La conciliación fiscal de rentas es el procedimiento para determinar el enriquecimiento neto sujeto a las tarifas del impuesto sobre la renta a partir del resultado contable, ya que la contabilidad y la normativa tributaria difieren en el tratamiento de ingresos, costos y gastos. Es necesario practicar la conciliación debido a las diferencias entre las normas contables y tributarias, y para excluir rentas no gravadas o sujetas a impuestos proporcionales. El resultado fiscal no debería variar con el modelo contable aplicado, sino que se determina con
El documento trata sobre el sistema de contabilidad pública en Venezuela. La Oficina Nacional de Contabilidad Pública es el órgano rector del sistema y tiene la tarea de registrar sistemáticamente todas las transacciones financieras del gobierno para producir informes financieros y proveer información para la toma de decisiones. El sistema se basa en las leyes y regulaciones nacionales y sigue los principios de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público.
Caso pratico sobre impuesto sobre la renta joseJose Marchan
Este documento resume los principales aspectos del impuesto sobre la renta en Venezuela para personas naturales y jurídicas. Explica que para personas naturales el límite para declarar impuestos se elevó de 1,000 a 3,000 unidades tributarias. También cubre el cálculo del impuesto, incluyendo la determinación del enriquecimiento neto, los desgravámenes, y provee un caso práctico como ejemplo. Finalmente, proporciona referencias a la ley del impuesto sobre la renta de Venezuela.
El documento define partidas monetarias y no monetarias, y explica la posición monetaria neta y cómo se calcula el resultado monetario. En particular, define partidas monetarias como aquellas cuyo valor nominal es constante, mientras que las partidas no monetarias se ajustan para reflejar los efectos de la inflación. Explica que la posición monetaria neta mide la diferencia entre activos y pasivos monetarios, y que el resultado monetario surge de comparar la posición monetaria neta inicial y final luego de actualizarla por
El documento describe la base legal del impuesto sobre la renta en Venezuela según la Constitución y la ley. Explica que el impuesto sobre la renta es un impuesto directo, personal y progresivo que grava los enriquecimientos netos anuales de personas naturales y jurídicas. Además, detalla los principios de territorialidad y disponibilidad de la renta, y el procedimiento para determinar la renta neta gravable de fuentes territorial y extraterritorial.
El documento habla sobre la retención del impuesto sobre la renta (ISLR) en Venezuela. Explica que la retención es un anticipo del ISLR que pagan los agentes de retención por cuenta de los contribuyentes. También define a los agentes de retención, sus deberes de retener e ingresar el impuesto, así como los porcentajes y plazos de retención para diferentes casos. Por último, explica conceptos como el formulario AR-I que usan los trabajadores para calcular su retención.
El documento explica el ajuste inicial por inflación que deben realizar los contribuyentes sujetos a la Ley de Impuesto sobre la Renta sobre sus activos y pasivos no monetarios al cierre de su primer ejercicio gravable. Esto genera una variación en el patrimonio neto y servirá como punto de referencia para los ajustes regulares posteriores. Se definen los activos y pasivos no monetarios sujetos a ajuste y los contribuyentes obligados. Además, se indica la documentación requerida y los aspectos a considerar para la realización del
El documento presenta la información de ingresos, gastos, retenciones y desgravámenes del Dr. José Madriz para preparar su declaración de renta del año. Reporta ingresos por honorarios profesionales, vacaciones, bonos y prestaciones laborales, así como intereses bancarios. Declara gastos de seguridad social, servicios públicos, multas y sueldos pagados. Tiene retenciones sobre sueldos y honorarios. Solicita desgravación por intereses de vivienda, educación y seguros médicos. Es casado, con hijos
El documento trata sobre el sistema de contabilidad pública en Venezuela. La Oficina Nacional de Contabilidad Pública es el órgano rector del sistema y tiene la tarea de registrar sistemáticamente todas las transacciones financieras del gobierno para producir informes financieros y proveer información para la toma de decisiones. El sistema se basa en las leyes y regulaciones nacionales y sigue los principios de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público.
Caso pratico sobre impuesto sobre la renta joseJose Marchan
Este documento resume los principales aspectos del impuesto sobre la renta en Venezuela para personas naturales y jurídicas. Explica que para personas naturales el límite para declarar impuestos se elevó de 1,000 a 3,000 unidades tributarias. También cubre el cálculo del impuesto, incluyendo la determinación del enriquecimiento neto, los desgravámenes, y provee un caso práctico como ejemplo. Finalmente, proporciona referencias a la ley del impuesto sobre la renta de Venezuela.
El documento define partidas monetarias y no monetarias, y explica la posición monetaria neta y cómo se calcula el resultado monetario. En particular, define partidas monetarias como aquellas cuyo valor nominal es constante, mientras que las partidas no monetarias se ajustan para reflejar los efectos de la inflación. Explica que la posición monetaria neta mide la diferencia entre activos y pasivos monetarios, y que el resultado monetario surge de comparar la posición monetaria neta inicial y final luego de actualizarla por
El documento describe la base legal del impuesto sobre la renta en Venezuela según la Constitución y la ley. Explica que el impuesto sobre la renta es un impuesto directo, personal y progresivo que grava los enriquecimientos netos anuales de personas naturales y jurídicas. Además, detalla los principios de territorialidad y disponibilidad de la renta, y el procedimiento para determinar la renta neta gravable de fuentes territorial y extraterritorial.
