El documento explica qué es el IVA descontable y cómo se determina. El IVA descontable se refiere al impuesto pagado en etapas anteriores de la producción o comercialización que puede deducirse del impuesto a pagar. Cuando los bienes y servicios se usan indistintamente para operaciones gravadas y exentas, el IVA descontable se calcula en proporción a esas operaciones. El documento también incluye un ejemplo numérico de cómo calcular el IVA descontable cuando una empresa realiza diferentes tipos de operaciones.

1. IVA DESCONTABLE,
TRATAMIENTO DEL
IVA DESCONTABLE,
PRORRATEO DEL IVA Y
DETERMINACION DEL
IMPUESTO A CARGO

2. ¿QUE ES EL IVA
DESCONTABLE?
Los impuestos descontables contribuyen un factor
integrante del gravamen puesto que corresponde a
la mecánica del sistema del valor agregado adoptado
por nuestra legislación y conforme a la cual en cada
proceso de producción o de la comercialización de
descuentan el impuesto ya pagado en la fase
anterior a dicho proceso.
La cuenta de impuesto a las ventas por pagar, se
mueve en el haber con los impuestos

3. EJERCICIO
• La empresa LA SOLUCIÓN S.A. adquirió
mercancía para la venta por valor de
15.000.000 con un IVA del 16% luego
esta vende la mercancía con un margen
de utilidad del 1.35 y un IVA del 16%.
• ¿Cuál es el IVA descontable en este
caso?

4. IMPUESTOS QUE SE DEBEN
TRATAR COMO
DESCONTABLES

5. • Impuesto sobre las ventas facturado al
responsable por la adquisición de bienes
corporales muebles y servicios.
• El impuesto pagado en la importación de
bienes corporales muebles.
• Los intermediarios que actúen como
comisionistas o consignatarios calcularan
como descuento imputable al periodo fiscal
en el que se realizo la venta gravada

6. • Cuando los bienes y servicios se
destinen a operaciones exentas del
impuesto abra lugar a descuento si solo
quien efectué operaciones sea
exportador de bienes corporales
muebles o servicios o productor de
bienes exentos.
• El impuesto retenido sobre operaciones
gravadas realizadas con responsables
del régimen simplificado podrá ser
descontado por el responsable
perteneciente al régimen común.

7. • En los procesos de producción, cuando
una persona realice los procesos
requeridos para la cría, el levante y el
engorde o la ceba de los animales, cuyas
carnes y despojos comestibles son
exentos del impuesto sobre las ventas,
tiene derecho a solicitar la totalidad del
impuesto pagado por los bienes y
servicios gravados que constituyan costo
o gastos para la producción y
comercialización de los bienes exentos.

8. • El impuesto generado por concepto de
juegos de suerte y azar se efectuaran
con impuestos descontables.
• No en todas las compras el IVA es
tratado como descontable como en el
caso de la compra de activos fijos que
se adhiere a la propiedad como mayor
valor del activo.

9. DETERMINACION DEL
IMPUESTO A CARGO

11. PRORRATEO O
PROPORCIONALIDAD PARA
EFECTO DEL CÁLCULO DEL IVA.
Es el saldo debito, de una cuenta
transitoria de IVA que al final del periodo
deberá cancelarse contra perdida y
ganancias y podrá solicitarse como gasto o
costo de impuesto de renta.

12. LIMITACION Y PRORRATEO DE
LOS IMPÚESTOS DESCONTABLES.
De conformidad con el artículo 485 ET solo procede el IVA
descontable hasta el limite que resulte aplicar el valor de la
operación la tarifa del impuesto a la que le estuviere sujeta las
operaciones correspondientes, el excedente constituirá costo o
gasto.
Según el artículo 490 ET cuando la adquisición de los bienes y
servicios se destinen indistintamente a operaciones gravadas,
excedentes o excluida del IVA y no fuere posible establecer
imputación directa, el cómputo del descuento se efectuara en
proporción de tales operaciones con el periodo fiscal
correspondiente.
Con relación a las tarifas diferenciales y especiales los impuestos
descontables se limitan a la tarifa a la que este sujeta la
operación.

13. EJEMPLO.
La compañía K&J Ltda. que realiza operaciones gravadas,
exentas y excluidas, durante el bimestre de enero y
febrero 2012 realizo las siguientes operaciones de
ventas.
Ventas gravadas:
Tarifa del 16% $200.000.000
Tarifa del 10% 170.000.000
Ventas exentas $150.000.000
Ventas excluidas $80.000.000
Ventas no gravadas $50.000.000
Adquirió bienes para ser utilizados en las operaciones a
la tarifa del 16% por valor de $5.000.000 incurrió en
gastos de telefonía móvil por valor de $1.000.000 a la
tarifa del 20% además bienes a la tarifa del 10% por
valor de $4.000.000 se requiere determinar el IVA
descontable de los gastos comunes de la empresa.