Este documento presenta un taller dirigido a dirigentes cooperativas sobre dirección, administración y contabilidad. El taller dura 3 horas e incluye temas como el registro y supervisión de operaciones, así como un método de diagnóstico cooperativo a través de un cuestionario de preguntas. El documento también resalta la importancia de contratar auditores externos según lo estipula la ley para revisar las operaciones de cooperativas cuyas operaciones anuales excedan los 250,000 pesos.

1. SOTO SISTEMAS S.A. AUDITORES Y ASESORES
RNC 00102008422
CURSO TALLER DIRIGENTES COOPERATIVA PROFESIONALES
INDEPENDIENTES
TEMA: DIRECCION ,ADMINISTRACION, Y CONTABILIDAD
COOPERATIVA
REGISTRO Y SUPERVISION DE OPERACIONES
DIRIGIDO A:Dirigentes, Tesorera(o), empleados del área de
Caja, Contabilidad, Nominas, Recursos Humanos, Cómputos,
Prestamos:
DURACION: 3 horas.
IMPARTIDO POR: Lic. Victor Soto
LUGAR:

2.  DURACION: Este curso está
diseñado para ser impartido en 3
horas de 3 a 6 pm con 1 receso a
las 4:45 pm .
 COSTO: El costo es de 4,000.00
incluye un ejemplar del material
de apoyo para que sea
reproducido por el que monta el
curso.

 TEMATICA Y CONTENIDO:

 1-Registro de participantes
 2-Introduccion y desarrollo
 3-Receso …………………….
 4-Estudio de casos….……..
 6-Conclusion………………..

3.  Cuando los dirigentes son
electos para desempeñar cargos
deben ser preparados
adecuadamente para que puedan
supervisar las operaciones de su
cooperativa para evitar que otros
hagan su trabajo y que luego no
sean señalados por violaciones
de controles administrativos y
contables por desconocimiento.
 En este curso el dirigente
conocerá una técnica de cómo
supervisar las operaciones de su
organización.

4.  1- EFECTIVO:
 • A- Hacer una revisión de los
recibos de ingresos que se
elaboran en caja recibiendo
 dinero o cheques.
 • B- Cotejar los valores
depositados con los recibos,
verificar secuencia numérica
 y si el valor depositado es igual
al que se recibió.

5.  C- Verificar que el boucher del
Banco tenga el sello de recibido
por el Banco y que la cuenta sea
de la Cooperativa.
 • D- Verificar si se registró el
depósito en el libro Banco y si se
lleva registro de los recibos de
ingresos

6.  E- Ver que los recibos sean
aplicados a los auxiliares que
correspondan.
 • F- Observar si el cajero firma el
recibo de ingreso.
 • G-Verificar que se archivan
estos por meses.
 2- CHEQUES:
 • A- Revisar que tengan los
soportes que avalan la erogación.

7.  • B- Ver si los soportes tienen el
sello de pagado.
 • C- Revisar si los cheques son
debidamenteregistrados en el
libro banco y conciliados.
 • D- Ver si los cheques son
autorizados por solicitudes antes
de ser confeccionados.
 • E- Revisar si son codificados
por contabilidad para llevar las
cuentas a donde corresponde.

8.  F- Observar si estos tienen anexo
cotizaciones cuando son ompras.
 • G- Revisar si los expedientes
copias son archivados con los
soportes por meses.
 3- AHORROS:
 • A- Revisar si los ahorros son
registrados en un auxiliar.
 • B- Chequear si los auxiliares
son balanceados
 periódicamente.

9.  C- Revisar si los balances de
ahorros son
 pasados a las libretas de los
socios.
 • D- Ver si se elabora una
relación de socios
 con los balances de ahorros por
año.
 • E- Verificar si las cuotas
ahorradas por
 los socios coinciden con las
registradas
 en sus auxiliares y libretas.

10.  F- Revisar si cuando el socio
renuncia se cierra el auxiliar con
la devolución de sus ahorros.
 4- CUENTAS Y PRÉSTAMOS POR
 COBRAR
 • A- Revisar que se vigilen los
vencimientos de préstamos o
cuentas por cobrar a socios,
empleados y funcionarios.

