Ejemplo auditoría

Universidad de Buenos Aires.
Facultad de Ciencias Económicas.
Seminario de aplicación e integración.
Nombre y apellido del cursante : Juan José Tugores.
Numero de Registro: 175526.
Fecha y lugar de realización: Agosto-Noviembre del 2000. , Citibank NA.
Profesor Tutor: Profesor Ernesto M. Rodríguez.
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INDICE
TEMA : AUDITORIA INTERNA EN BANCOS.
#1.AUDITORIA.
1.1 CONCEPTO.
1.2 REQUISITOS BASICOS.
1.3 TIPOS DE AUDITORIA.
1.4 AUDITORIA INTERNA EN BANCOS.
1.4.1 Comunicación A 2525.
1.4.2 Comunicación A 2529 ( con modificaciones ).
1.4.3 Modificaciones del BCRA ya introducidas al texto vigente.
#2.EJERCICIO PRACTICO.
2.1 PLANIFICACION DE AUDITORIA INTERNA.
2.2 EJECUCION DE AUDITORIA INTERNA.
2.2.1.ejecucion.
2.2.2.Papeles de trabajo.
2.3 CONCLUSION DE AUDITORIA INTERNA.
#3.CONCLUSION FINAL.
#4.BIBLIOGRAFIA.

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#1.AUDITORIA.
1.1 CONCEPTO.
Analizando a los distintos autores podemos encontrar distintas definiciones de
auditoria.
Lo que López Santiso postula es que la auditoria puede caracterizarse como la
función de control de un sistema o de un conjunto de sistemas. López Santiso
llega a la conclusión de que cada uno de los tipos de auditoria tradicionales
(externa, interna, operativa, de gestión, etc.) puede ser pensado como una
auditoria de sistemas o de partes de un sistema, ya sea que actúe examinando los
sistemas operativos o informativos. Por ejemplo , la auditoria de estados
contables actúa revisando la salida de un subsistema de información (el
contable).
1.2 REQUISITOS BASICOS.
Pueden existir auditorias de diversos tipos , en las cuales se deberían presentar
estos requisitos básicos:
a) debe existir la posibilidad de evaluar el funcionamiento del sistema
b) debe existir un sensor claramente definido que posibilite la evaluación
c) el evaluador debe ser independiente (no debe integrar el sistema auditado)
d) dicha persona debe ser idónea para la tarea
1.3 TIPOS DE AUDITORIA.
La labor de auditoria puede ser desarrollada por contadores independientes o bien
por los mismos empleados o funcionarios de la organización. La auditoria
realizada por contadores publicos independientes para expresar una opinión sobre
la información examinada es denominada auditoria externa o independiente. La
auditoria realizada por los empleados o funcionarios de la organización con
propósitos de control, es comúnmente denominada auditoria interna.
Auditoria interna.
La auditoria interna es una actividad apreciativa, independiente de los sectores
objeto de revisión. Por lo tanto, debería reportar a los máximos niveles de la
organización y depender de ellos.
Tiene por objeto la revisión de las operaciones para servir de base a la
administración. Por ese motivo, es un control que se describe como
independiente pues mide y evalúa la eficacia de otros controles.

La auditoria interna trabaja en forma separada a las operaciones de la
organización. En síntesis la auditoria interna es un mecanismo de control
selectivo e independiente de los engranajes de control interno habituales que
hacen a la operatoria de la empresa.
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Sus funciones incluyen:
a) Revisión de las operaciones para verificar la autenticidad, exactitud y
concordancia con las políticas y procedimientos establecidos por la
organización.
b) Control de los activos a través de los registros contables y comprobaciones
físicas.
c) Revisión de las políticas y procedimientos para evaluar su efectividad .
d) Revisión de si los procedimientos contables fueron aplicados en forma
consistente con las normas contables.
La auditoria interna puede a su vez clasificarse en auditoria de eficiencia y
economía, y en auditoria de efectividad. Como sus nombres lo indican, auditorias
de economía y eficiencia intentan mejorar el empleo de los recursos a través de la
reducción de los costos y el aumento de la producción. La auditoria de
efectividad esta diseñada para medir la marcha de una actividad en relación con
sus objetivos planteados o presuntos y otras medidas apropiadas de rendimiento.
Auditoria externa o auditoria de estados contables.
Mientras que la auditoria interna depende de la administración del ente , la
auditoria externa es totalmente independiente de la organización. Para dar crédito
a las manifestaciones que la administración hace a traves de su sistema de
información , los interesados requieren de la opinión de un profesional
totalmente desligado de los intereses de esa administración.
Una de las funciones más comunes de la auditoria externa es brindar una opinión
sobre las manifestaciones de la administración incluidas en la información
contable emitida por el ente. Esta función es conocida como auditoria de estados
contables o información financiera. Sin embargo, el auditor externo esta
capacitado para brindar cualquier servicio que implique el examen de
información, operaciones, procedimientos, actividades, proyecciones, etc., que
necesiten de un juicio profesional dentro del marco de competencia del contador
publico.
La independencia manifiesta que el auditor externo posee, hace que él sea el
único capaz de brindar a terceros su opinión sobre el examen de la información
contable emitida por el ente.
Por lo tanto, el auditor interno, circunscribe su función al examen de las
operaciones o actividades, mientras que el auditor externo puede trabajar en los
dos grandes campos.

