IVA PROPORCIONAL

1. LA PROPORCIONALIDAD
LEGISLACION TRIBUTARIA II
LIC. ALFREDO PIMENTEL
UNIVERSIDAD DE ORIENTE

2. LA PROPORCIONALIDAD
PROCEDIMIENTO PARA EL CALCULO DE LA
PROPORCIONALIDAD
EJERCICIO
FORMULARIO

6. PROCEDIMIENTO PARA EL CALCULO DE LA
PROPORCIONALIDAD
El crédito fiscal ha deducirse del débito fiscal, se establecerá
con base a un factor, el cual se determinará dividiendo las
operaciones gravadas realizadas en el período tributario entre
la sumatoria de las operaciones gravadas, exentas y las no
sujetas realizadas en dicho período.
Ventas Gravadas = Factor
(Ventas Gravadas + Ventas Exentas + Ventas no Sujetas) Proporc.

7. EJERCICIO
La empresa El Manguito SA de CV., presenta para el ejercicio 2021 las
siguientes operaciones:
MES COMPRAS
CREDITO
FISCAL
VENTAS DEBITO
FISCAL
GRAVADAS EXENTAS TOTAL
Enero $ 25,000.00 $ 3,250.00 $ 45,000.00 $ - $ 45,000.00 $ 5,850.00
Febrero $ 20,000.00 $ 2,600.00 $ 40,000.00 $ - $ 40,000.00 $ 5,200.00
Marzo $ 18,000.00 $ 2,340.00 $ 35,000.00 $ - $ 35,000.00 $ 4,550.00
Abril $ 16,000.00 $ 2,080.00 $ 30,000.00 $ - $ 30,000.00 $ 3,900.00
Mayo $ 15,000.00 $ 1,950.00 $ 28,000.00 $ - $ 28,000.00 $ 3,640.00
Junio $ 20,000.00 $ 2,600.00 $ 28,000.00 $ - $ 28,000.00 $ 3,640.00
Julio $ 15,000.00 $ 1,950.00 $ 32,000.00 $ - $ 32,000.00 $ 4,160.00
Agosto $ 16,000.00 $ 2,080.00 $ 30,000.00 $ - $ 30,000.00 $ 3,900.00
Septiembre $ 14,000.00 $ 1,820.00 $ 26,000.00 $ - $ 26,000.00 $ 3,380.00
Octubre $ 16,000.00 $ 2,080.00 $ 30,000.00 $ 7,000.00 $ 37,000.00 $ 3,900.00
Noviembre $ 18,000.00 $ 2,340.00 $ 32,000.00 $ 9,000.00 $ 41,000.00 $ 4,160.00
Diciembre $ 20,000.00 $ 2,600.00 $ 34,000.00 $10,000.00 $ 44,000.00 $ 4,420.00
TOTAL $213,000.00 $27,690.00 $390,000.00 $26,000.00 $416,000.00 $50,700.00

8. CALCULO
De enero a septiembre únicamente se realizaron ventas
gravadas, por lo que el contribuyente tiene derecho a
deducirse todo el crédito fiscal generado por las compras.
Para el mes de octubre, se tiene el siguiente cálculo:
Ventas Gravadas = Factor
(Ventas Gravadas + Ventas Exentas + Ventas no Sujetas) Proporc.
$ 30,000.00
($30,000.00 + $7,000.00 + $0.00)
$ 30,000.00 = 0.8108 = 81.08%
$ 37,000.00
El contribuyente solo
tiene derecho a
reclamar el 81.08% del
crédito fiscal generado
por las compras

9. PERIODOS
2021 COMPRAS
CREDITO
FISCAL
VENTAS CREDITO
FISCAL
PROPORC.
DEBITO
FISCAL
IMPUESTO
A PAGAR
REMA-
NENTE. GASTO
GRAVADA EXENTAS TOTAL
OCTUBRE $16,000.00
$
2,080.00
$30,000.0
0
$
7,000.00 $ 37,000.00 $ 1,686.46
$
3,900.00 $ 2,213.54 $ 393.54
81.08%
CUADRO DE PROPORCIONALIDAD
$ 32,000.00 + 30,000.00
($32,000.00 + $30,000.00) + ($9,000.00 + $7,000.00)
Para el mes de noviembre, se tiene el siguiente cálculo:
$ 62,000.00 = 0.7949 = 79.49%
$ 78,000.00
En los períodos tributarios siguientes, la proporción del
crédito fiscal se determinará aplicando el procedimiento
anterior sobre la base de las operaciones acumuladas desde
el primer período en que se aplicó la proporcionalidad

10. FORMULARIO F-07
Casilla 132: Únicamente por operaciones del período.
Casilla 133: Ajuste anual, cuando la deducción fue menor a lo que correspondía.
Casilla 134: Ajuste anual, cuando la deducción fue mayor a lo que correspondía.
16,000.00 37,000.00
2,080.00
393.54
1,686.46
3,900.00
3,900.00

11. PERIODO
2021 COMPRAS
CREDITO
FISCAL
VENTAS CREDITO
FISCAL
PROPORC.
DEBITO
FISCAL
IMPUESTO A
PAGAR
REMA-
NENTE. GASTO
GRAVADA EXENTAS TOTAL
OCTUBRE $16,000 $ 2,080.00 $30,000.00 $ 7,000.00 $ 37,000.00 $ 1,686.46 $ 3,900.00 $ 2,213.54 $ 393.54
81.08%
NOVIEMB. $18,000.00 $ 2,340.00 $32,000.00 $ 9,000.00 $ 41,000.00 $ 1,860.07 $ 4,160.00 $ 2,299.93 $ 479.93
$62,000.00 $16,000.00 $ 78,000.00
79.49%
DICIEMBR
E $20,000.00 $ 2,600.00 $34,000.00 $10,000.00 $ 44,000.00 $ 2,045.94 $ 4,420.00 $ 2,374.06 $ 554.06
$96,000.00 $26,000.00 $122,000.00
78.69%
$7,020.00 $ 5,592.47
$ 5,524.04
$ 68.43 DE MÁS
ENERO/06 $20,000.00 $ 2,600.00 $26,000.00 $16,000.00 $ 42,000.00 $ 1,609.40 $ 3,380.00 $ 1,770.60 $ 990.60
61.90% $ 1,540.97 $ 3,380.00 $ 1,839.03
CUADRO DE PROPORCIONALIDAD

12. FORMULARIO F-07
Casilla 132: Únicamente por operaciones del período.
Casilla 133: Ajuste anual, cuando la deducción fue menor a lo que correspondía.
Casilla 134: Ajuste anual, cuando la deducción fue mayor a lo que correspondía.
20,000.00 42,000.00
2,600.00
990.60
1,540.97
3,380.00
3,380.00
68.43