Impactos fiscales en el Impuesto a la Renta por la adopción de las NIIF: Acti...EY Perú
Presentación de David De La Torre (Socio Líder de Impuestos en EY Perú), acerca de los impactos fiscales en el Impuesto a la Renta por la adopción de las NIIF. Abril 2014.
Impactos fiscales en el Impuesto a la Renta por la adopción de las NIIF: Acti...EY Perú
Presentación de David De La Torre (Socio Líder de Impuestos en EY Perú), acerca de los impactos fiscales en el Impuesto a la Renta por la adopción de las NIIF. Abril 2014.
Pautas para la declaración de renta y complementarios
Se inicia la época de la presentación de la declaración de renta, y con ella surgen muchas inquietudes de ganaderos sobre el tema. Aquí les presentamos unos “tips”, que ayudan a aclarar algunos aspectos.
Trabajo en el que se hace referencia a los distintos Impuesto establecidos en el derecho Venezolano, destacando el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto Sobre la Renta (ISLR). Se incluye un caso práctico sobre el ISLR
Pautas para la declaración de renta y complementarios
Se inicia la época de la presentación de la declaración de renta, y con ella surgen muchas inquietudes de ganaderos sobre el tema. Aquí les presentamos unos “tips”, que ayudan a aclarar algunos aspectos.
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Aspectos controvertidos de la RMF2015, Tao, Tributo y GaboGabriel Muñoz
Material de las charlas del Tao, tributo y Gabo en donde se analizaron los aspectos controvertidos de la RMF2015.
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Pueden consultar los videos en el canal de youtube contaofiscal
Material exclusivamente de consulta relacionada con el tema de la contabilidad electrónica.
Favor de respetar el uso exclusivo de consulta.
Prohibido otro uso distinto al de consulta
Atte. CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
Síntesis del Decreto Nº 10-2012 "Ley de Actualización Tributaria", presentada por el licenciado Carlos López Mendizábal, el 11 de abril de 2012 para la Pastoral Juvenil y Pastoral Educativa de San Marcos, Guatemala.
Los sistemas tributarios tienen como principal objetivo recaudar ingresos para el
funcionamiento del Estado, la provisión de bienes y servicios públicos y el financiamiento
del gasto público social, entre otras acciones.
Documento “El Mapa de la Reforma Tributaria, la reforma que Chile necesita” elaborado por el ministerio de Hacienda para explicar a la ciudadanía las claves de este proyecto aprobado en el Congreso.
Parte del material que se proporciona al contratar el curso de capacitación en el tema.
Interesados contacten vía el sitio oficial en facebook: Tao, Tributo y Gabo
Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3.pdfsandradianelly
Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestra y el maestro Fase 3Un libro sin recetas, para la maestr
Horarios y fechas de la PAU 2024 en la Comunidad Valenciana.
Mis cuentas rif 2014 colima
1. Mis cuentas
Régimen de incorporación fiscal
Colegio de contadores públicos de Colima, 14 de julio 2014
1
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
2. CV del expositor
• CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
• Socio Director GM Consultoría Tributaria
• CPC por el IMCP en julio 2005, Máster en impuestos por la U de G en 2002, ex
presidente comisión de cursos CCPG en 2011, Miembro de la Comisión de apoyo
al ejercicio independiente desde 2007, Catedrático de la materia de impuestos
en Licenciatura en la U de O y a nivel posgrado en la UNIVA, Socio de Anafinet,
AC, expositor de temas fiscales a nivel nacional, software administrativo
contable de Contpaq I, Excel para contadores, escritor de artículos fiscales en
www.elconta.com, podcaster y video conferencista.
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
2
3. Créditos adicionales
• Agradezco al CP y MI Octavio Ávila Chaurand vicepresidente
nacional de ANAFINET, AC, su valiosa aportación al tema.
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
3
5. A quienes va dirigido
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
5
• Dirigido a Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS) y;
• Régimen Intermedio de las Actividades Empresariales
• Ambos hasta 2013
6. REPECOS
• Pago de cuota fija bimestral que incluía Impuesto Sobre la Renta
(ISR), Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el desaparecido ¿?
Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU).
• Nota: El IETU se abrogó en 2014.
• Pago en Secretaría de Finanzas del Estado de Jalisco (SEFINJAL).