1.4 AUDITORIA INTERNA EN BANCOS.
Como es sabido el Banco Central de la República Argentina es la entidad que
regula ,verifica y establece normas a todas las entidades financieras del país,
permitiendo el control y asegurando en correcto funcionamiento de las mismas.
Específicamente con referencia a las auditorias internas de las entidades
financieras – o bancos – el Banco Central de la República Argentina dicta
normas de cumplimiento obligatorio a fin de asegurar el cumplimiento de los
mínimos controles necesarios que una auditoria interna debe tener.
Fundamentalmente podemos analizar la comunicación A 2525 y la comunicación
A 2529 junto con sus modificación según las comunicaciones A 2651 y A 2716,
que son las normas mínimas que dicto el Banco Central de la República
Argentina sobre controles internos.
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1.4.1 Comunicación A 2525.
Fue emitida el 020497 para todas las entidades financieras y comunica la
aprobación de las disposiciones generales de las normas mínimas sobre controles
interno. Esta comunicación es el anexo numero 1 , que posteriormente se
incorporaran los anexos 2,3 y 4 .
Primeramente se define el control interno como un proceso efectuado por el
directorio, la gerencia y otros miembros de una entidad financiera, diseñado para
proporcionar una seguridad razonable en cuanto al logro de objetivos en las
siguentes categorías. Efectividad y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de
la información contable, y cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
El control interno esta conformado por cinco componentes interrelacionados, que
están integrados con el proceso de la gerencia.
Los componentes son:
a) ambiente de control
b) evaluación de riesgo
c) actividades de control
d) información y comunicación
e) monitoreo
a) Ambiente de control.
El ambiente de control establece el modo operativo de una organización,
influenciando la conciencia de control de su gente. Es la base para todos los otros
componentes de control interno , proveyendo disciplina y estructura. Entre los
factores que conforman el ambiente de control se incluyen la integridad, valores

éticos y competencia de la gente de la entidad; el estilo de la gerencia y sus
formas operativas; la manera en que la gerencia asigna autoridad y
responsabilidad, organiza y desarrolla a su gente, y la atención y dirección
provista por el directorio.
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b) Evaluación de riesgo.
La evaluación de riesgo es la identificación y análisis de riesgos significativos
para el logro de los objetivos de la entidad.
c) Actividades de control.
Las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a
asegurar que las directivas de la gerencia sean llevadas a cabo. Las actividades de
control se realizan en toda la organización, en todos los niveles y en todas las
funciones.
d) Información y comunicación.
Los sistemas de información generan reportes que contienen información
operativa, financiera y contable, que hacen posible dirigir y controlar el negocio.
No solo se trata de información interna, sino también de información acerca de
asuntos externos. Esta debe fluir por toda la organización. Todo el personal debe
recibir el claro mensaje de la gerencia en cuanto a que las responsabilidades de
control deben ser tomadas seriamente.
e) Monitoreo.
El sistema de control interno debe ser monitoreado y este es un proceso que
evalúa la calidad del desempeño del sistema a través del tiempo.
Roles y responsabilidades del personal de las entidades financieras.
Todos los miembros de una organización participan en las tareas de control
interno.
El directorio, consejo de administración o la más alta autoridad en el país de las
sucursales de entidades financieras extranjeras, es el máximo responsable. Provee
y aprueba las normas y procedimientos de control interno.
El gerente general es el máximo responsable operativo y por lo tanto de la
implementaron, administración y seguimiento de las normas mínimas de control
interno.

El comité de auditoría será responsable del análisis de las observaciones
emanadas de la auditoria interna y por el seguimiento de la implementaron de las
recomendaciones de modificación a los procedimientos.
Adicionalmente será responsable de la coordinación de las funciones de control
interno y externo que interactuan en la entidad financiera.
El auditor interno será responsable por la evaluación y el monitoreo del control
interno.
Finalmente todo el personal debe ser responsable de comunicar en forma
ascendente problemas en las operaciones, el incumplimiento del codigo de
conducta, la realización de acciones ilícitas u otras violaciones de políticas
fijadas por la entidad.
Independecia funcional de la auditoría interna
El directorio, o autoridad equivalente, de las entidades designara a las personas
encargadas de la auditoria interna, con el objetivo de evaluar el control interno
mediante el cumplimiento de estas normas mínimas. El responsable de este grupo
integrara el comité de auditoria de la entidad, y dependerá funcionalmente de
aquel.
La superintendencia de entidades financieras y cambiarias verificará
periódicamente el cumplimiento de las disposiciones sobre controles internos.
Le corresponde al directorio la responsabilidad en el diseño, documentación e
implementaron de los procedimientos, que dependiendo de la dimensión de la
entidad en función de la cantidad de casas con que cuente, el volumen y
complejidad de las operaciones que realice, designara a las personas encargadas
de dicha tarea.
1.4.2 Comunicación A 2529 (con modificaciones).
Fue emitida el 160497 para todas las entidades financieras y comunica la
aprobación de las disposiciones generales de las normas mínimas sobre controles
internos. Esta comunicación es el anexo número 2,3 y 4.
Metodología para la evaluación del control interno.
La evaluación de la estructura de control interno de las entidades constituye la
función más importante de la auditoría interna. Para ello y como forma de
asegurar su adecuado funcionamiento, las entidades financieras deberán
documentar e informar sobre las tareas de relevamiento y evaluación de los
controles de cada uno de los ciclos relevantes.
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1.Ciclos.
Los principales ciclos que requieren de un adecuado funcionamiento de los
controles internos, son:
Tesorería
Presentación de información contable y financiera
Prestamos
Comercio exterior
Depósitos
Inversiones
Bienes de uso, diversos e intangibles
Actividades fiduciarias
Costos de personal
Tecnología informática
Compras
Administración de sucursales
Contabilidad General (incluyendo las partidas pendientes de imputación)
(modificación del BCRA)
2. Objetivos de control.
Existen seis objetivos de control que brindan una estructura sobre la cual se
pueden construir las políticas y procedimientos de control que asegura, mediante
el adecuado funcionamiento de todos ellos, la producción de información
contable y complementaria confiables.
Son los siguientes;
A.Autorización.
Significa que las transacciones han sido aprobadas y se realizan con un tercero
que ha sido conformado.
B.Exactitud y oportunidad del ingreso.
Significa el correcto y oportuno ingreso de la transacción al sistema.
C.Integridad del ingreso.
Asegurar que todas las transacciones sean ingresadas al sistema una sola vez.
Desde ya que estén todas, ni más, ni menos.
D.Integridad y exactitud de las actualizaciones.
E.Integridad y exactitud de los datos acumulados.