El documento habla sobre la retención del impuesto sobre la renta (ISLR) en Venezuela. Explica que la retención es un anticipo del ISLR que pagan los agentes de retención por cuenta de los contribuyentes. También define a los agentes de retención, sus deberes de retener e ingresar el impuesto, así como los porcentajes y plazos de retención para diferentes casos. Por último, explica conceptos como el formulario AR-I que usan los trabajadores para calcular su retención.
El documento explica el ajuste inicial por inflación que deben realizar los contribuyentes sujetos a la Ley de Impuesto sobre la Renta sobre sus activos y pasivos no monetarios al cierre de su primer ejercicio gravable. Esto genera una variación en el patrimonio neto y servirá como punto de referencia para los ajustes regulares posteriores. Se definen los activos y pasivos no monetarios sujetos a ajuste y los contribuyentes obligados. Además, se indica la documentación requerida y los aspectos a considerar para la realización del
El documento presenta la información de ingresos, gastos, retenciones y desgravámenes del Dr. José Madriz para preparar su declaración de renta del año. Reporta ingresos por honorarios profesionales, vacaciones, bonos y prestaciones laborales, así como intereses bancarios. Declara gastos de seguridad social, servicios públicos, multas y sueldos pagados. Tiene retenciones sobre sueldos y honorarios. Solicita desgravación por intereses de vivienda, educación y seguros médicos. Es casado, con hijos
Este documento establece normas interprofesionales actualizadas para el ejercicio de la función de Comisario en Venezuela. Define que los profesionales habilitados para ejercer como Comisario son los Licenciados en Administración, Economistas y Contadores Públicos. Describe las funciones del Comisario como inspeccionar la gestión administrativa de la sociedad, examinar sus operaciones financieras y verificar el cumplimiento de los deberes de los administradores. También establece los requisitos y procedimientos que deben seguirse para el ejercicio adec
Documento que busca un medio de transmisión de conocimiento en cuanto a la técnica utilizada para la elaboración de las conciliaciones bancarias de las distintas cuentas que posee la Controlaría del municipio Eulalia Buroz, todo lo cual permita la unificación de criterios, así como la estandarización de esta actividad de control financiero
Aqui les adjunto ajuste fiscal por inflacion de Consulvenca, excelente trabajo y muy detallado de que es un ajuste fiscal por inflacion, activos y pasivos monetarios y no monetarios
El documento explica el proceso de compensación fiscal mensual en Venezuela. Se debe verificar cada mes que el IVA crédito fiscal por compras compense el IVA débito fiscal por ventas. Existen tres posibles resultados: 1) IVA débito mayor requiere pago; 2) IVA crédito mayor genera un excedente a favor de la empresa; 3) IVA débito y crédito iguales no requieren pago ni declaración.
Ejemplo declaracion de Impuesto sobre la Rentamaria jose sira
El documento presenta la declaración de impuestos sobre la renta de Fernando Pérez, un empleado de una empresa en Venezuela que gana un salario de 4 millones de bolívares mensuales. Fernando obtuvo un ingreso neto de 48 millones, con costos y deducciones de 32.8 millones, resultando en un enriquecimiento neto sujeto a impuestos de 15.2 millones. Con una unidad tributaria de 500 bolívares y un desgravamen único, Fernando debe pagar 4.781.000 bolívares en impuestos sobre la renta.
Este documento describe el proceso de reajuste regular por inflación según la legislación fiscal venezolana. Explica que el reajuste regular actualiza anualmente los activos y pasivos no monetarios, el patrimonio neto inicial y los aumentos y disminuciones del patrimonio ocurridos durante el ejercicio usando el índice de precios al consumidor. También cubre temas como las exclusiones fiscales históricas al patrimonio, las hojas de trabajo utilizadas y los pasos para calcular el reajuste.
1. El documento presenta el caso de Iván Castro, propietario de una charcutería llamada "El Sol, C.A." ubicada en Barquisimeto, Venezuela. Su ingreso bruto anual supera las 1500 UT, por lo que debe declarar y pagar el Impuesto Sobre la Renta.
2. Se explican conceptos como territorialidad, hecho imponible, sujeto pasivo y tipo de declaración en el contexto de este caso.
3. También se muestra un ejemplo de aplicación de una exoneración de acuerdo con la normativa tributaria venez
Este documento presenta una introducción al Código Orgánico Tributario de Venezuela de 2001. Explica que el código se ha ido ajustando para disminuir la evasión fiscal y la defraudación al fisco. Luego define la obligación tributaria y los sujetos involucrados (sujeto activo, pasivo, hecho imponible, etc.). También describe los contribuyentes, responsables, y diferentes tipos de ilícitos tributarios como formales, relativos a especies fiscales, materiales y aquellos sancionados con pena de privación de libertad.
El documento resume las principales obligaciones y derechos de los contribuyentes ante la DIAN. Explica que las obligaciones pueden ser sustanciales, como pagar impuestos, o formales, como cumplir con procedimientos. Detalla los requisitos de las declaraciones tributarias y cuando se consideran no presentadas. Además, cubre temas como el RUT, la firma de contadores y la corrección de declaraciones.
El documento describe los cambios en la ley de impuestos venezolana en relación al gravamen de los dividendos. Algunos puntos clave son: (1) Los dividendos ahora forman parte de la base imponible y están sujetos a impuestos desde el 2001. (2) El impuesto a los dividendos de empresas petroleras se redujo del 67.7% al 50%. (3) Se estableció un anticipo del 1% sobre dividendos pagados en acciones. (4) El tratamiento fiscal depende de si la empresa pagadora está constituida en Venezuela o el extranjero.
