Material exclusivamente de consulta relacionada con el tema de la contabilidad electrónica. Favor de respetar el uso exclusivo de consulta. Prohibido otro uso distinto al de consulta Atte. CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López

1. Contabilidad
electrónica, CFDI y
buzón tributario
CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
Colegio de Contadores Públicos de Zamora,
Michoacán
23 de febrero de 2015
1Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria

2. Currículo del expositor
CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
Socio Director GM Consultoría Tributaria
• CPC por el IMCP en julio 2005, Máster en impuestos por la U de G en 2002,
ex presidente comisión de cursos CCPG en 2011, Miembro de la Comisión
de apoyo al ejercicio independiente desde 2007, Catedrático de la materia
de impuestos en Licenciatura en la U de O y a nivel posgrado en la UNIVA,
Socio de Anafinet, AC, expositor de temas fiscales a nivel nacional,
software administrativo contable de Contpaq I, Excel para contadores,
escritor de artículos fiscales en www.elconta.com, podcaster y video
conferencista.
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3. Preliminares…
Reglamento del Código Fiscal De La Federación
• ¡Obligatorias desde el 03 de abril 2014!
• ¿Estas cumpliendo con estas nuevas obligaciones?
• ¿Tu sistema contable está preparado para estos cambios?
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4. Antecedentes
Rompiendo paradigmas
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5. Evolución del contador…
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Le daremos al contador algo en que
entretenerse Luca….

6. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 6
Sr… si con mis ajustes te estoy
ofendiendo…
Con este tema y la miscelánea me
sales debiendo…
No me ayudes Luca, no me
ayudes…

7. La nueva era contable
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Los Contadores Públicos se sumergen en las
nuevas tecnologías…
¡Indispensable!

8. ¿Cómo fue la transición?
• Esquema de papel (avisos, declaraciones, obligaciones formales)
• Nueva esquema de pagos electrónico (2002-2011)
• Diot
• Mi portal
• DyP
• Comprobantes fiscales digitales (2012-2013)
• Contabilidad electrónica
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9. ¿Cómo fue la transición?
• Archivos XML
• Layout
• Cargas batch
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10. ¿Terrorismo
fiscal?
Los medios de comunicación juegan
su papel
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11. Crónica de una muerte anunciada…
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12. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 12

13. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 13

14. Marco legal
Definición de contabilidad
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15. Código de
comercio
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16. Definición de contabilidad para efectos
mercantiles, Art. 33 Código de Comercio
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“Artículo 33.- El comerciante está obligado a llevar y mantener un
sistema de contabilidad adecuado. Este sistema podrá llevarse
mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y
procesamiento que mejor se acomoden a las características
particulares del negocio, pero en todo caso deberá satisfacer los
siguientes requisitos mínimos: “

17. Portal mis cuentas del SAT (letras al aire)
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• ¿EL PORTAL DEL SAT, DENOMINADO “MIS CUENTAS” CUMPLE CON EL
ARTÍCULO 33 DEL CÓDIGO DE COMERCIO?

18. Sujetos obligados a llevar contabilidad
• En términos sencillos:
• Artículo 16 CFF
• Expidan Comprobantes fiscales
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19. No obligados a llevar contabilidad… (RM 2015)|
• R.2.8.1.1. Para los efectos de los artículos 28 del CFF, 86, fracción I de la Ley del ISR, 32, fracción I
de la Ley del IVA, 19, fracción I de la Ley del IEPS y 14 de la LIF para 2015, no estarán obligados a
llevar los sistemas contables de conformidad con el CFF, su Reglamento y el Reglamento de la Ley
del ISR, la Federación, las entidades federativas, los municipios, los sindicatos obreros y los
organismos que los agrupen, ni las entidades de la Administración Pública paraestatal, ya sean
federales, estatales o municipales y los órganos autónomos federales y estatales, que estén sujetos
a la Ley General de Contabilidad Gubernamental, así como las instituciones que por ley estén
obligadas a entregar al Gobierno Federal el importe íntegro de su remanente de operación y el FMP.
Los sujetos a que se refiere el párrafo anterior únicamente llevaran dichos sistemas contables
respecto de:
• a) Actividades señaladas en el artículo 16 del CFF;
• b) Actos que no den lugar al pago de derechos o aprovechamientos; o bien,
• c) Actividades relacionadas con su autorización para recibir donativos deducibles en los
términos de la Ley del ISR.
• CFF 16, 28, LISR 86, LIVA 32, LIEPS 19, LIF 14
•
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20. Definición
según el SAT
… Más lo que se acumule entre
semana…
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21. Contabilidad para efectos fiscales
Art 28-I CFF
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22. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 22
Contabilidad para efectos fiscales
Art 28-I CFF

23. Con dedicatoria para gasolineras…
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24. Contabilidad para efectos fiscales
Art 28-II CFF
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25. Reglamento del Código
Fiscal de la Federación
Artículo 33
Varias fracciones
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26. Documentos e información que integran la
contabilidad, art. 33 Fracciones I y II
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27. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 27
La 5ta… es de Beethoven
La 7ª … es del SAT…