Asegura que la información actualizada permanezca en el archivo hasta su
cancelación.
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F.Acceso restringido.
Desde ya este acceso restringido corresponde a los activos y a los registros ,pero
también aborda tanto la confidencialidad de dichos archivos de información, sus
cambios no autorizados y la salvaguarda física de los archivos.
3.Relevamiento de los ciclos.
La auditoria interna de las entidades financieras debera documentar y analizar los
ciclos relevantes de la entidad con el objetivo de identificar los riesgos existentes
y la manera en que los controles diseñados por la gerencia funcionan, y ver si son
suficientes como para reducir los riesgos. Los relevamientos deberán contener
claramente el flujo de la transacción, el ambiente de sistemas en el cual operan
las transacciones y los controles existentes. La documentación de la evaluación
de los riesgos que se realice para cada uno de los ciclos deberá prever el
cumplimiento de cada uno de los seis objetivos de control mencionados.
4.Prueba de controles.
La identificación de las actividades de control existentes para cada ciclo no son
suficientes para una adecuada evaluación sobre el tema de control interno de las
entidades. Para ello, es necesario evaluar si esas actividades han sido
adecuadamente diseñadas para el cumplimiento de sus fines y si las mismas
funcionan adecuadamente, de acuerdo con su diseño.
Esta evaluación deberá realizarse a partir de los siguientes tipos de prueba:
a) Pruebas de diseño.
Las Pruebas de eficacia de diseño de una actividad de control corresponde a la
evaluación de si la actividad esta diseñada de manera adecuada para el
cumplimiento de los controles definidos, y si su adecuado funcionamiento,
permite evitar o detectar errores en la información contable y financiera. Las
pruebas de los procedimientos variaran dependiendo de la actividad especifica de
control, de la documentación de la actividad de control y de la complejidad de las
operaciones de la entidad.
b) Pruebas de funcionamiento.

Las pruebas de eficacia operativa se refieren a la manera en que se aplica la
actividad de control, la coherencia con la que se aplica y quien la aplica a lo largo
de todo el periodo. Los procedimientos de prueba incluyen la realización de
consultas, la inspección de documentación y la observación de las actividades y
operaciones.
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5. Documentación.
La documentación de la evaluación del control interno de cada uno de sus
componentes deberá ser realizada anualmente, ya sea a partir de su relevamiento
inicial o de sucesivas actualizaciones.
Tanto el relevamiento de los ciclos como la identificación, evaluación y prueba
de los controles podrá ser documentada mediante narrativos, flujogramas,
cursogramas, matrices, cuestionarios u otra forma que permita apreciar
claramente el proceso seguido y los controles existentes.
Dicha documentación deberá contener para cada actividad de cada ciclo de la
entidad una conclusión sobre el cumplimiento de los objetivos de control
definidos y, dado el caso, su efecto sobre la estructura de control. Dichas
conclusiones serán informadas, en la medida de su significatividad, en un
informe por ciclo que se elevara al comité de auditoria y al Directorio. Los
informes de los ciclos deberían tener una periodicidad mínima de un ano.
NORMAS MINIMAS SOBRE CONTROLES INTERNOS
Pruebas sustantivas
La auditoria interna de las entidades financieras deberán aplicar procedimientos
sustantivos suficientes que aseguren la existencia, propiedad e integridad de las
registraciones contables, su adecuada valuación de acuerdo con las normas
contables dispuestas por el banco central de la república argentina, y el adecuado
cumplimiento de las regulaciones técnicas, monetarias, cambiarias y legales
dispuestas por el banco central de la república argentina.
La auditoria interna de las entidades financieras deberá aplicar sus
procedimientos sustantivos con la frecuencia mínima que se indica a
continuación, a menos que, de la evaluación de riesgos realizada de acuerdo con
estas normas surgiera la necesidad de aumentar la frecuencia de las revisiones.
Casa Central: deberán aplicarse procedimientos sustantivos, considerando que la
totalidad de los sectores de la entidad deberán ser revisados, como mínimo, una
vez al ano.

