucediendo en orden cronológico, esta compuesto por dos columnas, el debe y el haber.
2. Mayor: es el libro donde se resumen todas las transacciones registradas en el libro
diario y con solo revisarlas puede generar una idea de la situación de el ente,
económico consta de tres columnas, debe, haber, y saldo.
3. Inventario: Es aquel donde se presenta la relación exacta del activo y pasivo de una
empresa, Ganancias y Perdidas y Estado de Situación Financiera.
4. Auxiliares: Son aquellos que se llevan para controlar cada una de las cuentas que tiene
el ente económico, cuentas de proveedores, clientes, ventas a crédito, compras a
crédito, cuentas por pagar.
5. Fiscales: Son aquellos exigidos por la administración tributaria donde se relacionan las
transacciones relacionadas con los impuestos

5. Un solo deudor y
un solo acreedor
Caja
Ventas
Vende Mercancía de Contado
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER
2018 -1-
Enero 02 Caja M1 2,000.00
Ventas M2 2,000.00
Para registrar venta de contado

6. Un solo deudor y
Dos acreedores
Compras
Banco
Compra Mercancía a Crédito
Cuentas por pagar
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER
-2-
Enero 05 Compras M3 5,000.00
Banco M4 2,000.00
Cuentas por pagar M5 3,000.00
Para registrar compra de mercancia a crédito
transfiriendo Bs. 2.000,00

7. Varios deudores
y un acreedores
Compras
Flete sobre Compras
Compra Mercancía de contado
Banco
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER
-3-
Enero 05 Compras M3 5,000.00
Fletes en compra M6 2.000,00
Banco M4 7,000.00
Para registrar compra de mercancía pagando fletes

8. Varios deudores
y Varios
acreedores
Compras
Flete sobre Compras
Compra Mercancía de contado
Banco
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER
-4-
Enero 05 Compras M3 5,000.00
Fletes en compra M6 2.000,00
Banco M4 6,000.00
Caja 1.000,00
Para registrar compra de mercancía pagando fletes
Caja

10. Vende Mercancía de Contado
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER
2018 -1-
Enero 02 Caja M1 2,000.00
Ventas M2 2,000.00
Para registrar venta de contado según
factura 009
FOLIO 1
Caja
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO
2018-
enero 02
Ingreso por venta de contado según
factura 009 D1 2,000.00 2,000.00
FOLIO 2
Ventas
FECHA DESCRIPCION REF. DEBE HABER SALDO
2018-
enero 02
Ingreso por venta de contado según
factura 009 D1 2,000.00 2,000.00

11. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
(IVA)
DETERMINACIÓN DEL TRIBUTO
Débitos Fiscales:
Los débitos fiscales están
constituidos por la suma del
impuesto causado en todas las
ventas o servicios prestados por el
contribuyente en el mes, de acuerdo
con las alícuotas tributarias que
correspondan a los mismos.
Créditos Fiscales:
Los créditos fiscales constituyen el
total del IVA soportado por el
contribuyente en la adquisición o
compra de bienes y servicios
necesarios para la realización de
sus actividades comerciales o
productivas
VENTA
DEBITO
FISCAL
COMPRA
CREDITO
FISCAL

12. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
(IVA)
CUOTA TRIBUTARIA
Se determinara aplicando en cada caso la alícuota del impuesto, sobre la correspondiente base
imponible, de cada periodo.
Dicha obligación se denominara Crédito Fiscal.
Cuota tributaria = Débitos Fiscales – Créditos Fiscales - OTROS.
Otros:
Excedente crédito fiscal mes anterior.
Retenciones recibidas acumuladas meses anteriores.
Retenciones recibidas del mes.

13. Artículo 75. Los contribuyentes ordinarios del impuesto deberán registrar cronológicamente y sin
atrasos en el Libro de Compras
Artículo 72. En los Libros de Compras y de Ventas, al final de cada mes, se hará un resumen del
respectivo período de imposición, indicando el monto de la base imponible y del impuesto, ajustada con
las adiciones y deducciones correspondientes; el débito y el crédito fiscal, así como, un resumen del
monto de las ventas de bienes y prestaciones de servicios exentas, exoneradas y no sujetas al impuesto y
del monto de las exportaciones de bienes y servicios.
Artículo 77. Los contribuyentes deberán registrar cronológicamente y sin atrasos en el Libro de
Ventas, las operaciones realizadas con no contribuyentes

14. Ventas Base IVA Total Compras Base IVA Total
Exentas 800.00 800.00 Exentas 300.00 300.00
Gravadas 2,678.57 321.43 3,000.00 Gravadas identificables 1,875.00 225.00 2,100.00
Total Ventas 3,478.57 321.43 3,800.00 Gravadas No identificables 1,071.41 128.57 1,199.98
Total Compras 3,246.41 353.57 3,599.98
Prorrata 2,678.57 100 77.00 I.V.A. Compras aProrrata 128.57 77.00 99.00
3,478.57
Total Débito Físcal 321.43 Crédito prorrata 99.00
Total Crédito Físcal 324.00 Crédito al Costo 29.57
Cuotadel Período -2.57 Creditofiscal del periodo 324.00
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Prorrata del IVA Contabilidad Separada

