El auditor externo debe considerar las actividades de auditoría interna y evaluar si afectan los procedimientos de auditoría externa. La auditoría interna opera dentro de la organización para evaluar los sistemas contables y de control interno, mientras que el auditor externo emite una opinión independiente sobre los estados financieros. El trabajo de la auditoría interna puede ser útil para el auditor externo al determinar el alcance de sus procedimientos.

2. Examina y evalúa cualquiera de los sistemas de información de una organización y emite una
opinión independiente sobre los mismos,
pero las empresas generalmente requieren de la evaluación de su sistema de información
financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de
este,
por lo cual tradicionalmente se ha asociado el término Auditoría Externa a Auditoría
de Estados Financieros lo cual como se observa no es totalmente equivalente,
pues puede existir Auditoría Externa del Sistema de Información Tributario, Auditoría
Externa del Sistema de Información Administrativo, Auditoría Externa del Sistema de
Información Automático etc.

4. Es el examen crítico, sistemático y
detallado de un sistema de información
de una unidad económica,
realizado por un profesional con vínculos
laborales con la misma, utilizando
técnicas determinadas y con el objeto de
emitir informes y formular sugerencias
para el mejoramiento de la misma.
Estos informes son de circulación interna
y no tienen trascendencia a los terceros
pues no se producen bajo la figura de la
Fe Publica

6. El auditor externo deberá considerar las actividades de auditoria interna y su
efecto, si lo hay, sobre los procedimientos de auditoria externa.
"auditoria interna" significa una actividad de evaluación establecida dentro de
una entidad como un servicio a la entidad. Sus funciones incluyen, entre otras
cosas, examinar, evaluar y monitorear la adecuación y efectividad de los sistemas
de contabilidad y de control interno.
Si bien el auditor externo tiene responsabilidad única por la opinión de auditoria
expresada y por la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoria externa, ciertas partes del trabajo de auditoria
interna pueden ser útiles para el auditor externo

7.  El alcance y objetivos de la auditoria
interna varían ampliamente y
dependen del tamaño y estructura de
la entidad y de los requerimientos de
su administración.
 Ordinariamente, las actividades de
auditoria interna incluyen uno o más
de los siguientes puntos:
 Revisar los sistemas de contabilidad y
de control interno.
 El establecer sistemas adecuados de
contabilidad y de control interno es
responsabilidad de la administración,
la cual demanda atención apropiada
en una base continua.
 Ordinariamente se le asigna a la
auditoria interna por parte de la
administración la responsabilidad
específica de revisar estos sistemas,
monitorear su operación y recomendar
las mejoras consecuentes.

8.  Examinar la información
financiera y de operación. Esto
puede incluir revisión de los
medios usados para identificar,
medir, clasificar y reportar dicha
información y la investigación
específica de partidas
individuales incluyendo pruebas
detalladas de transacciones,
saldos y procedimientos.
 Revisar la economía, eficiencia
y efectividad de operaciones
incluyendo los controles no
financieros de una entidad.
 Revisar el cumplimiento con
leyes, reglamentos y otros
requerimientos externos y con
políticas y directivas de la
administración y otros
requisitos internos.

9. El papel de la
auditoria interna
es determinado,
El interés
por la
primordial del
administración y Los objetivos de
auditor externo es
sus objetivos la función de
si los estados
difieren de los del auditoria interna
financieros están
auditor externo varían de acuerdo
libres de
quien es a los
representaciones
nombrado para requerimientos de
erróneas de
dictaminar la administración.
importancia
independienteme
relativa.
nte sobre los
estados
financieros.

10. No obstante, algunos de los medios de lograr sus
respectivos objetivos son a menudo similares y así ciertos
aspecto de la auditoria interna pueden ser útiles para
determinar la naturaleza, oportunidad y alcance los
procedimientos de auditoria externa.
La auditoria interna es parte de la entidad.
Independientemente del grado de autonomía y objetividad
de la auditoria interna, no puede lograr el mismo grado de
independencia que se requiere del auditor externo cuando
expresa una opinión sobre los estados financieros.
El auditor externo tiene la responsabilidad única por la
opinión de auditoria expresada, y esa responsabilidad no se
reduce por ningún uso que se haga de la auditoria externa.
Todos los juicios relacionados con la auditoria de los estados
financieros son los del auditor externo.

