Este documento resume la Norma Internacional de Contabilidad NIC 12, la cual establece el tratamiento contable del impuesto a las ganancias. Explica cómo calcular el impuesto corriente y diferido, así como los conceptos de base fiscal, diferencias temporarias deducibles e imponibles, y el reconocimiento contable del impuesto diferido como un pasivo o activo.
Este documento presenta una introducción a la NIC 12 sobre impuestos a las ganancias. Explica el objetivo de la norma, su alcance, definiciones clave e introduce los conceptos de impuestos corrientes y diferidos. También describe los pasos para la determinación del impuesto diferido, incluyendo la identificación de diferencias temporarias y ejemplos de situaciones que pueden generar impuestos diferidos.
Este documento presenta información sobre impuestos diferidos desde una perspectiva tributaria. Explica que los impuestos diferidos surgen de las diferencias entre la base contable y tributaria de activos y pasivos. Su objetivo es eliminar el desfase entre el gasto por impuesto contable y tributario producido por partidas con reconocimiento en momentos distintos. También define las diferencias temporarias y permanentes, y explica el reconocimiento de activos y pasivos por impuestos diferidos.
Este documento discute los reparos tributarios y su contabilización de acuerdo con la NIC 12. Explica que los reparos pueden ser permanentes o temporales y cómo estas diferencias afectan el reconocimiento del impuesto a la renta corriente o diferido. También provee ejemplos para ilustrar cómo calcular la base fiscal versus la base contable para activos, pasivos e ingresos y así identificar posibles diferencias temporales.
Este documento explica las normas de la NIC 12 sobre el impuesto a las ganancias. Define las diferencias temporales y permanentes y cómo reconocer activos y pasivos por impuestos diferidos. Incluye casos prácticos sobre vacaciones devengadas no pagadas que generan un activo diferido, y sobre el reconocimiento de un activo por pérdidas tributarias no utilizadas.
La empresa debe reconocer un pasivo por impuesto diferido debido a que la depreciación fiscal de un activo fijo es más rápida que la depreciación contable, lo que genera una diferencia temporal imponible. La NIC 12 establece directrices para el tratamiento contable de impuestos a las ganancias, incluida la contabilización de impuestos corrientes y diferidos que surgen de diferencias temporales entre las bases fiscal y contable.
Este documento presenta información sobre la NIC 12 Impuesto a la renta / impuestos diferidos. Explica conceptos clave como diferencias temporarias, base fiscal, activos y pasivos por impuestos diferidos y corrientes. También incluye un ejemplo numérico para ilustrar el cálculo y registro contable de los impuestos diferidos.
La NIC 12 establece los principios para la contabilización del impuesto a las ganancias. Requiere que las empresas reconozcan los pasivos y activos por impuestos corrientes y diferidos que surgen de las transacciones y otros eventos del período actual. También aborda el reconocimiento de activos por pérdidas fiscales no utilizadas y créditos fiscales.
Este documento resume la Norma Internacional de Contabilidad NIC 12, la cual establece el tratamiento contable del impuesto a las ganancias. Explica cómo calcular el impuesto corriente y diferido, así como los conceptos de base fiscal, diferencias temporarias deducibles e imponibles, y el reconocimiento contable del impuesto diferido como un pasivo o activo.
Este documento presenta una introducción a la NIC 12 sobre impuestos a las ganancias. Explica el objetivo de la norma, su alcance, definiciones clave e introduce los conceptos de impuestos corrientes y diferidos. También describe los pasos para la determinación del impuesto diferido, incluyendo la identificación de diferencias temporarias y ejemplos de situaciones que pueden generar impuestos diferidos.
Este documento presenta información sobre impuestos diferidos desde una perspectiva tributaria. Explica que los impuestos diferidos surgen de las diferencias entre la base contable y tributaria de activos y pasivos. Su objetivo es eliminar el desfase entre el gasto por impuesto contable y tributario producido por partidas con reconocimiento en momentos distintos. También define las diferencias temporarias y permanentes, y explica el reconocimiento de activos y pasivos por impuestos diferidos.
Este documento discute los reparos tributarios y su contabilización de acuerdo con la NIC 12. Explica que los reparos pueden ser permanentes o temporales y cómo estas diferencias afectan el reconocimiento del impuesto a la renta corriente o diferido. También provee ejemplos para ilustrar cómo calcular la base fiscal versus la base contable para activos, pasivos e ingresos y así identificar posibles diferencias temporales.
Este documento explica las normas de la NIC 12 sobre el impuesto a las ganancias. Define las diferencias temporales y permanentes y cómo reconocer activos y pasivos por impuestos diferidos. Incluye casos prácticos sobre vacaciones devengadas no pagadas que generan un activo diferido, y sobre el reconocimiento de un activo por pérdidas tributarias no utilizadas.
