Este documento describe los principales registros contables utilizados en las empresas, incluyendo el diario general, el mayor general y el balance de comprobación. Explica cómo las transacciones se registran primero en el diario general y luego se transfieren al mayor general y al balance de comprobación para rastrear los saldos de las cuentas. También proporciona ejemplos de cómo se registran las transacciones específicas en estos libros contables.

1. LOS REGISTROS CONTABLES
OBJETIVO DE LA CLASE.- IDENTIFICAR LOS PRINCIPALES REGISTROS
CONTABLES USADOS EN LAS EMPRESAS

2. REGISTRO DE
TRANSACCIONES
EN EL DIARIO
TRASPASO AL
MAYOR GENERAL
BALANCE DE
COMPROBACION

3. REGISTRO DE
TRANSACCIONES
EN EL DIARIO
TRASPASO AL
MAYOR GENERAL
BALANCE DE
COMPROBACION
ASIENTOS DE
AJUSTES
BALANCE
AJUSTADO
ESTADOS
FINANCIEROS
CICLO CONTABLE

4. CONCEPTOS RELACIONADOS
● Cuenta: registro detallado de los cambios
habidos en un activo o un pasivo específicos, o
en el capital contable del propietario o
patrimonio
● Mayor: libro que contiene todas las cuentas
● Diario: es un libro o medio magnético en el
cual quedan registradas, cronológicamente,
todas las transacciones efectuadas en un
negocio
● Balance de comprobación: lista de todas las
cuentas con sus saldos

5. Catálogo de cuentas
El mayor contiene las
cuentas agrupadas bajo
estos encabezados:
● Activos, Pasivos y Capital
contable del propietario
● Ingresos y Gastos
Las compañías usan un catálogo de
cuentas o plan de cuentas para
presentar todas sus cuentas junto con
los números de cuenta, los cuales tan
sólo son las versiones abreviadas de
los nombres de las cuentas. Un
número es igual a un nombre de una
cuenta, de la misma forma que el
número de registro del Seguro Social
es único para una persona.

6. CATALOGO DE CUENTAS
SMART STORE
FIGURA TOMADA DEL LIBRO DE CONTABILIDAD DE HORNGREN

7. Manual contable
El manual contable, también llamado guía de contabilización, representa la estructura del sistema de contabilidad de
una entidad económica. Este manual sirve de referencia al registrar las transacciones contables. Mediante el catálogo de
cuentas y del manual o guía contabilizadora puede lograrse una excelente visión del sistema contable y determinar
cómo deben registrarse las transacciones
ACTIVO
DEBE
Cargo para
aumentar
Saldo normal
deudor
HABER
Abono para
disminuir
GASTOS
DEBE
Cargo para
aumentar
Saldo normal
deudor
DEBE
Abono para
disminuir
PASIVO
DEBE
Cargo para
disminuir
HABER
Abono para
aumentar
Saldo normal
acreedor
CAPITAL
DEBE
Cargo para
disminuir
HABER
Abono para
aumentar
Saldo normal
acreedor
INGRESOS
DEBE
Cargo para
disminuir
HABER
Abono para
aumentar
Saldo normal
acreedor

8. El saldo normal de una cuenta
El saldo normal de una cuenta aparece en el lado —del debe o del haber—
donde registramos un incremento.
Por ejemplo, los activos suelen tener un saldo deudor y, por lo tanto, los activos
son cuentas con un saldo deudor. Las cuentas de pasivos y de capital contable
de ordinario tienen el saldo opuesto y, por lo tanto, son cuentas con un saldo
acreedor. Gastos y Retiros son cuentas de capital que tienen saldos deudores, a
diferencia de las demás cuentas de capital. Tienen saldos deudores porque
disminuyen el capital. Los ingresos aumentan el capital, de modo que el saldo
normal de un ingreso es de tipo acreedor (un abono).
FIGURA TOMADA DEL LIBRO DE CONTABILIDAD DE HORNGREN

9. ELDIARIOGENERAL
FECHA DETALLE REFERENCIA PARCIAL DEBE HABER
Junio 10,
200x
Equipo de Reparto 1070-4 18.000
Bancos 1010-3 18.000
cheque 000123 18.000
Compra de una camioneta
se emitió un cheque 2610
BB
Cuenta que se
carga
(aumenta)
La fecha de la
transacción
Cuenta que se
abona
(disminuye)
cantidad que se
abona
(disminuye)
cantidad que se
carga (aumenta)
Nùmero de
referencia según
catálogo de
cuentas
Breve explicación
de la transacción
Diario: es un libro o medio magnético en el cual quedan
registradas, cronológicamente, todas las transacciones
efectuadas en un negocio, de acuerdo con los principios de
contabilidad PCGA y en función del efecto que éstas hayan
tenido en las cinco cuentas básicas de activo, pasivo, capital,
ingreso y gasto
Asientos de Diario
o registro de las
transacciones

