1) El documento presenta información sobre el proceso contable, incluyendo las etapas como el registro de transacciones en el diario general, pasar la información al mayor general, obtener la balanza de comprobación, realizar ajustes contables y obtener estados financieros. 2) Explica conceptos contables como partida doble, cuentas, reglas de cargo y abono, y el balance de comprobación. 3) El propósito es proporcionar una guía sobre el proceso contable para la materia de quinto semestre de la carrera de comercio

1. UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE FILOSOFÍA, LETRAS Y CIENCIAS DE LA
EDUCACIÓN
CARRERA DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN
TEMA:
Proceso contable
Nombre:
Rosana Macas
Curso:
Quinto Semestre “A”
Quito- Ecuador

2. LA CONTABILIDAD
Es una disciplina de
información
patrimonio y a
los recursos
económicos de una
entidad.
Deben desarrollar
una secuencia lógica de
pasos
También se puede
componer lo que se
conoce
como proceso contable

3. PROCESO
CONTABLE
Se inicia con la apertura de
un libro o registro
Allí debe detallarse bienes
y sus obligaciones
patrimoniales de la
empresa
Este inicio del proceso
contable que puede
una empresa empieza su
actividad o al comienzo de
un ejercicio contable
Durante el ejercicio
contable, dicho libro debe
recopilar todas
las operaciones
económicas de la empresa

4. Son registradas
y resumidas
Es el ciclo
mediante el cual
las
transacciones de
una empresa
Para la
obtención de los
Estados
Financieros
PROCESO
CONTABLE

5. Este proceso está formado de los siguientes pasos:
1.Registrar las
transacciones en el
diario
2.Pasar la información
del diario general al
mayor general
8. Obtener la balanza
de comprobación
después del cierre
3. Obtener la balanza
de comprobación
7. Hacer los asientos de
cierre
6. Formular los Estados
Financieros
4. Registrar los asientos
de ajuste
5. Obtener la balanza
de comprobación
ajustada

6. Transacción:
Es una operación que realiza la empresa
SISTEMA DE LA PARTIDA DOBLE
Es el principio que rige el registro co
ntable de las operaciones contables
de una empresa
Establece el valor de los cargos que
debe ser igual al valor de los cargos
cantidad igual al valor de los abonos
La partida doble decimos que la
causa es la operación o transacción
realizada por la empresa
Y el efecto en dos o más cuentas, que
podrán aumentar o disminuir, según
su naturaleza

7. LA CUENTA
Es el registro donde se anotan los aumentos y
disminuciones de cada rubro del
Balance . En las cuentas se controlan ordenadam
ente las variaciones que producen las
operaciones realizadas.
NOMBRE DE LA CUENTA:
El nombre que se asigna a la cuenta debe dar una
idea clara y precisa del valor o concepto que controla,
por ejemplo, la cuenta que controla el dinero en
depósitos se le llama bancos, al que controla los
documentos a favor de la empresa, se le denomina
documento por cobrar, etc., por lo tanto, habrá tantas
cuentas como valores o conceptos se tengan de
activo, de pasivo y de capital.

8. REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO
Activo
Todas las cuentas de comienzan con
un
saldo
deudor,
aumentan
cargándole.
Y
disminuyen
haciendo
anotaciones en el lado derecho del
esquema de mayor, y el saldo por
naturaleza es deudor
Pasivo
Las Cuentas de Pasivo y Capital siempre
comienzan con un saldo, acreedor, es decir,
con una anotación en el lado derecho de la
cuenta; y aumentan(abonando) haciendo
anotaciones en el lado derecho del
Esquema de Mayor. Disminuyen haciéndole
anotaciones en el lado izquierdo de la
cuenta(cargo).Su saldo por naturaleza es
acreedor
Capital

9. REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO
Todo Cargo Produce:
Aumento
(+)
Activo
Disminución
(-)
Pasivo
Disminución
(-)
Capital
Todo Cargo Produce:
Aumento
(+)
Pasivo
Aumento
(+)
Capital
Disminución
(-)
Activo

10. REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE
1.A todo aumento de Activo (+ A ), puede corresponder:
•Una disminución en el activo mismo (- A )
•Un aumento en el pasivo ( + P )
•Un aumento en el capital ( + C )
2.A toda disminución en el Activo ( - A ), puede corresponder:
•Un aumento en el Activo mismo ( + A )
•Una disminución en el Pasivo ( - P )
•Una disminución en el Capital ( - C )
3.A todo aumento en el Pasivo (+ P ), puede corresponder:
•Un aumento en el Activo ( + A )
•Una disminución en el Pasivo mismo ( - P )
•Una disminución en el Capital ( - C )
4.A todo disminución en el Pasivo (- P ), puede corresponder:
•Un disminución en el Activo ( - A )
•Un aumento en el Pasivo mismo ( + P )
•Un aumento en el Capital( + C )
5.A todo aumento en el Capital (+ C ), puede corresponder:
•Un aumento en el Activo ( + A )
•Una disminución en el Pasivo ( - P )
•Una disminución en el Capital ( - C )
6.A todo aumento en el Capital (- C ), puede corresponder:
•Una disminución en el Activo ( - A )
•Un aumento en el Pasivo ( + P )
•Un aumento en el Capital ( + C )

11. Movimiento Deudor
Es la suma de los cargos de una cuenta.
Movimiento Acreedor
Es la suma de los abonos de una cuenta.
Saldo
Es la diferencia entre deudor y el acreedor.
Saldo Deudor
Es cuando el movimiento deudor es mayor que el acreedor.
Saldo Acreedor
Es cuando el movimiento acreedor es mayor que el deudor.
Cuenta Saldada
Es cuando sus movimientos son iguales.
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE: Es el área
que se encuentra
en el lado izquierdo
de la cuenta
CARGAR: Es
anotar una cantidad
en el DEBE de la
cuenta.
HABER: Es la
columna que se
encuentra en el
lado derecho de la
cuenta
ABONAR: Es
anotar una
cantidad en el
HABER de la
cuenta

12. Movimiento Deudor: Es la suma de los cargos de una cuenta.
Movimiento Acreedor: Es la suma de los abonos de una cuenta.
Saldo: Es la diferencia entre deudor y el acreedor.
Saldo Deudor: Es cuando el movimiento deudor es mayor que el acreedor.
Saldo Acreedor: Es cuando el movimiento acreedor es mayor que el deudor.
Cuenta Saldada: Es cuando sus movimientos son iguales.

13. REGISTRO DE OPERACIONES EN EL DIARIO
El es un
registro que
puede ser un
libro o un
medio
magnético
Función del impacto
que éstas hayan
tenido en las
cuentas básicas.
Diario
General
Efectuadas por
la entidad de
acuerdo con
los principios
de contabilidad
En el cual quedan
registradas
cronológicamente,
todas las
transacciones

14. Clasificación del Asiento Contable Simple:
Se dice que es simple cuando va el registro de un cargo a un abono.
Compuesto:
Se dice que es compuesto cuando va de un cargo a dos o más abonos, o
también de un abono a dos o más cargos. O bien, dos o más cargos y dos o
más abonos. En todo momento la suma de los cargos tiene que ser igual a la
suma de los abonos. Esto es lo que se conoce como
Partida Doble

15. Registro de Operaciones en el Mayor General
Es el registro donde
se registra los
aumentos o
disminuciones de
cuentas
Cada una será
conocida como
cuenta de mayor
y el total de las
100 cuentas será
el Mayor General
EL
MAYOR
Por tanto si
existen 100
cuentas
individuales
Existe una hoja
de para cada
una de las
cuentas que
aparezcan
en el catálogo

16. Formas de Registro
La cuenta T es una manera rápida de registrar, pero esta forma no se utiliza
para llevar registros contables convencionales. La mayor parte de las
empresas emplea una forma que tiene secciones similares a la cuenta T

17. Forma de cuenta de mayor convencional
Cuenta número:
Titulo: Bancos 100
Fecha
02/10/2013
12/10/2013
Detalle
Ref.
D1
Debe
Haber
Saldo
Deudor
18.000
D1
Saldo
acreedor
18.000
5.000
13.000
Haber
Saldo
Deudor
Cuenta número:
Titulo: Ventas 200
Fecha
02/10/2013
12/10/2013
Detalle
D1
D1
Ref.
Debe
Saldo
acreedor
3.000
3.000
5.000
8.000