La empresa Inversiones Internacionales C.A. realizó un ejercicio para actualizar sus estados financieros debido a la inflación en Venezuela para el año 2015. Se identificaron y reexpresaron las partidas monetarias históricas, y se calcularon los aumentos y disminuciones para determinar el Resultado Monetario Neto Final. El resultado fue un ajuste positivo de Bs. 14.957.777.
El documento proporciona una visión general del Impuesto sobre la Renta en Venezuela, incluyendo sus principios generales, características, sujetos pasivos, hechos imponibles y exenciones. El impuesto grava los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos por personas naturales y jurídicas residentes o no residentes en Venezuela.
Este documento describe los cambios en las obligaciones formales de llevar libros y registros electrónicos a partir de julio de 2010, incluyendo los 12 libros y registros electrónicos obligatorios, las formalidades para su llevado, el proceso de afiliación al sistema de libros electrónicos, y los plazos para el envío de resúmenes a la SUNAT.
Exposición de un grupo de estudiantes del 7mo semestre de las Licenciaturas de Contaduría Pùblica y Administración de Empresas en la Universidad de los Andes del Estado Mérida - Venezuela
Este documento presenta extractos del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta de Venezuela, incluyendo disposiciones generales, sujetos gravados, exenciones de impuestos y más. Define términos clave, establece las tarifas de impuestos aplicables a diferentes tipos de entidades y actividades, y especifica los requisitos y obligaciones de reporte para las instituciones exentas.
Este documento presenta información sobre el ajuste inicial y reajuste por inflación fiscal en Venezuela. Explica las generalidades, el régimen de ajuste inicial por inflación, las partidas no monetarias, la metodología de aplicación, las formalidades y el efecto fiscal del ajuste inicial. También cubre el régimen de reajuste por inflación para activos fijos, inventarios y patrimonio neto inicial de acuerdo con la ley y reglamento de impuesto sobre la renta de Venezuela.
Este documento describe los diferentes tipos de contribuyentes en Venezuela. Existen tres tipos: 1) Contribuyentes ordinarios que realizan actividades gravadas con impuestos, 2) Contribuyentes formales cuyas actividades están exentas o exoneradas de impuestos, y 3) Contribuyentes especiales que actúan como agentes de retención del IVA para proveedores. Pagar impuestos es un deber ciudadano para apoyar los servicios públicos.
Este documento describe las cuentas que deben revisarse durante una auditoría del estado de resultados, incluyendo ventas brutas, devoluciones de ventas, descuentos de ventas, compras brutas, gastos de compra, devoluciones de compras, descuentos de compras, inventario inicial, inventario final, gastos de venta, gastos de administración e indirectos, y gastos y productos financieros. También menciona tres ejemplos de control interno para estas cuentas: vincular el inventario con las ventas, controlar los gastos a trav
Este documento proporciona una introducción al impuesto sobre la renta en Venezuela. Explica las diferencias entre la contabilidad y la fiscalidad, los conceptos de anualidad y disponibilidad, y los pasos para determinar la base imponible, incluida la conciliación entre los datos contables y fiscales. También cubre temas como los enriquecimientos considerados netos, jurisprudencia relevante y doctrina tributaria.
Este documento explica cómo declarar el Impuesto sobre la Renta (ISLR) para una persona natural en Venezuela para el ejercicio fiscal 2016. Proporciona un caso de estudio de una persona con ingresos de 1.800.000 bolívares y un ISLR retenido de 25.000 bolívares. Explica los pasos para analizar el ARC, seleccionar las rentas exoneradas, calcular el ISLR aplicando la exoneración, rebajas y retenciones, y finalmente declarar y pagar un ISLR de 44.015,48 bolívares.
Este documento establece normas interprofesionales actualizadas para el ejercicio de la función de Comisario en Venezuela. Define que los profesionales habilitados para ejercer como Comisario son los Licenciados en Administración, Economistas y Contadores Públicos. Describe las funciones del Comisario como inspeccionar la gestión administrativa de la sociedad, examinar sus operaciones financieras y verificar el cumplimiento de los deberes de los administradores. También establece los requisitos y procedimientos que deben seguirse para el ejercicio adec
Documento que busca un medio de transmisión de conocimiento en cuanto a la técnica utilizada para la elaboración de las conciliaciones bancarias de las distintas cuentas que posee la Controlaría del municipio Eulalia Buroz, todo lo cual permita la unificación de criterios, así como la estandarización de esta actividad de control financiero
Aqui les adjunto ajuste fiscal por inflacion de Consulvenca, excelente trabajo y muy detallado de que es un ajuste fiscal por inflacion, activos y pasivos monetarios y no monetarios
El documento explica el proceso de compensación fiscal mensual en Venezuela. Se debe verificar cada mes que el IVA crédito fiscal por compras compense el IVA débito fiscal por ventas. Existen tres posibles resultados: 1) IVA débito mayor requiere pago; 2) IVA crédito mayor genera un excedente a favor de la empresa; 3) IVA débito y crédito iguales no requieren pago ni declaración.
