El documento discute los desafíos de la fiscalidad en Internet, incluyendo la identificación de contribuyentes, información tributaria y recaudación de impuestos. Propone dos enfoques generales: impuestos específicos como el "bit tax", o modificar los sistemas fiscales existentes. También analiza las posiciones de organizaciones internacionales como la OCDE, la UE y la OMC sobre este tema.

1. FISCALIDAD EN INTERNET

2.  El empleo de las tecnologías de la información y las Comunicaciones (TIC) en
las transacciones internacionales , viabilizan las operaciones de compraventa
de bienes y la prestación de servicios, la transferencia de datos y de fondos
financieros y la reducción de gastos, al poner en contacto a las partes sin
necesidad de intermediarios; y entre estos adquieren gran importancia los
relacionados con la fiscalidad, ya que el comercio electrónico genera un gran
número de transacciones financieras susceptibles de tributación.

3. MODELOS TRIBUTARIOS Y REALIDAD
TECNOLOGICA
 Frente a los restos planteados por el
mundo digital a los sistemas fiscales,
han ido surgiendo diversas posturas
doctrinales, que pueden englobarse
de forma didáctica en 2 corrientes
que, a su vez, presentan diversas
opciones en función de la mayor o
menor intervención del gobierno en la
regulación de la nueva realidad
económica.
 TRIBUTACIÓN ESPECÍFICA: EL BIT
TAX (Este tributo fue propuesto por A.
Cordell, Consejero del Departamento
de Industria Canadiense, y consiste
en gravar aquellos impulsos
informáticos que permiten la
transferencia de la información.), que
tiene por objeto las operaciones
realizadas a través de redes
informáticas, en función de cada
impulso electrónico o informático
necesario para transmitir la orden, el
servicio o la información. El sujeto
pasivo seria el usuario del internet y
actuarían como retenedores los
servidores de la red.

4. PROBLEMAS DE FISCALIDAD EN INTERNET
 Se han identificado distintas áreas que generan problemas en relación con la
fiscalización de internet. Así, se señalan como dificultades para la
administración tributaria la identificación del contribuyente, la información
tributaria y la recaudación y control tributario.
 Los precios de transferencia son de nuevo uno de los problemas ya
tradicionales en el derecho tributario pero que se agravan como consecuencia
de la internacionalización.
 Por ejemplo: los productos de software o la adquisición de derechos de la
propiedad industrial o la traslación del Know How obtenido consecuencia de
una fuerte previa inversión. Todos estos representan transacciones difícilmente
cuantificables y por lo tanto difícilmente controlables.

5. EL COMERCIO ELECTRONICO EN EL
DERECHO PERUANO
 El estado está teniendo muchas dificultades para recoger y gravar el comercio
electrónico en nuestro código tributario, la pérdidas de las transacciones que se
realizan tanto en el comercio off – line y on – line van en aumento, ya sea por la
facilidad que ello significa o la abundante evasión de impuestos que se dan por ese
medio.
 De acuerdo al Art. 1 del título I de nuestro código tributario peruano, nos indica que:
 “La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y
el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.”
 En la legislación peruana es un acto ilícito cuando la persona elude y evade la
declaración de tributos, pero básicamente esto se aplica cuando el bien material está
en nuestro poder. Pero, ¿qué sucede cuando adquirimos por el comercio electrónico
un programa o una base datos, o un bien?
 Uno de los problemas tributarios más importantes con relación al comercio electrónico
tiene que ver con la calificación de las rentas obtenidas, cuando se produce la
transmisión del bien o servicio a través de la red, es decir, cuando los mismos circulan
por la red.

6. LAS AUTORIDADES FISCALES
 El comercio electrónico tiene una naturaleza intrínsecamente global, con lo que
se derivan efectos del mismo especialmente a nivel internacional. Por ello es
importante tener en cuenta que las organizaciones internacionales que
participan en el estudio, análisis y desarrollo de las líneas y principios básicos a
tener en cuenta para lograr la finalidad última de regulación de la fiscalidad en
el comercio electrónico.
A) Organización de Cooperación para el Desarrollo Económico (OCDE)
Esta organización ha convocado varias conferencias internacionales a las que han
sido invitadas las principales autoridades del mundo en regulación fiscal. Ha
logrado consensuar los principios básicos que regirán la fiscalidad electrónica
(neutralidad, eficiencia, flexibilidad, simplicidad, seguridad jurídica y reducción del
fraude fiscal) con algunas resoluciones de importancia, como la acordada en la
conferencia de Ottawa del mes de Octubre de 1998 a través de la Resolución
conjunta sobre “las condiciones del sistema de tributación del comercio
electrónico".

7. B) UNION EUROPEA
La UE en el año 1998 estableció una serie de principios básicos en relación a la
fiscalidad en el comercio electrónico. Estos principios fueron los siguientes:
 No creación de nuevos impuestos para regular el comercio electrónico, sino
utilización de los ya existentes.
 La transmisión electrónica de información (ej. software descargado de un
sitio web) es considerada prestación de servicios y no entrega de un bien.
 Neutralidad tecnológica (principio sobre el que se basa toda la normativa de
índole tecnológica en la actualidad).
 Otorgar el mayor número de garantías posibles, evitando así el fraude fiscal, y
facilitar la gestión de los impuestos, tanto a los contribuyentes, como a la
propia Administración Tributaria.
 Hoy en día la mayor parte de estos objetivos se han alcanzado, lo que hace
que la gestión de nuestros impuestos, así como las operaciones llevadas a
cabo a través del comercio electrónico dentro de la UE, queden
prácticamente cubiertas y controladas.

8. C) Organización Mundial del Comercio (OMC)
 Esta organización, ha centrado su actividad en el estudio y análisis de los
aranceles aduaneros que deben ser aplicados a las transacciones comerciales a
nivel internacional.
 Una de las principales cuestiones de debate en esta organización versa sobre si la
entrega de productos digitales por vía digital (ej. descarga de software a través de
un enlace) deben ser consideradas prestaciones de servicios (postura mantenida
por la UE) o, por el contrario, se trata de una entrega de bienes digitales (postura
mantenida por EE.UU.), caso en el que dicha transacción únicamente estaría
sujeta a las reglas establecidas por la OMC.
 Igualmente, la elección de una u otra opción, no ofrece solución al verdadero
problema: la necesidad de una normativa global aplicable a cada transacción
realizada a través de medios digitales, con independencia del lugar en el que haya
sido realizada la misma.

9. CONCLUSIONES
 Día a día se realizan millones de operaciones a través de Internet que tienen
trascendencia desde el punto de vista fiscal. El control de todas las
transacciones realizadas es un problema de Internet en materia fiscal por la
poca importancia que se le da al tema. Las normativas no pueden encajar
exactamente a manera global principalmente por territorialidad. La facilidad de
operación hace que el Internet sea un medio muy usado pero en el cual
también se aumenta la intención en controlar