28. Catálogo de cuentas
vinculación con el SAT
(anexo 24) DOF 04-12-2014
• Regla I.2.8.1.6 (7ª modificación a la RM 2014)
… deberán llevarla en sistemas electrónicos con la capacidad de generar
archivos en formato XML que contengan lo siguiente:
• I. Catálogo de cuentas utilizado en el periodo, conforme a la estructura
señalada en el anexo 24, apartado A; a éste se le agregará un campo con
el código agrupador de cuentas del SAT contenido en el apartado B, del
mismo anexo.
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29. Catálogo de cuentas
vinculación con el SAT
(anexo 24) DOF 04-12-2014
• Regla I.2.8.1.6 (7ª modificación a la RM 2014)
Segundo párrafo:
• Los contribuyentes deberán asociar en su catálogo de cuentas los valores
de la subcuenta de primer nivel del código agrupador del SAT, asociando
para estos efectos, el código que sea más apropiado de acuerdo con la
naturaleza y preponderancia de la cuenta o subcuenta del catálogo del
contribuyente.
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30. El “Antes” y el “después” del Anexo 24
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2da mod RM 2014 DOF 11-07-2014 7a mod RM 2014 DOF 04-12-2014
7a mod RM 2014 DOF 27-12-2014

31. Disculpe usted “Conta”… Atte. Aris
• Para 2015 la referencia anteriormente citada se
localiza ahora en la regla 2.8.1.4 de la RM
• DOF 30-12-2014
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32. Documentos e información que integran la
contabilidad, art. 33 Fracciones III y IV
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Incluye la “cuenta B”… Sr empresario

33. Documentos e información que integran la
contabilidad, art. 33 Fracciones III y IV
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34. Documentos e información que integran la
contabilidad, art. 33 Fracciones V y VI
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35. ¿Y el tema corporativo – fiscal?
Ley General de Sociedades Mercantiles:
• Artículo 117.- La distribución de las utilidades y del capital social se hará en
proporción al importe exhibido de las acciones.
Disclaimer: Y que conste en el libro de accionistas…
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36. Documentos e información que integran la
contabilidad, art. 33 Fracciones V y VI
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37. Documentos e información que integran la
contabilidad, art. 33 Fracciones VII, VIII y IX
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38. Particularidades
del RCFF
Consideraciones importantes a
observar y a solucionar con
herramientas contables (contpaq I)
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39. Registros o asientos contables, fracciones I
y II (artículo 33)
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40. Dice mi abuelita que siempre no…
Regla I.2.8.1.9 (7ª Modificación RM 2014, DOF 04-12-2014)
• II. El registro de los asientos contables a que refiere el artículo 33,
Apartado B, fracción I del Reglamento del CFF, se podrá efectuar a más
tardar el último día natural del mes siguiente, a la fecha en que se realizó
la actividad u operación.
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Disclaimer: Regla 2.8.1.17 fracción II “Plazo para registrar en
contabilidad” RM 2015 DOF 30-12-2015

41. ¿Y si el comprobante excede a un mes?
Último párrafo regla 2.8.1.17 RM 2015 DOF 30-12-2015
• En los casos en que la fecha de emisión de los CFDI sea distinta a la
realización de la póliza contable, el contribuyente podrá considerar como
cumplida la obligación si la diferencia en días no es mayor al plazo previsto
en la fracción II de la presente regla.
• Filosofando: ¿Deducible el gasto? ¿Acreditable el IVA?
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42. Artículo 27-F. IV LISR, 32-F. I LIVA
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43. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 43

44. Registros o asientos contables, activos
fijos, fracciones III y IV (artículo 33)
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45. El add y su contabilización Contpaq I
contabilidad
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46. ¿Y si hay más UUID que relacionar?
Regla I.2.8.1.6 (7ª Modificación RM 2014), fracción III, 2do y 3er párrafo
Regla I.2.8.1.4 RM 2015, fracción III, 2do y 3er párrafo DOF 30-12-2014
• En cada póliza se deben distinguir los folios fiscales de los comprobantes fiscales que
soporten la operación, permitiendo identificar la forma de pago, las distintas contribuciones,
tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones, actos o actividades por las que no se deban
pagar contribuciones, de acuerdo a la operación, acto o actividad de que se trate, de
conformidad con el artículo 33, apartado B, fracción III del Reglamento del CFF. En las
operaciones relacionadas con un tercero deberá incluirse el RFC de éste, conforme al anexo
24, apartado D.
• Cuando no se logre identificar el folio fiscal asignado a los comprobantes fiscales dentro de las
pólizas contables, el contribuyente podrá, a través de un reporte auxiliar relacionar todos los
folios fiscales, el RFC y el monto contenido en los comprobantes que amparen dicha póliza,
conforme al anexo 24, apartado E.
¿Qué tipo de reporte y sus características?
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47. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 47