La empresa debe reconocer un pasivo por impuesto diferido debido a que la depreciación fiscal de un activo fijo es más rápida que la depreciación contable, lo que genera una diferencia temporal imponible. La NIC 12 establece directrices para el tratamiento contable de impuestos a las ganancias, incluida la contabilización de impuestos corrientes y diferidos que surgen de diferencias temporales entre las bases fiscal y contable.
Este documento presenta información sobre la NIC 12 Impuesto a la renta / impuestos diferidos. Explica conceptos clave como diferencias temporarias, base fiscal, activos y pasivos por impuestos diferidos y corrientes. También incluye un ejemplo numérico para ilustrar el cálculo y registro contable de los impuestos diferidos.
La NIC 12 establece los principios para la contabilización del impuesto a las ganancias. Requiere que las empresas reconozcan los pasivos y activos por impuestos corrientes y diferidos que surgen de las transacciones y otros eventos del período actual. También aborda el reconocimiento de activos por pérdidas fiscales no utilizadas y créditos fiscales.
Este documento trata sobre el impuesto a la renta (NIC 12) y define conceptos como diferencias temporales y permanentes. Explica que las diferencias temporales pueden dar origen a pasivos o activos por impuestos diferidos dependiendo de si son imponibles o deducibles. También presenta ejemplos y métodos para calcular el impuesto diferido.
Nic 12 impuesto a las ganancias. casos practicos. sep. 2010 (9)PRECOZ LTDA
Este documento trata sobre la importancia de la NIC 12, la cual establece cómo deben reconocerse los impuestos a la renta en los estados financieros. Explica que la NIC 12 busca que los estados financieros reconozcan el gasto por impuesto a la renta en el mismo periodo en que se registran los ingresos y gastos contables, independientemente del monto que resulte por pagar al fisco en ese periodo. También analiza las diferencias temporales que surgen entre la contabilidad y la tributación, y cómo estas afectan el
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Este documento resume los conceptos clave de la NIC 12 sobre impuestos a las ganancias. Explica las diferencias entre ganancias contables y fiscales, e introduce los conceptos de impuestos corrientes y diferidos. Define diferencias temporarias imponibles y deducibles, y cuando se reconocen pasivos y activos por impuestos diferidos. También cubre el tratamiento contable de pérdidas fiscales y la necesidad de previsión por desvalorización de activos por impuestos diferidos.
Este documento presenta un resumen del experto en contabilidad y tributación José Luis García Quispe. Detalla su experiencia profesional como contador público y docente, así como sus publicaciones y áreas de especialización como ponente. También incluye su contacto telefónico y sitio web con más información.
Impuesto a las ganancias ordinario y diferidoEl Contador SV
Presentacion de coloquio Tribunal de Apelaciones de los Impuestos Internos y Aduaneros de El Salvador.
Tema: Impuesto a las Ganancias enfoque NIIF para las PyMEs, Sección 29
Retencion en la fuente (2) krizia perez rondonCRISTINAPEREZ02
La retención en la fuente es un mecanismo de cobro anticipado de impuestos como el impuesto de renta e IVA en el momento en que ocurre el hecho generador, y tiene como objetivos acelerar y asegurar el recaudo de impuestos para el estado. No es un impuesto en sí mismo, sino la recaudación anticipada de uno. Se aplica a pagos como salarios, dividendos y honorarios, entre otros.
La ley crea una rebaja en el impuesto a la renta por gastos personales sustentados. Ahora los gastos personales se deducen del impuesto causado en lugar de las deducciones a los ingresos gravados. Los trabajadores deben presentar un formulario de proyección de gastos personales a sus empleadores para aplicar esta rebaja. La rebaja es del 20% de los gastos personales proyectados o de 7 veces la canasta básica familiar, lo que sea menor, si los ingresos son menores a 24.967,86 dólares, y del
La reforma tributaria busca:
1) Aumentar la recaudación de impuestos mediante la reducción de la evasión y elusión fiscal y el fortalecimiento del Servicio de Rentas Internas.
2) Incentivar la inversión y el empleo.
3) Regular la economía y fortalecer la gestión presupuestaria a través de nuevos impuestos.
Este documento presenta un resumen de los temas que se abordarán en un seminario de actualización tributaria y cierre fiscal vs NIIF. Los temas incluyen el sistema cedular de renta de personas naturales, conciliación fiscal y reglas NIIF para personas jurídicas, retención en la fuente, IVA e impuesto al consumo, procedimiento tributario, ZOMAC, factura electrónica y régimen tributario especial.
