El documento explica los conceptos básicos del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo y se aplica sobre las ventas de productos y servicios. Las empresas van sumando el IVA a lo largo de la cadena de producción y distribución hasta que recae sobre el consumidor final. Existen dos regímenes de IVA, el general y los especiales, y los tipos aplicables son del 4%, 10% y 21% dependiendo del producto.

1. ¿Qué es el Impuesto sobre el
Valor Añadido?
Asignatura: Empresa e Inciativa Emprendedora
Unidad: ¿Qué impuestos tengo que pagar?
Contenido para alumnos de Grado Medio y Superior de Informática.
Realizado por: Carmen Leonor Sánchez

2. EL IVA, primeras ideas
 El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un impuesto
indirecto que grava el consumo de cualquier producto o
servicio y recae sobre el consumidor final a través de sus
fases de fabricación y distribución.
 Las diferentes empresas que participan en el proceso de
producción van sumando el IVA por sus servicios y éste
repercute finalmente en el consumidor.
 Los empresarios son los encargados de cargarlo a sus
clientes e ingresarlo en la Agencia Tributaria.
 Se aplica en todo el territorio nacional excepto en Ceuta,
Melilla y Canarias.

3. ¿Cómo se calcula?
 Por sus ventas o prestaciones de servicios, los empresarios
cargan a sus clientes el IVA correspondiente: repercuten a los
adquirentes las cuotas de IVA que correspondan, con
obligación de ingresarlas en el Tesoro.
 Por sus adquisiciones, los empresarios deben pagar el IVA
que le cargan sus proveedores: soportan cuotas que tienen
derecho a deducir en sus declaraciones liquidaciones
periódicas.

4. ¿Cómo se calcula?
 En cada liquidación se declara el IVA repercutido a los clientes,
restando de éste el soportado en las compras y adquisiciones a los
proveedores, pudiendo ser el resultado tanto positivo como negativo.
 El precio del producto o servicio sirve de BASE para el cálculo del
Impuesto. Se incluyen todos los gastos: comisiones, portes, seguros,
primas, intereses, subvenciones, tributos (excepto el IVA),
embalajes, envases…
 Si se hace algún descuento el IVA se cargará después de haberlo
realizado, es decir, el descuento se resta a la BASE.

5. Sus regímenes
El IVA se divide en dos regímenes:
 Régimen General
 Regímenes Especiales

6. El Régimen General
 Este régimen se aplica cuando no se aplique uno especial.
 Todos los productos tienen la misma consideración, la ley de IVA distingue
entre tres tipos de IVA:
 Superreducido (4%)
 Reducido (10%)
 General (21%)
 Productos exentos
 En términos generales, cuanto más básica es la necesidad de un producto,
menor es el IVA que se le aplica.
 Cuadro de nuevos tipos de IVA (Agencia Tributaria):
http://www.agenciatributaria.es/static_files/AEAT/Contenidos_Comunes/
La_Agencia_Tributaria/Segmentos_Usuarios/Empresas_y_profesionales/Novedades_IVA
_2012/Nuevos_tipos_IVA_es_es.pdf

7. ¿Cuánto IVA pago por lo que
compro?
Superreducido (4%) Reducido (10%) General (21%) Exento
Pan Alimentos elaborados Ropa Correos
Leche Agua Tabaco y Alcohol Servicios hospitalarios
Huevos Transporte de viajeros Cosméticos y Peluquería Servicios médicos
Libros y periódicos Restaurantes, bares y Ventas de locales de negocio Seguros
hoteles
Frutas, verduras, Coches
hortalizas, legumbres, Higiene de mujer
tubérculos y cereales Discos (CD, DVD)
Lentillas y gafas graduadas
Medicamentos Servicios funerarios
Viviendas nuevas
Flores y plantas
Espectáculos deportivos y
eventos culturales
Electricidad
Teléfono
Rehabilitación de viviendas