48. Activos fijos en Contpaq I contabilidad
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49. Estados Financieros, fracciones VI y X
(artículo 33)
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50. Mercancías, fracciones VI y X (artículo 33)
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51. Contribuciones, estímulos y subsidios,
fracciones VIII y IX (artículo 33)
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52. Idioma, fracciones XI y XII (artículo 33)
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53. Centros de costos, fracciones XI y XII
(artículo 33)
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54. Centros de costos (segmentos de negocio)
con Contpaq I contabilidad
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55. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 55

56. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 56

57. Operaciones, fracción XII (artículo 33)
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58. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 58

59. IVA, fracción XIV y XVIII (artículo 33)
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60. Cuentas bancarias, fracción XIV y XVIII
(artículo 33)
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61. Inventarios, fracción XV (artículo 33)
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 61

62. Medios de
registro de la
contabilidad
Artículo 28 Fracción III CFF
Artículo 34 RCFF
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63. Medios electrónicos para conservar y
almacenar la contabilidad
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64. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 64

65. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 65

66. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 66
Administración
de llaves y
certificados
Captura de
Comprobantes
Digitales
Emisión de
Comprobantes
Digitales
Almacén
Digital
Contabilidad
simultánea
Certificado
de sello
Digital
1
2 3
Entrega de
Comprobantes
Digitales5
Timbre
electrónico
(certificación)
(PAC)
4

67. Algunas publicaciones relacionadas con la
Norma oficial Mexicana 151
• http://www.consumidor.gob.mx/wordpress/wp-content/uploads/2012/03/NOM-
151-SCFI-2002.pdf
• http://mexfac.blogspot.mx/2009/06/nom-151-que-es-y-como-funciona.html
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68. Respaldo de la información (Art. 34 RCFF)
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69. Libros o demás
registros de
contabilidad
Disposición del artículo 35 RCFF
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70. Inutilización parcial de los libros o demás
registros contables
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71. Destrucción o inutilización total de los
libros o demás registros contables
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72. Obligación en ambos supuestos
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73. Envío de la
información
“Ahora lo ves… ahora no lo ves”
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Atte: SAT

74. Plazos para el envío de contabilidad
RM 2015 regla 2.8.1.5 DOF 30-12-2015
En términos generales (Escalonado):
• Enero 2015 a más tardar el 03 de marzo y así sucesivamente.
Particularidades:
Emisores de valores que cotizan en bolsa
• Enero, Febrero y Marzo a más tardar el 03 de mayo 2015 y así
sucesivamente.
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75. La 7ª y la legión pérdida…
• 7ª modificación a la RM 2014 (DOF 18-12-2014)
• Artículos 3º y 4º transitorio
• Envió escalonado 2015 – 2016 en función a ingresos acumulables (+) (-)
$4’000,000 referenciados a 2013 en la declaración anual.
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 75

76. Aferrándose a la esperanza…
• Transitorio (7ª modificación a la RM 2014) DOF 18-12-2014
• Segundo. Lo dispuesto en las reglas I.2.8.1.6. a I.2.8.1.9., así como
Tercero y Cuarto Resolutivos, resultará aplicable a partir del 1 de enero de
2015.
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 76

77. Infracciones y
sanciones
A poner las barbas a remojar…
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78. Artículos 83 y 84 CFF
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 78

79. Interrogantes al aire…
• ¿Definición de inexacto e incompleto para el CFF?
• ¿Supletoriedad del artículo 5o CFF segundo párrafo?
• ¿Criterios de la corte al respecto?
• ¿Cuál medio de defensa aplicar?
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80. Definiciones RAE
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 80

81. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 81
exactitud.
(De exacto).
1. f. Puntualidad y fidelidad en la ejecución de algo.
exacto, ta.
(Del lat. exactus).
1. adj. Puntual, fiel y cabal. U. t. c. adv.
completar.
(De completo).
1. tr. Añadir a una magnitud o cantidad las partes que le
faltan.
2. tr. Dar término o conclusión a una cosa o a un proceso.
3. tr. Hacer perfecta una cosa en su clase.

82. Delito de defraudación fiscal…
A crear conciencia
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 82
Artículo 108.- Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o
aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna
contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal…
El delito de defraudación fiscal y los previstos en el artículo 109 de este
Código, serán calificados cuando se originen por:
….
d).- No llevar los sistemas o registros contables a que se esté obligado conforme a
las disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o registros.
PARA NO UBICARSE EN ESTE SUPUESTO SE RECOMIENDA CUMPLIR CON LO QUE
DISPONE EL ARTÍCULO 28 DEL CFF.