11.  B- Chequear que se cancelen los
expedientes de préstamos y
cuentas saldadas.
 • C- Verificar si se le amortizan
adecuadamente los pagos en los
balances de los socios y que
estén registrados en su auxiliar y
su libreta.
 • D- Revisar si se separan los
intereses generados por cada
cuota y si están registrados
 como tal.

12.  E- Solicitar a los auditores que
elaboren en su auditoría la
confirmación de balances con los
socios para verificar si el balance
que tiene el socio en su libreta es el
mismo que está en los auxiliares
contables.
 • F- Revisar si se cumple con el
artículo 62 del reglamento de la ley
127 de la creación de la reserva
para cuentas incobrables
consistente en el uno % (1%) de las
operaciones brutas durante el año
 de los créditos o préstamos
ejecutados
 (solo en los casos de las
cooperativas
 de ahorro y crédito) que

13.  dice “Toda
 cooperativa que conceda crédito
a sus asociados establecerá una
reserva para cuentas incobrables
no menor del cinco porciento
(5%) de los intereses percibidos
 por dichos créditos”.
 G- Revisar si se cumple con el
procedimiento de enviar a
cuentas incobrables los balances
de socios morosos que no
pueden ser recuperados por

14.  la cooperativa en el tiempo
establecido en el manual de
procedimiento contable.
 • H- Chequear si en el auxiliar y la
libreta se registra el excedente
distribuido según asamblea a cada
socio por el patrocinio de este en
sus operaciones de créditos o
servicios en caso que la asamblea
haya acordado ponerlo en la
libreta.

15.  A continuación presento
un método para
 diagnosticar empresas
cooperativas, este
procedimiento
 le permite a cualquier
persona con un simple
 cuestionario determinar
si la cooperativa tiene
 indicios o focos de
corrupción y si esta se
encuentra
 en una situación de
intervención por mal
manejo de
 sus operaciones.

16.  DIAGNOSTICO
 Después de usted ver los
 puntos claves en que se debe
 insistir en la revisión de libros
usted esta preparado
 para saber si su cooperativa
 esta en condiciones para
garantizar el ahorro de los
socios, a continuación se
 elabora un cuestionario el cual
debe ser contestado para saber
las condiciones de su cooperativa

17.  A-RECIBOS DE INGRESOS
 1-Están prenumerados?
 2-Tienen copia?
 3-El cajero los firma?
 4-Están codificados por
contabilidad?
 5-Son archivados por meses
secuencialmente?
 6-Hay talonarios en existencia?
 7-Son registrados en un libro o
sistema

18.  B-DEPÓSITOS
 1-Son depositados antes de 48
horas?
 2-Están sellados por el cajero del
banco ?
 3-Cuadran con los recibos de
ingresos anexo?.
 4-Son archivados con los recibos
de ingresos?
 5-La tesorera lleva control de los
depósitos?
 C-CAJA CHICA
 1-Contabilidad realiza arqueos
periódicos?
 2- Los comprobantes tienen
firma de autorización?
 3-Hay un máximo a girar del
fondo?

19.  4-Los comprobantes y
facturas tienen sello de
"pagado"?
 5-Se hace una relación de
gastos al reponer el fondo?

20.  D-CHEQUES
 1-Se registran secuencialmente
 2-Tienen copias?
 3-Firman mas de una persona?
 4-Se archivan en orden?
 5-Tienen solicitud de cheque
autorizada anexo?
 6-Tienen sus soportes anexos?
 7-Se concilian mensualmente?

21.  E-CONCILIACIÓN LIBRO BANCOS
 1-Se llevan ordenadas por
meses?
 2-Cuadran los bces en libros con
bce banco?
 3-Se le da seguimiento a las
diferencias con el banco?
 4-Se elabora un balance diario de
disponibilidades de bco?

22.  F-AUXILIARES DE AHORROS
 1-Son balanceados
mensualmente?
 2-Son conciliados con la libreta
del socio?
 2-Son conciliados con la libreta
del socio?
 3-Se elaboran relaciones anuales
con el bce?
 4-Se cancela el auxiliar cuando el
socio sale de la coop?

