El documento describe el modelo de nómina español, incluyendo los grupos de cotización, los conceptos que componen los devengos y deducciones, y cómo se determinan las bases de cotización a la Seguridad Social y el IRPF. Se clasifican las categorías profesionales en 11 grupos y explica los componentes típicos de una nómina como percepciones salariales, pagas extras, y deducciones como la Seguridad Social e IRPF.

1. LA NÓMINA
Grupos de cotización:
Las categorías profesionales se clasifican en 11 grupos. Los grupos del 1 al 7 son de
retribución mensual. Los grupos del 8 al 11 reciben retribución diaria
Modelo de nómina:
Datos de la
empresa
Datos de
trabajador y
Grupo de
cotización
Periodo de liquidación (diario o mensual)
1.
2.
Devengos
•
Percepciones salariales
•
Percepciones no salariales
Deducciones
•
Seguridad social
•
IRPF
•
Anticipos
•
Valoración de productos
en especie
•
Otras
Firmas de empresa y trabajador
•Salario base
•Complementos salariales
•Pagas extraordinarias
•Salario en especie
•Horas extraordinarias: por fuerza mayor o voluntarias
•Suplidos
•Prestaciones e indemnizaciones de la S.S
•Indemnizaciones por traslados…
•Otras..
•IRPF
•Seguridad Social
•Anticipos
•Valoración de productos en especie
•Otras
Cantidades que el trabajador ha recibido a cuenta
de su trabajo ya realizado.
Determinación de las bases de cotización a
la Seguridad social y por IRPF
DEVENGOS (SALARIO BRUTO) – DEDUCCIONES = SALARIO LÍQUIDO

2. PERCEPCIONES SALARIALES
Datos de la
empresa
Datos de
trabajador y
grupo de
cotización
Periodo de liquidación (diario o mensual)
1.
2.
Devengos
•
Percepciones salariales
•
Percepciones no salariales
Deducciones
•
Seguridad social
•
IRPF
•
Anticipos
•
Valoración de productos
en especie
•
Otras
Firmas de empresa y trabajador
Determinación de las bases de cotización a
la Seguridad social y por IRPF
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Salario Base:
Es la parte de retribución fijada por unidad de tiempo, por unidad de obra o de
forma mixta.
Ejemplo: Algunos casos de trabajo por unidad de obra son el trabajo a comisión,
típico de los representantes de comercio.

3. PERCEPCIONES SALARIALES
Datos de la
empresa
Datos de
trabajador y
grupo de
cotización
Complementos salariales: son retribuciones que se añaden al salario base
en función de determinadas circunstancias, tipos de complementos:
Periodo de liquidación (diario o mensual)
1.
2.
Devengos
•
Percepciones salariales
•
Percepciones no salariales
Deducciones
•
Seguridad social
•
IRPF
•
Anticipos
•
Valoración de productos
en especie
•
Otras
Firmas de empresa y trabajador
•Personales: Antigüedad en la empresa, estudios, idiomas, conocimientos
especiales…
•De puesto de trabajo: Peligrosidad, penosidad, toxicidad…
•Por calidad o cantidad de trabajo: incentivos , asistencia
•De residencia: por trabajar en Ceuta, Melilla, Provincias insulares…
•Situación y resultados de la empresa: prima de productividad, participación
en beneficios
Los convenios colectivos determinan que complementos son consolidables y
Determinación de las bases de cotización a
la Seguridad social y por IRPF
cuáles no y a falta de regulación no lo serán los de puesto de trabajo y los de
situación y resultados de la Eª.
Son consolidables cuando las retribuciones se mantienen en el futuro, aunque
desaparezcan las circunstancias que generaron cobrar ese complemento.
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4. PERCEPCIONES SALARIALES
Datos de la
empresa
Datos de
trabajador y
grupo de
cotización
Periodo de liquidación (diario o mensual)
Pagas extraordinarias:
 Dos pagas extras al año como mínimo (ampliables por Conv.
Colectivo)
1.
2.
Devengos
•
Percepciones salariales
•
Percepciones no salariales
Deducciones
•
Seguridad social
•
IRPF
•
Anticipos
•
Valoración de productos
en especie
•
Otras
Firmas de empresa y trabajador
 Una se paga en diciembre y la otra según C.C (normalmente
junio o julio)
 Cuantía: La que estipule el C.C.
(normalmente salario base + complementos)
 Si lo recoge el C.C, se pueden prorratear por meses:
(2 pagas * importe)/ 12 meses.
Determinación de las bases de cotización a
la Seguridad social y por IRPF
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 El periodo degeneración de derecho es de 12 meses , salvo
que se pacte cada 6 meses.