83. Reflexión…
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 83

84. ¿Constitucional o Inconstitucional?
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 84
En conclusión, el artículo 28 fracción IV del Código Fiscal de la Federación, al
disponer que el contribuyente deberá entregar mensualmente su contabilidad en
la página de internet del SAT, es inconstitucional al permitirle a la autoridad
revisar aquella contabilidad sin cumplir con lo dispuesto por el artículo 16
Constitucional, además por dejar al arbitrio de la autoridad y en detrimento de la
seguridad jurídica del contribuyente qué información será proporcionada

85. ¿Constitucional o Inconstitucional?
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 85
• Conforme a lo dispuesto en el artículo 16 de nuestra Carta Magna en el cual
establece que nadie puede ser molestado en su domicilio, papeles o posesiones sin
mandamiento de autoridad competente que funde y motive la causa legal del
procedimiento.
• En vía de consecuencia solo mediante un MANDAMIENTO DE UNA AUTORIDAD,
PUEDE SER MOLESTADO UN CIUDADANO EN SUS PAPELES.
• Ahora bien al subir la CONTABILIDAD A LA PÁGINA DEL SAT, constituye
indudablemente un acto de molestia, porque será usada para fiscalizar al
contribuyente o será fuente de información para la fiscalización. Sin que en su
entrega mensual exista un mandamiento formal de la autoridad.

86. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 86
Tesis: IV.2o.A.50 K (10a.) Gaceta del Semanario Judicial de la Federación Décima Época 2005777 10
de 215
Tribunales Colegiados de Circuito Libro 3, Febrero de 2014, Tomo III Pag. 2241 Tesis
Aislada(Constitucional)
SEGURIDAD JURÍDICA. ALCANCE DE LAS GARANTÍAS INSTRUMENTALES DE MANDAMIENTO
ESCRITO, AUTORIDAD COMPETENTE Y FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN, PREVISTAS EN EL
ARTÍCULO 16, PRIMER PÁRRAFO, DE LA CONSTITUCIÓN FEDERAL, PARA ASEGURAR EL RESPETO A
DICHO DERECHO HUMANO.
De las jurisprudencias 1a./J. 74/2005 y 2a./J. 144/2006, de la Primera y Segunda Salas de
la Suprema Corte de Justicia de la Nación, publicadas en el Semanario Judicial de la
Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomos XXII, agosto de 2005, página 107, de
rubro: "PROCEDIMIENTO SEGUIDO EN UNA VÍA INCORRECTA. POR SÍ MISMO
CAUSA AGRAVIO AL DEMANDADO Y, POR ENDE, CONTRAVIENE SU GARANTÍA DE
SEGURIDAD JURÍDICA." y XXIV, octubre de 2006, página 351, de rubro: "GARANTÍA DE
SEGURIDAD JURÍDICA. SUS ALCANCES."

87. Liga de descarga de la tesis anterior
• https://www.dropbox.com/s/zwetej3y5c3uazg/Tesis.pdf
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 87

88. Postura de la convención americana sobre
derechos humanos
“Artículo 11. Protección de la Honra y de la Dignidad
1. Toda persona tiene derecho al respeto de su honra y al reconocimiento de su dignidad
2. Nadie puede ser objeto de injerencias arbitrarias o abusivas en su vida privada, en la de su
familia, en su domicilio o en su correspondencia, ni de ataques ilegales a su honra o
reputación.”
Al no establecerse el destino, uso o propósito de proporcionar la contabilidad la autoridad
fiscal, además de contravenir el artículo 16 de la nuestra carta magna, es inconvencional
porque constituye una INJERENCIA ARBITRARIA a la vida privada del contribuyente, sin que
exista en la norma los motivos que justifiquen debidamente tal obligación, por ello es
violatorio del artículo 11 de la Convención Americana Sobre Derechos Humanos.
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 88

89. CFDI
Disposiciones más significativas
(hasta en la sopa)
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 89

90. Anticipos a proveedores
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 90
Tratándose de anticipos por los gastos netos de
descuentos, bonificaciones o devoluciones éstos serán
deducibles en el ejercicio en el que se efectúen:
Siempre que se cuente con el CFDI del anticipo en el
mismo ejercicio en el que se pagó y con el CFDI que
ampare la totalidad de la operación por la que se
efectuó el anticipo, a más tardar el último día del
ejercicio siguiente a aquél en que se dio el anticipo.
Art. 27 frac XVIII LISR

91. Retenciones de intereses por el Banco
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 91
Las instituciones que
componen el sistema financiero
que efectúen pagos por
intereses, deberán retener y
enterar el impuesto, y deberán
expedir CFDI en el que conste
el monto del pago de los
intereses, así como el impuesto
retenido

92. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 92

93. Tipos de CFDI por pagos al extranjero
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 93

94. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 94
Tratándose de personas morales que hagan los pagos por
concepto de dividendos o utilidades a personas físicas o morales
deberán:
Proporcionarles CFDI en el que señale su
monto, el ISR retenido, así como si estos
provienen o no de CUFIN.
Este CFDI se entregará cuando se pague
el dividendo o utilidad.