Sucursales, filiales y/o subsidiarias: como mínimo deberán revisarse
individualmente una vez al ano.
La naturaleza y alcance de los procedimientos sustantivos serán determinados
por el auditor interno de acuerdo con su criterio y con los parámetros
determinados en la etapa de planeamiento. El alcance y naturaleza de dichos
procedimientos podrán ser modificados durante la realización de las tareas, en la
medida en que el auditor asilo considere conveniente, y no afecte los objetivos de
auditoria.
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Procedimientos sustantivos a aplicar:
+ Arqueos de efectivo y/o valores que sustenten los saldos de las operaciones.
+ Compilación de los listados de deudores por operaciones de prestamos y otros
créditos.
+ Pedidos de confirmación de saldos de deudores por prestamos y otros créditos
y acreedores por depósitos y/u otras obligaciones, con las formalidades
pertinentes (cantidad de clientes, importes involucrados, etc. ).
+ Verificación de los saldos correspondientes a cobranzas y otras operaciones por
cuenta de terceros y cobros no aplicados, mediante la visualización de la
documentación de respaldo y de sus cancelaciones.
+ Verificación de las conciliaciones con bancos corresponsales locales y del
exterior, analizando, en su caso, las partidas pendientes con la documentación de
respaldo y su regularización posterior dentro de los plazos razonables.
+ Verificación de los saldos de partidas pendientes de imputación, analizando la
documentación de respaldo de origen, su cancelación dentro de plazos razonables
y su correcta registración contable de destino.
+ Inventarios físicos de bienes de uso y diversos.
+ Revisión de la documentación presentada al banco central de la república
argentina para el cumplimiento de relaciones técnicas y monetarias, así como del
régimen informativo establecido.
+ Revisión de las cuentas de resultados más significativas, mediante la aplicación
de pruebas globales, reprocesos y/o visualización de la documentación que
respalde las operaciones que los originaron.
+ Verificación de que los saldos del balance de saldos del sector o sucursal, filial
y/o subsidiaria sujeto a revisión coincida con el considerado en el balance
consolidado de la entidad.

+Revisión del cumplimiento de las normas del Banco Central de la República
Argentina en materia de prevención del lavado de dinero provenientes de
actividades ilícitas. ( modificación del BCRA)
INFORMES DE AUDITORIA INTERNA.
Luego de realizar el trabajo para evaluar el control interno, la auditoria interna
elaborara informes según las modalidades que se estimen convenientes.
Los informes deberán contener una descripción del alcance de las tareas
realizadas, las deficiencias observadas, sus efectos sobre la estructura de control
de la entidad o la información contable, en su caso, así como las
recomendaciones para subsanarlas.
Deberá remitirse un informe por cada ciclo relevante evaluado, definido en la
etapa de planeamiento, por lo menos una vez al ano.
El responsable de la auditoria interna de la entidad deberá remitir, como mínimo
bimestralmente al comité de auditoria, un informe en el que conste una reseña de
los ciclos evaluados, pruebas de controles y de las pruebas sustantivas efectuadas
durante el periodo, en función del planeamiento del trabajo previsto, el grado de
alcance y la opinión acerca de sus resultados, como indicación de las casas y/o
sectores de la entidad donde se han realizado. Además, y según la modificación
A2716 en el informe de auditoria interna se deberá evaluar las tareas realizadas
con relación al proyecto ano 2000, emitiendo además;
+ Informe mensual, con opinión del grado de cumplimiento de las
comunicaciones del banco central de la república argentina relacionadas con el
ano 2000.
+ Informe mensual, con opinión del grado de cumplimiento del plan ano 2000, e
+ Informe con evaluación final sobre la compatibilidad ano 2000 de los sistemas
informáticos y tecnologías asociadas.
El plazo para la presentación de los informes al comité de auditoria será de
quince días corridos, contados a partir del primer día siguiente al bimestre al que
corresponda la información.
El comité de auditoria dispondrá de diez días corridos, contados desde la
recepción de ese informe, para tomar conocimiento, aprobarlo y elevarlo al
directorio, consejo de administración o autoridad equivalente, junto con las
recomendaciones tendientes a solucionar las deficiencias de control interno que
pudieran haberse observado.
El directorio o autoridad equivalente deberá tomar conocimiento formal de dicho
informe, volcarlo en actas en su primer reunión posterior a la elevación y
resolver sobre cada una de las recomendaciones citadas en el párrafo anterior.
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1.4.3 MODIFICACIONES DEL BCRA YA INTRODUCIDAS AL TEXTO
VIGENTE.
El banco central por medio de la comunicación A 2651comunica que ha resuelto
introducir modificaciones. Dichas modificaciones apuntan al texto del punto 1del
anexo II de las normas mínimas sobre controles internos, al punto II del anexo III
y al punto 6 del anexo IV de las normas mínimas sobre auditorias externas.
Con referencia a la modificación del punto 1 del anexo II de las normas mínimas
sobre controles internos, la modificación es la siguiente;
En la evaluación de controles de cada uno de los ciclos relevantes, se incorpora el
ciclo contabilidad general (incluyendo las partidas pendientes de imputación).
Otra modificación es con respecto a los controles de tecnología informática en el
relevamiento de los ciclos, en la cual se adiciona un ítem mas en el aspecto
sistemas aplicativos. Adicionalmente, la evaluación deberá contemplar la
Prevención del lavado de dinero proveniente de actividades ilícitas. Esto significa
la revisión del procedimiento implementado que asegure la generación,
almacenamiento de información correspondiente a personas involucradas en
operaciones que impliquen ingresos de efectivo a la entidad por importes
superiores a diez mil pesos.
Y finalmente la modificación en los procedimientos sustantivos a aplicar en
dichas revisiones. A parte de las revisiones y demás procedimientos se debe
hacer la revisión del cumplimiento de las normas del Banco Central de la
República Argentina, en materia de prevención del lavado de dinero provenientes
de actividades ilícitas.
Posteriormente el banco central de la república argentina emitió la
COMUNICACIÓN A2716 en donde introduce tareas de control interno con
relación al proyecto ano 2000.
Dicha modificación nos dice que en el informe de auditoria interna se deberá
evaluar las tareas realizadas con relación al proyecto ano 2000, emitiendo
además;
+ Informe mensual, con opinión del grado de cumplimiento de las
comunicaciones del banco central de la república argentina relacionadas con el
ano 2000.
+ Informe mensual, con opinión del grado de cumplimiento del plan ano 2000, e
+ Informe con evaluación final sobre la compatibilidad ano 2000 de los sistemas
informáticos y tecnologías asociadas.
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2.EJERCICIO PRACTICO
2.1.PLANIFICACION DE AUDITORIA INTERNA
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MEMORANDUM
A: SR CRISTIAN FALCONE ( GERENTE SECTOR GIROS Y TT SUC
MICROCENTRO ), RICARDO MARTINEZ ( GERENTE GENERAL ) ,
IGNACIO GENTILLE ( PRESIDENTE DEL BANCO ).
DE: SR JUAN JOSE TUGORES ( AUDITOR INTERNO ), GONZALO ROSSI
( AUDITORIA INTERNA ).
REF: APERTURA AUDITORIA SECTOR GIROS Y TT.
FECHA: 30 DE AGOSTO DEL 2000.
Informamos por el presente que en día de la fecha daremos apertura al trabajo de
Auditoria en el sector de referencia.
Al respecto, agradeceremos nos sea suministrada la información consignada en
detalle anexo, a los efectos de dar comienzo al mencionado trabajo.
Auditores participantes:
Sr. Juan José Tugores
Sr. Sergio Rafael Achinelli.
Asimismo, podrán ser coordinados los horarios y metodologias de revisión, a los
efectos de no perturbar el normal desenvolvimiento de las tareas.
AUDITORIA INTERNA.

