Evasión de impuestos

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NOMBRE DEL PROYECTO
Evasión de impuestos en Colombia.
NOMBRE:
Didier Andrés David Rúa.
Asesor:
Dilsa Enith Triana Martínez.
Docente
Corporación Unificada Nacional de Educación Superior - CUN
PROGRAMA
BOGOTÁ D.C.
2020

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Contenido
INTRODUCCIÓN. ............................................................................................................3
OBJETIVOS.......................................................................................................................4
OBJETIVO GENERAL .....................................................................................................4
OBJETIVOS ESPECÍFICOS.............................................................................................4
DESARROLLO DEL TEMA. ...........................................................................................4
CONCLUSIONES ...........................................................................................................11
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS .............................................................................12

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INTRODUCCIÓN.
A través del tiempo, se observa la deficiencia en el control tributario por parte del gobierno
colombiano, se ha podido observar que persiste gran evasión de impuestos por parte de los
contribuyentes, estas están relacionadas a la fiscalización incontinua gubernamental. La
evasión de impuestos afecta a la recaudación fiscal y representa una pérdida en los ingresos
por impuesto de renta, siendo realmente alta.
Entre las múltiples razones que hacen que se presente la evasión está la falta de ética y
moral de los contribuyentes a causa de una educación (en ocasiones débil y frágil y en otras
nula) en la enseñanza y construcción de principios y valores como equidad, respeto y
honestidad, generando resultados negativos como fraude, robo y corrupción, los cuales están
afectando directamente el desarrollo no solo de las empresas sino también del país
Hoy hay un gran número de comerciantes que prefieren tomar otras alternativas para pagar
menos impuestos, como omisión de ingresos, manipulación de documentos, compra de
facturas, generación de gastos inexistentes, entre otras, en vez trabajar con honestidad en la
búsqueda de estrategias financieras, fiscales y de mercadeo, que les ayude a incrementar
ingresos y reducir gastos, logrando un aumento de la productividad y una mayor eficiencia de
los canales de marketing y distribución de sus empresas.

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OBJETIVOS.
OBJETIVO GENERAL
 Diseñar un sistema que permitan disminuir el índice de evasión de impuestos a partir de las
buenas prácticas contables.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Identificar los hechos o fenómenos que presentan los contribuyentes en cuanto al trámite de la
información CONTABLE.
 Describir las principales causas de la evasión en la información contable.
 Analizar el índice de evasión de impuestos en las empresas pymes de Medellín.
 Establecer políticas de manejo contable, para prevenir la evasión de impuestos.
DESARROLLO DEL TEMA.
En primer lugar, se presenta el artículo elaborado por Orlando Parra, el 19 de agosto de 2010.
Titulado, “Evasión de impuestos nacionales en Colombia”. Esta investigación tuvo como
objetivo dar a conocer las reformas tributarias que han sido necesarias con el fin de

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incrementar la principal fuente de ingresos públicos; los impuestos, buscando maneras de
recaudar de manera sostenida, Orlando Parra en este estudio llega a la conclusión que la
evasión es un problema que se presenta en todo tipo de economías, solo que, de forma distinta
de acuerdo a cada entorno, es por ello que se buscan alternativas.
El aporte del artículo de Orlando Parra a esta investigación, se encuentra en la amplitud que
muestra en las características que se tienen que implementar para lograr un equilibrio de la
economía.
● Contamos con una Unidad Administrativa Especial, mediante el decreto 2117 de 1992,
reconocido por su nombre “DIAN” el cual es una entidad encargada de garantizar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias en Colombia. Esta
entidad ha venido identificando una gran cantidad de evasiones por parte de compañías de
diferentes sectores como lo es el minero, constructor, pecuario, agrícola, farmacéutico,
comercio, de telecomunicaciones y hasta de contratistas del mismo Estado, las cuales son
asesoradas por expertos tributarios.
A continuación, encontraremos las prácticas más frecuentes por parte de las empresas
encontradas por la DIAN:
- Falsedad en documento publico
- Concierto para delinquir
- Falsedad material
- Fraude

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● Para el profesor Cosulich Ayala, Jorge (19933) define la evasión de impuestos como la
falta de cumplimiento de sus obligaciones por parte de los contribuyentes. Esa falta de
cumplimiento puede derivar en pérdida efectiva de ingreso para el Fisco o no. Es evidente fue
ambas implican una modalidad de evasión, aun cuando con efectos diferentes.
● Cosulich (1993) divide la evasión en cuatro tipos, relacionados con las ya conocidas
brechas de incumplimiento tributario: 1) falta de inscripción en los registros fiscales, 2) falta
de presentación de declaraciones, 3) falta de pago del impuesto declarado (omisión de pago,
morosidad), y 4) declaración incorrecta (ocultamiento de la base imponible, defraudación,
contrabando).
Igualmente, encontraremos nuevas prácticas encontradas por la DIAN que están siendo
utilizadas para cometer este delito:
● Se venden facturas: Se han encontrado empresas que lo hacen como negocio. Los
involucrados en esta práctica ilegal constituyen Sociedades Anónimas Simplificadas (SAS)
que expiden facturas para que los contribuyentes certifiquen compras de insumos para sus
establecimientos. No hay servicio, ni producto real detrás de la factura.
Esa práctica se ha detectado especialmente en el sector de la construcción y en empresas de
servicios. Según investigaciones de la DIAN, firmas que requieren comprar insumos, como
cemento, acero, ladrillos o acreditar servicios de transporte, consiguen las facturas para
simular la adquisición de dichos materiales, o para aumentar las compras reales.
Estas facturas les permite inflar los costos, lo que, a su vez, les posibilita mostrar deducciones
del impuesto de renta.

