Este documento explica el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Ecuador. El IVA grava la transferencia de bienes y servicios en todas las etapas de comercialización a tasas del 0% o 12%. Los bienes y servicios gravados al 12% incluyen la mayoría destinados para la comercialización y el consumo. Los gravados al 0% incluyen alimentos básicos, medicinas, educación y transporte público. El IVA se declara y paga mensualmente por las empresas y se recauda cuando se emiten facturas, aunque los consumidores

1. IMPUESTOS AL VALOR
AGREGADO “IVA”
 Esthefany Quimis
 Stephanie Veloz
 Jonathan Astudillo
 Giovanny Campoverde

2. ¿QUÉ ES EL IVA?
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava
al valor de la transferencia de dominio o a
la importación de bienes muebles de
naturaleza corporal, en todas sus etapas
de comercialización, así como a los
derechos de autor, de propiedad
industrial y derechos conexos; y al valor de
los servicios prestados.
Existen básicamente dos tarifas para este
impuesto que son 12% y tarifa 0%.

3. ¿QUE PRODUCTOS O
SERVICIOS ESTAN GRAVADOS
CON TARIFA 12%?
Son todos lo bienes que están destinados para
la comercialización y el consumo; los
productos bienes que sufren una
transformación de su estado natural u original
y también aquellos servicios que se prestan y
generan una utilidad o lucro.

4. ¿PRODUCTOS Y SERVICIOS QUE GRABAN
CON TARIFA 0%?
 Productos con tarifa cero
 Productos alimenticios de origen primario
(no industrializados).
 Leches en estado natural, maternizado y
proteico infantiles.
 Pan, azúcar, panela, manteca, y otros de
primera necesidad.
 Semillas, alimentos balanceados, fertilizantes.
 Tractores, arados, equipos de riego y otros
de uso agrícola.
 Medicamentos y drogas de uso humano.
 Servicios con tarifa cero
 Los de transporte de pasajeros y carga fluvial
y terrestre y el transporte marítimo.
 Los de salud.
 Los de arrendamiento de inmuebles
destinados a vivienda.
 Los públicos de energía eléctrica, agua
potable, alcantarillado y recolección de
basura.
 Los de educación.
 Guarderías infantiles y hogares de ancianos.
 Religiosos.

5. COMO FUNCIONA
 El cobro del IVA se concreta cuando
una empresa vende un producto o
servicio y emite la factura
correspondiente. Las compañías,
por lo general, tienen el derecho de
recibir un reembolso del IVA que
han pagado a otras empresas a
cambio de facturas, lo que se
conoce como crédito fiscal,
restándolo del monto de IVA que
cobran a sus clientes (el débito
fiscal). La diferencia entre crédito
fiscal y débito fiscal debe ser
entregada al fisco.

6. ¿QUIÉNES PAGAN
EL IVA Y CÓMO SE
DECLARA?
 Los sujetos pasivos del IVA presentarán
mensualmente una declaración con el impuesto,
realizadas dentro del mes calendario inmediato
anterior.
 Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran
bienes o presten servicios gravados con tarifa cero o
no gravados, presentarán una declaración semestral

7.  Cabe mencionar que los consumidores finales, en cambio, pagan el IVA sin recibir
ningún tipo de reembolso. La única forma de control del IVA es la entrega de factura u
otro tipo justificante de venta al consumidor, mientras que el comercio guarda una
copia.
 La alícuota del IVA varía de acuerdo al país. Ghana (3%), Irán (3%), Canadá (5%),
Panamá (5%) y Japón (5%) son algunas de las naciones con alícuotas muy bajas.
Finlandia (22%), Islandia (24,5%), Dinamarca (25%), Hungría (25%), Noruega (25%) y
Suecia (25%), en cambio, presentan el IVA más caro del mundo. La alícuota, de todas
maneras, suele variar con el tiempo en función de las necesidades económicas de
cada país.

8. EJEMPLOS

11. Transacciones con IVA
1. Registre las siguientes operaciones comerciales independientes en cuenta T
A. Julio 17. Se compran mercancías por $ 863.444 IVA incluido del 16% al Almacén Mundial según factura 340341 y se paga con
cheque # 213498 del Banco Universal.
SOLUCIÓN:
El Contador realiza sus registros en la generalidad de los casos basado en los documentos soportes del hecho
económico. En este caso es la factura, la cual discrimina el Impuesto a las Ventas, pero no determina la
Retención en la fuente, por lo que se hace necesario por parte del Contador realizar el cálculo de la misma
(3.5% de la compra) al pie de factura, después de lo cual procederá a proyectar el registro. El IVA es
descontado y servirá para atenuar el IVA generado en las ventas. El impuesto a las transacciones financieras (4
por mil) no se encuentra en la factura, pero debe registrarse.

12. B. Septiembre 2. Se venden mercancías por $ 900.000 IVA incluido según factura Nº 92345 al Almacén Récord
recibiendo en efectivo $ 180.000
SOLUCIÓN:
El procedimiento es similar al anterior pero las cuentas varían, pues en este caso la empresa se convierte en agente
retenido y por tanto la retención en la fuente practicada por el agente retenedor es un anticipo a impuestos
deducible del impuesto a la renta y complementarios. El IVA es generado.