El documento describe los conceptos básicos del control interno y la auditoría. Explica que el control interno es un proceso para guiar las actividades de una organización hacia el cumplimiento de sus objetivos, y que la auditoría es una forma de control que implica la revisión y verificación de los procesos y sistemas de una entidad. También define los tipos de controles, factores de riesgo, enfoque de auditoría, y los pasos clave como la planificación, obtención de evidencia, y emisión del informe.

1. Control Interno
Paulina Muñoz Vargas

2. La Auditoria como una forma de
Control
Control :
Proceso de ejercitar una influencia
directiva(que las actividades del sistema se
realicen de modo tal que se alcancen los
objetivos predefinidos) o restrictiva (evitar
que las actividades de un sistema
produzcan resultados no deseados) sobre
las actividades de un objeto, organismo o
sistema.

3. Tipos de Control
Correctivos: determinan los desvíos y un
informe a quien deben actuar sobre estos.
Ej.: Control de calidad.
No Correctivos: no suponen la medición e
información de los desvíos.
Ej.: Control por separación de funciones.

4. Auditoria – Control
Contexto o Ambiente
REVISION
Ente Auditor
Auditado = o Control
CONTROL
=
VERIFICACION

5. Factores de riesgo
Riesgos propios del ente auditado Riesgos Externos al ente
Contexto
Aplica
Entes Auditor
Procedimientos
Riesgos propios
del ejecutante
de la auditoria

6. Control Interno
Conjunto de normas y procesos,
ordenados y organizados en forma de
red con el propósito de alcanzar los
objetivos para los cuales se creo la
organización.

7. Objetivos del Control Interno
• Protección de los activos.
• Eficiencia administrativa.
• Información.
• Adecuación del personal.

8. Que asegura el control Interno

9. El Control Interno en la Auditoria
• En la Auditoria operativa será su objetivo
principal.
• En la Auditoria Contable condicionara el
riesgo de control y la magnitud de la
muestra y procedimientos a aplicar.

10. Métodos de relevamiento del
Control Interno
• Narrativo.
• Cuestionarios.
• Gráficos.

11. Enfoque de Auditoria
• QUE = TIPO
• COMO = ALCANCE O INTENSIDAD
• CUANDO = OPORTUNIDAD
• Esto lo condiciona dos aspectos:
– El Riesgo.
– El Control Interno.

12. Que auditar?
• Obtener un conocimiento apropiado de la
estructura del ente, sus operaciones y
sistemas, las normas legales que le son
aplicables, las condiciones económicas
propias y las del ramo de sus actividades.
(Manuales de Organización y
Procedimiento)

13. Que auditar?
• Identificar el objeto del examen
(estados contable, Cursogramas)
• Evaluar la significación de lo que se debe
examinar, teniendo en cuenta su
naturaleza, la importancia de los posibles
errores o irregularidades y el riesgo
involucrado.

14. Planificación
• Planificar en forma adecuada el trabajo de auditoría,
teniendo en cuenta la finalidad del examen, el informe
a emitir, las características del ente cuyos estados
contables serán objeto de la auditoría (naturaleza,
envergadura y otros elementos) y las circunstancias
particulares del caso.
• La planificación debe incluir la selección de los
procedimientos a aplicar, su alcance, su distribución en
el tiempo y la determinación de si han de ser
realizados por el auditor o por sus colaboradores.
Preferentemente, la planificación se debe formalizar
por escrito y, dependiendo de la importancia del ente,
debe comprender programas de trabajo detallados.

15. Juicios validos y suficientes
• Reunir la evidencia de auditoria que
respalde el informe:
– Competencia.- Medida de Calidad -se
base en hechos mas que criterios.
– Suficiencia.- Medida de Cantidad.