15. Compra
Base imponible 400,00
Alícuota 16%
Impto. 64,00
Total 464,00
Asiento contable
-1-
Compra
Inventario 400
Crédito fiscal 64,00
C x P o Banco 464,00
Venta
Base imponible 400,00
Alícuota 16%
Impto. 64,00
Total 464,00
Asiento contable
-1-
Venta
Banco o CxC 464,00
inventario 400,00
Debito fiscal 64,00

16. La empresa Dulces Perfumes C .A se dedica a la fabricación de medicina y jabones y ha
efectuado las siguientesoperaciones:
Compras: (abril 2018)
Compra de químicos ---------------------- Bs. 150.000,00 abril 05- 20108 Gastos
de electricidad y Teléfono --------------------- Bs.80.000,00 abril -02-2018 Gastos de
Mantenimiento yequipos----------------- Bs. 50.000,00 COMPRA Enero-2018
Compra de materia prima (medicina)----------------- Bs. 230.000,00 abril30 - 2018
Ventas: abril 2018
Venta de Medicinas ---------- Bs. 4.230.000,00 abril -2018
Venta de Jabones ------------ Bs. 3.780.000,00 abril 2018
Notas: saldo crédito fiscal mes anterior Bs. 45.000,00
Retenciones Recibidas acumuladas periodos anteriores 3 meses Bs. 20.000,00.
Gastos y mantenimiento las facturas no cumplen con la Prov. 0257
Se debe realizar ajuste por debito fiscal en exceso del mes de marzo-2017 de Bs. F (5.000,00)
Ingresos anuales 31.000 UT,Notificado por el seniat como Contribuyente Especial

17. Base imp. IVA(16%) TOTAL RETENCIÓN
Compra de químicos --------------- Bs. 150.000,00 24.000,00 174.000,00 18.000,00
Gastos Electricidad y Teléfono - Bs.80.000,00 12.800,00 92.800,00 9.600,00
Gastos Mantenim yequipos- -- Bs. 50.000,00 8.000,00 58.000,00 8.000,00
Materia prima (medicinas)-- Bs. 230.000,00 -0- -0- -0-
510.000,00 44.800,00 543.600,00 35.600,00
Base imp. IVA TOTAL
Venta de Medicinas ---------- Bs. 4.230.000,00 -------- 4.230.000,00 0,00
Venta de Jabones ------------ Bs. 3.780.000,00 604.800,00 4.384.800,00 453.600,00
Total Ventas ------------ Bs. 8.010.000,00 604.800,00 8.614.800,00 453.600,00
Prorrateo
Calcular % Porcentaje
Bs. 3.780.000,00/8.010.000 x 100% = 47,19%
C.F.P = 44.800,00 x 47,19 % = 21.141,12
C.F Costo = 44.800,00 -21.141,12 =23.658,88
Total --------------------------- = 44.800,00
NOTA: El ultimo de mes entregaron Y Recibieron Recibo de Retenciones (Art. 56 Reglamento IVA)

18. DEBE HABER
Inventario detergentes 150.000,00
Inventario materia prima 230.000,00
Gastos electricidad yteléfono 80.000,00
Gastos Mantenimiento 50.000,00
Crédito Fiscal IVA 44.800,00
Banco 518.200,00
Retención por Vendedor IVA
Retenciones ISLR por pagar 2%
Para registrar compras del mes de abril
35.600,00
1.000,00
-1-
Asientos Contables
Banco 8.161.200,00
Retenciones al compradorIVA. 453.600,00
Venta de medicina 4.230.000,00
Venta de jabón 3.780.000,00
Debito Fiscal IVA
Para registrar Ventas del mes de abril
604.800,00
-2-

19. Asiento que se realiza cuando se entera el impuesto
3
Retenciones por vendedor IVA 35.600,00
Banco
Para registrar retenciones recibidas producto de las
compras a contribuyentes ordinarios con condición
especial
4
35.600,00
Debito Fiscal IVA 604.800,00
Crédito Fiscal ImputableCosto
Crédito Fiscal
23.658,88
44.800,00
Ajuste Debito fiscal 5.000,00
Retenciones al compradorIVA 453.600,00
Retenciones acumuladas 20.000,00
Crédito fiscal excedente mes ant. 45.000,00
Debito Fiscal IVA Excedente
Para registrar enteramiento de Impuesto al valor agregado mes abril
60.058,88

20. Debito Fiscal Excedente 60.058,88
Banco 60.058,88
Para registrar pago de IVA
Asiento que se realiza cuando se entera el impuesto
-5-

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