5. PERCEPCIONES SALARIALES
Datos de la
empresa
Datos de
trabajador y
grupo de
cotización
Periodo de liquidación (diario o mensual)
Salario en especie (remuneraciones distintas de dinero): Están
en C.C o en el contrato.
1.
2.
Devengos
•
Percepciones salariales
•
Percepciones no salariales
Deducciones
•
Seguridad social
•
IRPF
•
Anticipos
•
Valoración de productos
en especie
•
Otras
Firmas de empresa y trabajador
La utilización de vivienda
La utilización o entrega de automóvil
Préstamos a tipos de interés inferiores al legal del dinero
Prestaciones en concepto de manutención, hospedaje, viajes
de turismo…
Otras del similar carácter
Determinación de las bases de cotización a
la Seguridad social y por IRPF
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6. PERCEPCIONES NO SALARIALES
Datos de la
empresa
Datos de
trabajador y
grupo de
cotización
Periodo de liquidación (diario o mensual)
Suplidos: son compensaciones económicas que recibe el
trabajador por gastos que tiene al realizar su trabajo:
•Quebranto de moneda: son cantidades que compensas descuadres
de caja o pérdidas, cuando el trabajador maneje dinero.
1.
2.
Devengos
•
Percepciones salariales
•
Percepciones no
salariales
Deducciones
•
Seguridad social
•
IRPF
•
Anticipos
•
Valoración de productos
en especie
•
Otras
Firmas de empresa y trabajador
•Desgaste de herramientas
•Prendas de trabajo: se pagan cuando lo dice el C.C o el contrato de
trabajo, cuando el empresario exija su uso.
•Dietas de viaje: manutención y estancia en hoteles cuando el
trabajador se desplace a lugares distintos de su centro de trabajo
•Gastos de locomoción:
Determinación de las bases de cotización a
la Seguridad social y por IRPF
•Plus de transporte urbano y de distancia: pagos por motivo de
desplazamiento del trabajador desde el lugar de residencia al centro
de trabajo.
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7. PERCEPCIONES NO SALARIALES
Datos de la
empresa
Datos de
trabajador y
grupo de
cotización
Periodo de liquidación (diario o mensual)
Prestaciones e indemnizaciones de la S.S: pagos por
incapacidad laboral o protección familiar.
1.
2.
Devengos
•
Percepciones salariales
•
Percepciones no
salariales
Deducciones
•
Seguridad social
•
IRPF
•
Anticipos
•
Valoración de productos
en especie
•
Otras
Indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales: cheques de comida,
Firmas de empresa y trabajador
mejoras en las prestaciones de la S.S, premios por fidelidad,
cantidades pagadas por matrimonio…
Determinación de las bases de cotización a
la Seguridad social y por IRPF
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8. DEDUCCIONES
Datos de la
empresa
Datos de
trabajador y
grupo de
cotización
Impuesto sobre las rentas de las personas físicas
(IRPF): es un impuesto que grava, entre otras, las rentas obtenidas del
trabajo. Se llama retención cuando se trata de retribuciones en dinero e
Periodo de liquidación (diario o mensual)
1.
2.
Devengos
•
Percepciones salariales
•
Percepciones no salariales
Deducciones
•
Seguridad social
•
IRPF
•
Anticipos
•
Valoración de productos
en especie
•
Otras
Firmas de empresa y trabajador
ingreso a cuenta en el caso de pagos en especie.
Cuota de retención = Base sujeta a retención * tipo de retención (%)
Base sujeta a retención = Percepciones salariales + Percepciones no
salariales (computaremos con las mismas reglas que para la cotización a la
S.S, salvo en los casos siguientes, en los que incluimos el íntegro:
•Plus de transporte y distancia
Determinación de las bases de cotización a
la Seguridad social y por IRPF
•Plus de quebranto de moneda, desgaste de herramientas y ropa de
trabajo.
•Productos en especie concedidos voluntariamente.
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Tipo de retención se determina por criterios que anualmente fija el Gobierno
en función de las circunstancias personales y familiares del trabajador

