El documento habla sobre la importancia de los comprobantes de pago para combatir la evasión tributaria y el contrabando. Explica que los comprobantes acreditan transacciones comerciales y evitan que las personas y empresas no declaren sus ingresos completos para pagar menos impuestos. También describe las consecuencias negativas de la evasión tributaria y el contrabando para el Estado y la sociedad.

1. LOS COMPROBANTES DE PAGO
Y LA LUCHA CONTRA LA
EVASIÓN
Y EL CONTRABANDO

2. El COMPROBANTE DE PAGOEl COMPROBANTE DE PAGO
Es un documento queEs un documento que acreditaacredita ::
-- La transferencia de bienes,La transferencia de bienes,
-- La entrega en uso,La entrega en uso, oo
-- La prestación de servicios.La prestación de servicios.
Importancia de la exigencia y emisiónImportancia de la exigencia y emisión
1.1. Evitan la evasión tributaria que nos afecta a todos.Evitan la evasión tributaria que nos afecta a todos.
2. Prueban la posesión de un bien y la prestación de un servicio frente a
terceros.
3. En caso de que la mercadería tenga defectos o este malograda, se
puede pedir el cambio o devolución.

3. Cuando se emite un comprobante hay una
prueba de la transacción y ésta se anota en
los registros y libros contables.
En consecuencia, se declararán ingresos
correctos y se pagarán los impuestos
respectivos.
Las personas que no entregan comprobante de
pago:
1.Pagan menos Impuesto a la Renta del que les
corresponde
2.Se quedan con el IGV pagado por el comprador
¿Cómo evitan la evasión tributaria los comprobantes?
No entregar Comprobante de Pago es la forma más común de evasión

4. ¿Los profesores pagaron impuestos?
¿Existe aquí algún incumplimiento?
¿De quién?
¿Cuál es la consecuencia?
1. Profesores en un restaurante
2. Pagaron la cuenta de S/. 119
3. No les entregaron comprobante de pago
ANALICEMOS UN EJEMPLO:

5. Costos del restaurante 80
Ganancia del restaurante 20
Valor Venta 100
IGV 19 % 19
Precio de Venta 119
Renta (utilidad)
Los profesores pagaron el impuesto: 19 soles
No recibieron el comprobante de pago
El restaurante se queda con el impuesto
Impuesto
General a
las Ventas

6. Utilidad antes del impuesto S/. 20.00
Impuesto Renta 30% S/. 6.00
Utilidad después del Impuesto S/. 14.00
Evasión IGV S/. 19.00
Evasión Renta S/. 6.00
Evasión Total S/. 25.00
Utilidad antes del impuesto S/. 20.00
Impuesto Renta 30% S/. 6.00
Utilidad después del Impuesto S/. 14.00
Evasión IGV S/. 19.00
Evasión Renta S/. 6.00
Evasión Total S/. 25.00
Evasión vs. utilidad

7. • Incumplimiento de los
profesores
1. No solicitaron comprobantes
de pago por su consumo y por
su impuesto.
2. En el caso de la adquisición
de bienes, la Administración
Tributaria podría efectuar el
comiso respectivo al
consumidor.
Incumplimiento del
comerciante
1.No emitió comprobante de pago
(debía hacerlo sin que se lo pidan).
2.No registrará esa venta
3.No declarará dicha venta o
ingreso obtenido
4.No pagará el Impuesto a la Renta
ni el Impuesto General a las Ventas
(IGV).

8. Todos resultamos perjudicados porque, al
producirse esta evasión, el Estado no
recibirá los recursos que necesita para
atender los servicios públicos.
Consecuencias

9. Principales
Comprobantes de Pago

10. FACTURAS
Se entrega:
1. Cuando la operación se
realiza con sujetos del IGV
que tengan derecho al
crédito fiscal.
2. Cuando el comprador lo
solicite a fin de sustentar
gasto o costo para efecto
tributario.
3. Cuando el sujeto del RUS
lo solicite a fin de
sustentar crédito
deducible.

11. BOLETAS DE VENTA
Se entrega:
1. En operaciones con
consumidores o
usuarios finales
2. En operaciones
realizadas por los
sujetos del Régimen
Único Simplificado

12. Se entregan:
1. Por el ejercicio individual
de cualquier profesión,
arte, ciencia u oficio.
2. Por todo servicio que
genere rentas de cuarta
categoría, salvo se trate
de ingresos de
directores de empresas,
albaceas, síndicos,
mandatarios y regidores
de municipalidades.
RECIBO POR HONORARIOS

13. TICKETS
Se entregan:
1. En operaciones donde existe la
obligación de emitir facturas.
2. En operaciones donde existe la
obligación de emitir boletas de venta.
Sólo podrán ser emitidos en moneda nacional
.
Sustentarán crédito fiscal, gasto o costo, siempre que :
•Tengan impreso el RUC, así como apellidos y nombres o razón social.
•Se emitirán en original y copia, además de la cinta testigo.
•Se discrimine el monto del Impuesto.

14. LUCHA CONTRA
LA EVASIÓN Y
EL CONTRABANDO

15. El incumplimiento tributario y aduanero ocurre
cuando los sujetos gravados u operadores de
comercio exterior no cumplen con sus
obligaciones tributarias y/o aduaneras.