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
6
7. REPECOS
• Expedición de notas de ventas, NO comprobantes fiscales con
todos los requisitos previstos en Código Fiscal de la Federación
(CFF).
• NO transferencias (recibidas y efectuadas).
• NO ingresos mayores a $2’000,000 (+ IVA)
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
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8. Régimen intermedio de las PF AE
• Expedición de notas de ventas y comprobantes fiscales
(operaciones normales y con el público en general).
• Límite de ingresos para tributar como tal: $4’000,000
• Pagos provisionales (a cuenta de anual) mensuales a SEFINJAL y
Federación.
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
8
9. Régimen intermedio de las PF AE
• Beneficios en simplificación tributaria (no presentación o
cumplimiento de algunas obligaciones fiscales).
• Beneficios en deducción de inversiones (equipos de cómputo,
mobiliario, maquinaria).
• El beneficio no aplica para autos, construcciones, aviones o
embarcaciones.
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
9
10. ¿Qué pasa con las entidades federativas?
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
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Conservan sus facultades respecto a
las obligaciones fiscales de los
contribuyentes correspondientes al
ejercicio fiscal 2013 y anteriores vía
los convenios celebrados.
11. Cambios a partir de 2014
“y lo que falta de la novela”…
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
11
12. REPECOS, pase automático al RIF
• No necesidad de presentar avisos al RFC (pase automático).
• Realicen actividades empresariales o presten servicios
relacionadas con éstas.
• Mismo límite de ingresos como base que en el anterior tratamiento
fiscal ($2’000,000)
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
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13. Definición de actividades empresariales (AE)
• Artículos 3 y 75 Código de Comercio, artículo 16 CFF
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
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❏ Comerciales
❏ Industriales
❏ Agrícolas
❏ Ganaderas
❏ Pesca
❏ Silvícolas
14. Lo que un día fue no será…
• Convivencia de régimen de salarios, asimilados a salarios e intereses con el RIF
(previamente existía limitante).
• Se elimina la limitante en cuanto a ser socio de PM para no ser RIF (sólo aplica
en el caso de socios de AC del título III de la LISR).
• Facilidad de hacerlo después de analizar la problemática real de la economía
mexicana, mediante Regla Miscelánea I.2.5.21
• Es opcional la aplicación de la regla en comento siempre y cuando previamente
no hayan presentado declaración de pago provisional en el Régimen general de
las AE (Artículo décimo primero transitorio 1ª modificación RMF2014).
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
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15. Copropiedad en el RIF 2014
• Siempre que en conjunto o en lo individual no rebasen de
$2’000,000 en el ejercicio.
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
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16. ¿Quiénes no pueden ser RIF?
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
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❏ Socios, accionistas o integrantes de personas morales (Título II
LISR), partes relacionadas y personas vinculadas*
❏ Actividades relacionadas con bienes raices
❏ Comisión, mediación, agencia o representación
❏ Espectáculos públicos y franquiciatarios
❏ Actividades a través de fideicomisos y asociaciones en
participación
17. Vinculación para ISR… ¿con qué se come?
• Artículo 68 fracción VIII Ley Aduanera:
Para efectos de la fracción VIII del artículo 68 de la Ley, se
considera que existe vinculación entre personas de la misma
familia, si existe parentesco civil; por consanguinidad legítima o
natural sin limitación de grado en línea recta, en la colateral o
transversal dentro del cuarto grado; por afinidad en línea recta
o transversal hasta el segundo grado; así como entre cónyuges.
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
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19. Efectos negativos en el RIF 2014
• Para los ex Régimen intermedio de las AE (LISR 2013 abrogada)
• Antes $4’000,000 de ingresos, ahora sólo $2’000,000 como límite
de ingresos para tributar.
• Imperioso haber presentado avisos al RFC para optar por este
nuevo régimen fiscal.
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
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20. Efectos negativos en el RIF 2014
• Pérdida de la deducción de inversiones con base a flujo de
efectivo, con la salvedad de construcción, vehículos, aeronaves y
embarcaciones.
• Pérdida del beneficio de simplificación de obligaciones fiscales,
principalmente en cuanto a declaraciones se refería.
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
20
22. ¿Culturizando al contribuyente?
• 10 años para acomodarse al nuevo régimen fiscal.
