Este documento presenta información sobre delitos tributarios en Venezuela. Explica conceptos como el Código Orgánico Tributario, clasificación de ilícitos tributarios, penas por defraudación, tipos de sanciones, características de la defraudación tributaria en Venezuela, ejemplos de delitos tributarios y contrabando, y las acciones que puede tomar el gobierno venezolano para desmantelar la infraestructura de contrabando de combustible hacia Colombia.

1. REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DE EDUCACIÓN SUPERIOR
UNIVERSIDAD BOLIVARIANA UBV
PROGRAMA: ESTUDIOS JURIDICOS
FACILITADORA: AVOG. HEAURELYS MONTIEL
DELITOS
TRIBUTARIOS
Participantes: Nayibe Ancieanis
Marilyn Cadenas
Keyla Delgado
Carlos Verde
Nuris Olivare Mayo, 2010

2. DELITOS TRIBUTARIOS
Introduccion
Esquema
1) CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO
2) ILÍCITOS TRIBUTARIOS
Definición
3) CLASIFICACIÓN DE LOS ILÍCITOS TRIBUTARIOS
4) PENAS POR DEFRAUDACIÓN
5) DE LA RESPONSABILIDAD
6) SANCIONES.ART. 93 A 98. ¿QUIÉN APLICA LAS PENAS?
7) TIPOS DE SANCIONES
8) CARACTERÍSTICAS DE LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA
VENEZUELA
9) EL SISTEMA TRIBUTARIO EN VENEZUELA
10) EJEMPLO DE DELITO TRIBUTARIO
11) CONTRABANDO EN VENEZUELA
12) EJEMPLO PRÁCTICO. “CONTRABANDO DE COMBUSTIBLE”
13) CONCLUSIONES

3. CÓDIGO ORGÁNICO
TRIBUTARIO
Definición
constituye una pieza fundamental dentro
del sistema, derivándose de los
principios generales dirigidos a los
distintos tributos nacionales, estadales y
municipales, regidos directa o
indirectamente por sus disposiciones, en
desarrollo de los preceptos establecidos
en nuestra constitución.

4. CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO
ELEMENTOS NUEVOS:
1) La posibilidad de solicitar los
procedimientos amistosos
2) La incorporación de los contratos
3) La aplicación de la Unidad Tributaria
4) La clasificación de Ilícitos Tributarios
5) La incorporación en el Titulo IV (De la
Administración Tributaria)

5. ILÍCITOS TRIBUTARIOS.
Definición
Son los actos y acciones
que van contra o atentan
contra las normas tributarias
Art.79

6. CLASIFICACIÓN DE LOS ILÍCITOS TRIBUTARIOS.
- Ilícitos - Ilícitos
formales relativos a las
especies
fiscales y
gravadas
- Ilícitos
sancionados - Ilícitos
con pena materiales
restrictiva de
libertad

7. PENAS POR DEFRAUDACIÓN
-Prisión de 6 meses a 7 años (media: 3 años y nueve meses).
-Aumento de la pena entre ½ a 2/3 partes cuando la
defraudación se ejecute mediante la ocultación de inversiones
realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja imposición
fiscal.
-Cuando la defraudación se ejecute mediante la obtención
indebida de devoluciones o reintegros, la pena será de prisión
de 4 a 8 años (media: 6 años).
maniobra o
Definición De cualquier
simulación ocultación otra forma induzca en error
Defraudación
de engaño

8. Falta de enteramiento de anticipos:
Prisión de 2 a 4 años (media: 3 años).
Consiste en quien con intención no entere las cantidades retenidas o
percibidas de los contribuyentes
Son causas de extinción de las acciones por
ilícitos tributarios:
-La muerte del autor principal extingue la acción punitiva,.
-La amnistía
-La prescripción.
-Las demás causas de extinción de la acción tributaria conforme a este
código.

9. DE LA RESPONSABILIDAD
Definición Art. 82 a 94
Esta sección, así como lo específica ella misma, revela o
decreta, en cuanto a hechos ilícitos se trata, la
responsabilidad que recae sobre cualquier persona que
incumpla los establecimientos estipulados por la ley o este
código.
Cabe destacar las circunstancias que eximen de
responsabilidad por ilícitos tributarios como:
-El hecho de no haber cumplido dieciocho (18) años
-El error de hecho y de derecho excusable
-La incapacidad mental debidamente comprobada
-El caso fortuito y la fuerza mayor.