ANEXO AL MEMORANDUM DE APERTURA
AUDITORIA SECTOR GIROS Y TT SUCURSAL MICROCENTRO.
A fin de cumplir con los objetivos de esta auditoria, solicitamos la siguiente
información:
1. Organigrama funcional y listado del personal de la sucursal con descripción
de cada puesto, firma e inicial, y condición del mismo (efectivo, Contratado ,
Pasante ).
2. Detalle de rotación del personal (altas y bajas), producido desde la ultima
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auditoria.
3. Libro de Procedimiento para realizar y recibir MEP (medio electrónico de
pagos) a otros bancos, para Ordenes de Pago del Exterior y Para realizar
Transferencia al Exterior.
4. Copia de Ckeck list de controles departamentales definidos para cada
posición.
Asimismo, toda otra documentación necesaria será solicitada durante la presente
revisión.
Gracias.

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1.
ORGANIGRAMA FUNCIONAL.
GERENTE Subgerente de Op y TT Ingresante
Autorizante
Subgerente de MEP Liquidador
Autorizante
LISTADO DEL PERSONAL.
PERSONAL PUESTO FIRMA INICIAL CONDICION
MARCELO
GERENTE EFECTIVO
ACCACIA
RUBEN
RUGER
SUBGERENT
E MEP
EFECTIVO
MIRIAM
CAMPORA
SUBGERENT
E OP Y TT
EFECTIVO
JORGE
SANCHEZ
INGRESANT
E OP TT
EFECTIVO
RUBEN
ESTEVEZ
AUTORIZAN
TE OP Y TT
EFECTIVO
JUAN
MARTINEZ
LIQUIDADO
R MEP
EFECTIVO
ALBERTO
TROLL
AUTORIZAN
TE MEP
EFECTIVO
2.No existió rotación del personal desde la ultima auditoria.
3. LIBROS DE PROCEDIMIENTOS
Del análisis de los libros de procedimientos y lo conversado con el gerente del
sector se llega a comprender las operaciones con sus procedimientos.
Muchas de las operaciones corresponden a otros ciclos y ya fueron auditadas.

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ORDEN DE PAGO:
Las ordenes de pago se reciben del exterior por medio de un swift testado por el
importe (lo que verifica el crédito en la cuenta del banco en su corresponsal en
NY). Dichos cables se reciben en mano desde el sector de Cables (dicho sector
corresponde a otro ciclo y ya fue auditado y se pudieron corroborar todos los
componentes de control interno). Posteriormente el ingresante chequea los datos
del beneficiario (numero de cta. y nombre) contenidos en el swift con el sistema
del banco y en caso de estar correcto firma el mismo con ok. Mismo proceso
realiza el autorizante. Posteriormente se ingresa dicha partida en el sistema
automatizado del sector (sistema que ya fue auditado y corresponde la
implementacion al sector de sistemas) donde es autorizado por el subgerente de
op y tt. Posteriormente las sucursales serán las que acrediten dichas
transferencias.
TRANSFERENCIAS AL EXTERIOR.
Las transferencias se toman en las sucursales y posteriormente llegan a este
sector por el sistema automatizado. El ingresante chequea el formato y los datos
de las mismas y las ingresa en el sistema de transferencias al exterior (dicho
sistema esta ínter relacionado con NY). El autorizante chequea nuevamente los
datos y autoriza el ingreso al sistema de dichas transferencias. Una vez
ingresadas todas las transferencias definitivas, es el Subgerente quien transmite
las operaciones al exterior.
Es bueno aclarar que el sistema automáticamente hace el crédito en las cuentas
de los bancos beneficiarios en nuestro corresponsal (central de NY) y el control
de Money Laundry es realizado por oficiales de las sucursales en el momento que
se toman las mismas, desligando de esas responsabilidades e este sector.
El sistema de transferencias al exterior también ya fue auditado y correspondió al
sector de sistemas quien fue el que lo implemento.
ENVIO DE MEP:
El envío de giros a otros bancos se realiza por medio de Toma Giros realizados
en las sucursales. Dichos Toma Giros son realizados por el cliente y luego de
hacer la contabilidad ( acreditan el importe del giro en una cuenta del sector de
giros y tt), realizar los controles de lavado de dinero y firmar (firman el que
realizo la op, el que lo reviso y el supervisor operativo de cada sucursal), se
remite por correo (bolsas precintadas y entregadas por correo privado en mano)
al sector. Una vez que se recibe, el liquidador chequea las firmas de las
sucursales con un listado autorizado en donde están las firmas y sellos de
autorizados en la sucursal para realizar este tipo de operaciones, luego chequea
que este el crédito en la cuenta del sector. Si esta todo bien, realiza un Call back
con cualquier funcionario de la sucursal dejando constancia en la misma solicitud
del nombre y apellido de la persona con que se realiza el procedimiento, fecha y
hora, e interno. Con todo esto ingresa el MEP en el sistema del BCRA (sistema

