El documento define el Impuesto al Valor Agregado (IVA) como un impuesto indirecto que grava la venta de bienes y servicios. Los consumidores pagan el IVA a los vendedores, quienes lo declaran y pagan a Hacienda. El IVA es una de las principales fuentes de ingreso del gobierno y aunque los consumidores lo pagan, son los comerciantes quienes deben cobrarlo y declararlo.

1. JULIETH ANDREA ALGARÍN
TATIANA BEJARANO MARTÍNEZ
MARCELA FLOREZ PALADINEZ
Procesos empresariales – Grupo N1301

2. INTRODUCCIÓN
Siempre que compramos algún producto, o demandamos la prestación de algún
servicio, se nos cobra un dinero que es añadido al precio de la adquisición de ese
producto o valor.
Este añadido es lo que se conoce como IVA, y es un impuesto que nos carga la
agencia tributaria para que el país funcione correctamente.
Aunque son los consumidores los que tienen que pagar este impuesto, son las
empresas y profesionales los que tienen que cobrarlo y declarar lo que han cobrado a
hacienda, para cederles ese dinero del IVA.

3. DEFINICIÓN
La sigla IVA corresponde al Impuesto del
Valor Agregado (en la mayoría de países de
américa latina) o impuesto del valor añadido
(en España), y es un tipo de impuesto al
consumo que se aplica a una gran cantidad de
países en la actualidad, el IVA se le atribuye a
ciertos bienes y servicios.

4. ANTECEDENTES
En las antiguas civilizaciones como la Egipcia y la
Ateniense existía un impuesto a las ventas, después de
la primera guerra mundial apareció en la legislación de
muchos países y se fue generalizando.
Es una de las fuentes de ingresos más importantes
que tienen los Estados en el mundo. Gracias a ellos,
los gobiernos reciben dinero que pueden utilizar para
llevar a cabo proyectos sociales, de inversión y
administración del Estado

5. LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
(IVA)
La Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Artículo 1º nos señala:
“Es un tributo que grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y
la importación de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar las
personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho,
los consorcios y demás entes jurídicos y económicos, públicos o privados, que en su
condición de importadores de bienes habituales o no, de fabricantes, productores,
ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realizan las
actividades definidas por la ley como hecho imponible".

6. NATURALEZA DEL IVA
El IVA es un IMPUESTO INDIRECTO debido a que se aplica sobre el consumo del
producto.
Los consumidores no ingresan el impuesto directamente en Hacienda, sino que lo
pagan a sus proveedores (vendedores) de bienes o servicios, que se lo incluyen y
cobran en las facturas emitidas. Los proveedores (empresarios y profesionales), por el
conjunto de sus operaciones, liquidan el IVA en Hacienda.
Para los empresarios y profesionales es un impuesto neutro porque pueden recuperar
el IVA que han soportado (pagado) repercutiendo (cobrando) a los clientes el IVA y
después solicitando o ingresando a Hacienda la diferencia.

7. EL COBRO DEL IVA
El cobro del IVA se concreta cuando una empresa vende un producto o
servicio y emite la factura correspondiente. Las compañías, por lo
general, tienen el derecho de recibir un reembolso del IVA que han
pagado a otras empresas a cambio de facturas, lo que se conoce
como CRÉDITO FISCAL, restándolo del monto de IVA que cobran a
sus clientes (DÉBITO FISCAL). La diferencia entre crédito fiscal y
débito fiscal debe ser entregada al fisco.

8. TERMINOS DEL IVA
Para el IVA se utilizan varios términos:
• EXCLUIDO: Existen una gran cantidad de bienes excluidos los podemos encontrar en el articulo 424 a
428-2 del estatuto tributario, algunos de ellos son: Animales vivos de especie bovina excepto los toros
de lidia, gallos, gallinas, patos, gansos, y en general de las especies domesticas vivos.
• EXENTO: Son los bienes y servicios que se encuentran gravados con IVA, pero a la tarifa del
0%. Como por ejemplo carnes de animal de especie bovina, porcina, caprina frescas
• GRAVADO: Son los bienes y servicios que se encuentran gravados a cualquier tarifa mayor a 0%.

9. • GENERADO: Cuando se venden los bienes y/o servicios. Este IVA es contabilizado en la
cuenta 24, con un crédito a cargo, porque son impuestos que se generan (valga la
redundancia) cuando se vende, y por consiguiente, se debe pagar a la DIAN. El IVA
GENERADO, es una cuenta por pagar a esta entidad.
• DEDUCIBLE O DESCONTABLE: Es todo lo contrario, si se vende, si se genera o si
compra; pues se deduce o descuenta. Todo el IVA es descontable de las compras y/o
adquisición de servicios, siempre y cuando este no sea mayor al IVA que se genera

10. QUIENES PAGAN IVA EN COLOMBIA
En Colombia son responsables del IVA tanto las personas
naturales como jurídicas que produzcan o vendan bienes o
servicios excluidos, además los comerciantes y quienes
realicen actos similares a los de ellos, incluyendo a los
importadores.
Cuando una persona natural es “responsable del IVA”, esta
tiene que definir si actuara bajo la figura del “régimen
simplificado” o bajo la figura del “régimen común”.

11. SANCIONES
Cuando los sujetos positivos no hubieren declarado
y pagado el impuesto establecido en esta ley, o en
cualquier otro supuesto establecido en el código
orgánico tributario, la Administración tributaria
podrá proceder a la determinación de oficio. Si de
conformidad con dicho código fuere procedente la
determinación sobre base presunta, la
administración tributaria podrá determinar la base
imponible de aquel, estimado que el monto de las
ventas y prestaciones de servicios de un periodo
tributario no puede ser inferior al monto de las
compras efectuadas en el ultimo periodo tributario
mas la cantidad representativa del porcentaje de
utilidades normales.

12. CONCLUSIONES
El IVA es el recaudo con mayor importancia pues influye directamente con el
crecimiento de la economía del país, a través del tiempo este dejo de
representar un 29% y paso a un 40% de ingresos tributarios, convirtiéndose en
la mayor fuente de recursos para el presupuesto nacional. En Colombia se ha
demostrado que la evasión de este impuesto es mas recurrente de lo que se
piensa, pues es uno de los países con mayor índice de evasión de impuestos,
aunque el estado a penalizado esta practica el impacto social sigue siendo
negativo.