23.  G-CUENTAS POR COBRAR
 1-Se registran los créditos con
su cuota y fecha de vencimiento?
 2-Se lleva actualizado el balance
mensual del socio?
 3-Los préstamos y créditos en
exceso son analizados y
aprobados?
 4-El comité de crédito tiene
control de todos los créditos?.
 5-Se le da seguimiento a los
créditos si son descontados a la
fecha?
 6-Los descuentos son cuadrados
con los cheques recibidos y lo
enviado?
 7-El expediente de préstamo se
le pone no. Ck y fecha al
entregarlo?

24.  H-ACTIVOS FIJOS
 1-La compra de equipos tienen
cotizaciones y orden de compra
anexa?
 2-Se firma recibido la factura en
contabilidad cuando se compra?
 3-Son marcados con un numero
y registrado en el inventario?
 4-Se le da salida con la anuencia
de vigilancia cuando se daña un
equipo?
 5-Se calcula la depreciación
correctamente de los activos?.

25.  I-INVERSIONES
 1-Son autorizadas por el Consejo
de Administración?
 2-Cuando son certificados se
registra el interés que genera?.
 3-Se dan informe del estado de
las mismas a los funcionarios?
 4-Están contempladas en el
presupuesto anual?

26.  J-DEL PERSONAL
 1-Tienen contrato elaborado?
 2-Existe un manual de personal?
 3-Se lleva control de salida y
entrada del personal?
 4-Se ejecutan las sanciones al
empleado que viola reglamentos?
 5-Se eligen por concurso?
 6-Están registrados en la
Secretaria de Trabajo y Seguridad
Social

27.  K-ESTADOS FINANCIEROS
 1-Elaboran estados financieros
cada 3 meses?
 2-Los estados son discutidos por
funcionarios?
 3-Se envían los estados
trimestralmete al IDECOOP?
 4-Son auditados por Auditores
externos?

28.  M-EXCEDENTES Y RESERVAS.
 1-Se calculan los excedentes
anuales de los socios ?
 2-Existe una relación de los
intereses pagados por año del
socio?
 3-Se separa según la ley las
reservas después de los
excedentes?


29.  PUNTUACION FINAL SOTO SIS
 A CADA PREGUNTA QUE SEA
POSITIVA CONCEDER 5 PTOS Y SI
ES NEGATIVO QUITAR 5 PTOS
SON 69 PREGUNTAS
 Si su puntuación es de 650 a 690
Su cooperativa es un modelo, se
deben mantener los procesos
 Si la puntuación es de 500 a 649
La cooperativa esta en progreso
se deben mejorar los controles
 Si la puntuación es de 400 a 499
Lanzar un “Alerta” se pueden
producir manejos inadecuados.
 Si la Puntuación es de 200 a 399
Se debe convocar a asamblea-puede
ser intervenida.

30.  .

31.  En el artículo 65 del reglamento
de la ley 127
 manda a que la cooperativa
contrate los servicios de
 un auditor para revisar las
operaciones ya que el informe
 o corte anual de la institución
debe estar auditado
 y dice así: “Toda cooperativa
cuyas operaciones anuales
 excedan de Doscientos cincuenta
mil pesos (RD$
 250,000.00) deberá usar los
servicios de un auditor

32.  que podrá ser contratado a
través de las federaciones
 o de la Confederación. El auditor
debe ser Contador
 Público Autorizado”. En los
artículos anteriores 64 y
 63 se le da potestad para que la
cooperativa envíe sus
 informes o cortes IDECOOP para
que el departamento
 de fiscalización certifique
mediante recibo la recepción
 del mismo revisará cualquier
diferencia notoria antes

35.  Toda cooperativa que cae en la
escala que señala
 el artículo 65 del reglamento al
que se hace mención
 más arriba debe contratar una
firma de auditores y
 para ello es necesario cumplir
con el procedimiento de
 sometimiento de ternas, esto es,
se llama a concurso
 a varias firmas reconocidas para
que éstas hagan un
 levantamiento de las
informaciones y hagan sus
propuestas
 , el mínimo de firmas a recibir
son 3 y de estas

36.  se escoge una firma de solvencia
moral y sobretodo
 que tenga experiencia en el área
de cooperativas para
 lo cual debe presentar en la
propuesta referencias de
 otras cooperativas donde hayan
hecho este trabajo,
 para la selección de la firma se
debe tener en cuenta
 el alcance del trabajo que estos
deben hacer, pues,

37.  hay firmas de auditores que
revisan las operaciones
 y dejan intactas áreas
importantes como la revisión
 minuciosa de los balances de
ahorros y préstamos y
 a veces no realizan el trabajo de
conciliación de estos
 balances con los socios lo cual
hay que recordarles lo
 importante de este renglón.