Ejemplo declaracion de Impuesto sobre la Rentamaria jose sira
El documento presenta la declaración de impuestos sobre la renta de Fernando Pérez, un empleado de una empresa en Venezuela que gana un salario de 4 millones de bolívares mensuales. Fernando obtuvo un ingreso neto de 48 millones, con costos y deducciones de 32.8 millones, resultando en un enriquecimiento neto sujeto a impuestos de 15.2 millones. Con una unidad tributaria de 500 bolívares y un desgravamen único, Fernando debe pagar 4.781.000 bolívares en impuestos sobre la renta.
Este documento describe el proceso de reajuste regular por inflación según la legislación fiscal venezolana. Explica que el reajuste regular actualiza anualmente los activos y pasivos no monetarios, el patrimonio neto inicial y los aumentos y disminuciones del patrimonio ocurridos durante el ejercicio usando el índice de precios al consumidor. También cubre temas como las exclusiones fiscales históricas al patrimonio, las hojas de trabajo utilizadas y los pasos para calcular el reajuste.
1. El documento presenta el caso de Iván Castro, propietario de una charcutería llamada "El Sol, C.A." ubicada en Barquisimeto, Venezuela. Su ingreso bruto anual supera las 1500 UT, por lo que debe declarar y pagar el Impuesto Sobre la Renta.
2. Se explican conceptos como territorialidad, hecho imponible, sujeto pasivo y tipo de declaración en el contexto de este caso.
3. También se muestra un ejemplo de aplicación de una exoneración de acuerdo con la normativa tributaria venez
Este documento presenta una introducción al Código Orgánico Tributario de Venezuela de 2001. Explica que el código se ha ido ajustando para disminuir la evasión fiscal y la defraudación al fisco. Luego define la obligación tributaria y los sujetos involucrados (sujeto activo, pasivo, hecho imponible, etc.). También describe los contribuyentes, responsables, y diferentes tipos de ilícitos tributarios como formales, relativos a especies fiscales, materiales y aquellos sancionados con pena de privación de libertad.
El documento resume las principales obligaciones y derechos de los contribuyentes ante la DIAN. Explica que las obligaciones pueden ser sustanciales, como pagar impuestos, o formales, como cumplir con procedimientos. Detalla los requisitos de las declaraciones tributarias y cuando se consideran no presentadas. Además, cubre temas como el RUT, la firma de contadores y la corrección de declaraciones.
El documento describe los cambios en la ley de impuestos venezolana en relación al gravamen de los dividendos. Algunos puntos clave son: (1) Los dividendos ahora forman parte de la base imponible y están sujetos a impuestos desde el 2001. (2) El impuesto a los dividendos de empresas petroleras se redujo del 67.7% al 50%. (3) Se estableció un anticipo del 1% sobre dividendos pagados en acciones. (4) El tratamiento fiscal depende de si la empresa pagadora está constituida en Venezuela o el extranjero.
La empresa Inversiones Internacionales C.A. realizó un ejercicio para actualizar sus estados financieros debido a la inflación en Venezuela para el año 2015. Se identificaron y reexpresaron las partidas monetarias históricas, y se calcularon los aumentos y disminuciones para determinar el Resultado Monetario Neto Final. El resultado fue un ajuste positivo de Bs. 14.957.777.
El documento proporciona una visión general del Impuesto sobre la Renta en Venezuela, incluyendo sus principios generales, características, sujetos pasivos, hechos imponibles y exenciones. El impuesto grava los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos por personas naturales y jurídicas residentes o no residentes en Venezuela.
Este documento describe los cambios en las obligaciones formales de llevar libros y registros electrónicos a partir de julio de 2010, incluyendo los 12 libros y registros electrónicos obligatorios, las formalidades para su llevado, el proceso de afiliación al sistema de libros electrónicos, y los plazos para el envío de resúmenes a la SUNAT.
Exposición de un grupo de estudiantes del 7mo semestre de las Licenciaturas de Contaduría Pùblica y Administración de Empresas en la Universidad de los Andes del Estado Mérida - Venezuela
Este documento presenta extractos del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta de Venezuela, incluyendo disposiciones generales, sujetos gravados, exenciones de impuestos y más. Define términos clave, establece las tarifas de impuestos aplicables a diferentes tipos de entidades y actividades, y especifica los requisitos y obligaciones de reporte para las instituciones exentas.
Este documento presenta información sobre el ajuste inicial y reajuste por inflación fiscal en Venezuela. Explica las generalidades, el régimen de ajuste inicial por inflación, las partidas no monetarias, la metodología de aplicación, las formalidades y el efecto fiscal del ajuste inicial. También cubre el régimen de reajuste por inflación para activos fijos, inventarios y patrimonio neto inicial de acuerdo con la ley y reglamento de impuesto sobre la renta de Venezuela.
Este documento describe los diferentes tipos de contribuyentes en Venezuela. Existen tres tipos: 1) Contribuyentes ordinarios que realizan actividades gravadas con impuestos, 2) Contribuyentes formales cuyas actividades están exentas o exoneradas de impuestos, y 3) Contribuyentes especiales que actúan como agentes de retención del IVA para proveedores. Pagar impuestos es un deber ciudadano para apoyar los servicios públicos.
