Percepcion

IVÁrea Contabilidad (NIIF) y Costos
IV-11Actualidad EmpresarialN° 265 Segunda Quincena - Octubre 2012
Contabilización del régimen de percepciones del IGV
Autor : Dr. Pascual Ayala Zavala
Título : Contabilización del régimen de percepciones del IGV
Fuente : Actualidad Empresarial Nº 265 - Segunda Quincena de Octubre 2012
Ficha Técnica
1. Introducción
Con el fin de mostrar en forma práctica los registros contables
que se derivan de la aplicación del régimen de percepciones del
impuesto general a las ventas, hemos elaborado el presente
articulo, en el que en forma sucinta tratamos en qué consiste
este régimen relacionado con el impuesto general a las ventas
y mostramos el desarrollo de un caso práctico, en el que po-
demos ver en forma simultánea cómo influye esta operación
en la contabilidad del proveedor y del cliente, utilizando las
cuentas del Plan Contable General Empresarial, en el que los
proveedores registrados en el Padrón de Agentes de Percepción
son los únicos autorizados a efectuar este tipo de operaciones
que consiste en el cobro adelantado a sus clientes una parte
del impuesto general a las ventas que van a generar, por sus
operaciones de ventas gravadas.
2. Régimen de percepciones IGV
Se encuentra vigente en nuestro país el régimen de percepciones
del IGV, que se aplica a las operaciones de ventas gravadas con
el IGV, de los bienes que son señalados en el Apéndice I de la
Ley N° 29173.
El régimen de percepciones del IGV, es un mecanismo mediante
el cual el proveedor designado como agente de percepción
mediante decretos supremos refrendados por el Ministerio de
Economía y Finanzas, con opinión técnica de la Sunat, cobra
por adelantado a sus clientes una parte del impuesto general
a las ventas que van a generar, por sus operaciones de ventas
gravadas con este impuesto.
Por tanto, los proveedores destinados con los Decretos Supremos
antes referidos, como agentes de percepción se encontrarán
registrados en un padrón denominado Padrón de Agentes de
Percepción, quedando claro que solo estos proveedores están
autorizados para poder efectuar las percepciones.
Por su parte, los clientes están obligados a aceptar las percep-
ciones correspondiente, se debe tener presente sin embargo
que este régimen no es aplicable a las operaciones de venta de
bienes exoneradas o inafectas del IGV, El Ministerio de Economía
y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinión técnica de la
Sunat, podrá incluir o excluir los bienes sujetos a este régimen.
El importe de la percepción del IGV, será determinado aplicando
un porcentaje sobre el precio de venta, estos porcentajes son apro-
bados por Decretos Supremos refrendados por el Ministerio de
Economía y Finanzas y se encuentran en un rango de 1 % y 2 %.
Se ha determinado que mientras se dice el Decreto Supremo
que establezca el porcentaje, el monto de la percepción será
de aplicar el 2 % sobre el precio de venta, esto quiere decir al
monto que incluye el IGV.
En el caso que la operación sujeta a percepción se emita una
factura o ticket que otorgue derecho a crédito fiscal y el cliente
sea también un sujeto designado como agente de precepción,
se aplicará un porcentaje del 0.5 %.
El proveedor agente de percepción, al momento de efectuar la
percepción deberá entregar a su cliente un documento denomi-
nado “comprobante de percepción - venta interna”.
Los bienes comprendidos en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173
son los que se detallan a continuación:
N° Referencia
Bienes comprendidos en el
regimen
13 Pinturas, barnices y pigmentos
al agua preparados de los tipos
utilizados para el acabado del
cuero.
Bienes comprendidos en alguna
de las siguientes subpartidas
nacionales:
3208.10.00.00/3210.00.90.00.
14 Vidrios en placas, hojas o perfi-
les; colado o laminado, estirado
o soplado, flotado, desbastado
o pulido; incluso curvado, bi-
selado, grabado, taladrado,
esmaltado o trabajado de otro
modo, pero sin enmarcar ni
combinar con otras materias;
vidrio de seguridad constituido
por vidrio templado o contra-
chapado; vidrierias aislantes de
de paredes múltiples y espejos
de vidrio, incluido los espejos
retrovisores.
nacionales:
7003.12.10.00/7009.92.00.00.
15 Productos laminados; alambrón;
barras perfiles; alambre; tiras;
tubos; accesorios de tuberías;
cables, trenzas, eslingas y ar-
tículos similares; de fundición
hierro o acero; y puntas, clavos,
chinchetas (chinches), grapas y
artículos similares; de fundición,
hierro o acero, incluso con cabe-
za de otras materias, excepto de
cabeza de cobre.
nacionales:
7208.10.10.00/7217.90.00.00,
7219.11.00.00/7223.00.00.00,
7225.11.00.00/7229.90.00.00,7
301.20.00.00
7303.00.00.00/7307.99.00.00,
7312.10.10.00/7313.00.90.00 y
7317.00.00.00.1.
16 Adoquines, encintados (bor-
dillos), losas, placas, baldosas,
losetas, cubos, dados y artículos
similares.
nacionales:
6802.10.00.00 y
6907.10.00.00/6908.
90.00.00.
17 Fregaderos (piletas de lavar),
lavabos, pedestales de lavabo,
bañeras, bidés, inodoros, cis-
ternas (depósitos de agua) para
inodoros, urinarios y aparatos
fijos similares, de cerámicas,
para usos sanitarios.
nacionales:
6910.10.00.00/6910.90.00.00.
Tratándose de la venta de los bienes comprendidos en las subpar-
tidas nacionales 7213.10.00.00 y 7214.20.00.00 incluidas en
el presente numeral, los sujetos destinados como agentes de
percepción solo efectuarán la percepción cuando tengan la
calidad de importadores y/o productores de tales bienes.
Cuando la cancelación del importe total de la operación y del
monto de la percepción respectiva se efectué hasta la oportu-
nidad de entrega del comprobante de pago, será suficiente con
que el agente de percepción consigne en dicho documento la
siguiente información no necesariamente impresa, en cuyo caso
no será obligatoria la emisión del “comprobante de percepción
- venta interna”:
a) La frase: “comprobante de percepción - venta interna”.
b) Apellidos y nombres, denominación o razón social del clien-
te.
c) Tipo y número de documento del cliente, en aquellos com-
probantes de pago en los cuales no se hubiera consignado
dicha información.
d) Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la per-
cepción.