10. FECHA DETALLE REFERENCIA PARCIAL DEBE HABER
Junio 10,
200x
Bancos 1010-3 1.000
Efectivo 1010-1 1.000
Depòsito en la cuenta
corriente del BB
Cuenta que se
carga
(aumenta)
La fecha de la
transacción
Cuenta que se
abona
(disminuye)
cantidad que se
abona
(disminuye)
cantidad que se
carga (aumenta)
Nùmero de
referencia según
catálogo de
cuentas
Breve explicación
de la transacción

11. El mayor general es un libro o medio electrónico en el que se
efectúa un registro individual, de los aumentos o las
disminuciones de cuentas específicas en el sistema contable.
Existe una hoja de mayor para cada una de las cuentas que
maneje una EMPRESA y que están en su catàlogo de cuentas o
plan de cuentas.
Por lo tanto, si en el sistema existen 200 cuentas individuales,
cada una será conocida como cuenta de mayor, mientras que el
total de las 200 cuentas será el mayor general.
La cuenta “T” es una manera muy rápida de informar cuando se
trabaja en la solución de un problema.
Esta forma no se utiliza para llevar registros contables
convencionales, ya que representa sólo un método didáctico.
ELMAYORGENERAL

12. Diario General Hoja 1
FECHA DETALLE REFERENCIA PARCIAL DEBE HABER
Junio 10, 200x Vehiculo 1070-4 18.000
Bancos 1010-3 18.000
Compra de una camioneta se
emitió un cheque 2610 BB
Nombre : Vehiculo Cta. Numero 1070-4
FECHA Referencia Debe Haber Saldo
Saldo Inicial 0
Junio 10, 200x 1 D-1 18.000 18.000
Nombre : Bancos Cta. Numero 1010-3
FECHA Referencia Debe Haber Saldo
Saldo Inicial 35.000
Junio 10, 200x 1 D-1 18.000 17.000
Libro Mayor

13. BALANCE DE COMPROBACION
N° CUENTAS
SUMA SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 BANCOS 8.000,00 6.500,00 1.500,00
2 CUENTAS POR COBRAR 6.450,00 1.500,00 4.950,00
3 INVERSIONES TEMPORALES 3.000,00 3.000,00
4 VEHICULO 57.700,00 57.700,00
5 CUENTAS POR PAGAR 2.680,00 2.680,00
6 PRESTAMOS BANCARIOS 19.000,00 19.000,00
7 CAPITAL 47.570,00 47.570,00
8 SUMINISTROS DEOFICINA 1.500,00 1.500,00
9 BANCOS 7.000,00 3.720,00 3.280,00
10 MANTENIMIENTO DE ACTIVOS 120,00 120,00
11 INGRESOS POR SERVICIOS PRESTADOS 6.400,00 6.400,00
12 SUELDOS Y SALARIOS 3.600,00 3.600,00
13 CUENTAS POR COBRAR A EMPLEADOS 100,00 100,00 - -
TOTALES 87.470,00 87.470,00 75.650,00 75.650,00

14. Flujo de los datos contables desde el diario hasta el mayor
FIGURA TOMADA DEL LIBRO DE CONTABILIDAD DE HORNGREN

15. Ejemplo de Transacción
Smart Store compró $500 de suministros de oficina a crédito el 3 de abril,
como se muestra en la factura de compra.
FACTURA
COMPUTRONIC
El Dorado 1234. Daule
FACTURA 3456
FECHA 3 DE ABRIL DEL 2020
VENDIDO A: SMART STORE
Ciudad Celeste 149
Samborondòn
CANTIDAD DESCRIPCION PRECIO TOTAL
38 PAPEL LASER $10 $380,00
8 TINTA $15 120,00
SUBTOTAL $500,00
IVA 0
TOTAL $500,00

16. Los suministros beneficiarán a Smart Store en periodos futuros, por lo que son
un activo para la compañía hasta que se usen. El activo suministros de oficina
aumentó y, por lo tanto, cargamos a Suministros de oficina. El pasivo cuentas
por pagar aumentó, de manera que abonamos a Cuentas por pagar.
Diario General Hoja 1
FECHA DETALLE DEBE HABER
3 de Abril, 200x Suministros de Oficina 500,00
Cuentas por pagar 500,00
Compra de suministros Factura de
Computronic a crédito 30 dìas
Asiento de
Diario
Cuentas del
Mayor
Suministros de Oficina
Ab 3 $500,00
Cuentas por pagar
Ab 3 $500,00

17. Smart Store

18. Ejemplo de transacción
El 8 de abril, Smart Store cobró $5,500 en efectivo por ingresos por servicios,
que el negocio obtuvo suministrando servicios de aprendizaje electrónico a los
clientes. El documento fuente es la factura de ventas de Smart Store.
Diario General Hoja 1
FECHA DETALLE DEBE HABER
8 de Abril, 200x Caja 5.500,00
Ingresos por servicios 5.500,00
Factura por venta de servicios de
aprendizaje a la empresa AE
cobrada en efectivo
Asiento de
Diario
Cuentas del
Mayor
Caja
Ab 8 $5.500,00
Ingresos por servicios
Ab 8 $5.500,00