• Reducción progresiva del ISR en función a tabla siguiente:
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
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23. Ejemplo cálculo de ISR RIF en 2014
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
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• Cálculo para el primer ejercicio de incorporación
Ingresos $150
(-) deducciones $ 50
(=) Base gravada $100
Tabla art 111 (Nueva LISR) 30%
(=) ISR a cargo $ 30
(-) reducción conforme tabla $ 30
(=) ISR a pagar $ 0
24. Ejemplo cálculo de ISR RIF en 2014
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
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• Cálculo para el tercer ejercicio de incorporación
Ingresos $150
(-) deducciones $ 50
(=) Base gravada $100
Tabla art 111 (Nueva LISR) 30%
(=) ISR a cargo $ 30
(-) reducción conforme tabla $ 24
(=) ISR reducido a pagar $ 6
25. Claroscuros de la mecánica
• La reducción del ISR no es exención, son conceptos distintos.
• Condicionada la reducción a la presentación de informativas de
clientes y proveedores.
• No existe el formato electrónico para tal efecto….
• ¿Aplica escrito libre?
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
25
26. Exceso de deducciones en determinación de
la base
• El exceso de deduciones fiscales en un periodo no son “pérdidas”
sino, deducibles al siguiente periodo…
• Luego entonces… ¿los pagos de cada periodo son definitivos o
provisionales?...
• ¿Qué pasa al final del ejercicio?
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
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27. IVA en el RIF 2014
Ser o no ser, he ahí el dilema…
… cuando son operaciones público en general y normales
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
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28. Normas aplicables en materia de IVA
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
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• Adecuación de la fecha de pago a bimestral (art. 5-E LIVA) al igual
que para ISR.
• No pago de IVA (operaciones exclusivamente con el público en
general) durante 2014 (nada más). Artículo séptimo transitorio.
DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de
simplificación administrativa, DOF 26-12-2013
29. Ejemplo operaciones con público en general
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
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• Operaciones exclusivamente con el público en general:
IVA causado $10,000
• (-) aplicación de estímulo $10,000
• (=) IVA por pagar (en 2014*) $ 0.-
*Rezando para que el decreto de estímulo perdure en el tiempo*…
Doña Chonita la de las papas con chile
30. ¿Y el IEPS apá?
• Mismo tratamiento que el anterior de IVA…
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
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31. IEPS de comida chatarra vta público en gral
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
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• Operaciones exclusivamente con el público en general:
IEPS causado $10,000
• (-) aplicación de estímulo $10,000
• (=) IEPS por pagar (en 2014*) $ 0.-
*Rezando para que el decreto de estímulo perdure en el tiempo*…
Titular de BANXICO
33. Acreditamiento de IVA en gastos y compras
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
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comparativo
normal Regla I.10.4.7
Monto de gastos que generan IVA: $50,000 $50,000
(x) Tasa IVA 16% 16%
(=) IVA acreditable $ 8,000 $ 8,000
(x) % acreditable (R. I.10.4.7) NA 16.66%
(=) IVA acreditable * $ 8,000 $ 1,332 *
* Efecto en acreditamiento para quienes tienen operaciones con público en general y
clientes normales
34. ¿Cómo afecta realmente esto?
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
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Monto de operaciones con clientes normales $150,000
(X) Tasa de IVA 16%
(=) IVA causado por clientes normales $ 24,000
(-) IVA acreditable regla I.10.4.7 $ 1,332
(=) IVA por pagar $ 22,668
Esto mientras el decreto del 26-12-2013 tenga vigencia y Reglas misceláneas no
cambien
35. Otras consideraciones
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
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Máxima del derecho
• El desconocimiento de las leyes no eximen al gobernado de la
aplicación de las mismas y pueden derivar en infracciones y
sanciones o en el peor de los casos en delitos fiscales.
36. Mitos y realidades… según el SAT
• http://www2.sat.gob.mx/crezcamosJuntos/dctos/10verdades_rif.
pdf
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
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63. Datos de contacto
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
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• Correo electrónico: gabriel_fiscal@hotmail.com
• Skype: gabriel_fiscal69
• Twitter: @gabriel_fiscal
• Blog: http://contaofiscal.blogspot.mx
• Faceboook: Tao, tributo y Gabo