IV
IV-12 Instituto Pacíﬁco N° 265 Segunda Quincena - Octubre 2012
————————————x ———————————— DEBE HABER
————————————x ———————————— DEBE HABER
————————————x ———————————— DEBE HABER
————————————x ———————————— DEBE HABER
————————————x ————————————
————————————x ———————————— DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC. 8,024.00
121 Fact., boletas y otros comprob. por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 6,800.00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL
SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 1,224.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
Por la venta de mercaderías al crédito
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,184.48
104 Cuentas corrientes en instituciones ﬁnancieras
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
60 COMPRAS 12,300.00
601 Mercaderías
40111 IGV - Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 14,514.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Por la compra de mercaderías más IGV, al crédito, según Factura
N° 002-780001.
70 VENTAS 21,200.00
701 Mercaderías
Por la venta de mercaderías al crédito, que no están afectas a
percepción.
20 MERCADERÍAS 12,300.00
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 12,300.00
611 Mercaderías
Por el destino de las mercaderías adquiridas.
Mayorizando
40111 IGV - Cuenta
propia
40113 IGV - Régimen de
percepciones
2,214.00 1,224.00 160.48
3,816.00
2,214.00 5,040.00 0.00 160.48
Aplicación Práctica
e) Importe de la percepción en moneda nacional
Esto no operará en los casos en que se haya aplicado más de un porcentaje de
percepción respecto de un mismo comprobante de pago.
Caso Nº 1
Empresa Molinos S.A.C.
1. La empresa Molinos S.A.C. es una empresa que comercia-
liza gaseosas al por mayor, ha sido designada por la Sunat
como agente de percepción del IGV. En la fecha ha vendido
mercaderías consistentes en 300 jabas de agua mineral por
S/.6,800 más IGV al crédito, a su cliente La Bodeguita S.R.L.,
mediante la Factura N° 001-4005421. Los bienes vendidos
se encuentran afectos al régimén de percepciones.
Valor de venta 6,800.00
IGV 18 % 1,224.00
Precio de venta 8,024.00
Percepción 2 % 160.48
Total por cobrar 8,184.48
2. Se cobra la Factura N° 001-4005421 por S/.8,024 a nuestro
cliente La Bodeguita S.R.L., cobrando además S/.160.48 que
es el 2 % sobre el precio de venta, por lo que se emite el
Comprobante de Percepción N° 002-5643201.
3. Se compra mercaderías a nuestro proveedor Estrella S.A. por
S/.12,300 más IGV al crédito según Factura N° 002-780001.
4. Se vende mercaderías a nuestro cliente Molino S.A. diversas
mercaderías por S/.21,200.00 más IGV, al crédito no afectas
al régimen de percepciones.
5. Se realiza la liquidación del IGV, y se cancela con giro de
cheque.
6. Se cancela el monto recibido por la percepción del IGV.
Desarrollo
Operación 1. Venta de mercaderías al crédito más el IGV
Operación 2. Por la cobranza de nuestro cliente La Bodeguita
S.R.L.
Operación 3. Por la compra de mercaderías más el IGV, al crédito
Operación 4. Por la venta de mercaderías al crédito
SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 160.48
40113 IGV - Régimen de percepciones
Por la cobranza de la Factura N° 001-4005421 emitiendose el Com-
probante de Percepción N° 002-5643201. según el siguiente detalle:
Valor de venta 6,800.00
IGV 18 % 1,224.00
Precio de venta 8,024.00
Total por cobrar 8,184.48
Van...
...Vienen

