Contabilidad básica para no contadores

2. A la contabilidad se le ha denominado el
lenguaje de los negocios por cuanto
permite medir y presentar los resultados,
la situación financiera de una entidad y los
cambios en la posición financiera y/o en el
flujo del efectivo. La contabilidad registra,
clasifica y resume las transacciones o
hechos que pueden ser cuantificados en
términos monetarios y que afectan a una
entidad.

3. Fray Luca Pacioli en el año 1494,
estableció las bases de toda la teoría
contable. Entre uno de los varios méritos
que tuvo este monje, estuvo el de haber
explicado en forma detallada los
procedimientos que se debían aplicar para
el manejo de las cuentas lo cual se conoce
hasta hoy como la teoría de la partida
doble o teoría del cargo y del abono.

4. La contabilidad es una ciencia aplicada al
estudio de las actividades de los negocios. Tiene
como finalidad medir monetariamente las
actividades cuantificables del negocio, procesar
la información convirtiéndola en informes y
comunicar sus hallazgos a los encargados de
tomar las decisiones.

5. “La contabilidad constituye una actividad de
prestación de servicios cuya función es
proporcionar información cuantitativa acerca de
las entidades económicas. La información,
primordialmente, es de naturaleza Financiera
tiene como fin ser útil para la toma de
decisiones de carácter económico”[1]
[1] APB (Accounting Principles Board) Statement Núm 4.
New York, AICPA, 1970

6. Las operaciones tienen un reflejo documental.
Los documentos son la base de los registros contables
La contabilidad ofrece resúmenes de situación y resultados
El análisis contable orienta las decisiones de la gerencia
Las decisiones de gerencia determinan la actividad de la empresa
La actividad de la empresa origina las operaciones administrativas

7. Administración de la Empresa
Terceros
Inversionistas
Trabajadores
Prestamistas
Proveedores
Clientes
Gobierno
Público

8. Una clasificación de la contabilidad es la
siguiente :
 Estructuración de sistemas de contabilidad.
 Registro de transacciones mercantiles.
 Auditoría o verificación de los registros.
 Análisis e interpretación de los resultados.

9. La primera de las herramientas básicas de
la cual se vale la contabilidad, es la
ecuación fundamental, por cuanto plantea
un equilibrio entre los tres elementos de la
ecuación que son el activo, el pasivo y el
patrimonio. Todas las operaciones de una
empresa pueden analizarse en función de
este equilibrio.

10. La segunda herramienta de la cual se vale
la contabilidad es el sistema de partida
doble, el cual establece que se deben
afectar al menos dos cuentas para registrar
las operaciones.

11. La principal herramienta de la cual dispone la
contabilidad para el registro de las
operaciones es la cuenta. Se puede definir la
cuenta como la mínima unidad de registro de
la cual dispone una entidad para reflejar los
cambios en su situación financiera o de
resultados. La cuenta para la contabilidad
representa el medio a través del cual se
controlan todas las transacciones que genera
una operación mercantil.

12.  Toda transacción debe ser reflejada por
medio de cuentas.
 Las cuentas mantienen un equilibrio entre los
débitos y créditos realizados.
 Las cuentas dependiendo de su saldo normal
pueden aumentar o disminuir con cargos o
abonos.

13. Las partes de una cuenta son :
◦ Nombre o título de la cuenta.
◦ Columna de débitos.
◦ Columna de créditos.
◦ Saldo de la cuenta.
La diferencia entre los cargos y abonos
realizados a las cuentas representa el saldo
de una cuenta.

15. Los principios de contabilidad generalmente
aceptados, son las guías que dictan las pautas
para el registro, tratamiento y/o presentación de
las transacciones financieras o económicas de
las entidades.
Los objetivos básicos de los principios
contables son los siguientes :

16.  Uniformar los criterios contables para el
registro de las operaciones.
 Establecer tratamientos especiales para
operaciones específicas.
 Orientar a los usuarios de los estados
financieros.
 Sistematizar el conocimiento contable.