Este documento describe las cuentas que deben revisarse durante una auditoría del estado de resultados, incluyendo ventas brutas, devoluciones de ventas, descuentos de ventas, compras brutas, gastos de compra, devoluciones de compras, descuentos de compras, inventario inicial, inventario final, gastos de venta, gastos de administración e indirectos, y gastos y productos financieros. También menciona tres ejemplos de control interno para estas cuentas: vincular el inventario con las ventas, controlar los gastos a trav
Este documento proporciona una introducción al impuesto sobre la renta en Venezuela. Explica las diferencias entre la contabilidad y la fiscalidad, los conceptos de anualidad y disponibilidad, y los pasos para determinar la base imponible, incluida la conciliación entre los datos contables y fiscales. También cubre temas como los enriquecimientos considerados netos, jurisprudencia relevante y doctrina tributaria.
Este documento explica cómo declarar el Impuesto sobre la Renta (ISLR) para una persona natural en Venezuela para el ejercicio fiscal 2016. Proporciona un caso de estudio de una persona con ingresos de 1.800.000 bolívares y un ISLR retenido de 25.000 bolívares. Explica los pasos para analizar el ARC, seleccionar las rentas exoneradas, calcular el ISLR aplicando la exoneración, rebajas y retenciones, y finalmente declarar y pagar un ISLR de 44.015,48 bolívares.
Nueva discriminación de gastos en declaración definitiva islrOrlando Oliva
El documento describe los cambios en el formato de la Declaración Definitiva de ISLR para personas jurídicas en Venezuela. Los cambios incluyen la discriminación de los ingresos, costos y gastos en tres secciones independientes para rentas territoriales, extraterritoriales y exentas/exoneradas. También incluye más detalles sobre ingresos por venta de bienes e intereses, así como sobre costos, gastos deducibles y dividendos pagados.
Este documento es una declaración de impuestos de una persona para el periodo entre 2010 y 2011. Contiene información sobre los ingresos gravables de la persona, los descuentos aplicables, los impuestos determinados, los anticipos pagados, los créditos fiscales y el saldo final de impuestos a pagar o reembolsar. El saldo final es de $9,332.40 a pagar después de aplicar ingresos, deducciones, créditos y pagos anticipados.
Este documento presenta una tabla de honorarios mínimos referenciales para contadores públicos y administradores de empresas en Mérida, Venezuela. Incluye descripciones de varias actividades profesionales como certificación de ingresos, contabilidad básica, preparación de estados financieros, y otros servicios. La tabla proporciona valores mínimos para cada actividad con el objetivo de dignificar estas profesiones y mejorar las relaciones entre clientes y profesionales.
Este documento presenta una lista de cotejo para verificar procedimientos de cierre contable. La lista incluye preguntas sobre activos, pasivos, patrimonio y aspectos generales para asegurar la razonabilidad de los estados financieros al cierre del ejercicio económico. La lista busca identificar posibles problemas que podrían afectar la presentación de los estados financieros.
Este documento proporciona un manual de usuario detallado para el Sistema Impuesto Sobre la Renta, el cual permite a personas naturales y jurídicas realizar la declaración definitiva y sustitutiva del impuesto. Explica los pasos para acceder al sistema, seleccionar el tipo de declaración, ingresar la información requerida en cada formulario, generar los compromisos de pago, y obtener los certificados electrónicos una vez realizado el pago. El manual contiene 32 pasos con instrucciones claras para completar todo el proceso de declar
Este documento resume los cambios en la reforma tributaria de 2017 en Venezuela, incluyendo la reducción del IVA al 10% para consumidores finales, la exoneración del impuesto sobre la renta para ingresos menores a Bs. 1.062.000, y nuevos deberes para declarar patrimonio e informes al INCES.
Este documento proporciona recomendaciones y consideraciones para declarar impuestos en Venezuela para el año fiscal 2016, dado que el portal fiscal presenta inconsistencias y los índices de precios al consumidor (INPC) no han sido publicados. Recomienda declarar a pesar de las inconsistencias, fijar fechas límite, explicar la situación a los clientes, y preparar declaraciones sustitutivas. También ofrece consejos específicos para personas naturales asalariadas, comerciantes, y personas jurídicas sobre cómo declarar en este contexto.
La retención en la fuente surgió en 1961 como mecanismo de recaudo anticipado de impuestos y se ha extendido a cubrir impuestos como renta, IVA, Industria y Comercio. Los agentes de retención declaran y pagan las retenciones realizadas y estas sirven como anticipo de impuestos para los contribuyentes. Los principales conceptos sujetos a retención son servicios, honorarios, arrendamientos, entre otros.
La retención en la fuente surgió en 1961 como mecanismo de recaudo anticipado de impuestos y se ha extendido a cubrir impuestos como renta, IVA, Industria y Comercio. Los agentes de retención declaran y pagan las retenciones realizadas y estas sirven como anticipo de impuestos para los contribuyentes. Los principales conceptos sujetos a retención son servicios, honorarios, arrendamientos e intereses.
Este documento presenta información sobre la Norma Internacional de Contabilidad N°12 sobre impuestos a las ganancias. Explica conceptos clave como impuestos corrientes y diferidos, y diferencias temporales imponibles y deducibles. También define términos como ganancia contable, ganancia fiscal, gasto por impuesto a las ganancias e impuesto corriente. Por último, compara el tratamiento contable y tributario de propiedades, planta y equipo en relación a su reconocimiento y medición.
La retención en la fuente surgió en 1961 como mecanismo de recaudo anticipado de impuestos y se ha extendido a cubrir impuestos como renta, IVA, Industria y Comercio. Los agentes de retención declaran y pagan las retenciones realizadas y para los contribuyentes sirve como anticipo de sus obligaciones tributarias. Las tarifas de retención varían según el impuesto y concepto gravado.
