Este documento presenta una visión general de la auditoría gubernamental en Perú. Explica que los funcionarios públicos deben utilizar los recursos de manera efectiva, eficiente y económica para lograr los objetivos para los cuales fueron autorizados. Luego define los términos "auditoría financiera" y "auditoría de gestión" y describe brevemente los procesos de cada una. Finalmente, incluye un glosario de términos clave relacionados con la auditoría gubernamental.

1. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
Escuela de Contabilidad
ÁREA : Auditoria gubernamental e integral
DOCENTE :
Espinoza De La Cruz Jorge Mardonio
CHICLAYO– PERÚ

2. Visión General
de la Auditoria
Gubernamental
La administración de los recursos públicos en
nuestro país descansa en una compleja estructura
de relaciones que vinculan a las entidades
gubernamentales entre si, quienes en el
cumplimiento de sus fines interactúan a todos los
niveles del Estado.
Aspectos
Generales
Los funcionarios públicos tienen
la responsabilidad de utilizar los
recursos con efectividad,
eficiencia y economía, a fin de
lograr los objetivos para los
cuales fueron autorizados.

3. El termino auditoria se aplica en este Manual, tanto para las
auditorias financieras, como las auditorias de gestión.
AUDITORIA AUDITORIA
FINANCIERA DE GESTION

4. PROCESO COMPRENSION
DE LAS
PLANEAMIE
OPERACIONES
NTO
DE LA ENTIDAD
PROCEDIMIEN
OBJETIVO
TOS DE
REVISION
ANALITICA
DISEÑOY
ESTIMACION
DE LA
MATERIALIDAD
EL PROCESO Comprensión
de la
DE LA estructura del
AUDITORIA control
interno
FINANCIERA
EJECUCION
INFORME

5. EL PROCESO DE AUDITORIA DE GESTION
METODOLOGIA
ETAPA DE
PARA LA
PLANEAMIENTO REVISION
OBJETIVOS AUDITORIA DE EJECUCION
GENERAL
GESTION
INFORME

6. GRAFICO N°2

7. GLOSARIO DE TERMINOS
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTION
COMPETENCIA PROFESIONAL
CONTROL DE CALIDAD

8. CONTROL INTERNO
CODIGO DE ETICA
EXAMEN ESPECIAL
ECONOMIA:
ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO.

9. ECONOMIA IMPORTANCIA OBJETIVIDAD
RELATIVA.
MATERIALIDAD
PRINCIPIO.
RESPONSABILIDAD.

10. GLOSARIO DE
TERMINOS AUDITORIA -
FINANCIERA
ACTOS
ALCANCE DE ILEGALES.
AUDITORIA.
ANALISIS DE AMBIENTE DE
LA RELACION CONTROL
INTERNO.

11. CALCULAR • Verificar la exactitud aritmética de los
documentos, fuentes y registros contables o
(computo) realizar cálculos independientes.
• Una respuesta, que usualmente es por escrito a
COMFIRMACION. una solicitud, que corrobora información
contenida en los registros contables.
• Es un proceso continuo realizado por la
CONTROL dirección, gerencia y otros empleados de la
INTERNO. entidad, para proporcionar seguridad razonable,
respecto a si están lográndose los objetivos

12. ESTRATIFICAR LA • Dividir la población, con el propósito de
efectuar un muestro en segmento que
POBLACION tengan características similares.
EVENTOS • Los sucesos que ocurren después de la
fecha del balance que pueden promover
SUBSECUENTES. evidencia de auditoría sobre.
•Son asuntos que llaman la atención del auditor y
que en su opinión, deben comunicarse a la
entidad, ya que representan deficiencias
HALLAZGOS DE importantes que podrían afectar en formas
AUDITORIA negativas, su capacidad para registrar, procesar,
resumir y reportar información financiera, de
acuerdo con las aseveraciones efectuadas por la
gerencia en los estados financieros.

13. • Asunto cuyos resultados o consecuencias
dependen de acciones o hechos futuros que no
INCERTIDUMBRE están bajo el control directo de la entidad pero
que pueden afectar a los estados financieros.
•Los informes de auditoría pueden modificar mediante la
INFORME DE emisión de:
•opinión con salvedades.
AUDITORIA •abstención de opinión
MODIFICADO. •opinión adversa o
•párrafos(s) que enfaticen o impliquen un asunto.
• Procurar obtener información apropiada de
personas informadas dentro y fuera de la
INDAGACION. entidad

14. PRUEBA DE
RAZONABILIDAD
Un procedimiento analítico que involucra un cálculo que se utiliza para
estimar un monto, tal como el saldo de una cuenta o transacción. El auditor
desarrolla un modelo, computa una predicción del monto mediante el uso de
los datos financieros y de operación pertinentes y compara la predicción con
el monto registrado.
PAPELES DE
TRABAJO
Registra el planeamiento, naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoria aplicados por el auditor; y los
resultados y conclusiones extraídas de la evidencia obtenida.

