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DOCENTE: ARTURO ZAPATA AVELLANEDA
LEY PENAL TRIBUTARIA
  20 de abril de 1996 se publicó en el Diario Oficial “El Peruano” el
  Decreto Legislativo N° 813º, mediante el cual se aprobó la “Ley
                          Penal Tributaria”,




 TITULO I:                                                        TÍTULO IV:
   Delito                                                        Consecuencias
 Tributario-                                                       Accesorias
Defraudación

                    TÍTULO II:
                                                     TÍTULO III:
                     Acción
                                                      Caución
                     Penal
TÍTULO I:                 Delitos Tributarios
     Toda acción u omisión en virtud de la cual se viola premeditadamente una norma
   tributaria, es decir, se actúa con dolo valiéndose de artificios, engaños, ardid u otras
          formas fraudulentas para obtener un beneficio personal o para terceros.



    Modalidades de Delitos contables tributarios-Artº5


                                Incumpla totalmente dicha obligación
                                                                                                   Será
Sujeto que            No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en                        reprimido
     está                                                                                       con pena
 obligado             los libros y registros contables.                                       privativa de
   por las                                                                                     la libertad
   normas             Realice                   anotaciones              de                     no menor
tributarias           cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos                       de 2 ni
  a llevar            en los libros y registros contables.                                    mayor de 5
   libros y                                                                                    años y con
  registros                                                                                     180 a 365
 contables            Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o                      días de
                      registros contables o los documentos relacionados                           multa.
                      con la tributación.
Bien jurídico protegido en la
   Administración tributaria
                        En la doctrina existen 2 posiciones:



     TESIS PATRIMONIALISTA:
                                                        TÉSIS FUNCIONALISTA:
Establece que este bien es la
                                                   Alega que este bien es el
protección del patrimonio de
                                               sistema o funcionamiento de la
  la hacienda pública (fisco
                                                      hacienda publica.
          nacional).

 Al respecto, LUIS M. REYNA ALFARO, señala que “Según quienes
    se adhieren a la tesis “patrimonialista” la protección se dirige al
patrimonio de la “hacienda pública”. Por el contrario, para quienes se
 alienan a favor de las posiciones “funcionalistas” el bien jurídico se
  identifica con el sistema o funcionamiento de la “hacienda pública
Cualquier persona que
conozca de actos que
presumiblemente constituyan
delitos tributarios.
Los funcionarios y servidores
públicos de la Administración
Pública.
      La Autoridad Policial.

 El Ministerio Público. Público
        Ministerio


        El Poder Judicial.
                                  8
Investigación del hecho
      denunciado


       Una vez que el hecho está denunciado
      ante la ADMINISTRACIÓN Tributaria, la
         misma realizará la investigación
        administrativa cuando presuma la
      comisión del delito tributario; elaborará
          un informe motivado sobre los
       hechos, remitido al Ministerio Público
        para que formalice la investigación
          preparatoria correspondiente.
Defraudación tributaria


          Es el incumplimiento de la obligación
       tributaria que tiene todo ciudadano en su
      condición de contribuyente, como sabemos
       todos los ciudadanos tenemos capacidad
      tributaria; solo que el ejercicio de la misma
          se encuentra limitado a personas con
           capacidad de ejercicio, pero pese a
           ello, nadie puede incumplir con sus
                  obligaciones tributarias.
Pepe el
                            Estos se
  vivo, tiene
                         comercializan
 un almacén
                               sin
 Clandestino
                         ser declarados
de productos.

      Esto origina que deje de
          pagar el tributo.
BASE LEGAL:

                     Artículo 2.-
                             son modalidades de
  El que, en         defraudación tributaria reprimidas
                                                                    La defraudación tributaria será
provecho propio o      con la pena del Artº anterior :              reprimida con pena privativa de
de un                                                               libertad no menor de 8 ni mayor
                                                                    de 12 años y con 730 a 1460 días-
tercero, valiéndos                                                  multa cuando:
e de cualquier        a.- Ocultar, total o
                      parcialmente, bienes, ingr     a) Se obtenga exoneraciones o
artificio, engaño,                                   inafectaciones, reintegros, saldos a
                      esos rentas, o consignar
astucia, ardid u                                     favor, crédito
                      pasivos total o
otra forma            parcialmente falsos para       fiscal, compensaciones, devoluciones, ben
fraudulenta, deja     anular o reducir el tributo    eficios o incentivos tributarios, simulando
de pagar en todo o    a pagar.                       la existencia de hechos que permitan
en parte los                                         gozar de los mismos.
                     b.-No entregar al acreedor
tributos que         tributario el monto de las
establecen las       retenciones o percepciones de   b) Se simule o provoque estados de
leyes. No menor      tributos que se hubieren        insolvencia patrimonial que imposibiliten el
de 5 ni mayor de 8   efectuado, dentro del plazo
                                                     cobro de tributos una vez iniciado el
                     que para hacerlo fijen las
años y con 365 a     leyes      y     reglamentos    procedimiento de verificación y/o
730 dias multa.      pertinentes.                    fiscalización."
Realización de
                      engaño, astucia,
                         ardid u otro
                            medio
                       fraudulento, a
    COMPORTAMIENTO   través de acciones
                         u omisiones.


  TIPO
OBJETIVO

  DEFINICIONES
                     Ardid
DOLO


                   ACTIVO

                   PASIVO

               CONSUMACIÓN

                 TENTATIVA


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 omisión se infringen varios tipos
              penales
No menor de 5 ni mayor de 8 años
  y con 365 a 730 días de multa.
MODALIDADES
Clasificación de la
 responsabilidad
PROCESO PENAL
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Se fijará solamente cuando se trate
               de procesados con solvencia
           económica y consistirá en una suma
               de dinero que se fijará en la
                         resolución.


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procesado ofrecerá fianza personal
 escrita de una persona natural o
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DL. 813, La                                `no menor al monto
 caución no                                       dejado
                 En los delitos             efectivamente de
será menor     comprendidos en
al 30% de la                                      pagar.
                los Art. 1º, 3º, y
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Si en la ejecución del delito tributario se hubiera
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 aplicar, conjunta o alternativamente según la gravedad de los
 hechos, las siguientes medidas:


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                                que sea de fácil acceso de las distintas entidades
                                públicas para conocer esta limitación.
        Cancelación de
   licencias, derechos y                            Disolución de la
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PPT LEY PENAL TRIBUTARIA 2012-ULADECH PIURA-AYALA TANDAZO EDUARDO