38.  La selección de la firma de
auditores debe
 hacerse 3 meses antes de
finalizar el periodo fiscal y
 tratar de que estos cubran
algunas operaciones antes
 del corte como son los
inventarios de activos fijos y
 de mercancías cuando la
cooperativa tiene tiendas o
 negocios, esto le sirve para ir
avanzando y cumplir
 con el artículo 54 del reglamento
que dice así

39.  “La toma de los inventarios para
preparar los balances y
 estados financieros que sean
sometidos a una Asamblea
 General serán fiscalizados por el
Consejo de
 Vigilancia y el resultado de los
mismos será anotado
 en triplicado. El Consejo de
Vigilancia iniciará cada
 hoja de inventario y guardará
para sus archivos una
 copia del mismo”.

40.  Muchos ejecutivos de
cooperativas cometen el
 error de prometer entregar sus
estados financieros en
 los 3 meses siguientes al corte e
incluso los dirigentes
 planifican sus asambleas luego
de recibir esta información,
 ningún departamento de
contabilidad podrá
 cumplir con esta fecha si no ha
hecho el proceso como
 describimos anteriormente, la
selección de la firma, el
 trabajo que conlleva la
realización de una auditoría
 pulcra por parte de los auditores
externos, envío de

41.  la información a la regional del
IDECOOP para que
 estos la remitan al departamento de
fiscalización, la
 visita del departamento de
fiscalización del IDECOOP
 a la cooperativa a revisar las
operaciones, la emisión
 de la certificación de estos y la
revisión de los estados
 antes de la asamblea por parte de los
dirigentes de la
 cooperativa son actividades que en
ninguna cooperativa
 se ha hecho en menos de 4 meses y
más si en

42.  ese año hay cambio de
funcionario en el IDECOOP
 se lleva más tiempo.
 El IDECOOP no permite que una
misma firma
 de auditores realice 3 auditorías
consecutivas, las
 firmas solo pueden realizar 2
auditorías seguidas,
 para una tercera revisión se debe
realizar el proceso
 de selección de nuevo.

44.  Hay dos tipos de auditorías
externas que
 regularmente se solicitan en las
cooperativas, una
 de ella es la auditoría operativa,
este tipo de auditoría
 se contrata cuando la cooperativa
no tiene bien
 organizado los libros contables y
las informaciones
 no se pueden obtener mediante
informes rápidos y
 siguiendo principios contables,
por lo general sucede

45.  en cooperativas que están
iniciando operaciones y el
 alcance de la auditoría debe de
llegar hasta la confección
 de catálogo de cuentas, edición
de manuales de
 procedimientos contables,
reglamento para la recepción
 de efectivo, los auditores deben
empezar como
 si estuvieran haciendo las
operaciones en presente y
 revisarlas una por una.

46.  El otro tipo de auditoría externa
que se solicita
 en cooperativas son las
auditorías de balances, en esta
 el auditor determina en su
levantamiento cuando va
 a elaborar su propuesta si la
empresa necesita una
 mayor profundidad en el alcance
del trabajo que se
 va a realizar y dependiendo de
cómo este organizada
 la cooperativa va a ser el costo
de esta

47. SOLICITANDO
INFORMACIÓN A LA
COOPERATIVA PARA
LA
AUDITORÍA
EXTERNA

49.  El auditor externo cuando va a
una cooperativa
 a iniciar su trabajo que le ha
encomendado el gerente
 de la firma debe pedir los
siguientes documentos:
 1- Estatutos de la cooperativa y
políticas de
 servicios
 2- Libro de Actas y Resoluciones.
 3- Decreto de incorporación que
le otorga la
 base legal.

50.  4- Informe de la asamblea
anterior.
 5- Auditoría anterior o estados
firmados por
 el contador y el catálogo de
cuentas.
 6- Balance de comprobación del
periodo que se
 va auditar, el manual de
procedimientos contables y
 manual de funciones de
empleados y dirigentes.
 7 -Nómina del personal.