IVÁrea Contabilidad (NIIF) y Costos
IV-13Actualidad EmpresarialN° 265 Segunda Quincena - Octubre 2012
————————————x ———————————— DEBE HABER
————————————x ————————————
————————————x ————————————
————————————x ———————————— DEBE HABER
————————————x ————————————
————————————x ————————————
————————————x ———————————— DEBE HABER
————————————x ———————————— DEBE HABER
————————————x ———————————— DEBE HABER
60 COMPRAS 6,800.00
601 Mercaderías
611 Mercaderías
Por el pago del IGV, de acuerdo a liquidación.
40113 IGV - Régimen de percepciones
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 160.48
Por el pago del IGV-régimen, percepciones de acuerdo a liquidación.
Mayorizando
40111 IGV - Cuenta
propia
40113 IGV - Régimen
de percepciones
2,214.00 1,224.00 160.48 160.48
2,826.00 3,816.00
5,040.00 5,040.00 160.48 160.48
Caso Nº 2
Operación 1. Por la compra de mercaderías más el IGV al crédito
Operación 2. Por la compra de mercaderías más el IGV al contado
Operación 5. Pago del IGV de acuerdo a liquidación
Operación 6.- Pago del monto recibido de la percepción del IGV
Van...
...Vienen
Empresa La Bodeguita S.R.L.
1. Se compraal crédito 300 jabas de agua mineral a Molinos
S.A.C., por S/.6,800 más IGV, mediante la Factura N° 001-
4005421 (mercadería afecta a la percepción 6 %).
2. Se compra mercaderías al proveedor Milagros S.A. por
S/.9,780 más IGV al contado mediante la Factura N° 002-
3210021, no afectos a retenciones.
3. Se cancela la Factura N° 001-4005421 con giro de cheque
por S/.8,184.48 que incluye el 6 % de la percepción que
se sustenta con el Comprobante de Percepción N° 002-
5643201.
4. Se vende mercaderías por S/.22,500 más IGV, según Factura
N° 001-1133122 al crédito.
5. Se aplica la percepción, se liquida el IGV, y se cancela con
giro de cheque.
Desarrollo
401131IGV - Percepciones por aplicar
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 160.48
Para registrar las percepciones del 2 %, según comprobante de
percepción.
Valor venta 6,800.00
IGV 18 % 1,224.00
Total 8,024.00
60 COMPRAS 9,780.00
601 Mercaderías
Por la compra de mercaderías más IGV, al contado.
611 Mercaderías
421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar
Por la cancelación a proveedores de la Factura N° 002-3210021.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 8,024.00
Por la compra de mercaderías más IGV.

IV
IV-14 Instituto Pacíﬁco N° 265 Segunda Quincena - Octubre 2012
————————————x ————————————
Aplicación Práctica
70 VENTAS 22,500.00
701 Mercaderías
Por la venta de mercaderías al crédito según Factura N° 001-64540.
————————————x ———————————— DEBE HABER
————————————x ———————————— DEBE HABER
Operación 5. Por la aplicación de la percepcion y pago del IGV
de acuerdo a liquidación
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 905.12
Por el pago del IGV, de acuerdo a liquidación.
Mayorizando
40111 IGV - Cuenta
propia
401131 IGV - Percepción
por aplicar
1,224.00 4,050.00 160.48 160.48
1,760.40
160.48
3,144.88 4,050.00 160.48 160.48
Saldo 905.12
Mayorizando
40111 IGV - Cuenta
propia
1,224.00 4,050.00
1,760.40
160.48
905.12
4,050.00 4,050.00
Saldo 0.00
————————————x ———————————— DEBE HABER
————————————x ———————————— DEBE HABER
Van...
Operación 3. Por la cancelación de la deuda al proveedor con
giro de cheque
Operación 4. Por la venta de mercaderías al crédito
421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar
Por la cancelación a proveedores que incluye la percepcion según
Comprobante N° 002-5643201.
401131IGV - Percepciones por aplicar
Por la aplicación de la percepcion de IGV.
...Vienen

Percepcion

Más contenido relacionado

La actualidad más candente

Similar a Percepcion

Percepcion