11. Compresión
El auditor externo deberá obtener una compresión
suficiente de las actividades de auditoria interna para
ayudar a la plantación de la auditoria y a desarrollar
un enfoque de auditoria efectivo.
Una auditoria interna efectiva a menudo permitirá
una modificación de la naturaleza y oportunidad, y
una reducción en el alcance de los procedimientos
desempeñados por le auditor externo pero no lo
puede eliminar por completo, en algunos casos, sin
embargo, habiendo

12. considerado las
actividades de auditoria
interna,
el auditor externo puede decidir
que la auditoria interna no
tendrá efecto sobre los
procedimientos de auditoria
externa.

13. Evaluación
La evaluación preliminar del auditor externo de la
función de auditoria interna influirá en el juicio del
auditor externo sobre le uso que pueda darse a la
auditoria interna para modificar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditoria.
Al obtener una compresión y desarrollar una
evaluación preliminar de la función de auditoria
interna, los criterios importantes son:

14. (a) Status Organizacional: status específico de la auditoria interna en la entidad y el efecto que ésta
tiene sobre su capacidad para ser objetiva. En la situación ideal, la auditoria interna deberá reportar al
nivel más alto de administración y estar libre de cualquiera otra responsabilidad operativa. Cualesquier
impedimentos o restricciones puestos a la auditoria interna por parte de la administración necesitaría
ser cuidadosamente considerado. En particular, los auditores internos necesitarán estar libres de
comunicarse plenamente con el auditor externo.
(b) Alcance de la Función: la naturaleza y alcance de las asignaciones de auditoria interna
desempeñadas. El auditor externo también necesitaría considerar si la administración actúa sobre
las recomendaciones de auditoria interna y como se evidencia esto.
(c) Competencia Técnica: si la auditoria interna es desempeñada por personas que tienen el
entrenamiento técnico y la eficiencia adecuada como auditores internos. El auditor externo puede,
por ejemplo, revisar las políticas para contratar y entrenar al personal de auditoria interna y su
experiencia y calificaciones profesionales
(d) Debido Cuidado Profesional: si la auditoria interna es planeada, supervisada, revisada y
documentada apropiadamente. Se debería considerar la existencia de manuales de auditoria
adecuados, programas de trabajo y papeles de trabajo.

15. El auditor externo necesitaría ser
informado de, y tener acceso a,
El enlace con auditoria interna es más informes de auditoria interna
efectivo cuando se celebran juntas a relevantes y mantenérsele informado
intervalos apropiados durante el de cualquier asunto importante que
periodo. venga a la atención del auditor
interno lo que puede afectar el trabajo
del auditor externo.
En forma similar, el auditor externo
ordinariamente debería informar al
auditor interno de cualesquier
asuntos importantes que puedan
afectar la auditoria interna.

16. La evaluación de trabajo
específico de auditoria
Cuando el auditor
interna implica la
Evaluación y externo tiene intención
consideración de la
de usar trabajo específico
adecuación del alcance
prueba del de auditoria interna, el
del trabajo y programas
auditor externo debería
trabajo de evaluar y probar dicho
relacionados y si la
evaluación preliminar de
auditoria trabajo para confirmar su
la auditoria interna
adecuación para
interna propósitos del auditor
permanece como
apropiada. Esta
externo.
evaluación puede incluir
la consideración de si:

17.  (a) el trabajo es desempeñado por personas que tienen
entrenamiento técnico y eficiencia adecuada como auditores
internos y si el trabajo de los auxiliares es supervisado, revisado y
documentado apropiadamente;
 (b) si se obtiene suficiente evidencia apropiada de auditoria para
sustentar una base razonable para las conclusiones alcanzadas;
 (c) las conclusiones alcanzadas son apropiadas en las
circunstancias y si cualquiera de los informes preparados son
consistentes con los resultados del trabajo desempeñado; y
 (d) las excepciones o asuntos inusuales revelados por la auditoria
interna son resueltos en forma apropiada.

18.  Tiene por objeto verificar los
diferentes procedimientos y sistemas
de control interno establecidos por
una empresa, con objeto de conocer
si funcionan como se había previsto y
al mismo tiempo ofrecer a la
dirección posibles cambios o mejoras
en los mismos.
 Es una pieza fundamental de control
en grandes empresas y se
estructura, dentro de las
mismas, como un departamento que
funciona independientemente y
depende directamente de la

19. gubernamentales o
De esta revisión se puede
cualquier otra forma de
extraer la información
organización, dado que al
necesaria para saber si los
revisar los sistemas de
El auditor interno lleva a sistemas implementados
información interna
cabo una función muy son los correctos o se
pueden determinar si
importante al interior de necesita implementarle
éstos han sido diseñados
las empresas mercantiles, mejoras o simplemente se
de acorde a las
debe desarrollar otro
instrucciones que ha
nuevo para así mejorar la
emitido la dirección
calidad de los controles
general de la entidad.