18. Forma de cuenta de mayor con tres columnas
Cuenta numero
Título: Gasto arriendo
Fecha
Detalle
12/10/2013
Ref.
D1
Debe
Haber
5.000
Saldo
5.000
Cuenta numero
Título: IVA Acreditar Cuenta
Fecha
Detalle
18/10/2013
D1
Ref.
Debe
Haber
Saldo
700
700

19. BALANCE DE COMPROBACIÓN
Es un documento por medio del cual se comprueba que los asientos
del Libro Diario han sido pasados correctamente al Libro Mayor.
Se puede decir que el Balance de Comprobación es una lista de
todas las cuentas que se han abierto en el Mayor Principal, e
indican en un momento determinado el total de cargos y abonos
que se han registrado. Su presentación es mensual, o con la
frecuencia que se estima conveniente.
Partes del Balance de Comprobación Encabezamiento:
Comprender el nombre de la empresa, la denominación del
documento y la fecha.
Contenido: Es la relación o lista de cuentas del Mayor Principal con
sus respectivos importes o saldos. Contiene cuentas del Activo,
Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos.

20. Es un mecanismo utilizado en la contabilidad para
comprobar que la suma de los Débitos y Créditos
de todas y cada una de las cuentas del mayor sea
exactamente igual; sí como la suma de los saldos.
Comprobar el cumplimiento de la partida doble.

21. AJUSTES CONTABLES
Todo lo que suceda en el negocio debe registrarse en el sistema contable,
para que el diario y el mayor contengan un historial completo de todas las
operaciones mercantiles del periodo. Si no se ha registrado una operación o
transacción, los saldos de las cuentas no mostrarán la cifra correcta al final
de periodo contable.
Los asientos con que se ajustan o actualizan las cuentas se llaman
asientos de ajuste. Cada asiento de ajuste afecta una cuenta de balance
general y del estado de resultados. Si el ajuste no afecta a una cuenta de
ingresos o de gastos, no es un asiento de ajuste.
Ajustes de Gastos
Todos los asientos de ajuste relacionados con gastos acumulados
pendientes de pago y gastos que al pagarse fueron registrados como
activo, requieren un cargo a una cuenta de gasto y un abono a una cuenta
de activo o pasivo.
Ajustes de Ingresos
Todos los ajustes de ingresos acumulados pendientes de cobro y de
ingresos que al momento del pago se registraron como pasivos, ya que no
habían sido devengados, requieren un cargo a una cuenta de activo o
pasivo y un abono a una cuenta de ingresos, esto se debe hacer en el
ultimo día del periodo contable.

22. Balanza de comprobación ajustada
Después de anotar en el diario los asientos de ajuste y pasarlos al mayor, se prepara una
balanza de comprobación ajustada para verificar la exactitud del mayor, antes de preparar y
actualizar los estados financieros de fin de año.
Ajustes por Inflación
El actualizar los estados financieros surge de la necesidad de conocer el valor real que
tienen las partidas no monetarias de una empresa y conocer hasta que punto se han visto
afectadas por la inflación. Las partidas no monetarias son aquellas cuyo valor varía con el
transcurso del tiempo.
Los ajustes que más se realizan en las empresas son en las siguientes partidas:
Inventarios
Activos Fijos
Depreciación de activos fijos
Capital contable
Para ajustar los activos fijos por inflación, al igual que en los inventarios, se requiere del
factor de ajuste. Una vez obtenido el factor, se le aplica al valor histórico. El ajuste se hará
cargando a la cuenta del activo fijo y acreditando a la cuenta de exceso o insuficiencia de
capital. La depreciación acumulada es la contrapartida del activo fijo por lo tanto debe
mostrar un saldo que este valuado con pesos del mismo poder adquisitivo que el activo fijo.
Los ajustes al balance son asientos que se realizan con frecuencia porque, generalmente,
no coinciden los saldos contables (balance de comprobación de sumas y saldos o libro
mayor) con los saldos reales (inventario general).