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  • 1.
  • 3. LEY PENAL TRIBUTARIA 20 de abril de 1996 se publicó en el Diario Oficial “El Peruano” el Decreto Legislativo N° 813º, mediante el cual se aprobó la “Ley Penal Tributaria”, TITULO I: TÍTULO IV: Delito Consecuencias Tributario- Accesorias Defraudación TÍTULO II: TÍTULO III: Acción Caución Penal
  • 4.
  • 5.
  • 6. TÍTULO I: Delitos Tributarios Toda acción u omisión en virtud de la cual se viola premeditadamente una norma tributaria, es decir, se actúa con dolo valiéndose de artificios, engaños, ardid u otras formas fraudulentas para obtener un beneficio personal o para terceros. Modalidades de Delitos contables tributarios-Artº5 Incumpla totalmente dicha obligación Será Sujeto que No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en reprimido está con pena obligado los libros y registros contables. privativa de por las la libertad normas Realice anotaciones de no menor tributarias cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos de 2 ni a llevar en los libros y registros contables. mayor de 5 libros y años y con registros 180 a 365 contables Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o días de registros contables o los documentos relacionados multa. con la tributación.
  • 7. Bien jurídico protegido en la Administración tributaria En la doctrina existen 2 posiciones: TESIS PATRIMONIALISTA: TÉSIS FUNCIONALISTA: Establece que este bien es la Alega que este bien es el protección del patrimonio de sistema o funcionamiento de la la hacienda pública (fisco hacienda publica. nacional). Al respecto, LUIS M. REYNA ALFARO, señala que “Según quienes se adhieren a la tesis “patrimonialista” la protección se dirige al patrimonio de la “hacienda pública”. Por el contrario, para quienes se alienan a favor de las posiciones “funcionalistas” el bien jurídico se identifica con el sistema o funcionamiento de la “hacienda pública
  • 8. Cualquier persona que conozca de actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios. Los funcionarios y servidores públicos de la Administración Pública. La Autoridad Policial. El Ministerio Público. Público Ministerio El Poder Judicial. 8
  • 9. Investigación del hecho denunciado Una vez que el hecho está denunciado ante la ADMINISTRACIÓN Tributaria, la misma realizará la investigación administrativa cuando presuma la comisión del delito tributario; elaborará un informe motivado sobre los hechos, remitido al Ministerio Público para que formalice la investigación preparatoria correspondiente.
  • 10. Defraudación tributaria Es el incumplimiento de la obligación tributaria que tiene todo ciudadano en su condición de contribuyente, como sabemos todos los ciudadanos tenemos capacidad tributaria; solo que el ejercicio de la misma se encuentra limitado a personas con capacidad de ejercicio, pero pese a ello, nadie puede incumplir con sus obligaciones tributarias.
  • 11. Pepe el Estos se vivo, tiene comercializan un almacén sin Clandestino ser declarados de productos. Esto origina que deje de pagar el tributo.
  • 12. BASE LEGAL: Artículo 2.- son modalidades de El que, en defraudación tributaria reprimidas La defraudación tributaria será provecho propio o con la pena del Artº anterior : reprimida con pena privativa de de un libertad no menor de 8 ni mayor de 12 años y con 730 a 1460 días- tercero, valiéndos multa cuando: e de cualquier a.- Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingr a) Se obtenga exoneraciones o artificio, engaño, inafectaciones, reintegros, saldos a esos rentas, o consignar astucia, ardid u favor, crédito pasivos total o otra forma parcialmente falsos para fiscal, compensaciones, devoluciones, ben fraudulenta, deja anular o reducir el tributo eficios o incentivos tributarios, simulando de pagar en todo o a pagar. la existencia de hechos que permitan en parte los gozar de los mismos. b.-No entregar al acreedor tributos que tributario el monto de las establecen las retenciones o percepciones de b) Se simule o provoque estados de leyes. No menor tributos que se hubieren insolvencia patrimonial que imposibiliten el de 5 ni mayor de 8 efectuado, dentro del plazo cobro de tributos una vez iniciado el que para hacerlo fijen las años y con 365 a leyes y reglamentos procedimiento de verificación y/o 730 dias multa. pertinentes. fiscalización."
  • 13. Realización de engaño, astucia, ardid u otro medio fraudulento, a COMPORTAMIENTO través de acciones u omisiones. TIPO OBJETIVO DEFINICIONES Ardid
  • 14. DOLO ACTIVO PASIVO CONSUMACIÓN TENTATIVA Cuando en una sola acción u omisión se infringen varios tipos penales No menor de 5 ni mayor de 8 años y con 365 a 730 días de multa.
  • 16.
  • 17. Clasificación de la responsabilidad
  • 18.
  • 19. PROCESO PENAL TRIBUTARIO
  • 20.
  • 21. Se fijará solamente cuando se trate de procesados con solvencia económica y consistirá en una suma de dinero que se fijará en la resolución. A falta de solvencia económica, el procesado ofrecerá fianza personal escrita de una persona natural o jurídica.
  • 22. Artº4 del DL. Artº2 del 813, La caución será DL. 813, La `no menor al monto caución no dejado En los delitos efectivamente de será menor comprendidos en al 30% de la pagar. los Art. 1º, 3º, y deuda 5º, del DL 813, se Artº4 del DL. 813, La actualizada, aplican las caución será menor al sin normas generales 50% del monto de la considerar que rigen la deuda tributaria las multas. caución. actualizada.
  • 23.
  • 24. Si en la ejecución del delito tributario se hubiera utilizado la organización de una persona jurídica o negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el Juez podrá aplicar, conjunta o alternativamente según la gravedad de los hechos, las siguientes medidas: Cierre temporal o clausura definitiva del Suspensión para contratar con el Estado, por establecimiento, oficina o un plazo no mayor de cinco años”. Se aprecia que local en donde desarrolle se ha incorporado como una sanción anexa el sus actividades. El cierre hecho de la suspensión para la contratación con el temporal no será menor de 2 Estado, ello, entendemos, implica necesariamente ni mayor de 5 años. la idea de un registro que señale la prohibición y que sea de fácil acceso de las distintas entidades públicas para conocer esta limitación. Cancelación de licencias, derechos y Disolución de la otras autorizaciones persona jurídica. administrativas.