El documento habla sobre la lucha contra la evasión y el contrabando por parte de SUNAT. Explica que el incumplimiento tributario y aduanero puede ser no delictivo, por errores o desconocimiento, o delictivo, cuando se cometen fraudes. También describe las brechas de incumplimiento tributario como no inscribirse, no declarar o no pagar impuestos. Finalmente, menciona las causas del incumplimiento como falta de conciencia tributaria y un sistema complejo, así como sus efectos negativos en los ingresos fiscales

1. LUCHA CONTRA LA EVASION Y EL CONTRABANDO

2. Labor de SUNAT: Facilitación del Cumplimiento Tributación Estado Ciudadano Individuo Crecer Derecho

3. El incumplimiento Tributario y Aduanero ocurre cuando los sujetos gravados u operadores de comercio exterior no cumplen con sus obligaciones tributarias y/o aduaneras .

4. Tributación Estado Ciudadano Individuo Crecer Derecho Incumplimiento Sanción

5. EL INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

6. Potencial de Contribuyentes Inscritos Declarantes Pagantes Brecha de Inscripción – Omisos a la inscripción Brecha de Declaración Omisos a la declaración Brecha de Pago Deudores Brechas de Incumplimiento Brecha de veracidad Tributo Potencial Tributo Declarado

7. Brecha de inscripción : No inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) Brecha de declaración : No presentar declaraciones de los impuestos Brecha de pago : No pagar todo el impuesto declarado Brecha de veracidad : Tributo no declarado Las Brechas de Incumplimiento Tributario

8. Caso de Evasión 6 estudiantes universitarios van a celebrar el cierre del ciclo académico en un prestigioso y concurrido restaurante. Al terminar de degustar los exquisitos platos, pagan por el servicio recibido S/. 119. Pero el empleado encargado no les entrega comprobante de pago . ¿Existe aquí algún incumplimiento?

9. Respuesta : Al no pedir C/P, mi impuesto se queda con el comerciante El restaurante se lleva Caso de Evasión Consumo S/. 80 Ganancia 20 Valor Venta S/. 100 IGV (19 %) 19 Precio de Venta S/. 119

10. Caso de Evasión El comerciante No emitió comprobante de pago. No declara la venta o ingreso obtenido No paga impuestos: Renta e Impuesto General a las Ventas (IGV). Se apropia del IGV pagado por el comprador.

11. Caso de Evasión Los Estudiantes Están obligados a solicitar comprobantes de pago por su consumo. En el caso de adquisición de bienes la Administración Tributaria podría efectuar el comiso de los mismos.

12. El Incumplimiento Tributario puede ser de tipo: no delictivo o delictivo .

13. El Incumplimiento Tributario No Delictivo Se genera : Por desconocimiento de la norma tributaria Por la complejidad de la norma legal Por interpretación errónea de la ley Por errores en el llenado de la declaración En estos casos, la Administración Tributaria cobrará el tributo no pagado y aplicará las sanciones administrativas que correspondan (por ejemplo: multas)

14. El Incumplimiento Tributario Delictivo Se genera: Cuando en una forma fraudulenta se deja de pagar en todo o en parte los tributos (Delito de Defraudación Tributaria, usualmente conocido como “Evasión Tributaria”). Cuando se obtiene de manera ilícita Beneficios Tributarios (Delito de Defraudación Tributaria). Cuando se utilice fraudulentamente los libros contables (Delito Contable).

15. Una vez detectado el Incumplimiento Tributario de tipo delictivo , la Administración Tributaria procederá a cobrar los tributos dejados de pagar, aplicar las sanciones administrativas respectivas y coordinar con el Ministerio Público la denuncia penal correspondiente.

16. EL INCUMPLIMIENTO ADUANERO

17. El Incumplimiento Aduanero también puede ser de tipo: no delictivo o delictivo .

18. El Incumplimiento Aduanero No Delictivo Se genera: Por interpretación errónea de la nomenclatura arancelaria se pagan menos derechos arancelarios. Por desconocimiento de la norma legal no se consigna en la declaración de importación todos los elementos gravados. Por cometer errores en el llenado de la declaración de importación o exportación

19. Cuando la Administración detecta el Incumplimiento Aduanero de tipo no delictivo procede a cobrar los tributos dejados de pagar y, de ser el caso, aplica las sanciones respectivas tales como multas o comisos.

20. El Incumplimiento Aduanero Delictivo Se configura : Cuando mediante trámite aduanero se utilicen medios fraudulentos para dejar de pagar los tributos, gravámenes o derechos antidumping o compensatorios que gravan la importación o se aproveche ilícitamente una franquicia o beneficio tributario (Delito de Defraudación de Rentas de Aduanas). Cuando se ingresa mercancías del extranjero o se extrae del territorio nacional utilizando medios fraudulentos para burlar el control aduanero; o no las presenta para su verificación física en las dependencias aduaneras (Delito de Contrabando).

21. Por adquirir o recibir en donación, en prenda, almacenar, ocultar, vender o ayudar a comercializar mercancías teniendo conocimiento o se comprueba que debía presumir que éstas provenían de los delitos aduaneros (Delito de Receptación). Cuando se introduzca o extraiga del país mercancías cuya importación o exportación está prohibida o restringida utilizando cualquier medio o infringiendo normas específicas (Delito de Tráfico de Mercancías prohibidas o restringidas). Por financiar por cuenta propia o ajena la comisión de los delitos tipificados en la Ley de Delitos Aduaneros (Delito de Financiamiento).

22. Igualmente, una vez detectado el Incumplimiento Aduanero de tipo delictivo , la Administración Tributaria procederá, además de cobrar los tributos dejados de pagar y aplicar las sanciones administrativas respectivas, a interponer en coordinación con el Ministerio Público la denuncia penal correspondiente.

23. Causas del Incumplimiento Tributario y Aduanero Son múltiples y de variada naturaleza: económicas, sociales, políticas, culturales.

24. ¿ Cúales son las causas del Incumplimiento Tributario y Aduanero? Falta de Conciencia Tributaria Sistema Tributario Complejo Bajo riesgo de detección Ventaja comparativa de precios de las mercancías de países vecinos sobre los nacionales. Frontera aduanera amplia. Zonas inhóspitas e inaccesibles para realizar operativos y patrullajes. Generalizada opinión negativa respecto a la celeridad y eficacia del Poder judicial. Cuestionamiento en la asignación y ejecución del gasto público

27. Disminución de los ingresos del Estado. Reducción de la eficiencia de la Administración Tributaria, requiriendo mayores gastos para controlar y recaudar los impuestos. Competencia desleal. Desempleo. Informalidad. Crimen organizado. ¿ Cúales son sus efectos ?

29. Evolución del Contrabando Estimaciones SUNAT Estimación del Contrabando en el Perú*

30. Recaudación y Sector Informal (% PIB)