Las Retenciones como Medio de Información Fiscal en la Empresa..pptxMarvinZurita1
Este documento proporciona información sobre conceptos de retenciones fiscales en Venezuela, incluyendo los tipos de retenciones (impuesto sobre la renta e IVA), deberes formales, tabla de retenciones y cálculo de retenciones. También explica las declaraciones estimadas y definitivas de renta que deben presentar los contribuyentes.
El documento analiza las modificaciones al régimen fiscal de los trabajadores bajo relación de dependencia introducidas por la reforma a la Ley de Impuesto sobre la Renta de Venezuela. Específicamente, se eliminó la interpretación constitucional que consideraba todo el salario integral como enriquecimiento neto gravable, estableciéndose que solo aquellos componentes efectivamente cobrados en el ejercicio fiscal serán considerados ingresos gravables. También se analiza la determinación de los ingresos, costos y deducciones aplicables para calcular el enriquecimiento neto o
El documento presenta un caso práctico sobre la aplicación del régimen de gradualidad por declarar cifras falsas. Un ingeniero omitió declarar S/ 40,000 de ingresos por cuarta categoría. Esto constituye una infracción tributaria que se puede subsanar aplicando una rebaja del 95% al presentar una declaración rectificatoria de manera voluntaria antes de ser notificado.
El documento proporciona información sobre las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y su aplicación. Brevemente describe las NIC 2 e NIC 12, centrándose en los objetivos de reconocer los ingresos ordinarios y contabilizar el impuesto sobre las ganancias. También define términos clave como diferencias temporarias, activos y pasivos por impuestos diferidos, e incluye detalles sobre el reconocimiento de activos y pasivos por impuestos corrientes.
El documento proporciona información sobre las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y su aplicación. Brevemente describe que las NIC son normas contables unificadas en la Unión Europea para mejorar la comparabilidad de la información financiera entre empresas de diferentes países. Luego, resume las definiciones y objetivos clave de las NIC 2 e NIC 12, que tratan sobre los ingresos ordinarios y el impuesto sobre las ganancias respectivamente.
Este documento proporciona información sobre las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y su aplicación. Brevemente describe que las NIC son normas contables unificadas en la UE para comparar informes financieros entre países. Explica que las empresas cotizadas deben aplicar las NIC a partir de 2005 y que el proceso de adaptación afecta a todos los departamentos y llevará varios años. También resume los objetivos y alcances de las NIC 2 sobre ingresos ordinarios y NIC 12 sobre impuestos diferidos.
El documento proporciona información sobre las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y su aplicación. Brevemente describe que las NIC son normas contables unificadas en la Unión Europea para mejorar la comparabilidad de la información financiera entre empresas de diferentes países. Luego, resume las definiciones y objetivos clave de las NIC 2 e NIC 12, que tratan sobre los ingresos ordinarios y el impuesto sobre las ganancias respectivamente.
La empresa debe reconocer un pasivo por impuesto diferido debido a que la depreciación fiscal de un activo fijo es más rápida que la depreciación contable, lo que genera una diferencia temporal imponible. La NIC 12 establece directrices para el tratamiento contable de impuestos a las ganancias, incluida la contabilización de impuestos corrientes y diferidos que surgen de diferencias temporales entre las bases fiscal y contable.
Este documento resume la Ley 822 de Concertación Tributaria en Nicaragua. La ley establece regímenes simplificados para pequeños contribuyentes, incluido un impuesto de cuota fija y un régimen para transacciones en bolsas agropecuarias. Explica los requisitos para cada régimen y los beneficios tributarios. También cubre recursos legales disponibles para los contribuyentes.
1) El documento trata sobre el principio del devengado en el Impuesto a la Renta y la regla contable de reconocimiento de ingresos y gastos para efectos contables.
2) La expositora, CPC Marysol León, explica que debido a las diferencias entre los tratamientos contable y tributario, la determinación de la renta neta tributaria se ha convertido en un trabajo complicado que requiere conocimientos especializados de NIIF y tributación.
3) También se mencionan algunos casos en los que surgen incertidumbres
Este documento discute los reparos tributarios y su contabilización de acuerdo con la NIC 12. Explica que los reparos pueden ser permanentes o temporales y cómo estas diferencias afectan el reconocimiento del impuesto a la renta corriente o diferido. También provee ejemplos para ilustrar cómo calcular la base fiscal versus la base contable para activos, pasivos e ingresos y así identificar posibles diferencias temporales.
PROYECTO DE LEY SOBRE REGULARIZACION DE DEUDAS TRIBUTARIAS DE LAS GESTIONES 2015 HACIA ATRAS EN BOLIVIA. SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES. CONDONARÍA MULTAS E INTERÉS Y OTRAS CARGAS
BBSC deja a disposición de sus seguidores, el Seminario Tributario completo dictado durante el 2018, y que contiene los principales elementos a considerar en este proceso de renta anual AT2019.
Para más información los invitamos a escribirnos a contacto@bbsc.cl www.bbsc.cl
El documento resume las principales reformas tributarias en Venezuela entre 2000 y 2010, incluyendo cambios al Código Orgánico Tributario, Impuesto sobre la Renta, e Impuesto al Valor Agregado. Algunos cambios clave fueron distinguir entre facultades generales y específicas de fiscalización en el COT, establecer la renta mundial y precios de transferencia en el ISLR, y modificar la Ley del IVA en 2002.
