El documento describe los diferentes componentes y objetivos de un sistema de control interno en una organización bancaria. Explica los roles de la junta directiva y la gerencia en el sistema de control interno, y describe los cinco componentes clave del control interno: ambiente de control, evaluación de riesgos, sistemas de información y comunicación, procedimientos de control, y vigilancia. También discute los diferentes tipos de controles internos como controles previos, concurrentes y posteriores.

1. Licenciatura en Administración Bancaria y Financiera
con énfasis en Comercio Exterior
Auditoría Bancaria
Estudiantes;
Rodríguez, Juan Carlos
Prof. Isabel Quijada
03/04/2018

2. La importancia de tener un buen sistema de control interno en
las organizaciones, se ha incrementado en los últimos años, esto
debido a lo práctico que resulta al medir la eficiencia y
la productividad al momento de implantarlos; en especial si se
centra en las actividades básicas que ellas realizan, pues de ello
dependen para mantenerse en el mercado.

3. • El sistema de control interno
comprende el plan de
organización y todos los métodos
y procedimientos adoptados por
el banco con el fin de
salvaguardar sus activos y
confidencialidad del giro del
negocio, verificando la
confiabilidad y corrección de la
información contable, promover

4. RESPONSABLES DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
• Son responsables del sistema de
control interno La Junta Directiva y La
Gerencia Superior.
La participación y responsabilidad de
cada uno de ellos deberá estar
claramente definida en los manuales de
organización y funciones, de políticas y
procedimientos, de control de riesgos y
en otras normas de naturaleza similar
establecidas por la entidad.

5. • Proteger los activos
Control
Interno
Eficiencia,
eficacia y
transparencia en
las operaciones
Cuidado y
Resguardo de
los Recursos
Cumplimiento de
las Normas
Aplicables
Confiabilidad y
oportunidad de
la información
Práctica de
Valores
Rendición de
Cuentas

6. CONTROL
INTERNO
AUTOREGULACION:
Capacidad de la entidad para
interpretar, coordinar y
aplicar la función
administrativa que le halla
sido designada.
AUTOGESTIÓN:
Capacidad de la Entidad
para aplicar de manera
participativa los métodos y
procedimientos
establecidos que permitan
la implementación y
desarrollo de los sistemas.
AUTOCONTROL:
Capacidad del colaborador
público para controlar su
trabajo, detectar
desviaciones y efectuar
correctivos.

7. • La estructura de control interno
de una entidad consiste en las
políticas y procedimientos
establecidos para proporcionar
una seguridad razonable de
poder lograr los objetivos
específicos de la entidad y
alcanzar los objetivos generales
mencionados.
• Estos deben considerar las
características de la empresa y

8. El Ambiente de Control
La Evaluación de Riesgos
Los Sistemas de Información y Comunicación
Los Procedimientos de Control
La Vigilancia o Supervisión.

9. AMBIENTE DE CONTROL
• ALGUNOS DE LOS FACTORES A CONSIDERAR COMO INTEGRANTES DEL AMBIENTE DE
CONTROL:
Actitud de la Administración hacia el Control Interno
Estructura de organización de la Entidad
Funcionamiento del Consejo de Administración y sus
Comités
Métodos para asignar autoridad y responsabilidad
Métodos de control para supervisar y dar seguimiento
Políticas y prácticas de personal

10. EVALUACIÓN DE RIESGOS
Cambios en el ambiente operativo
Nuevo personal
Sistemas de información nuevos o
rediseñados
Crecimientos acelerados
Nuevas tecnologías
Nuevas líneas, productos o actividades
Reestructuraciones Corporativas
Cambio en pronunciamientos contables
Personal con mucha antigüedad
Operaciones en el extranjero