20.  El auditor interno tiene dentro de sus labores la revisión de
actividades tales como control de calidad, investigación de
mercado, políticas de personal y muchos otros temas que se
relacionan sólo de modo muy lejano con la información financiera.
Estos auditores tienen que estar en una alerta permanente para
poder detectar e informar a la dirección de la empresa, cualquier
asunto o situación que ocurra al interior de la entidad a la que
pertenece.

21.  Al referirse a las relaciones
que la auditoría interna
habrá de mantener de
forma habitual dentro y
fuera de la empresa, la
profesionalidad y la
discreción con que se
mueva la auditoría son
decisivas para alcanzar
prestigio y asegurar la
posición dentro de la
empresa.

22. La auditoría interna debe mantener buenas relaciones con todas las unidades
departamentos de la empresa, así como conocer su funcionamiento con ciert
precisión. De manera muy especial debe relacionarse con:
- Control de gestión
- Departamento económico - financiero
- Organización y métodos
- Centros de producción de la empresa
- Asesoría y servicios staff
- Informática

23. Por lo tanto debe tener un
conocimiento real de las
funciones que estas
unidades llevan a cabo,
familiarizarse con ellas y
formar equipo con sus
hombres para
documentarse, como paso
previo a la realización de
programas concretos de
auditoría de gestión.

24. Con la
auditoría .
externa La modernidad de un
departamento de auditoría
interna exige tener buenas
relaciones con los Lo contrario es
auditores externos. Lo anacrónico y va incluso
contrario es anacrónico y contra lo dispuesto por
va incluso contra lo la dirección de la
empresa, que es en
dispuesto por la dirección
definitiva quién requiere
de la empresa, que es en los servicios de los
definitiva quién requiere auditores externos para
los servicios de los recibir de ellos una
auditores externos para opinión real sobre su
recibir de ellos una opinión situación financiera.
real sobre su situación
financiera.

25.  1. Es desarrollada por auditores
externos independientes, los cuales
centran su trabajo principalmente
en el análisis de los estados
financieros u otra situación
determinada que desee revisar la
empresa que solicita este servicio,
así como en la verificación muy
general de sus operaciones en un
ejercicio determinado.
 Todas las organizaciones deben
presentar en algún momento sus
informes financieros a otros
usuarios externos, tales como
bancos, financieras, proveedores,
acreedores, accionistas,
inversionistas y otros.

26.  Control; es cualquier acción
que lleva a cabo una persona
para aumentar la
probabilidad de que se logren
las metas y objetivos
propuestos.
 Según una de sus acepciones
gramaticales, quiere decir,
comprobación, intervención o
inspección. El propósito final
del control es, preservar la
existencia de cualquier
organización y apoyar a su
desarrollo; su objetivo es
contribuir con los resultados
esperados.

27.  El contador público cuando acepta ser designado
como auditor externo, acepta responsabilidad
inherente a tal función. A lo largo de este trabajo, se
ha querido destacar de forma específica cuáles son las
responsabilidades que recaen sobre el auditor cuando
actúa en conjunto con otros profesionales, o utiliza
sus servicios. Cuando el auditor utiliza el trabajo de
otro auditor, puede elegir si asume la responsabilidad
por el trabajo, o si limita su responsabilidad al trabajo
realizado por él, y no al realizado por su colega.

28.  Esta norma requiere que el auditor principal
documente en sus papeles de trabajo los
componentes examinados por otros auditores,
su significatividad con respecto al conjunto, los
nombres de otros auditores, los procedimientos
aplicados y las conclusiones alcanzadas por el
autor principal con respecto a dichos
componentes. Requiere también que el auditor
efectúe ciertos procedimientos además de
informar al otro auditor sobre la confianza que
depositará en la información entregada por él.

29. Esta norma proporciona
pautas detalladas con
respecto a qué
procedimientos deben
ser considerados por el
auditor externo para
evaluar el trabajo de un
auditor interno con el fin
de utilizar dicho trabajo.