16. Brechas de Incumplimiento tributario
Brecha de
Veracidad
Potencial de
Contribuyentes
Brecha de
Inscripción
No inscribirse en el
Registro Único de
Contribuyentes
(RUC)
inscrito
s
Brecha de
Declaración
No presentar
declaraciones de los
impuestos
declarante
s
Brecha de Pago
No pagar todo el
impuesto declarado
pagantes
Tributo potencialTributo potencial Tributo declaradoTributo declarado

17. La evasión tributaria
Es cualquier hecho que lleve a cometer u omitir su obligación de
declarar totalmente su ingreso, patrimonio, ganancia, venta, con la
finalidad de que no sea considerada como parte de la base sobre
la que se calcula el impuesto.
La evasión puede ser parcial o total. Es parcial cuando el
contribuyente declara y paga puntualmente, pero solo una parte de
los tributos a los que está obligado. Es total, cuando evita todo el
pago de dichos tributos, aún cuando no se utilice ningún medio.
Entonces, se produce evasión cuando hay:
Ocultamiento de la base imponibleOcultamiento de la base imponible
Aumento indebido de las deducciones,
exenciones o de los créditos por impuestos
pagados.
Aumento indebido de las deducciones,
exenciones o de los créditos por impuestos
pagados.
Traslación o desplazamiento
de la base imponible.
Traslación o desplazamiento
de la base imponible.
Morosidad en el pago

18. Causas de la evasión
tributaria
•Deseo de obtener beneficios
particulares apropiándose del
dinero público.
•Percepción de bajo riesgo de
ser detectado.
•Falta de valores cívicos y
personales.
•Desconocimiento de las
normas tributarias.
•Procedimientos tributarios
complejos.

19. Consecuencias de la
evasión tributaria
•Falta de recursos para garantizar
los derechos de los ciudadanos y
dificultades para ofrecerles
servicios públicos de calidad.
•Retroceso o falta de desarrollo;
desempleo y retraso tecnológico.
•Desconfianza de parte de los
inversionistas, fuga de capitales y
disminución de la inversión privada.

20. El contrabando
Se produce cuando la mercancía, el
equipaje de los viajeros o el medio
de transporte:
1.Ingresó al país por un lugar no
habilitado, burlando el control
aduanero.
2.Se ocultó de la revisión aduanera.
3.No cuenta con la documentación
que acredite su ingreso al país.

21. Causas del contrabando
Las principales son:
•Deseo de obtener beneficios particulares apropiándose del
dinero público.
•Actitud delictiva.
•Falta de conciencia tributaria.
•Distorsión de precios por parte de grupos inescrupulosos que
encarecen indebidamente los productos.
•Ausencia de libre mercado en los países vecinos, que
subvencionan los precios de productos estratégicos.
•Falta de desarrollo y empleo en las zonas fronterizas.

22. Consecuencias del contrabando
Se genera un impacto negativo en muchos aspectos de la vida
económica, social y política:
•El Estado deja de percibir recursos que debían provenir del pago
de los derechos arancelarios o impuestos a la importación.
•Los productos nacionales se perjudican porque los de contrabando
tienen precios más bajos porque no pagan impuestos.
•Las zonas en donde se practica el contrabando no progresan, son
inseguras y pobres, están muy expuestas a todo tipo de violencia y
delincuencia.
•Sale e ingresa mercadería ilegal (drogas).
•Causan extinción de especies protegidas de nuestra flora y fauna.
•Se produce el saqueo de piezas arqueológicas y obras de arte.

23. ¿Evitar entregar boletas o facturas
para no pagar impuestos es un acto
de corrupción?
SI 92%
Encuesta PUCP – Junio 2007
¿Que está ocurriendo?

24. 70.0
30.0
75.0
25.0
0.0
20.0
40.0
60.0
80.0
100.0
Tolerancia Alta-Media Tolerancia-Baja
Porcentaje
Evadir Impuestos si sabe
que no lo descubrirán
No pedir Factura para
evitar el IGV
Septiembre 2006.
...pero lo toleramos...pero lo toleramos

25. 50.2 49.5
48.0
45.9
44.2
42.9
39.4 38.4
25.0
30.0
35.0
40.0
45.0
50.0
55.0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007*
Fuente : FMI / Revisión SUNAT 2001-2007 (Agosto 2008)
(*) % de la Recaudación Potencial
Incumplimiento en el IGV*

26. • Disminución de los ingresos del Estado.
• Reducción de la eficiencia de la
Administración Tributaria, requiriendo
mayores gastos para controlar y recaudar los
impuestos.
• Competencia desleal.
• Desempleo.
• Informalidad.
• Crimen organizado.
¿Cuáles son sus efectos?

27. ¿¿QUIÉNES DEBEN LUCHARQUIÉNES DEBEN LUCHAR
CONTRA LA EVASION TRIBUTARIACONTRA LA EVASION TRIBUTARIA
Y ADUANERA?Y ADUANERA?
• La Administración Tributaria
• Los ciudadanos

28. Contrabando...Evasión...
Operativos de control de
entrega de comprobante
de pago.
Control de ingreso de mercancía al
territorio nacional.
¿QUE HACE LA SUNAT?

29. •Comprar sólo donde emitan y entreguen comprobante
de pago.
•Denunciar a evasores y contrabandistas.
•Condenar socialmente a evasores y contrabandistas.
•No participar en operaciones comerciales informales.
•Apoyar las intervenciones fiscalizadoras de SUNAT.
•Exigir rendición de cuentas a sus autoridades locales y
regionales.
•Exigir información en uso de la ley de Transparencia.
¿Qué debe hacer la ciudadanía?

30. DENUNCIAS
www.sunat.gob.pe
Los operadores del Comercio Exterior, instituciones, gremios y
el público en general pueden denunciar en el formato
“Denuncias” que se encuentra en la página web de la SUNAT.
La información mínima necesaria para su admisión es:
•Nombre del denunciado (persona natural o jurídica)
•Tipo de mercancía.
•Lugar donde se oculta o comercializa
•Indicios o testimonios sobre la presunta comisión de ilícitos