17. ENTIDAD O ENTE
MONEDA COMUN
VALUACION AL COSTO
PERIODO CONTABLE
EMPRESA EN MARCHA
BIENES ECONOMICOS
EXPOSICION
UNIFORMIDAD
PRUDENCIA
REALIZACION
DEVENGADO SIGNIFICANCIA
EQUIDAD
OBJETIVIDAD PARTIDA DOBLE

18. Se refiere a la conducta que deben seguir aquellos
que deben hacer los registros e informes
contables, es decir con igualdad e imparcialidad al
mostrar la información sin favorecer a uno u otro
de los intereses en juego.
Los cambios en el activo, pasivo y en la
expresión contable del patrimonio neto, se
deben reconocer formalmente en los registros
contables, tan pronto como sea posible
medirlos objetivamente y expresar esa medida
en términos monetarios.

19. Los estados financieros se refieren siempre a un
ente, donde el elemento subjetivo o propietario
es considerado como tercero. El concepto de
ente es distinto al de la persona, ya que una
misma persona puede producir estados
financieros de varios entes de su propiedad.
La personalidad de un negocio es independiente
de sus accionistas o propietarios y en sus
estados financieros sólo deben incluirse los
bienes, valores, derechos y obligaciones de éste
ente económico independiente.

20. El valor de costo de adquisición o producción más
los costos en que se incurrió al transportarlo o
fijarlo o prepararlo para la prestación del servicio
requerido, constituye el criterio principal y básico
de la valuación que condiciona la formulación de
los estados financieros.
Los resultados económicos deben computarse
cuando la operación que las origina queda
perfeccionada legal y comercialmente,
considerando sus riesgos inherentes.

21. En la empresa en marcha es necesario medir el
resultado de la gestión de tiempo en tiempo, en
intervalos regulares, ya sea para satisfacer
razones de administración, legales, fiscales o
para cumplir con compromisos financieros. El
lapso que media entre una fecha y otra se llama
período. Para los efectos del Plan Contable
General es de doce meses y recibe el nombre de
ejercicio.

22. El proceso de la contabilidad se sustenta en la
hipótesis de que el negocio de que se trate va a
continuar sus operaciones indefinidamente, por lo
tanto, todos los informes contables se efectúan bajo el
supuesto, salvo excepciones como liquidación, la
empresa se mantiene en actividad continua.
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante
un recurso que se emplea para reducir sus
componentes heterogéneos a una expresión que
permite agruparlos y compararlos fácilmente. Este
recurso consiste en elegir una única moneda y valorizar
los elementos aplicando un precio por unidad.

23. Las variaciones patrimoniales que se deben
considerar para establecer los resultados
económicos son las que corresponden a un
ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado
o pagado durante dicho período.
Los estados financieros se refieren siempre a
bienes económicos, es decir bienes materiales e
inmateriales que posean valor económica y por
ende puedan ser susceptibles de ser valuados en
términos monetarios.

24. Siendo una de las características de la
información contable su comparabilidad en la
información proporcionada con la de otros
ejercicios, es necesario para un análisis e
interpretación de los EEFF, que las prácticas y
los procedimientos contables sean aplicables
uniforme o consistentemente, no sólo para el
ejercicio al que se refiere el EEFF, sino también
en relación con ejercicios anteriores.

25. Este principio es conocido también como principio
de Conservadorismo o Conservatismo, el cual
sostiene que se debe ser conservador en las
opiniones y estimaciones y en la selección de sus
procedimientos, escogiendo aquellos que no
sobrestimen ni subestimen los hechos económicos
que se quieren contabilizar. En términos contables
este principio establece que al elegir entre dos
valores para un activo debe optarse por el valor
más bajo.

26. Se refiere a que el registro de algunas
transacciones de valor poco significativo y/o su
presentación en los Estados Financieros pueden
efectuarse sin ceñirse estrictamente a otras reglas
contables, pues no van a afectar el resultado
final.
En el Principio de Exposición se encuentra
implícitamente contenido no solamente los
aspectos de suficiencia en la información sino
también las características cualitativas de la
información financiera de carácter contable.

28. Es un proceso sistemático que comprende
diversas fases a través de las cuales se debe
registrar las transacciones u operaciones que se
realizan en los negocios. Este proceso se lleva
a cabo con el fin de obtener información
referente a la situación financiera de las
empresas a una fecha determinada y de los
resultados obtenidos en un ejercicio.

29. FASES DEL CICLO
CONTABLE

30. Consiste en conocer las características de
cada transacción que realiza la empresa, en
cuanto a su naturaleza, contenido y los efectos
que tendrá en la situación financiera y
económica de la entidad.