23. ESTADOS FINANCIEROS
Son informes formales que reflejan
razonablemente las cifras de la situación
financiera y economiza de una empresa.
Esta información sirve a los diferentes usuarios
para tomar decisiones cruciales en beneficio de la
entidad.
ESTADOS FINANCIEROS
Estado de resultados
Balance general
Estado de flujo del efectivo
Estado de evolución del patrimonio
Políticas contables y notas explicativas

24. Estado de resultado
Abarca un período durante el cual deben identificarse perfectamente los
costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por lo tanto debe
aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la
información que presenta sea útil y confiable para la toma de decisiones.

25. BALANCE GENERAL
Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le
deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha
determinada.
Demuestra la situación financiera de la empresa a través de los activos,
pasivos y patrimonio.

26. Estado de flujo del efectivo
Es un estado contable básico que informa sobre los
movimientos de efectivo y sus equivalentes,
distribuidas en tres categorías: actividades
operativas, de inversión y de financiamiento

27. ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO
Es el estado que suministra información acerca de la cuantía
del patrimonio neto de un ente y de como este varía a lo largo
del ejercicio contable como consecuencia de:
Transacciones con los propietarios (Aportes, retiros y dividendos
con los accionistas y propietarios).
El resultado del período.
El resultado del período se denomina ganancia o superávit
cuando aumenta el patrimonio y pérdida o déficit en el caso
contrario.
El estado de evolución de patrimonio neto es uno de los estados
contables básicos.

28. Políticas contables y notas explicativas
Las notas de los estados financieros de una
empresa deben:
prestar información sobre las bases de
preparación de los estados financieros y las
políticas
contables
específicas
seleccionadas
y
aplicadas
para
transacciones y eventos importantes.
Revelar la información requerida por las
normas ecuatorianas de contabilidad que
no es presentada en otra parte de los
estados financieros; y,
Proveer información adicional que no se
presenta en los estados financieros pero
que es necesaria para una presentación
razonable.

29. ASIENTOS DE CIERRE
Cuando se hace el cierre contable al finalizar el periodo contable, se deben elaborar los
respectivos asientos contables de cierre.
Estos asientos contables tienen como objetivo la cancelación de las cuentas de
resultado contra la cuenta de pérdidas y ganancias.
Al finalizar el año, y una vez se han realizado los ajustes pertinentes, se procede a
cancelar cada una de las cunetas de ingresos, gastos y costos para determinar la
utilidad del ejercicio, y esta cancelación se registra en los comprobantes de cierre.

30. BALANZA DE COMPROBACIÓN DESPUÉS DEL CIERRE
Al final de cada ciclo contable un contador prepara los asientos de
ajuste, un estado de resultados y las entradas de cierre de la
contabilidad general. El total de ingresos y gastos del ejercicio se
transfieren a la cuenta de pérdidas y ganancias y los balances son
devueltos a cero. El resumen de los ingresos se utiliza para crear
una cuenta de resultados. Los asientos de cierre no afectan el
balance de comprobación directamente, sino que son necesarios
para crear una cuenta de resultados, que elimina los ingresos y
gastos para el período comprendido entre el balance de
comprobación posterior al cierre

31. Ingresos
Gastos
El balance de comprobación ajustada
incluye los ingresos del período corriente.
El cierre de entradas reduce la cuenta de
ingresos a cero y transfiere el saldo a la
cuenta de pérdidas y ganancias. Cada
cuenta de ingresos que figura en el
balance de pérdidas y ganancias
contribuye al total de ingresos del
ejercicio. Cuando los ingresos se
reconocen en la cuenta de resultados, el
saldo total de crédito de todas las
entradas del saldo ajustado de prueba se
reducen.
Cuando
el
balance
de
comprobación posterior al cierre se
prepara, las cuentas de ingresos no se
incluyen debido a que todas ellas son
iguales a cero.
El balance de comprobación ajustada
también incluye los gastos del ejercicio
corriente, que se transfieren a la cuenta
de pérdidas y ganancias y al estado de
resultados. Los gastos para el período
se incluyen en el balance de
comprobación ajustado antes de ser
transferidos a la cuenta de resultados.
El cierre de entradas en el libro mayor
reduce el saldo de cada gasto a cero,
las cuentas no se incluyen en el
balance de comprobación posterior al
cierre.