auditado en el depto de sistemas quien fue el que lo implemento).
Posteriormente, el autorizante chequea que este realizado el callback, el ok
crédito y las firmas, y autoriza el MEP. En ese momento queda conformada dicha
operación, y se archiva el original de la solicitud con un print el sistema mep.
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ORDEN DE PAGO MEP:
El BCRA emite un listado llamado “ listado MEP ” en donde aparecen todas las
operaciones que realizan otros bancos para acreditar en cuentas de clientes de
nuestro banco. El liquidador al igual que en las ordenes de pago, chequea ese
listado (numero de cta. del bnf, nombre y apellido) con el sistema del banco.
Si esta ok pone la firma y es el autorizante quien chequea todos estos datos y
ingresa en el sistema automatizado (mismo sistema que el utilizado en ord pago
del exterior). El subgerente de MEP es quien autoriza estas operaciones en el
sistema y finalmente es la sucursal quien se ocupa de liquidar las mismas
acreditando los montos en las cuentas correspondientes.
PLANIFICACION DE AUDITORIA
Luego de analizar los componentes ambiente de control, los riesgos, la actividad
de control y la información, podemos ver que el sector tiene procedimientos que
denotan conciencia de la gerencia del control y existen políticas y procedimientos
que tienden a eliminar los riesgos significativos.
Luego de analizar los documentos pedidos anteriormente, podemos separar las
actividades en:
MEP:
A) Ordenes de Pago MEP.
B) Envíos de MEP
Trasferencias:
C) Ordenes de Pago del Exterior.
D) Transferencias al Exterior.
Se dispondrá de pedir nuevos elementos a fin de poder hacer un relevamiento de
control interno de cada actividad. Se realizo una serie de muestras que
representan al universo de los mismos para evaluar controles relevantes de cada
una de las actividades.
Se realiza un nuevo memorándum.

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MEMORANDUM
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A: SR CRISTIAN FALCONE ( GERENTE SECTOR GIROS Y TT SUC
MICROCENTRO ), RICARDO MARTINEZ ( GERENTE GENERAL),
IGNACIO GENTILLE ( PRESIDENTE DEL BANCO).
REF: RELEVAMIENTO DE CONTROL INTERNO.
FECHA: 06 DE SEPTIEMBRE DEL 2000.
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Por medio del presente agradeceremos nos sea suministrada la información
consignada en detalle anexo, a los efectos de realizar el relevamiento de control
interno.
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Auditores participantes:
Sr. Juan José Tugores
Sr. Sergio Rafael Achinelli.
Asimismo, podrán ser coordinados los horarios y metodologias de revisión, a los
efectos de no perturbar el normal desenvolvimiento de las tareas.

ANEXO AL MEMORANDUM
AUDITORIA SECTOR GIROS Y TT SUCURSAL MICROCENTRO.
A fin de cumplir con los objetivos de esta auditoria, solicitamos la siguiente
información:
1. Listados de transferencias de los días 1,2,8,12,28 y 30.
2. Legajos de Ordenes de Pago de los días 4,9,11,15,18 y 21.
3. Listado de Toma giros recibidos de sucursales de los días 5,7,9,13,15,19 y
19
23.
4. Listado Mep recibido del Bcra de los días 4,6,12,14,23,27 y 30.
5. Legajos de op mep ingresados en el sistema automatizado de los días 4, 6,
12,14,23,27 y 30.
6. Balances de cuentas y documentación respaldatoria de las partidas
pendientes.
7. Libro o registro de partidas no reclamadas.
8. Libro y convinaciones del tesoro principal y tell kee.
9. Archivo de documentación respaldatoria de la política anti lavado de dinero y
listado de Money Laundry.
10. Pruebas de control inherentes al mantenimiento de alarmas y cerraduras.
11. Grilla de firmas autorizadas de sucursales.