95. CFDI enajenación de bienes inmuebles PF
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 95
Art.126LISR

96. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 96
Diferimiento de la expedición del CFDI
De enero a marzo de 2014 los
adquirientes de bienes
inmuebles podrán deducir y
acreditar el costo de adquisición
con la escritura pública que expida
el notario.
Regla I.2.7.1.25
Regla 2.7.1.22 RM 2015 DOF 30-12-2014

97. Cumplimiento de requisitos en la
expedición de comprobantes fiscales
• Regla 2.7.1.31 RM 2015 DOF 30-12-2014
Para los efectos del artículo 29-A, fracciones I y VII, inciso c) del CFF, los
contribuyentes podrán incorporar en los CFDI que expidan, la expresión NA o
cualquier otra análoga, en lugar de los siguientes requisitos:
• I. Régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.
• II. Forma en que se realizó el pago.
Los contribuyentes también podrán señalar en los apartados designados para
incorporar los requisitos previstos en las fracciones anteriores, la información
con la que cuenten al momento de expedir los comprobantes respectivos.
CFF 29-A
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 97

98. Unidad de medida en el CFDI
Regla 2.7.1.27 RM 2015 DOF 30-12-2014
• Para los efectos del artículo 29-A, fracción V, primer párrafo del CFF, los
contribuyentes podrán señalar en los CFDI que emitan, la unidad de
medida que utilicen conforme a los usos mercantiles.
• Tratándose de prestación de servicios o del otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes, en el CFDI se podrá señalar la expresión NA o
cualquier otra análoga.
CFF 29-A
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 98

99. Nom-008-SCFI-2002
• http://www2.inecc.gob.mx/publicaciones/download/008s
cfi.pdf
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 99

100. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 100
Actos Fundamentos de la LISR Fundamentos de la LIVA Sujeto obligado a retener
Salarios Art. 99, fracc. III No aplica Persona física o moral con la calidad de patrón
Honorarios Art. 106, último párrafo Art. 1-A, fracc. II, inciso a) Sociedad receptora del servicio de físicas
Arrendamiento Art. 116, último párrafo Art. 1-A, fracc. II, inciso a) Persona moral que usa y goza el bien arrendado por físicas
Enajenación de
bienes
Art. 126, tercer y cuarto párrafo Art. 33, segundo párrafo
Fedatario público en bienes inmuebles.
Adquirente, ya sea persona física o moral en bienes muebles
Dividendos
Arts. 76, fracc. XI, inciso b) y 140,
segundo párrafo
No aplica Persona moral distribuidora de dividendos a físicas
Extranjeros
Título V, en diversos artículos según el
acto realizado
Art. 1-A, fracc. III
Persona física o moral que realice actos con extranjeros
Fletes
No se contempla retención por tratarse
de un acto mercantil
Art. 1-A, fracc. II, inciso c) Persona moral receptora del transporte
Desperdicios
No genera la retención al ser un acto
mercantil
Art. 1-A, fracc. II, inciso b) Persona moral que adquiera el desperdicio
Comisión
No es objeto de retención al ser un
acto mercantil
Art. 1-A, fracc. II, inciso d) Persona moral que recibe el servicio de comisionistas físicas

101. Constancia de retenciones
Decreto de simplificación administrativa
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 101
Las PM obligadas a efectuar la retención del ISR y del IVA,
podrán optar por no proporcionar la constancia de
retención, siempre que la PF que preste los servicios
profesionales o haya otorgado el uso o goce temporal de
bienes, le expida un CFDI en el que se señale
expresamente el monto del impuesto retenido.
• La persona física que expida el CFDI podrá considerarlo
como constancia de retención y efectuar el
acreditamiento de los mismos.

102. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 102
Autotransporte terrestre de bienes
• Cabe aclarar que este
decreto no hace referencia a
lo que obliga cuando reciban
servicios de autotransporte
terrestre de bienes,
prestados por personas
físicas o morales.
• No obstante esto, la Regla
I.2.7.1.29. señala que, para
estos efectos, el CFDI que
emita el prestador del servicio
en donde conste el monto del
IVA retenido por la persona
moral, podrá también
considerarse como constancia
de retenciones de dicho
impuesto.
Regla 2.7.1.13 RM 2015 DOF 30-12-2014

103. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 103
Constancia de retenciones
I.2.7.5.4 Emisión de comprobantes y constancias de retenciones de
contribuciones a través de CFDI
Las constancias de retenciones e información de pagos se
emitirán mediante el documento electrónico incluido en el Anexo
20. Asimismo, las constancias de retención podrán emitirse de
manera anualizada en el mes de enero del año inmediato
siguiente a aquél en que se realizó la retención o pago.

104. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 104
Expedición de CFDI con el público en general
Podrán elaborar un CFDI
global ya sea diario, semanal o
mensual con base en los
importes totales de los
comprobantes de
operaciones separando el
monto del IVA e IEPS a cargo
del contribuyente y utilizando la
clave genérica del RFC.
Los comprobantes de las
operaciones deberán contener los
requisitos:
• RFC de quien los expida
• Régimen fiscal en que tributen
• Lugar y fecha de expedición
• Valor total de los actos o
actividades realizados
• La cantidad, la clase de los
bienes o descripción de los
servicios.
Regla I.2.7.1.22
Regla 2.7.1.23 RM 2015 DOF 30-12-2014

105. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 105
Aspectos a considerar en los CFDI
• Estado de cuenta en CFDI soporte documental para las comisiones
bancarias
• CFDI por pagos de cuotas carreteras se pueden obtener en la página de
internet de CAPUFE (Caminos y puentes federales) sección «Facturación
electrónica por pago en efectivo»
• Los CFDI deberán remitirse al SAT o al PAC a más tardar 24hrs de
efectuada la operación. (Art. 39 RCFF)
• ¿Cómo y cuando entregar el archivo XML al cliente?

106. La última de CFDI y nos vamos
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 106
Los asalariados ¿Deberán conservar XML de sus deducciones
personales?
La obligación de conservarlos no solo es exclusiva para
los contribuyentes que lleven contabilidad, sino para
todos aquellos que emitan y reciban CFDI, incluso para
aquellas personas no obligadas a llevar contabilidad.
(Criterio del SAT)
PRODECON en desacuerdo con ese criterio ya que las
disposiciones fiscales establecen que para poder deducir
conceptos materia de deducción deben estar
debidamente registrados en la contabilidad. Por lo que
no habría razón de conservarlos.

107. La modernidad
del SAT
Administración tributaria digital
Lic. Emilio López Reyes y López
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 107

108. Ejes rectores
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 108

109. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 109
El pasado 13 de Agosto de 2013 el Servicio de Administración Tributaria emitió la
nueva herramienta denominada “buzón tributario“.
¿Qué se debe entender por Buzón Tributario?
El buzón tributario es el medio por el cual la autoridad fiscal realizará las
notificaciones electrónicas por documento digital, de actos administrativos, a
través del Portal de internet del SAT, en la opción “Mi Portal”.
Buzón Tributario

110. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 110
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
El Ejecutivo Federal, al presentar su iniciativa de reforma al Código Fiscal de la
Federación expuso respecto al tema lo siguiente:
“El sistema tributario mexicano debe avanzar en la simplificación administrativa con base en una
filosofía de servicio que evite el excesivo formalismo, pero que a su vez fomente el cumplimiento
voluntario de las obligaciones fiscales, mediante el aprovechamiento de la tecnología.”
En los procedimientos operativos del Servicio de Administración Tributaria existe una gran cantidad
de trámites que los contribuyentes realizan de forma presencial, lo que representa inversión de
tiempo y dinero.”

111. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 111
Por otra parte, es preciso tener en cuenta que de acuerdo con cuantificaciones del Servicio de
Administración Tributaria, el proceso de notificación personal tiene un costo de 259 pesos por
diligencia, con una eficiencia del 81%, y requiere de 5 a 30 días a partir de la generación del
documento para concluir el proceso de notificación. Por ello, utilizar los medios electrónicos y
digitales para los trámites permitirá disminuir, además de los tiempos y costos, los vicios de forma
que actualmente existen, pues se realizarían de manera inmediata.
…//…En dicho sistema se notificarán al contribuyente diversos documentos y actos administrativos;
así mismo, le permitirá presentar promociones, solicitudes, avisos, o dar cumplimiento a
requerimientos de la autoridad, por medio de documentos electrónicos o digitalizados, e incluso
para realizar consultas sobre su situación fiscal y recurrir actos de autoridad, lo cual facilitará el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales y redundará en beneficio del contribuyente.

112. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 112
Las personas físicas y morales inscritas en el registro federal de contribuyentes tendrán
asignado un buzón tributario, consistente en un sistema de comunicación electrónico
ubicado en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, a través del cual:
¿Para qué se usará el buzón tributario?
I.La autoridad fiscal realizará la notificación de cualquier acto o resolución administrativa
que emita, en documentos digitales, incluyendo cualquiera que pueda ser recurrido.
I.Los contribuyentes presentarán promociones, solicitudes, avisos, o darán cumplimiento a
requerimientos de la autoridad, a través de documentos digitales, y podrán realizar consultas
sobre su situación fiscal.
Artículo 17-K.
¿Quiénes tendrán buzón tributario?

113. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 113
“Las personas físicas y morales que tengan asignado un buzón tributario deberán
consultarlo dentro de los tres días siguientes a aquél en que reciban un aviso electrónico
enviado por el Servicio de Administración Tributaria mediante los mecanismos de
comunicación que el contribuyente elija de entre los que se den a conocer mediante reglas
de carácter general. La autoridad enviará por única ocasión, mediante el mecanismo
elegido, un aviso de confirmación que servirá para corroborar la autenticidad y correcto
funcionamiento de éste.”
Artículo 17-K.
Consideración del Senado

114. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 114
Se incorpora el término buzón tributario en el artículo 18 del Código Fiscal de la
Federación, el cual regula los requisitos de la promociones.
Se reforma en el artículo 22 del Código Fiscal de la Federación, mismo que
reglamenta las devoluciones, para establecer:
“Los requerimientos a que se refiere este artículo se formularán por la autoridad fiscal en documento
digital que se notificará al contribuyente a través del buzón tributario, el cual deberá atenderse por
los contribuyentes mediante este medio de comunicación.”
Artículos relacionados al Buzón Tributario

115. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 115
Se reforma el penúltimo párrafo del artículo 27 del Código Fiscal de la Federación, mismo que
prevé la inscripción al RFC., para quedar como sigue:
“La solicitud o los avisos a que se refiere el primer párrafo de este artículo que se presenten en forma
extemporánea, surtirán sus efectos a partir de la fecha en que sean presentados. Las autoridades fiscales
podrán verificar la existencia y localización del domicilio fiscal manifestado por el contribuyente en el aviso
de cambio de domicilio y, en el caso de que el lugar señalado no se considere domicilio fiscal en los
términos del artículo 10 de este Código o los contribuyentes no sean localizados en dicho domicilio, el aviso
de cambio de domicilio no surtirá sus efectos. Tal situación será notificada a los contribuyentes a través del
buzón tributario.”
Artículos relacionados al Buzón Tributario

116. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 116
Artículos relacionados al Buzón Tributario
Se incorpora el término buzón tributario al segundo párrafo de la fracción I, del artículo 38 del
Código Fiscal de la Federación, mismo numeral que prevé los requisitos de los actos
administrativos.
En materia de aseguramiento precautorio de bienes o de la negociación, se incorpora el artículo 40-
A del Código Fiscal de la Federación, en el cual, en su fracción V, prevé:
“La autoridad fiscal notificará al contribuyente, responsable solidario o tercero relacionado con ellos, a más
tardar el tercer día siguiente a aquél en que se haya practicado el aseguramiento, señalando la conducta que
lo originó y, en su caso, el monto sobre el cual procedió el mismo. La notificación se hará personalmente o a
través del buzón tributario al contribuyente, responsable solidario o tercero relacionado.”

117. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 117
Artículos relacionados al Buzón Tributario
Se reforma la fracción segunda, del artículo 42, del Código Fiscal de la
Federación (Revisión de Gabinete) para quedar como sigue:
“Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para
que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de las propias autoridades o dentro
del buzón tributario, dependiendo de la forma en que se efectuó el requerimiento, la contabilidad,
así como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran a efecto
de llevar a cabo su revisión.”

118. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 118
Artículos relacionados al Buzón Tributario
Se modifica el primer párrafo del artículo 50, del Código Fiscal de la Federación, mismo que
habla del plazo para concluir las revisiones de gabinete y/o visita domiciliaria, para quedar como
sigue:
“Las autoridades fiscales que al practicar visitas a los contribuyentes o al ejercer las facultades
de comprobación a que se refiere el artículo 48 de este Código, conozcan de hechos u omisiones
que entrañen incumplimiento de las disposiciones fiscales, determinarán las contribuciones
omitidas mediante resolución que se notificará personalmente al contribuyente o por medio del
buzón tributario, dentro de un plazo máximo de seis meses contado a partir de la fecha en que se
levante el acta final de la visita o, tratándose de la revisión de la contabilidad de los
contribuyentes que se efectúe en las oficinas de las autoridades fiscales, a partir de la fecha en
que concluyan los plazos a que se refieren las fracciones VI y VII del artículo 48 de este Código.”

119. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 119
Artículos relacionados al Buzón Tributario
Se incorpora el artículo 53-B al Código Fiscal de la Federación para regular las revisiones
electrónicas, en donde por supuesto, todo lo actuado será mediante el buzón tributario.
Asimismo, se adiciona el artículo 69-B al Código Fiscal de la Federación, en donde se prevé
llevar a cabo la notificación a los contribuyentes a través del buzón tributario, cuando se
detecte que han estado emitiendo comprobantes, sin contar con los activos, personal,
infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios
etc., o bien, cuando no se encuentren localizados. Lo anterior, con el objeto de que puedan
manifestar lo que a su derecho convenga.

120. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 120
Artículos relacionados al Buzón Tributario
Se adiciona como fracción IV, del artículo 110 del CFF, el delito con una sanción
de tres meses a tres años de prisión a quien:
“Modifique, destruya o provoque la pérdida de la información que contenga el
buzón tributario con el objeto de obtener indebidamente un beneficio propio o
para terceras personas en perjuicio del fisco federal, o bien ingrese de manera
no autorizada a dicho buzón, a fin de obtener información de terceros.”

121. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 121
Artículos relacionados al Buzón Tributario
En materia de defensa se reforma el artículo 121 del Código Fiscal de la Federación, el cual
habla del recurso de revocación, para quedar como dice:
El recurso deberá presentarse a través del buzón tributario, dentro de los treinta días siguientes a
aquél en que haya surtido efectos su notificación, excepto lo dispuesto en el artículo 127 de este
Código, en que el escrito del recurso deberá presentarse dentro del plazo que en el mismo se señala.
El escrito de interposición del recurso también podrá enviarse a la autoridad competente en razón del
domicilio o a la que emitió o ejecutó el acto, a través de los medios que autorice el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.
….

122. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 122
Artículos relacionados al Buzón Tributario
Se reforma el artículo 134 del Código Fiscal de la Federación para quedar como sigue:
Las notificaciones de los actos administrativos se harán:
I.Personalmente o por correo certificado o mensaje de datos con acuse de recibo en el buzón
tributario, cuando se trate de citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o documentos
y de actos administrativos que puedan ser recurridos.
La notificación electrónica de documentos digitales se realizará en el buzón tributario
conforme las reglas de carácter general que para tales efectos establezca el Servicio de
Administración Tributaria. La facultad mencionada podrá también ser ejercida por los
organismos fiscales autónomos.

123. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 123
Artículos relacionados al Buzón Tributario
El acuse de recibo consistirá en el documento digital con firma electrónica que transmita el
destinatario al abrir el documento digital que le hubiera sido enviado.
Las notificaciones electrónicas, se tendrán por realizadas cuando se genere el acuse de recibo
electrónico en el que conste la fecha y hora en que el contribuyente se autenticó para abrir el
documento a notificar.
Previo a la realización de la notificación electrónica, al contribuyente le será enviado un aviso
mediante el mecanismo elegido por el contribuyente en términos del último párrafo del artículo
17-K de este Código.
Artículo 134 CFF

124. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 124
Artículos relacionados al Buzón Tributario
Los contribuyentes contarán con tres días para abrir los documentos digitales pendientes de
notificar. Dicho plazo se contará a partir del día siguiente a aquél en que le sea enviado el aviso al
que se refiere el párrafo anterior.
En caso de que el contribuyente no abra el documento digital en el plazo señalado, la notificación
electrónica se tendrá por realizada al cuarto día, contado a partir del día siguiente a aquél en que le
fue enviado el referido aviso.
La clave de seguridad será personal, intransferible y de uso confidencial, por lo que el contribuyente
será responsable del uso que dé a la misma para abrir el documento digital que le hubiera sido
enviado.
Artículo 134 CFF

125. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 125
Artículos relacionados al Buzón Tributario
El acuse de recibo también podrá consistir en el documento digital con firma electrónica
avanzada que genere el destinatario de documento remitido al autenticarse en el medio por el
cual le haya sido enviado el citado documento.
Las notificaciones electrónicas estarán disponibles en el portal de Internet establecido al efecto
por las autoridades fiscales y podrán imprimirse para el interesado, dicha impresión contendrá
un sello digital que lo autentifique.
Las notificaciones en el buzón tributario serán emitidas anexando el sello digital
correspondiente, conforme a lo señalado en los artículos 17-D y 38, fracción V de este Código.
Artículo 134 CFF

126. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 126
Artículos relacionados al Buzón Tributario
Se reforma el artículo 137 del CFF, para establecer que cuando la notificación se
pretenda llevar a cabo en forma personal y no se encuentre el contribuyente, se le
comunicará el citatorio a través del buzón tributario, asimismo lo hará cuando el
contribuyente no espere al notificador o bien, cuando se niegue a recibir la
notificación.
Se incorpora la posibilidad de notificar mediante buzón tributario al contribuyente,
cuando se realice el embargo precautorio de bienes en términos del artículo 145
del CFF.

127. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 127
Artículos relacionados al Buzón Tributario
Se modifica el artículo 152 del CFF, para incorporar la notificación del acta que se levante
con motivo del embargo mediante buzón tributario.
Asimismo, se reforma el artículo 175 del CFF para establecer la notificación del avalúo de
bienes embargados mediante buzón tributario.
Se incorpora la notificación por buzón tributario al artículo 177 del CFF, mismo que habla de
la convocatoria del remate en el PAE.
En el diverso 196-A del CFF, se adiciona la notificación por buzón tributario, en caso de
abandono de bienes.

128. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 128
Transitorios
En el artículo segundo transitorio, fracción VII, se establece:
Lo dispuesto en el artículo 17-K fracción I de este Código, entrará en vigor
únicamente para las personas morales a partir del 30 de junio de 2014; para las
personas físicas, a partir del 1 de enero de 2015.
En tanto entre en vigor lo dispuesto en el artículo 17-K, fracción I, las notificaciones
que deban hacerse vía buzón tributario deberán realizarse en términos del artículo
134 de este Código.

129. Datos de contacto expositor Gabriel Muñoz
• Correo electrónico:
gabriel_fiscal@hotmail.com
• Skype: gabriel_fiscal69
• Twitter: @gabriel_fiscal
• Blog: http://contaofiscal.blogspot.mx
• Facebook: Tao, tributo y Gabo
Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria 129

130. Contabilidad
electrónica, CFDI y
buzón tributario
CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
Colegio de Contadores Públicos de Zamora,
Michoacán
23 de febrero de 2015
130Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López, GM Consultoría Tributaria