11. SISTEMA DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
• Los sistemas de información
y comunicación en la
empresa relacionados con
los estados financieros,
incluyen el sistema de
contabilidad de la misma y
consisten en los métodos y
registros establecidos para
identificar, reunir, analizar,
clasificar, registrar y
producir información
cuantitativa de las
operaciones que realiza una
Identifiquen y registren las transacciones reales
Describan oportunamente todas las transacciones
con el detalle que permita su clasificación
Cuantifiquen el valor de las operaciones
Registren las transacciones en el periodo
correspondiente
Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones
en los Estados Financieros

12. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
• Los procedimientos de
control pueden tener el
carácter preventivo,
detectivo o correctivo de
acuerdo a su diseño
destinado a evitar errores o
a identificarlas y corregirlas.
• Los procedimientos de
control están orientados al
cumplimiento con los
objetivos específicos de
control, los cuales son:
Autorización
Segregación de funciones y
responsabilidad
Correcto registro de operaciones
(diseño y uso de documentos y
registros apropiados)
Protección de los activos
Adecuada valuación y verificación
independiente.

13. VIGILANCIA
Asegura la eficiencia del control interno a
través del tiempo
Incluye la evaluación del diseño y
operación de procedimientos de
control en forma oportuna, así como,
Aplicar medidas correctivas cuando sea
necesario
Sobre actividades en
marcha
Evaluaciones separadas
o,
La combinación de ambas

14. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO POR EL
AUDITOR
La evaluación del control interno se
realiza en dos etapas;
• Evaluación Preliminar durante la
etapa de plantación. en esta etapa, el
auditor efectúa un análisis general
del riesgo implícito en el trabajo que
va a realizar, con objeto de
considerarlo en el diseño de sus
programas de trabajo de auditoría y
para identificar gradualmente las
actividades y características
específicas de la entidad.
La Evaluación Final se efectuará al aplicar
las pruebas de cumplimiento. Las pruebas de
cumplimiento están diseñadas para respaldar
la evaluación de la aparente confiabilidad de
procedimientos específicos de control.
El auditor debe documentar su conocimiento
sobre la estructura del Control Interno de la
Empresa y sobre la Evaluación que realice
del Control Interno.

15. COMUNICACIÓN DE SITUACIONES A
INFORMAR
• El auditor debe emitir una comunicación de
situaciones a informar, el contenido de la
comunicación es definido por el mismo auditor, para
lo cual debe considerar las expectativas de los
usuarios respecto del control interno.
• Algunas de las situaciones a informar pueden ser:
asuntos de interés para el cliente y aquellos que
llaman la atención del auditor y que en su opinión
deben ser comunicadas al cliente, deficiencias o
desviaciones y sugerencias.
• La comunicación debe ser dirigida a los más altos
niveles de autoridad y responsabilidad.

16. INFORME DE AUDITORIA
Indicación de que el propósito de la auditoria es emitir una
opinión sobre los estados financieros.
Aspectos considerados como situaciones a informar.
Restricciones establecidas para la distribución de la
comunicación.

17. RIESGO EN LA AUDITORIA Y EL RIESGO DE
CONTROL
Riesgo Inherente
Riesgo de Control
Riesgo de Detección

18. ELEMENTOS DE RIESGO

19. AMBITO DEL CONTROL INTERNO
• Le corresponde a la auditoría interna realizar
permanentes valoraciones de las normas de control
interno, que comprende los controles previos y
concurrentes, las mismas que deben cumplir todos los
funcionarios y empleados del banco en el ámbito
nacional e internacional.
• Además, le corresponde elegir las operaciones que
someterá a los trabajos de auditoria, control posterior,
que potencialmente pueden beneficiarse con la revisión