2.2 EJECUCION DE AUDITORIA INTERNA.
2.2.1.RELEVAMIENTO DE CONTROL INTERNO.
Del relevamiento del sector según lo solicitado en el memorándum, se analizaron
todas las muestras y se encontraron las siguientes irregularidades.
2.Legajos de Ordenes de Pago de los días 4,9,11,15,18 y 21.
Día 11: Se pudo observar que 2 Ordenes de pago acreditadas en cuenta, no
fueron correctamente imputadas, ya que los swift que dan sustento al pago no
están testados por el importe según procedimiento de cables.
Día 18: Se pudo observar que una Orden de pago acreditada en cuenta, no fue
correctamente imputada, ya que en el swift que da sustento al pago la cuenta del
beneficiario esta incompleta faltando los dos últimos dígitos de la misma.
3.Listado de Toma giros recibidos de sucursales de los días 5,7,9,13,15,19 y 23.
Día 9,15y19: Se pudo observar que 3 transferencias mep fueron realizadas, pero
en los toma giros las personas que firmaron de las sucursales no están en las
grillas de firmas.
Día 5y7: Se pudo observar que 2 transferencias mep fueron realizadas, pero no se
realizo callback con las sucursales según especifica el procedimiento.
Día 9:Se pudo observar que 1 transferencia mep fue realizada, pero no se
especifico el nombre de la persona con que se corroboraron los datos de la misma
en el callback.
4.Listado Mep recibido del Bcra de los días 4,6,12,14,23,27 y 30.
5.Legajos de op mep ingresados en el sistema automatizado de los días 4, 6,
12,14,23,27 y 30.
Día 23: Se observo que en el Listado Mep que emite el BCRA no se identifico
una Orden de pago en fecha, la cual fue regularizada el día 25,pero no fue
acreditado con fecha valor.
4.Listado Mep recibido del Bcra de los días 4,6,12,14,23,27 y 30.
7. Libro o registro de partidas no reclamadas.
Día 30: Se observo que una de las partidas no reclamadas corresponde a una
Orden de pago mep no identificada por el sector.
20

6. Balances de cuentas y documentación respaldatoria de las partidas pendientes.
Las cuentas están correctamente balanceadas, pero existe una partida pendiente
en cuentas varias por pesos 123.600,00. Luego de preguntar al gerente del sector
por la misma, nos informa que corresponde a una Op mep del día 24 que se dejo
pendiente en cta. varias a fin de regularizar dicha partida con el sector de
reconciliaciones (sector que reconcilia la cuenta del banco en el BCRA) ya que
este la tenia pendiente. Dicha partida esta a la espera de ser imputada en la cuenta
del beneficiario, pero el problema es que la sucursal no la quiere pagar hasta
tanto el cliente no declare el origen de los fondos.
11. Grilla de firmas autorizadas de sucursales.
Se observo que la grilla de firmas de sucursal Santa Fe y la de sucursal Córdoba
no están firmadas por los gerentes de las sucursales.
8.Libro de convinaciones del tesoro principal y tell kee.
El tesoro principal tiene dos convinaciones. Una de las convinaciones las tiene el
gerente y los subgerentes, la otra las tienen los autorizantes.
Se observo que el libro de convinaciones lo tiene el gerente en cajón de su
escritorio con llave. Las convinaciones no se cambian hace 2 anos.
El tellkee tiene dos cerraduras y en el se encuentran todas las llaves del sector
(muebles, cajones, archivo, etc. ).
Una de las llaves las tiene el subgerente de mep y la otra el subgerente de tt al
exterior. No existen copias. El mismo se encuentra deteriorado y es fácil abrir a
presión.
21

22
2.2.2 PAPELES DE TRABAJO.
En el item se adjunta fotocopia de las irregularidades más significativas
observadas.

2.3 CONCLUSION DE AUDITORIA INTERNA
Luego del relevamiento de control interno , se presentaron las observaciones a la
gerencia , junto con sus planes de acciones sugeridos por la auditoria interna.
Finalmente se realizo un cuadro resumen con las observaciones significativas del
trabajo, junto con los planes de acción y respuestas de la gerencia sobre los
mismos.
ISSUE OBSERVACION RESPUESTA – PLAN
23
DE ACCION.
Ordenes de Pago del
exterior
2 ordenes de pago
acreditadas en cuenta con
swift no testados x
importe
Se solicito revisión de
procedimiento y
capacitación del personal
sobre controles de cables.
Ordenes de Pago del
exterior
Una orden de pago
acreditada en cuenta con
datos incompletos sobre
el bnf.
Se solicito adjuntar
documentación al swift de
pago.
Personal conocía al
cliente y movimientos del
mismos.
TT mep 3 transferencias fueron
realizadas con firmas
inexistentes de
autorizados de sucursales
Se solicito regularizar
grillas de firmas de
sucursales.
Fue regularizado por el
sector.
TT mep 2 transferencias fueron
realizadas, pero no se
realizaron los callback
Se solicito comunicación
con sucursales a fin de
regularizar dichas
partidas.
Fue regularizado.
TT mep Una transferencia
realizada, pero no se
identifico la persona con
que se realizo el callback
Se regularizo.
Op mep Una op mep no fue
identificada en fecha y
cuando se regularizo no
se acredito con fecha
valor.
Se regularizo.
Op mep – Partidas
pendientes.
Se observo que una de las
partidas no reclamadas
corresponde a una op
mep.
Se solicito comunicación
con el cliente, balancear
la cuenta de partidas no
reclamadas, y acreditar
con fecha valor dicha