10. SANCIONES
ART. 93 A 98. ¿QUIÉN APLICA LAS PENAS?
Definición
Serán aplicadas por la administración tributaria
Leyes

11. TIPOS DE SANCIONES.
1) Prisión: Cárcel u otro
establecimiento penitenciario
Leyes
donde se encuentran los privados
de libertad.
Definición
2) Multa: Pena pecuniaria que se impone
por una falta delictiva
3) Comiso y destrucción de los efectos
materiales objeto del ilícito o utilizados
para cometerlo.
4) Clausura temporal del establecimiento

12. TIPOS DE SANCIONES.
Leyes
5) inhabilitación para el
ejercicio de oficios o
Definición profesiones (Art. 89 C.O.T.)
6) 6.-Suspensión o revocación del registro y
autorización de industrias y expendios de
especies gravadas y fiscales
7) La prisión o pena restrictiva de la
libertad

13. TIPOS DE SANCIONES.
Leyes
8) Si una sanción fue impuesta
en un tiempo anterior y se
Definición paga ahora, será el valor
vigente de la U.T el cual se
tiene que pagar
9) Los artículos 95 y 96 traen las
circunstancias agravantes y atenuantes
10) Art. 97 y 98 cambio de comiso por
multa, esto puede ocurrir como pena en
materia de especies fiscales y gravadas

14. CARACTERÍSTICAS DE LA
DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA
VENEZUELA
Definición EL SISTEMA TRIBUTARIO EN VENEZUELA.
A mediados de 1994, se estructuró un programa de reforma
tributaria, dentro de un esfuerzo de modernización de las
Leyes finanzas públicas por el lado de los ingresos, que en
Venezuela (Proyecto SIGECOF),
EJEMPLO DE DELITO TRIBUTARIO
En fecha 17 de septiembre de 2008, la abogada Adda
Almanzar, inscrita en el INPREABOGADO bajo el número
68.313, actuando con el carácter de representante judicial
del FISCO NACIONAL,

15. DE LA SENTENCIA
* CONFIRMA la sentencia N° 0353
•Se EXIME del pago de costas procesales
al Fisco Nacional
• Se ORDENA la publicación del presente
fallo en la Gaceta

16. DE LA SOLICITUD
* cuando la presente solicitud de aclaratoria
no persigue la modificación de la decisión de fondo
•Del análisis efectuado de
la institución del delito continuado

17. MOTIVACIONES PARA DECIDIR
•La norma prevista en el artículo 252 del Código d
Procedimiento Civil establece la procedencia de l
citada figura, cuyo contenido dispone lo siguiente
“Artículo 252.- Después de pronunciada
la sentencia definitiva o
la interlocutoria sujeta a apelación,
no podrá revocarla ni reformarla
el Tribunal que la haya pronunciado.

18. DECISIÓN
•Declara PROCEDENTE la solicitud de aclaratoria
de la sentencia No. 00948
dictada el 13 de agosto de 2008, formulada
por la representante judicial del FISCO NACIONAL
Se ORDENA la publicación del presente
fallo en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela

19. CONTRABANDO EN VENEZUELA
Cabe destacar que los principales productos
que se escapan por la vía del contrabando
hacia Colombia son gasolina, aceite, leche en polvo,
mantequilla, arroz, cerveza Polar y harina de maíz precocida
al igual que el combustible como la gasolina el gasoil
y otros aditivos derivados de estos como el gas

20. Tipos de contrabando:
Pasos en el Contrabando de introducción y extracción de
Proceso gasolina gas propano gasoil
Explicación
Contrabando de productos agrícolas como
cebolla papa ajo.
Contrabando de material ferroso como
chatarra.
Contrabando de cigarrillo tabacos y
medicamentos

21. Tipos de contrabando:
Expendios clandestinos de especies
alcohólicas
Explicación
Trafico ilegal de combustible
Contrabando de material ferroso como
chatarra.
Extracción ilícita de materiales granulares
como arena grava.

22. EJEMPLO PRÁCTICO. “CONTRABANDO
DE COMBUSTIBLE’’
Pasos en el ACCIONES A TOMAR POR EL GOBIERNO VENEZOLANO.
Proceso
El ministro venezolano de Energía y Petróleo,
Explicación Rafael Ramírez, anunció que en el marco de
congelación de relaciones con Colombia se
desmantelará la “infraestructura para el
contrabando” de gasolina venezolana hacia el
vecino país
El gobernante venezolano reaccionó así a una
denuncia del Gobierno de su colega
colombiano, Álvaro Uribe, sobre un supuesto
desvío de armas venezolanas a la guerrilla
colombiana

23. EJEMPLO PRÁCTICO. “CONTRABANDO
DE COMBUSTIBLE’’
Pasos en el
Proceso
Explicación “Vamos a estudiar esa ley para
establecer en la frontera con
Colombia una franja de seguridad
y tomar medidas extraordinarias
contra la infiltración del
narcotráfico y los paramilitares”,
dijo

24. GRACIAS…!