15. Significa desarrollar una estrategia general y
establecer un enfoque apropiado respecto a la
naturaleza, oportunidad y alcance de la
auditoria. El auditor formula su plan para llevar a
cabo el trabajo de auditoria de modo eficiente,
eficaz y oportuno.
Conjunto completo o universo de información
del cual el auditor examina una porción o
muestra con el fin de extraer una conclusión.

16. PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS DE
AUDITORIA
Los procedimientos de auditoria, que incluyen los procedimientos analíticos
y las pruebas de detalles que recopilan evidencia d auditoria con respecto
a que si las aseveraciones de los estados financieros carecen de errores e
irregularidades significativos.
PROGRAMA DE
AUDITORIA
Establece la naturaleza, oportunidad y alcance los procedimientos
de auditoria planeados y que se requieren para implementar el
plan de auditoria. El programa de auditoria sirve como conjunto de
instrucciones para los asistentes que participan en el examen y
como un medio d control de la debida ejecución del trabajo.

17. La aplicación de procedimientos de
PRUEBAS DE auditoria para obtener evidencia de
CONTROLES auditoria sobre la efectividad del diseño y
la operación de aquellas actividades
dentro de la estructura del proceso de
control interno.
Las pruebas de detalles son la aplicación de
uno o más de las técnicas de auditoria a las
PRUEBAS DE DETALLES partidas o transacciones individuales que
constituyen el saldo de una cuenta o clase de
transacciones.
Los procedimientos de auditoria pueden
agruparse en tres conjuntos que son:
 Pruebas de controles
PROCEDIMIENTO DE  Procedimientos analíticos
AUDITORIA  Pruebas de detalles

18. REPRESENTACIONES
DE LA
ADMINISTRACIÓN Aseveraciones que la
gerencia hace al auditor con
respecto a asuntos
relacionados con los estados
financieros.
Las representaciones de la gerencia
deben ser escritas. El auditor
usualmente incluye un documento
en los papeles de trabajo como
evidencia de las representaciones
de la administración.

19. RIESGO DE AUDITORIA
El riesgo de que los controles internos no prevengan o detecten y
corrijan oportunamente los errores e irregularidades de importancia
relativa.
RIESGO DE CONTROL
El riesgo de que los controles internos no provengan o detecten y
corrijan oportunamente los errores e irregularidades significativos que
puedan ocurrir.
RIESGO INHERENTE
La posibilidad de que ocurran errores o irregularidades significativos, sin
considerar el efecto del control interno.
RIESGO DE DETECCIÓN
El riesgo d que nuestros procedimientos sustantivos de auditoria no
detecten errores e irregularidades significativas.

20. Ambiente en el cual, para el
procesamiento que hace la entidad de
la información financiera que tiene
importancia para la auditoria.
Son los principios, métodos y
procedimientos correspondientes al
registro, clasificación y emisión de
informes de las transacciones de la
entidad.
Las técnicas de auditoria consisten en:
comparación, cálculo, confirmación,
indagación, inspección, observación y
examen físico.

21. La determinación de lo correcto de los datos finales
VALIDACIÓN registrados en un sistema con respecto a las
necesidades y los requisitos de los usuarios.
GLOSARIO DE TERMINOS-AUDITORIA DE
GESTION.
Se refieren a las acciones que realizan
la gerencia y otro personal de la entidad
para cumplir diariamente con las
funciones asignadas.

22. Implica la selección de aquellas áreas o
asuntos que serán revisados a profundidad en
ALCANCE la fase de ejecución. Esta decisión debe ser
efectuada teniendo en cuenta la materialidad,
sensibilidad, riesgo, y costo de la auditoria así
como la trascendencia de los posibles
resultados a informar.
AMBIENTE DE
CONTROL INTERNO
Los factores del ambiente interno de control son:
Integridad y valores éticos
Asignación de autoridad y responsabilidad
Estructura organizacional
Política de administración de personal
Responsabilidad
Clima de confianza en el trabajo.

23. Son aquellos
asuntos
seleccionados en
esta etapa de la
auditoria. Tales  Procesamiento y control del sistema de
áreas están administración financiera y el sistema de
referidas a: información computarizada-SIC.
 Protección y control de recursos públicos,
 Cumplimiento de leyes, normas y
ÁREAS regulaciones aplicables.
GENERALES DE
REVISIÓN Economía y eficiencia
 Procedimientos para medir e informar sobre
la efectividad el programa o actividad
Evaluación del programa o actividad

24. CONCLUSIONES
Son juicios del auditor, de carácter profesional, basados en las
observaciones formuladas como resultado del examen. Estarán referidas
a la evaluación de los resultados de gestión de la entidad examinada, en
cuanto al logro de las metas y objetivos, programas, así como a la
utilización de los recursos públicos, en términos de efectividad, eficiencia
y economía.
CONTROLES
Medios a través de los cuales la gerencia de una entidad
asegura que el sistema es efectivo y es manejado en
armonía con eficiencia y economía, dentro del marco legal
vigente.

25. CONTROL DE
CALIDAD
Conjunto de métodos y
procedimientos
implementados dentro
de la Contraloría
General de la
Republica u otra
entidad auditora para
obtener seguridad
razonable que la
auditoria llevada a
cabo y el informe
correspondiente
cumplen con las
Normas de Auditoria
Gubernamental- NAGU.