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● El negocio del RUT: Se ha detectado una red de traficantes del Registro Único
Tributario (RUT). Los implicados buscan personas naturales –estudiantes y gente humilde en
general– para inscribirlos en el RUT. Se paga por esto entre 20.000 y 30.000 pesos. Luego,
este documento se le vende a empresas para que simulen pagos por prestación de servicios a
personas que están debidamente respaldadas por el Registro. Se trata de servicios ficticios,
pero ayudan a incrementar los costos que, como en el caso anterior, son deducibles del
impuesto de renta.
Esta práctica se ha encontrado en consorcios y uniones temporales que realizan contratos de
infraestructura con el Estado y en algunas firmas del sector minero y de hidrocarburos.
●Empresas de papel: Se descubrieron empresas inactivas “legalmente constituidas”
que se reactivan para prestar servicios millonarios que no existen. Es frecuente en el sector de
la construcción. La DIAN encontró empresas constituidas en Casanare o Putumayo que
aparecen prestando servicios de transporte, por ejemplo, a compañías en las grandes capitales.
Dichas firmas no cuentan con el capital, ni la infraestructura suficiente para desarrollar
operaciones de gran magnitud. Cuando el personal de la DIAN ha llegado a estas empresas se
ha encontrado que, con un capital de 1 millón de pesos, llegan a facturar hasta 100 millones
de pesos mensuales.
Muchas empresas investigadas trabajan “supuestamente” dentro de la legalidad, pues
facturan, pero no todo lo que venden. Esta forma de evadir se ha detectado en el sector
restaurantes y franquicias. Si el cliente paga con tarjeta débito y crédito, el establecimiento se
ve obligado a expedir la factura, porque esta es una forma de dejar huella. Si lo hace en
efectivo, la factura sencillamente no se emite, se le entrega al cliente una pre-cuenta que lo
confunde. El efecto es que el establecimiento oculta parte de las ventas.

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● El juego de los talonarios: Se hace toda clase de artimañas con las facturas. Entre
ellas, hay establecimientos que expiden dos talonarios con el mismo rango de numeración y
solo contabilizan uno, pero en los dos casos cobran el IVA y/o el impuesto al consumo. La
DIAN también se ha encontrado con un caso insólito. En algunos negocios del comercio,
grandes superficies, restaurantes y parqueaderos recogen las facturas que dejan los clientes o
que depositan en la caneca de la basura, ubicados estratégicamente a la salida del negocio para
que el cliente la deposite allí luego se alteran los valores para contabilizar una sola venta de
varias posibles. Los casos están siendo fiscalizados por la DIAN y estudiados por la Fiscalía.
● Salarios flexibles: Es una práctica detectada en el mercado de valores. Algunas
firmas comisionistas de bolsa les pagan a sus corredores en especie, pero con el propósito de
evadir. El salario se ajusta con un carro; con el pago del colegio de los hijos; el crédito
hipotecario y hasta el mercado. Lo más insólito es que la firma presenta estos ítems como un
costo o gasto deducible de su impuesto de renta, cuando claramente no tiene correlación con
el objeto social de la comisionista. Por supuesto, el corredor también evita pagar impuestos
por sus ingresos que suelen llegar a sumas cuantiosas.
También se ha encontrado la simulación de arrendamiento en áreas donde se desarrolla o
prestan servicios para no declarar ingresos reales del establecimiento. Caso visto en las
peluquerías.
Se ha realizado encuestas a profesionales de contaduría pública para conocer su opinión sobre
la evasión de impuestos según su experiencia para conocer los resultados ver (tabla I, figura I)

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ITEM PREGUNTA TOTAL, SI TOTAL, NO
1 ¿Cree usted que si existe un mejor
control de parte del
gobierno para disminuir la evasión?
80% 20%
2 ¿Conoce usted las evasiones más
frecuentes?
100% 0%
3 ¿Cree usted que la DIAN está
trabajando con eficiencia el
tema de la evasión de impuestos en
Colombia?
80% 20%
4 ¿Cree usted que los contadores
colombianos podemos
contribuir para que la evasiónde los
impuestos disminuya?
100% 0%
5 ¿Tiene conocimiento de las
consecuencias cuando hay
fraude contable?
100% 0%
TABLA I, Encuesta evasión de impuestos.

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FIGURA I, Tabulación encuesta evasión de impuesto
GRAFICA I, Orden jerárquico.
PROCEDIMIENTOTRIBUTARIO
RECAUDACION
FISCALIZACIÓN
LIQUIDACION

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CONCLUSIONES
 La evasión de impuestos desvía el dinero que podría invertirse en recursos productivos
necesarios para diversificar la economía y enfrentar problemas sociales urgentes.
 La evasión de impuestos son prácticas que afectan el recaudo de los medios económicos del
estado es por eso que es importante investigar sobre los índices y estrategias que se pueden
implementar para controlar estos eventos.
 Los impuestos que se recaudan en cada país son para el sostenimiento de la seguridad
nacional, la salud, el mantenimiento vial y un sin fin de gastos que posee un país.

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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Referencias
 “La exitosa receta de la Dian contra la evasión, Colombia, revista semana, 2014,
recuperado:https://www.semana.com/economia/articulo/la-dian-trabaja-contra-la-evasion-de-
impuestos/381895-3”
Referencias
“Elusión y evasión tributaria, Colombia, Gerencie.com, 2017, recuperado:
https://www.gerencie.com/elucion-y-evasion-tributaria.html”