24
partidas. Alguna decisión
comercial.
Se regularizo cuenta, y se
acredito al cliente con
fecha valor.
Balance de ctas Una partida en ctas varias
que esta pendiente y que
corresponde a una op
mep.
Se solicito regularizar a la
brevedad dicha partida y
balancear nuevamente
cuentas varias.
El sector devolvió dicha
partida ya que hasta la
fecha el cliente no declaro
el origen de los fondos.
Dicha devolución fue
pedida, luego de la
observación de auditoria,
por la sucursal que
mediante citimail aclaro
las razones.
Regularizado según
procedimiento de
Compliance para políticas
anti lavado de dinero.
Grilla de firmas de
sucursales.
Dos grillas de firmas que
no están firmadas por
gerente de sucursal.
Se regularizo.
Tesoro principal El libro de convinaciones
las tiene el gerente en un
cajón.
Se solicito dejar libro de
convinaciones en la
oficina de compliance
bajo responsabilidad del
gerente del mismo.
Aun no se regularizo, ya
que el gerente de
Compliance se encuentra
de vacaciones y se debe
realizar un procedimiento.
Tesoro principal Las convinaciones tienen
2 anos y todavía no han
sido cambiadas.
Se solicito cambiar
inmediatamente las
convinaciones.
Se regularizo.
Tell kee No existen backups para
las llaves.
Se solicito realizar
backups.
Se regularizo.
Tell kee No existen copias. Se solicito realizar copias.
Se regularizo.
Tell kee El tell kee se encuentra Se solicito cambiar o

deteriorado y es fácil de
abrir.
25
arreglar en carácter de
urgente el tell kee.
Aun no se regularizo,
pero esta hecho el pedido
formalmente.

MEMORANDUM
--------------------------------------------------------------------------------------------------
A: SR CRISTIAN GODET ( GERENTE COMITÉ DE AUDITORIA ).
REF: RELEVAMIENTO DE CONTROL INTERNO. CICLO COMERCIO
EXTERIOR GIROS Y TT.
FECHA: 04 DE NOVIEMBRE DEL 2000.
Por medio del presente cumplimos en realizar el informe de auditoria interna del
ciclo comercio exterior giros y tt, definido en la etapa de planificación.
Luego de realizar el trabajo para evaluar el control interno y habiendo realizado
una revisión de las operaciones para verificar la autenticidad, exactitud y
concordancia con las políticas y procedimientos establecidos por la organización,
y revisión de las políticas y procedimientos del ciclo para evaluar su efectividad,
podemos decir:
Componentes:
Ambiente de control.
Se denota un buen ambiente de control influenciado por la conciencia de control
de la gerencia, que supo proveer disciplina y estructura, junto con integridad,
valores éticos y competencia. La gerencia denota una manera correspondiente de
asignar autoridad y responsabilidad, organización y desarrollo a su gente, y
finalmente lleva correctamente las directivas provistas por el directorio.
Evaluación de riesgo.
No se encontraron riesgos significativos, y existen procedimientos muy bien
diseñados a fin de evitarlos.
Información y comunicación.
Los sistemas de información generan reportes que contienen información
operativa, financiera y contable, que hacen posible dirigir y controlar el negocio.
Todo el personal recibe claramente de la gerencia las responsabilidades de
control que deben ser tomadas.
Monitoreo.
Las operaciones son correctamente monitoreadas.
Con todo esto se puede afirmar que en el ciclo de comercio exterior giros y tt , se
han cumplido los objetivos de control. Todas las transacciones han sido
aprobadas, existe un correcto y oportuno ingreso de las mismas al sistema, existe
integridad en el ingreso, y la información permanece actualizada en el archivo
hasta su cancelación.
Existe acceso restringido a los activos y a los registros de la compania.
Existen suficientes controles que disminuyen los riesgos.
26

Se han diseñado adecuadamente todas las actividades a fin de cumplir con los
fines de la compania.
Finalmente es bueno aclarar que el sector cuenta con todas las actividades
previstas en el procedimiento anti lavado de dinero y las lleva a cabo con la
regularidad que exige la gerencia.
Se han realizado algunas observaciones, pero las mismas no son considerables y
han sido regularizadas casi todas a la brevedad, y las que aun no han sido
regularizadas lo estarán próximamente.
Auditoria interna (ciclo comercio exterior - giros y tt).
27

28
3.CONCLUSION FINAL.
Luego de haber realizado el trabajo, creo haber aprendido mucho mas sobre el
tema de análisis, y personalmente sé que me va a servir mucho en el futuro, ya
que la auditoria interna me apasiona y es de lo que quiero trabajar en la empresa
que estoy actualmente. Elegí este tema ya que es uno de los puntos importantes
de la carrera de Contador Publico y me permitió conocer desde adentro los
procedimientos a seguir para realizar un relevamiento de control interno.
Inicialmente encontré muchos puntos que no terminaban de cerrarme, pero con la
ayuda del profesor creo haber encontrado el camino para realizar un relevamiento
de uno de los ciclos más importantes.
Además de todo esto me pareció muy bueno tener que utilizar herramientas de
varias disciplinas estudiadas, como por ejemplo la materia auditoria (temas de
etapas de auditoria, etc. ), administración financiera (comunicaciones del bcra,
sectores importantes, etc. ), contabilidad básica e intermedia (formalidad en la
información, etc. ), y otros.
Si bien me costo conseguir cierta información y documentación, me dio la
posibilidad de ponerme en contacto con muchos sectores de la compania, con
personas muy importantes y todo esto me pareció muy positivo a los fines de la
materia y fundamentalmente personales.
Cordialmente,
Juan José Tugores.

29
#4.Bibliografia.
a) Comunicación A2525 emitida por el BCRA.
b) Comunicación A2529 emitida por el BCRA.
c) Comunicación A2651 emitida por el BCRA.
d) Comunicación A2716 emitida por el BCRA.
e) Auditoria del libro de Fowler Newton.
f) Auditoria del libro de Slosse
g) Procedimientos de Funds Transfer Dpt. Del Citibank Na.
h) Otros.

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