26. CONTROL INTERNO FINANCIERO
• Comprende en un sentido amplio, el plan de organización y los
métodos, procedimientos y registros que tienen relación con la
custodia de recursos, al igual que con la exactitud, confiabilidad y
oportunidad en la presentación de información financiera,
principalmente, los estados financieros de la entidad o programa.
CONTROL INTERNO GERENCIAL
• Comprende en un sentido amplio, el plan de organización política,
procedimientos y practicas utilizadas para administrar las operaciones
en una entidad o programa y asegurar el cumplimiento de las metas
establecidas, así como los sistemas para medir, presentar informes y
monitorear la ejecución de los programas.

27. CRITERIOS DE AUDITORIA
Comprende la norma con la cual el auditor mide la condición. Es también la
meta que la entidad está tratando de alcanzar o representa la unidad de
medida que permite la evaluación de la condición actual. Igualmente, se
denomina criterio a la norma transgredida de carácter legal-operativo o de
control que regula el accionar de la entidad examinada.
ECONOMÍA
La economía está relacionada con los términos y condiciones bajo los
cuales se adquiere recursos, sean estos financieros, humanos, físicos o de
sistemas computarizados, obteniendo la cantidad y el nivel apropiado de
calidad, al menor costo, en la oportunidad y en el lugar requerido.

28. Fase de la auditoria de gestión focalizada,
básicamente, en la obtención de evidencia
EJECUCIÓN suficiente, competente y pertinente sobre los asuntos
significativos (líneas de auditoria) aprobados en el
plan de auditoria.
Se refiere al grado en el cual un programa o
EFECTIVIDAD
actividad gubernamental logra sus objetivos y metas
u otros beneficios que pretendían alcanzarse,
previos en la legislación o fijados por otra autoridad.
Esta referida a la relación existente entre los bienes o
EFICIENCIA servicios producidos o entregados y los recursos
utilizados para ese fin, en comparación con un
estándar de desempeño establecido.

29. EFECTO
Constituye el resultado adverso o potencial que resulta de la condición
encontrada. Generalmente, representa la perdida en términos monetarios
originada por el incumplimiento en el logro de la meta. La identificación
del efecto es un factor importante al auditor, por cuanto lo permite
persuadir a la gerencia acerca de la necesidad de adoptar una acción
correctiva oportuna para alcanzar el criterio o la meta.
ESTRUCTURA DE
CONTROL
INTERNO
Es el conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras medidas,
incluyendo la actitud de la dirección de una entidad, para ofrecer
seguridad razonable respecto a que están lográndose los objetivos
del control interno.

30. INTEGRIDAD
Constituye una calidad de la persona que
mantiene principios morales sólidos y vive en un
marco de valores.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
Se denomina evidencia al conjunto de hechos
comprobados, suficientes, competentes y
pertinentes (relevantes) que sustentan las
conclusiones del auditor.
REPORTE DE REVISIÓN ESTRATÉGICA
Documento que contiene los resultados de la
ejecución del plan de revisión estratégica que
debe servir de base para la formulación del plan y
programas de auditoria para la fase de ejecución.

31. OBSERVACIÓN
Esta referida a hechos o circunstancias significativos
identificados durante el examen que pueden motivar
oportunidades de mejoras. Si bien el resultado obtenido
adquiere la denominación de hallazgo, para fines de
presentación en el informe se convierte en observación.
PAPALES DE TRABAJO
Documentos que contienen la evidencia que respalda
los hallazgos, observaciones, opiniones de
funcionarios responsables de la entidad examinada,
conclusiones y recomendaciones del auditor. Deben
incluir toda la evidencia que se haya obtenido
durante la auditoria.

32. Fase de la auditoria durante la cual el
auditor se aboca a la identificación de que
examinar, como, cuando y con qué
recursos, así como la determinación del
enfoque de la auditoria, objetivos y
alcance, criterios y estrategia. Se divide en
dos etapas: revisión general y revisión
estratégica.
Es el documento final de la fase de
planeamiento, en el cual se resumen las
decisiones más importantes relativas a la
estrategia para el desarrollo de la auditoria
de gestión. Determina entre otros aspectos,
los objetivos y alcance de la auditoria, las
áreas o actividades a examinarse y el
potencial humano necesario para su
ejecución.

33. POLÍTICAS DE ADMINISTRACIÓN
POLÍTICA
DE RECURSOS HUMANOS
Se define como la Se relacionan con la contratación,
declaración general que orientación, capacitación, evaluación,
guía el pensamiento asesoría, promoción, remuneración del
durante la toma de personal de la entidad.
decisiones. La política es
una línea de conducta
predeterminada que se
aplica en una entidad
para llevar a cabo todas PROCEDIMIENTOS OPERATIVOS
las actividades,
incluyendo aquellas no Son los métodos utilizados para efectuar las
previstas. actividades de acuerdo con las políticas
establecidas. También son series
cronológicas de acciones requeridas, guías
para la acción que detallan la forma
exacta en que deben realizarse ciertas
actividades.