8. ¿Qué obligaciones tengo
como empresario?
4 obligaciones formales:
 Expedir y entregar factura completa a sus clientes y conservar
copia. No obstante, en determinadas operaciones, por ejemplo
ventas al por menor, podrá emitirse un tique cuando el importe
no exceda de 3.000 € IVA incluido. En este caso, en el tique se
debe hacer constar:
 Número y, en su caso, serie
 NIF + nombre del obligado a expedirlo
 Tipo impositivo o “iva incluído”
 Contraprestación total
 Exigir factura de sus proveedores y conservarla (5 años) para
poder deducir el IVA soportado.
 Llevar los siguientes libros registro:
 Libro registro de facturas expedidas
 Libro registro de facturas recibidas
 Libro registro de bienes de inversión
 Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias
 Presentar las declaraciones periódicas que correspondan
 Modelo 303 (trimestral)
 Modelo 390 (resumen anual)

9. Los regímenes especiales
Regímenes especiales
 Régimen simplificado (voluntario)
 Régimen especial de agricultura, pesca y ganadería (voluntario)
 Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y
objetos de colección (voluntario)
 Régimen especial del oro de inversión (obligatorio)
 Régimen especial de las agencias de viajes (obligatorio)
 Régimen especial del comercio minorista (obligatorio)
 Régimen especial aplicable a los servicios prestados por vía electrónica
(obligatorio): (http://www.agenciatributaria.es/static_files/AEAT/
Contenidos_Comunes/La_Agencia_Tributaria/Segmentos_Usuarios/
Empresas_y_profesionales/Personas_juridicas/I.V.A./Regimes_especiales/
RE_aplicable_servicios_prestados_via_electronica/
Normativa_PS_por_Via_electronica_2013.pdf)

10. Regímenes Especiales: El
Régimen Simplificado
 Se recoge en la Orden EHA/3257/2011, de 21 de
noviembre, por la que se desarrollan para el año 2012 el
método de estimación objetiva del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas y el régimen especial
simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.
 Características:
 Necesario estar en Estimación Objetiva (módulos)
 Se deben realizar pagos fraccionados (abril, julio,
octubre y enero)
 Se realiza declaración-liquidación a final de año (enero)
 Si se renuncia se pasa al régimen general

11. Regímenes Especiales: El Régimen
Especial del Comercio Minorista
 El recargo de equivalencia es un régimen especial de IVA, obligatorio para
comerciantes minoristas que no realicen ningún tipo de transformación en los
productos que venden, es decir, para comerciantes autónomos que vendan al
cliente final. Se aplica tanto a personas físicas de alta en autónomos como a las
comunidades de bienes.
 No se aplica en actividades industriales, de servicios o en el comercio mayorista.
Existen algunas actividades exentas entre las que destacan joyerías, peleterías,
concesionarios de coches, venta de embarcaciones y aviones, objetos de arte,
gasolineras y establecimiento de comercialización de maquinaria industrial o
minerales.
 No se puede renunciar a este régimen.
 Cuando el minorista le compra a su proveedor (mayorista), éste le carga el IVA
correspondiente más un recargo (“recargo de equivalencia”). A cambio, el minorista
delega todas las obligaciones relativas al IVA.
 De acuerdo con el Real-Decreto Ley 20/2012 de medidas para garantizar la
estabilidad presupuestaria y de fomento de competitividad, que incluye la subida del
IVA, los tipos de recargo de equivalencia aplicables a partir del 1 de septiembre de
2012 serán:
 El 5,2% para los artículos que tienen un IVA al tipo general del 21%.
 El 1,4% para los artículos que tienen un IVA al tipo reducido del 10%.
 El 0,5% para los artículos que tienen un IVA al tipo reducido del 4%.
 El 0,75% para el tabaco.

12. Ponte a prueba
 Ejercicios de la unidad:
https://www.dropbox.com/s/ak57zri8c55zpgr
/EJERCICIOS%20Y%20SOLUCIONES
%20IVA.pdf
 Si quieres seguir entrenándote haz este
test:
http://www.daypo.com/impuestos-tengo-
pagar.html

13. Bibliografía
 Página web de la Agencia Tributaria:
 http://www.agenciatributaria.es
 Manual:
 Empresa e Iniciativa Emprendedora de la
editorial Santillana.