20. CONTROL PREVIO
• Lo constituyen un
conjunto de
normas
preestablecidas
que permiten
asegurar eficiencia
en la captura de la
información.
No es precisamente
un control, es un
• Que los distintos formularios y comprobantes que
utiliza el banco estén debidamente actualizados y
determinar aquellos que deben tener numeración
continua;
• Realizar evaluaciones periódicas de los
procedimientos operativos manuales y
automatizados;
• Verificar permanentemente que las firmas
autorizadas (código de funcionario) guarden
concordancia con el registro aprobado por la alta
dirección, así como también los niveles de
autorización; y,
• verificar y mantener actualizados los registros de
firmas autorizadas de los funcionarios de los otros
bancos e instituciones financieras controladas por la

21. CONTROL CONCURRENTE
• Lo constituyen un
conjunto de normas
preestablecidas que
permiten, en el
momento de la
captura de la
información,
asegurar que se han
cumplido los
procedimientos
establecidos.
• Supervisar antes de la captura de datos y su
incorporación al sistema de cómputos, la correcta
presentación en los formularios que contienen
información contable reúnan todos los atributos
requeridos. no aceptar formularios con errores
matemáticos, tachaduras, borrones.
• Supervisar que el cuadre diario de operaciones de
cada una de las dependencias del banco, se realicen
de conformidad con los procedimientos establecidos;
• Supervisar el uso adecuado de los formularios con
numeración continua, en caso de existir anulados
conservar los originales;
• Evaluar permanentemente el cumplimiento de las

22. CONTROL POSTERIOR
• Lo constituye los trabajos
propios de auditoría
realizando, luego de la
evaluación de los
controles previos y
concurrentes, con vista a
comprobar y revisar los
asientos contables, las
operaciones financieras y
en general los actos
administrativos del banco.
Autoridad
Legalidad
Existencia
Exactitud y Precisión
Propiedad
Consistencia
Verdadero y Claro

23. LIMITACIONES DE CONTROL INTERNO
El control se realiza usualmente bajo el análisis Costo – Beneficio.
La mayoría de los controles se orientan hacia las transacciones repetitivas en
lugar de las excepcionales o no frecuentes.
Error humano debido a malentendidos, descuidos y fatiga.
La potencialidad de una colusión que pueda evadir los controles que dependen de
la segregación de funciones.

24. CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
• También llamado operativo, incluye, pero no está limitado, al
plan de organización, a los procedimientos y registros que se
relacionan con el proceso de decisión que lleva a la autorización
de los asientos contables. esta autorización es una de las
funciones de la alta dirección y en algunos casos de expresas
resoluciones del directorio y están directamente relacionadas con
la responsabilidad de alcanzar los objetivos del banco y es el
punto de partida para el establecimiento de los controles
contables.

25. CONTROL INTERNO CONTABLE
• Concierne al plan de
cuentas del banco, que se
sustenta en el catalogo
único de cuentas emitido
por la superintendencia de
bancos y seguros, a los
procedimientos y registros
que atañen a la salvaguarda
de los activos y
confidencialidad del giro
del negocio del banco, la
confiabilidad de los
El control interno contable está diseñado para otorgar seguridad razonable
que conduzca a:
1. Que los asientos contables sean ejecutados de acuerdo con autorizaciones
generales o especificas otorgadas por la alta dirección;
2. Los funcionarios, debidamente autorizados, de cada área operativa son
responsables de la correcta emisión de los asientos contables originados en
sus respectivas áreas;
3. Que los asientos contables una vez ejecutados:
 Permitan la preparación de los estados contables de acuerdo con las
normas contables generalmente aceptadas en cuanto no se opongan a la
normas y procedimientos que sobre la materia ha emitido la
superintendencia de bancos y seguros; y,
 Permitan mantener un control adecuado de los activos, pasivos y
patrimonio del banco.

26. • LOS ATRIBUTOS PROPIOS DE LOS ASIENTOS
CONTABLES SON:
Fecha;
Nombre del Cliente;
Cédula de Identidad o Cuenta
Corriente;
Concepto
Número de Cuenta del Catálogo;
Descripción;
Cantidad; y, Precio o valor.

27. EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LOS ASIENTOS
CONTABLES
• Para producir estados
financieros correctos, el
proceso contable debe
registrar la totalidad de los
asientos contables, con todos
los atributos señalados en
líneas anteriores, en forma
exacta y que a su debido
tiempo se efectúen las
valuaciones que correspondan.
asimismo, el sistema de
control interno contable debe
asegurar que este proceso se

28. LOS FACTORES DE LOS ASIENTOS CONTABLES Y
LAS ASEVERACIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
El sistema de control interno contable
asegura:
Que se registre el asiento contable;
Que el concepto este claro y concreto;
Que exista el asiento contable y esté debidamente
autorizado;
Que los activos recibidos estén legal y debidamente
endosados a favor del Banco
Que sea correcta la cantidad registrada
Que sea correcto el valor registrado
Que sea correcta los atributos del asiento contable
Que sea correcta las dos partes del asiento contable
Que se registre en el período contable correcto.

29. EL CONTROL INTERNO EN EL RIESGO DE
AUDITORIA
• La auditoría interna debe proporcionar un servicio
constructivo a todas las partes de la organización. debe
elegir las operaciones que someterá a los trabajos de
auditoría y que potencialmente pueden beneficiarse con la
revisión. el producto final de la auditoría es confirmar a la
alta dirección que los sistemas de control interno
implantados en el banco son económicos, eficientes y
efectivos o al menos, ofrecer un consejo documentado de
cómo conseguir que lo sean.
• El propósito de la auditoría interna es brindar, a través de la
opinión, seguridad razonable de que los estados financieros

30. CLASIFICACION DE LOS CONTROLES
INTERNOS
CONTROLES INTERNOS GENERALES
Estos controles no tienen un impacto directo sobre la calidad de las
aseveraciones en los estados financieros o en cualquier otra información
generada internamente en el banco, dado que no se relacionan directamente
con los ciclos de información contable, pero su deficiencia puede afectar a la
eficiencia en los controles internos específicos.
CONTROLES INTERNOS ESPECÍFICOS
Son los que se relacionan directamente con los
ciclos de información contable. por lo tanto, con
las aseveraciones de los saldos que conforman
los estados financieros, estos controles se
encuentran localizados a través de todo el flujo
de información contable, desde el origen de la
información hasta los saldos de la contabilidad.

31. CONTROLES INTERNOS GENERALES
Los Controles
Internos Generales
contemplan los
siguientes factores:
Conciencia de control;
Estructura Organizacional;
Personal de Ejecutivos y
Empleados
Protección de los activos y
registros; y,
Separación de funciones.

32. LOS CICLOS DE INFORMACION CONTABLE
• Están constituidos por el flujo de información que va desde los
soportes debidamente documentados o por medios magnéticos
que contienen los datos inherentes al asiento contable generada
por el tratamiento contable de la transacción bancaria hasta las
cuentas del mayor general.
• Los soportes documentados o medios magnéticos contienen los
atributos de los asientos contable, esto es fecha, nombre del
cliente, cédula de identidad o cuenta corriente, concepto, número
de cuenta del catálogo, descripción, cantidades y precio o valor.

33. • Los ciclos de información contable más comunes en la
institución bancaria son:
LOS CICLOS DE INFORMACION CONTABLE
Caja y Tesorería;
Depósitos y retiros de cuentas corrientes y de ahorros;
Giros y transferencias;
Operaciones de crédito;
Recuperación de créditos; y
Pago de remuneraciones.

34. CATEGORIAS DE CONTROLES ESPECIFICOS
Para un mejor análisis de
los controles, los
clasificaremos en tres
categorías de control, a
saber:
De población y exactitud;
De captura,
procesamiento y de
custodia; y,
• Los controles de población y
exactitud son los que
previenen o detectan, en la
captura de la información o en
su proceso, los errores de
población y exactitud de
acuerdo con lo expuesto en
líneas anteriores.
• La captura de la información
por el sistema contable se
produce como consecuencia de