Impuesto a la renta corriente y diferido, reconocimiento según la nic 12Beltran Valencia
Introducción
En los momentos actuales en que la uniformidad de la información financiera ha tomado una posición determinante e importante en nuestra economía nacional y global, es necesaria y básica la aplicación de las NIIFs, dichas normas incluyen el tratamiento financiero contable del Impuesto a las Ganancias en la NIC 12
En tal sentido todo gobierno establece sus normativas fiscales para propósito de recaudación de impuestos a fin de financiar el gasto público, Por lo tanto las entidades privadas al generar gastos e ingresos por operaciones del periodo según las normas establecidas por el legislador podrán ser imponible o deducibles, las cuales darán origen a las diferencias temporales es así que aquellos gastos que no son deducibles en el periodo corriente generaran impuesto a la renta diferido a recuperar y los ingresos que no son deducibles generaran también impuesto a la renta diferido a liquidar.
Por cuanto el determinado importe adicionado o deducible a nuestra ganancia contable es nuestro impuesto a pagar o llamado también impuesto corriente.
En adelante se define el marco teórico y práctico del impuesto a la renta corriente y diferido en aplicación de la NIC 12 Impuesto a las Ganancias asimismo es preciso mencionar que se ha considerado la reducción de las tasas del impuesto a la renta para una comprensión integral.
Impuesto a la renta corriente y diferido, reconocimiento según la nic 12
Conciliacion ven niff
1. GUIA DE ORIENTACIÓN PARA PRACTICAR LA CONCILIACIÓN FISCAL DE RENTAS EN
EL MARCO DE LAS VEN NIF PYMES
Introducción
La Federación de Colegio de Contadores Públicos de Venezuela (FCCPV) mediante la
emisión y aprobación de la Versión N° 5 del Boletín de Aplicación VEN-NIF N° 0 (BA VEN-NIF
0 V5), “Acuerdo Marco para la Adopción de las Normas Internacionales de Información
Financiera”, aprobado en el Directorio Nacional Ampliado (DNA) reunido en La Puerta, Estado
Trujillo los días 18 y 19 de marzo de 2011, oficializó la aplicación del conjunto de principios
contables VEN-NIF para las pequeñas y medianas entidades (VEN-NIF PYME) a partir de los
ejercicios iniciados el 01 de enero de 2011, permitiendo la aplicación anticipada para el
ejercicio económico inmediato anterior.
El conjunto de principios VEN-NIF PYME, como principios de contabilidad generalmente
aceptados en nuestro país, ha sido identificado en la Versión N° 0 del Boletín de Aplicación
VEN-NIF N° 8 (BA VEN-NIF 8 V0), “Principios de Cont abilidad Generalmente Aceptados en
Venezuela (VEN-NIF)”, aprobado por el DNA realizado en marzo de 2011 en el Estado Trujillo
y mencionado anteriormente. El BA VEN-NIF 8 V0 enuncia los siguientes pronunciamientos
como los VEN-NIF aplicables para las PYME1 ubicadas en Venezuela, los cuales deben ser
adoptados de manera conjunta:
1. Boletines de Aplicación (BA VEN-NIF): vigentes a la fecha el BA VEN-NIF N° 0, BA VEN-NIF
N° 2, BA VENNIF N° 4, BA VEN-NIF N° 5, BA VEN-N IF N° 6, BA VEN-NIF N° 7 y BA
1
VEN-NIF N° 8.
2. NIIF para las PYME: Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y
Medianas Entidades (NIIF para las PYMES), versión 2009, aprobada en el Directorio
Nacional Ampliado Extraordinario, reunido en Caracas el 17 de octubre de 2009.
La aplicación de las VEN-NIF PYME introduce nuevos elementos a considerar, entre ellos, lo
relacionado con asuntos tributarios y, en particular, con el impuesto sobre la renta. En este
último caso, es necesario tener presente que el nuevo modelo contable contiene bases de
reconocimiento y medición que difieren de los establecidos en la normativa que se deroga,
VenPCGA (Declaraciones de Principios de Contabilidad (DPC) y Publicaciones Técnicas
(PT)) Las nuevas bases de reconocimiento y medición conllevan importes distintos para medir
activos, pasivos, ingresos y gastos.
La contabilidad es de fundamental importancia para la determinación de la obligación
tributaria y para el control que la Administración Tributaria ejerce sobre los contribuyentes. Si
la contabilidad se lleva de acuerdo a las disposiciones legales (artículos 145 COT, 90 LISLR y
P-2º art. 209 RLISLR), constituye un registro cronológico, sistemático, documentado y
verificable de las operaciones realizadas por los contribuyentes, y un medio confiable para la
determinación y el control de los tributos.
La Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISLR) requiere determinar el resultado fiscal que sirve
de base para cuantificar el importe del impuesto a pagar (impuesto corriente) Con ese
propósito contiene normas que difieren de la normativa contable para determinar el resultado
financiero. Adicionalmente, la normativa tributaria establece tratamientos diferenciados para
gravar la ganancia de los contribuyentes. La primera diferencia consiste en desagregar la
ganancia en dos grupos: los que se gravan y los que no. Los enriquecimientos que se gravan
pueden serlo a través de tarifas progresivas o mediante impuestos proporcionales
2. En la siguiente ilustración podemos apreciar de manera gráfica esta situación. Salvo contadas
excepciones, las rentas territoriales y extraterritoriales reciben el mismo tratamiento, razón por
la que centramos nuestra atención en las primeras.