16. Juicios validos y suficientes
Evidencia = Competente y Suficiente
Características
Relevancia Objetividad
Autenticidad Neutralidad

17. Factores que afectan la obtención
de evidencia
• Nivel del riesgo inherente.
• Evaluación de riesgos de control.
• Volumen de transacciones a examinar.
• Experiencia del auditor.
• Origen y confiabilidad de la información
disponible.

18. Enfoque de auditoria
AUDITOR
Control Interno Riesgos
del Ente Detectados
Experiencia
del Auditor
ENFOQUE
Tipo
Se
definen
Alcance
Procedimientos
Oportunidad

19. Pruebas de Auditoria
Son la esencia de la auditoria, son los
medios que utiliza el auditor para
evaluar el atributo objeto de la revisión y
que le van a permitir llegar a una
conclusión de lo analizado.

20. Tipos de Pruebas
De Procedimiento Sustantivas
De Control De Validez de
Sinónimo
Interno Saldos
Funcionamiento Validar saldos
Objetivo
de los expuestos en
procedimientos EECC o saldos
internos del ente contables
Objeto Estados
Auditado Gestión del ente
Financieros

21. Métodos y procedimientos para
obtener evidencia
• Inspecciones:
– Inspección Documental.
– Examen Físico.
• Observación.
• Indagación mediante entrevista.
• Confirmación.
• Calculo.

22. Métodos y procedimientos para
obtener evidencia
• Procedimientos analíticos.
• Comprobación.
• Confiabilidad y fuentes de evidencia en
auditoría.

23. Clasificación de la Evidencia
Evidencia
Física
Documental
Memorandos Testimonial
Analítica
Registros de
Contabilidad Entrevistas
Cálculos-Comparaciones-
Razonamientos

24. Papeles de Trabajo
• Son el conjunto de cédulas y documentos
en el cual el auditor registra los datos y la
información obtenida durante su examen,
los resultados de las pruebas realizadas y la
descripción de las mismas.

25. Papeles de Trabajo
Propósito
– la planeación y desarrollo de la auditoría.
– la supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
– Registran la evidencia en la auditoría.
– Permiten organizar y coordinar las diferentes fases
de auditoría.
– Sirven de evidencia legal.

26. Papeles de Trabajo Formas y
Contenido
SAS 41 y NIA 9
RT 7
• Ejemplo:
– Organigramas.
– Estatutos o Convenios.
– Normativa Legal que atañe al Ente.
– Evidencia del proceso de planeamiento,(programas
de auditoría)
– Evidencia de la comprensión de los sistemas de
contabilidad y de control interno.

27. Papeles de Trabajo propiedad custodia y
archivo
• El auditor debe guardar con cuidado y
vigilancia la integridad de los papeles de
trabajo, debiendo asegurar en todo momento,
y bajo cualquier circunstancia, el carácter
secreto de la información contenida en los
mismos.
• Son importantes para auditorías futuras y para
cumplir con los requerimientos legales en
caso de litigios.

28. Informe
Contenido:- RT7
– Titulo.
– Destinatario.
– Identificación del Objeto de Auditoria.
– Alcance del trabajo de auditoria.
– Aclaraciones previas a la opinión.
– Dictamen u opinión.
– Lugar y Fecha de Emisión.
– Firma del Auditor.

29. Informe
Sin
Salvedades
FAVORABLE
Con
Salvedades
ADVERSO
DICTAMEN- RT7
ABSTENCION Si No
OPINION
PARCIAL

30. Bibliografia
• Auditoria Principios y Procedimientos Arthur
Holmes 1960
• Auditoria un nuevo enfoque empresarial Slosse-
Gordiez-Sevideo-Lopez Lado-Dreispiel-Pace-
Demarco – Ed. Macchi 1990
• Guia de Auditoria Larry Bailey- Oscar Holzmann
1998.
• Auditoria en Contextos Computadorizados
Leopoldo Cansler Agosto 2005.
• Auditoria de Estados Financieros – Juan José Cossio
– Ed. Su libro 1997.
• Resolución nro 7 FACPCE.