9. TIPOS DE COTIZACIÓN
Cotización a la Seguridad social a cargo del trabajador (cuota obrera)
Datos de la
empresa
Datos de
trabajador y
grupo de
cotización
Cuota de cotización del trabajador (Deducción) = Base de cotización * tipo de cotización del trabajador (%)
Bases de cotización
Conceptos
Base de cotización por
contingencias comunes.
(BCCC)
Contingencias comunes (Enfermedad
común y accidente no laboral)
Empr
esa %
Trabaja
dor%
Tota
l%
23,60
4,70
28,30
5,50
6,70
1,55
1,60
7,05
8,30
7,70
1,60
9,30
Periodo de liquidación (diario o mensual)
1.
2.
Devengos
•
Percepciones salariales
•
Percepciones no salariales
Deducciones
•
Seguridad social
•
IRPF
•
Anticipos
•
Valoración de productos
en especie
•
Otras
Firmas de empresa y trabajador
BCCC = Precepciones salariales (sin
incluir horas extras) + Percepciones
no salariales computables +
prorrata pagas extras y reparto de
beneficios
Se comprueban las bases máximas y
mínimas del grupo de cotización del
trabajador
Base de cotización por
contingencias profesionales.
BCCP)
Determinación de las bases de cotización a
la Seguridad social y por IRPF
BCCP = BCCC + horas extras
Desempleo
•Tipo general
•Contrato de duración determinada
a tiempo completo
•Contrato de duración determinada
a tiempo parcial
BCCP = BCCC + horas extras
Fondo de Garantiza Salarial
0,20
-
0,20
BCCP
Formación Profesional
0,60
0,10
0,70
computables: Según tabla.
Cantidades abonadas por horas
extras
Horas extraordinarias: Fuerza mayor
Resto
12,00
23,60
2,00
4,70
14,00
28,30
Una parte de estas percepciones
BCCP
Contingencias AT y EP (Accidente
de trabajo y enfermedad profesional)
Corresponde a la empresa
Percepciones no salariales
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están exentas de cotización y
solo el exceso se computa.

10. (*) Conceptos excluidos de la base de cotización.
Las dos últimas columnas son los importes computables a efectos de formar parte en las bases de cotización a la S.S y también del IRPF ( son igual
salvo lo señalado en otro color)
Concepto
Importe exento
Gastos de estancia
En España
Gastos de
manutención y
estancia (dietas)
No pernocta
26,67 €/día
48,08 €/día
36,06 €/día
Personal de
Extranjero
vuelo
El exceso
Exceso
-
-
El exceso
Exceso
66,11 €/día
Según factura (transporte público)
Gastos de locomoción
Importe
Computabl
e IRPF
91,35 €/día
En España
Gastos de manutención
Extranjero
En España
Extranjero
Pernocta
Importe justificado
53,34 €/día
Importe
computable para
S.S
-
Remuneración global (justificante)
Importe gasto
0,19 €/Km+ peaje y
aparcamiento
Pluses de transporte urbano y de distancia *
Hasta el 20% del IPREM
El exceso
Importe
Quebranto de moneda, desgaste de herramienta y de ropa de trabajo *
Hasta el 20% del IPREM
El exceso
Importe
Indemnizaciones por fallecimiento, traslado, suspensión o despido
Productos en especie concedidos voluntariamente. No por norma, convenio o contrato de trabajo. ( Vivienda,
vehículo, préstamos, manutención, viajes, contribuciones a planes de pensiones…. *
Percepciones por matrimonio
Prestaciones de la S.S y sus mejoras
Gastos de estudio exigidos por el trabajo, uso de bienes para servicios sociales y
culturales del personal y primas de contrato de seguro de accidente de trabajo o
responsabilidad civil del trabajador
Entrega de productos a precios rebajados (cantina, comedores, economatos…) en días
Asignaciones
hábiles
asistenciales
Entrega gratuita o a precios rebajados de acciones de la empresa.
Primas de contrato de seguro para enfermedad común trabajador + cónyuge y
descendientes
Importe
-
-
El exceso
Importe
Importe
Importe
-
-
Importe
-
-
7,81 €/día
El exceso
Exceso
Hasta 12.000 € año
Hasta 500€
anuales/persona
El exceso
Exceso
El exceso
Exceso
volver
Hasta el 20% del IPREM