Clasificación del enriquecimiento a los fines del Impuesto Sobre la Renta
2
Enriquecimientos
Territoriales
Gravables
Tarifas I y II
Gan. fortuitas
Dividendos
Vta acc. bolsa
Extraterritoriales
Eximidos No sujetos
I. proporcion.
Tarifa III
Exentos Exonerados Dividendos
Art. 14 ley Decretos s/ util. dic 2000
s/ util. gravadas
Otras
Para fines del impuesto sobre la renta, la ganancia (enriquecimiento) requiere ser
desagregada a los fines de su gravamen. Para el propósito de esta guía de orientación,
(archivo de Excel que se acompaña), centraremos nuestra atención en cómo determinar el
enriquecimiento neto sujeto a las tarifas 1, 2 y 3, según se trate de personas naturales,
personas jurídicas distintas a las que explotan minas e hidrocarburos y contribuyentes que se
dedican a la explotación minera y de los hidrocarburos. En este último caso no se trata de una
tarifa progresiva sino de impuestos proporcionales.
Observamos entonces, que la ganancia (enriquecimiento) total de un sujeto (entidad), debe
desagregarse la que está gravada con las tarifas 1, 2 y 3, según corresponda, de la que está
sujeta a impuestos proporcionales, rentas eximidas (exentas y exoneradas) y aquellas que no
están sujetas al impuesto. A este procedimiento se le llama conciliación fiscal de rentas.
¿A que se denomina conciliación fiscal de rentas?
Al procedimiento mediante el cual se determina el enriquecimiento neto sujeto a la aplicación
de las tarifas I, 2 y 3 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, a partir de la utilidad o pérdida del
ejercicio contable según los libros legales del contribuyente y de conformidad con VEN NIF
PYME, antes del ajuste por inflación financiero.
La conciliación se practica sobre la base de la información contable en bolívares históricos de
los enriquecimientos de fuente tanto territorial como extraterritorial de forma separada, pero
incluye el resultado del reajuste por inflación de acuerdo al título IX de la Ley de Impuesto
Sobre la Renta para la renta territorial. En efecto, los formularios disponibles en el portal
fiscal, están diseñados para que los ingresos, costos y deducciones se trascriban en bolívares
históricos, a pesar de que los libros de contabilidad deben incluir el ajuste financiero, Sección
31 de NIIF para las PYMES, porque así lo establece la misma ley:
3. 3
Artículo 90, L.I.S.L.R: Los contribuyentes están obligados a llevar en forma ordenada y
ajustados a principios de contabilidad generalmente aceptados en la República Bolivariana
de Venezuela, los libros y registros que esta Ley, su Reglamento y las demás Leyes
especiales determinen….
Por su parte, la letra f del artículo 192 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta que se transcribe
a continuación así lo señala. Similar disposición está contenida en el ordinal 18 del artículo
123 del Reglamento de la Ley.
Los contribuyentes sujetos al sistema integral de ajuste y reajuste por efectos de la
inflación, previsto en este Título, deberán llevar un libro adicional fiscal donde se registran
todas las operaciones que sean necesarias, de conformidad con las normas, condiciones y
requisitos previstos en el Reglamento de esta Ley y en especial las siguientes:
f. Una conciliación entre los resultados Históricos del ejercicio y la renta gravable.
¿Por qué es necesario practicar la conciliación fiscal de rentas?
Los ingresos, costos y gastos que reconocen la contabilidad con base en las hipótesis
fundamentales del devengo o acumulación y en los criterios establecidos en las distintas
secciones de las VEN NIF PYME para tal fin, difieren de los que se consideran disponibles
para fines de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, por lo que es necesario ajustar el resultado
contable para adecuarlo a las disposiciones de la ley.
En el artículo 5, la Ley de Impuesto Sobre la Renta establece normas que difieren de las
contables, con relación al momento en que los ingresos, costos y gastos están disponibles.
También la norma tributaria establece, además de las exenciones, exoneraciones, no
sujeciones y rentas presuntas, prohibiciones, límites y condiciones para el reconocimiento de
los conceptos determinantes del enriquecimiento neto. De igual manera, algunos
enriquecimientos están sujetos a impuestos proporcionales por lo que se excluyen a los fines
de determinar el enriquecimiento neto sujeto a las tarifas de la Ley. En términos prácticos, la
conciliación fiscal de rentas consiste en:
Utilidad o pérdida del ejercicio contable
más: Ingresos gravables no contabilizados
Costos no imputables contabilizados
Gastos no deducibles contabilizados
Ganancia por Inflación (de ser el caso)
menos: Ingresos contabilizados no gravables
Costos imputables no contabilizados
Gastos deducibles no contabilizados
Pérdida por inflación (de ser el caso)
Enriquecimiento neto o pérdida fiscal
En la hoja de trabajo (archivo Excel) que se acompaña, se establece la guía para llegar al
resultado fiscal a partir del resultado contable (Conciliación Fiscal de Rentas) Es importante
señalar, en principio, que el resultado fiscal no debería ser distinto por la aplicación de
cualquier modelo contable, ya que se determina con base en las disposiciones de la Ley de
Impuesto Sobre la Renta. De lo anteriormente señalado podemos concluir que la adopción de
las VEN NIF PYME introduce nuevos elementos e importes a considerar al practicar la
conciliación fiscal de rentas, pero no en el resultado fiscal.