31. Se refiere al registro de algunas transacciones
frecuentes en registros auxiliares, los que se
acumulan por períodos mensuales y que al término
de cada mes se resumen en un solo asiento de
Diario. Esto permite reducir la cantidad de asientos y
registros en los libros Diario y Mayor.
Cabe indicar que hay transacciones que no
necesariamente se registran en libros auxiliares y
su asiento se efectúa directamente en el Libro Diario.
Tal es el caso de la depreciación, el costo de ventas,
la distribución de resultados, entre otras.

32. Consiste en designar las cuentas en que se van a
registrar las transacciones efectuadas de acuerdo
con principios contables y normas legales que
rigen la actividad de las empresas.
Consiste en contabilizar en el Libro Diario los
resúmenes extraídos de los registros auxiliares u
otros tipos de transacciones, utilizándose, para
ello el mecanismo de registro del Plan Contable
General Revisado.

34. Consiste en registrar, las transacciones que
figuran en el Libro diario, acumulándose en
cuentas de Activo, Pasivo, Patrimonio,
Pérdidas o Ganancias.
De este libro se derivan el Balance de
Comprobación, los ajustes contables, las
operaciones de cierre y la elaboración de los
Estados Financieros.

35. Efectuado el balance de comprobación, este
proceso consiste en transferir parcial o
totalmente los saldos de las cuentas del Libro
Mayor a otras cuentas y en efectuar los asientos
de cierre del período, a fin de obtener los
saldos finales de dichas cuentas y que éstos
integren adecuadamente los Estados
Financieros.

36. Fase final del Ciclo Contable, referida a la
elaboración de los Estados Financieros con
los saldos finales de las cuentas del Mayor,
ordenadas según criterios de presentación de
la información financiera.
La composición y detalle de los saldos de las
cuentas del Balance General y el Estado de
Pérdidas y Ganancias se debe consignar en
el Libro de Inventarios y Balances.

39. Asientos y
acumula-
ción de las
operacio-
nes
Libros
Contables
Resumen
EEFF
FLUJO DE LA CONTABILIDAD
Hechos
econó-
micos

40. CONTENIDO DE LOS LIBROS
Y REGISTROS CONTABLES

41. Libro de Inventarios y Balances
Refleja la situación financiera de una empresa
a una fecha dada, mostrando:
• La relación exacta de los bienes del activo:
dinero, valores, mercaderías, muebles e
inmuebles, etc.
• La relación exacta de los pasivos: deudas
con terceros.
• EL capital de la empresa: diferencia entre el
activo y el pasivo.

42. Libro Diario
En este libro se anotan todas las operaciones de
la empresa, conservando determinadas
caracteristicas:
• Anotación de manera cronológica.
• A través de asientos contables.
• Deben registrarse únicamente las operaciones
comerciales de la empresa.

43. Libro Mayor
En este libro se anota todas las operaciones de
una empresa, manteniendo determinadas
caracteristicas:
• Se abren todas las cuentas contables con 2
partes: Debe y Haber.
• A cada cuenta se trasladarán de manera
cronológica los asientos del Libro Diario.

44. Dinámica de los Libros Contables
1. Las transacciones se
analizan y registran en el
diario. Documentos Diario
2. Las transacciones se
pasan del diario al mayor.
Diario
Mayor
3. Se prepara el balance de
comprobación.
Balance de
Comprobación
Estados
Financieros

45. Dinámica de los Libros Contables
1. Las transacciones se
analizan y registran en el
diario. Documentos Diario
2. Las transacciones se
pasan del diario al mayor.
Diario
Mayor
3. Se prepara el balance de
comprobación.
Balance de
Comprobación Estados
Financieros
Reg. Ventas
Reg. Compras

46. Los Estados Financieros
(Cuentas del activo, pasivo y
patrimonio acumuladas al fin
del periodo)
(Ingresos y salidas de
dinero o su equivalente)
(Ingresos, Costos y
Gastos del periodo)
(Aumentos y disminuciones de
las cuentas patrimoniales)
Balance
General
Estado de Cambios
en el Patrimonio Neto
Estado de Ganancias
y Pérdidas
Estado de Flujo de
Efectivo
Balance de
Comprobación

47. Fin de la presentación