Resumen de tributos, infracciones y sanciones tributarias; por incumplir los requisitos que exige el código tributario.

1. P O R : P R E S E N T A C I Ó N C A L D E R Ó N N E Y R A
Tributos, Infracciones y
sanciones tributarias

2. Concepto y clasificación de tributo
Tributos:
Ingresos
públicos exiges
por la
administración
publica de
acuerdo a la
ley.
Tasas
Contribuci
ones
Impuestos
Obligación del contribuyente de
pagar sus impuestos y estos son
recaudados por la entidades
publicas, para financiar los
servicios y obras a favor de los
ciudadanos.
Pago que se realiza a una
institución publica, por el uso
de espacios públicos o la
prestación de servicios.
Contribución efectuada para la
realización de obras publicas o
actividades estatales.

3. Concepto de infracciones, sanciones y delitos
• Es toda acción u
omisión de las normas
tributarias, siempre
que se encuentre
tipificada en el código
tributario o en otras
leyes o decretos
legislativos.
Infracciones
• Es la acción de
penalizar o castigar
por el incumplimiento
de las obligaciones
tributarias o por la
evasión de impuestos
de parte del estado al
contribuyente.
Sanciones
• Actos fraudulentos
que generen como
resultado que se deje
de pagar en todo o en
parte el tributo o se
obtenga beneficios
fiscales indebidos.
Delitos

4. Mecanismos de reducir pagos de tributos
Mecanismos
Economía de
opción
Escoger el sistema
con mas beneficio
legales
Elusión
Utilizar deficiencia
de la norma para
reducir impuestos
Irregulares
Evasión
Transgredir la
norma
Ilegales

5. Diferencia: Infracción y delito
 Se determina de forma
objetiva, no se requiere
intencionalidad
 Generalmente vinculada al
incumplimiento de
obligaciones formales
 Infractor
 Es un ilícito sancionado
por la Autoridad Tributaria
 El proceso culmina con la
emisión de un acto
administrativo,
impugnable en la vía
administrativa y judicial.
 Se determina de forma
subjetiva, requiere
intencionalidad (dolo)
 Básicamente relacionada al
incumplimiento de
obligaciones sustanciales
 Autor y/o partícipes
 Es un ilícito sancionado
por la Justicia Penal
 El proceso culmina con una
sentencia judicial la cual es
impugnable en la vía
jurisdiccional.
 Infracción tributaria  Delito tributario

6. Diferencia: Obligaciones formales y sustanciales
 El contribuyente
transgrede sus deberes
formales, e INCUMPLE
sus obligación de
“HACER, NO HACER y
PERMITIR”.
 Ejemplo: Relacionadas a
libros y registros (175°)
 El contribuyente Transgrede
dolosamente las obligación
Sustancial (Evasión Fiscal),
con información engañosa u
ocultamiento malicioso.
 Ejemplo: No incluir en las
DJ activos, pasivos o
resultados o declarar cifras o
datos falsos o aumento
indebido de saldos, pérdidas
o créditos (178-1)
 Obligaciones formales  Obligaciones sustanciales

7. Tasa de intereses moratorios
 El interés
moratorio, tiene
naturaleza
indemnizatoria
por la demora del
pago, es resarcir
al acreedor la
mora en la falta
de ingreso al
fisco y el
enriquecimiento
injustificado por
parte del deudor.
Por el pago extemporáneo
del tributo.
Por el pago extemporáneo
de las multas a las que se
refiere el art. 181°.
Por aplazamiento y/o
fraccionamiento de pago de
acuerdo al art. 36°.

8. Infracciones y multas
INFRACCIÓN DETALLE TABLA I TABLA II TABLA III
Numeral 13,
Articulo 177º
Código
Tributário
No efectuar las
retenciones o
percepciones
establecidas por
ley, salvo que el
agente de
retención o
percepción
hubiera
cumplido con
efectuar el pago
del tributo que
debió retener o
percibir dentro
de los plazos
establecidos.
50% del tributo
no retenido o no
percibido
50% del tributo
no retenido o no
percibido
50% del tributo
no retenido o no
percibido

9. Caso practico
 La empresa Jorgito SAC, identificado con RUC 20516819163, declaro
en el mes de marzo y no pago la retención del IGV, por el importe de S/.
6540.00; se solicita calcular la multa y los intereses respectivos a la
fecha (27.06.2014)
 Solución:
Determinacionde dias: Determinacionde multa Base Interes Total
Fechavencimineto: 18/03/2014 Retencionnopagada 6,540 264 6,804
Fechaactual: 27/06/2014 Multa50% 3,270 132 3,402
Total dias 101
Calculode interestributo 264
Interesdiario 0.04 Calculode interesMulta 132
Total Interes 4.04

10. Infracciones y multas al sistema de detracciones
INFRACCIÓN DETALLE
Norma anterior
(vigente hasta
30.06.12)
Norma actual
(vigente a partir
del 01.07.2012)
Inciso 1 del numeral
12.2, Articulo 12º del
decreto supremo Nº
155-2004/EF
El sujeto obligado
que incumpla con
efectuar el integro
del deposito a que se
refiere el sistema en
el momento
establecido.
Multa equivalente al
100% del importe no
depositado
Multa equivalente al
50% del importe no
depositado

11. Aplicación del régimen de gradualidad
5 días hábiles 10 días hábiles
02.01.2014 09.01.2014 22.01.2014
Fecha en
que realizo
el pago y
momento
para
efectuar la
detracción
Goza
del
100%
de
rebaja
Goza del
70% de
rebaja
Desde el decimo
sexto (16) día hábil
en adelante, hasta el
momento anterior de
la notificación de la
SUNAT
Goza del 50% de
rebaja
Aplicación del régimen de gradualidad
R.S. Nº 254-2004/sunat
Aplicación del régimen de gradualidad
R.S. Nº 375-2013/sunat
Depósitos
realizados hasta
el 31.01.2014
Depósitos
realizados a partir
del 01.02.2014
Goza del 100% de
rebaja
Subsanación
voluntaria

12. Calculo de Multa

13. G R A C I A S