51.  8- Relación de los dirigentes
activos con sus
 cargos y código de ética.
 9- Poliza de seguros de los
activos.
 10- Presupuesto del año en
curso y el ejecutado
 del año anterior.
 11- Planilla de vacaciones del
personal y el RNL
 (Registro Nacional Laboral) que
emite la Secretaría de
 Trabajo y el RNC que le dió la
DGII.

52.  12- Pagos de la Tesorería de la
Seguridad Social
 (TSS).
 13-Plan de distribución de
excedentes del
 periodo anterior (si la
cooperativa pasa de 5 años de
 operaciones).
 14- Pagos de INFOTEP.
 15- Para las otras informaciones
se elabora
 un listado para que se entreguen
según avancen los
 trabajos como son:
Conciliaciones bancarias,

53.  Copia
 de recibos de ingresos, Arqueos
realizados a cajeros,
 Copias de cheques con la firma
del beneficiario, Relación
 de socios con el balance de
ahorros y balance de
 préstamos y cuentas por cobrar,
Relación de cuentas
 por pagar y retenciones, Relación
de suplidores, Libro
 de cheques y otras
informaciones.

54.  Nota: En cualquier
momento de la auditoría
se debe
 realizar un arqueo
sorpresa en las cajas o
fondos de efectivo que
funcionen.

56.  Según la ley 127 todos los años
las cooperativas
 deberán distribuir excedentes si
hubo beneficio en
 el periodo auditado y fiscalizado
por el IDECOOP luego
 de ser presentado en su
asamblea correspondiente
 al año fiscal, (ver art 1 del
reglamento de la Ley en el
 acápite e), que reza” Devolución
de los excedentes

57.  netos en proporción al volumen
de operaciones o al
 trabajo aportado en la
cooperativa por cada socio”.
 Solo las cooperativas que tienen
más de 5 años
 deben hacer este proceso ya que
en la misma ley se
 contempla que en los primeros 5
años las cooperativas
 deberán reinvertir los beneficios
obtenidos para la

58.  capitalización de esta (ver art 43 que
dice “Ninguna cooperativa efectuará
distribución de excedentes en
 efectivo durante sus primeros cinco
años de operaciones, destinándose la
totalidad de los mismos a aumentar
el capital de la cooperativa”).
 Luego de finalizar el año el
departamento de contabilidad deberá
elaborar los estados financieros
 donde se determinara si hubo
beneficios en el año, luego de sacar
el 10% para las bonificaciones del

59.  personal (ver código de trabajo
arts. del 223 al 227)
 sacar las reservas contempladas
en la ley 127 y luego
 de que el consejo presenta su
propuesta de distribución
 el departamento de contabilidad
procederá de
 la siguiente manera.
 Se determina los intereses
pagados por los

60.  socios en los 12 meses del año
correspondiente a sus
 servicios de préstamos,
consumo, electrodomésticos
 y otros, luego se dividen los
intereses individuales
 de cada socio entre el total de
intereses pagados para
 sacar el factor que indicara la
participación de cada
 socio en los beneficios de su
cooperativa. (ver art. 1
 letra g) de la ley 127 y la letra e)
del artículo 1 del
 reglamento sobre el patrocinio
del socio).

61.  Artículo 1 letra g) de la Ley 127
“Repartir sus rendimientos o
excedentes netos a prorrata
entre los asociados de acuerdo
con el monto de las operaciones
 realizadas con la Sociedad”;
 Artículo 1 letra e) del
Reglamento.e)”Devolución
 de los excedentes netos en
proporción al volumen de
 operaciones o al trabajo aportado
en la cooperativa por cada socio”

62.  Si en la asamblea se acuerda
poner los excedentes en la
libreta el departamento de
contabilidad deberá solicitar la
libreta de cada socio y registrar
en los libros y en su balance el
excedente de los servicios
 y el que le corresponde por los
certificados de aportación,
 en caso que se acuerde otro tipo
de distribución el departamento
de contabilidad procederá a
cumplir con el mandato de la
asamblea. (ver anexo
Distribución excedentes)

63.  .