Este informe fiscal resume la situación fiscal de una empresa (nombre no especificado) correspondiente al ejercicio fiscal entre el 1/01/XXXX y el 01/12/XXXX. El informe detalla la liquidación del impuesto de sociedades, incluyendo deducciones, pagos a cuenta, diferencias temporales y transmisiones patrimoniales. También compara saldos contables con declaraciones de IVA y retenciones, y proporciona información sobre la prescripción y evolución histórica del impuesto.
Este documento resume los conceptos fundamentales del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Explica que el IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo que grava las ventas de bienes y servicios. Señala que los hechos generadores del IVA incluyen la venta de bienes, la importación, los juegos de azar y la prestación de servicios. También describe los sujetos activos y pasivos del IVA, los regímenes simplificado y común, y los procedimientos de declaración y pago.
IMPUESTO DIFERIDO BAJO NIIF - Carlos Giovanni Rodríguez VásquezCamilo Peña
Este documento explica los conceptos clave relacionados con el impuesto diferido bajo las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Define el impuesto diferido, diferencias temporarias y permanentes, y describe el método para calcular los activos y pasivos por impuestos diferidos. Además, proporciona ejemplos para ilustrar cómo se aplican estos conceptos en la práctica contable.
Evento 2011 - Actualización contable y tributariailimitada s.a.s.
César Augusto Arenas Salazar es un contador público y especialista en impuestos y revisoría fiscal que ha trabajado como docente universitario en varias universidades. Ha participado en seminarios sobre contabilidad internacional, valoración de empresas y docencia universitaria. Sus áreas de experiencia incluyen normas internacionales de información financiera, impuestos, leasing, actualidad tributaria y modelos financieros como el de Altman.
Este documento trata sobre la Norma Internacional de Contabilidad 12 (NIC 12) sobre Impuesto a las Ganancias. La NIC 12 establece los requerimientos para la contabilización del impuesto a las ganancias corriente y diferido. Define conceptos clave como diferencias temporarias, activos y pasivos por impuestos diferidos, e incluye guías sobre el reconocimiento y medición de activos y pasivos por impuestos corrientes y diferidos.
Este documento resume los principales indicadores que mide el informe Doing Business de Colombia en 2017, incluyendo el puesto de Colombia en creación de empresas (61), permisos de construcción (34), acceso al crédito (2) y otros. También resume los cambios en la normatividad contable y tributaria colombiana introducidos por la ley 1819 de 2016 y conceptos de la Dian sobre temas contables y fiscales.
Este documento trata sobre el impuesto a la renta (NIC 12) y define conceptos como diferencias temporales y permanentes. Explica que las diferencias temporales pueden dar origen a pasivos o activos por impuestos diferidos dependiendo de si son imponibles o deducibles. También presenta ejemplos y métodos para calcular el impuesto diferido.
Nic 12 impuesto a las ganancias. casos practicos. sep. 2010 (9)PRECOZ LTDA
Este documento trata sobre la importancia de la NIC 12, la cual establece cómo deben reconocerse los impuestos a la renta en los estados financieros. Explica que la NIC 12 busca que los estados financieros reconozcan el gasto por impuesto a la renta en el mismo periodo en que se registran los ingresos y gastos contables, independientemente del monto que resulte por pagar al fisco en ese periodo. También analiza las diferencias temporales que surgen entre la contabilidad y la tributación, y cómo estas afectan el
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Este documento resume los conceptos clave de la NIC 12 sobre impuestos a las ganancias. Explica las diferencias entre ganancias contables y fiscales, e introduce los conceptos de impuestos corrientes y diferidos. Define diferencias temporarias imponibles y deducibles, y cuando se reconocen pasivos y activos por impuestos diferidos. También cubre el tratamiento contable de pérdidas fiscales y la necesidad de previsión por desvalorización de activos por impuestos diferidos.
Este documento presenta un resumen del experto en contabilidad y tributación José Luis García Quispe. Detalla su experiencia profesional como contador público y docente, así como sus publicaciones y áreas de especialización como ponente. También incluye su contacto telefónico y sitio web con más información.
Impuesto a las ganancias ordinario y diferidoEl Contador SV
Presentacion de coloquio Tribunal de Apelaciones de los Impuestos Internos y Aduaneros de El Salvador.
Tema: Impuesto a las Ganancias enfoque NIIF para las PyMEs, Sección 29
Retencion en la fuente (2) krizia perez rondonCRISTINAPEREZ02
La retención en la fuente es un mecanismo de cobro anticipado de impuestos como el impuesto de renta e IVA en el momento en que ocurre el hecho generador, y tiene como objetivos acelerar y asegurar el recaudo de impuestos para el estado. No es un impuesto en sí mismo, sino la recaudación anticipada de uno. Se aplica a pagos como salarios, dividendos y honorarios, entre otros.
La ley crea una rebaja en el impuesto a la renta por gastos personales sustentados. Ahora los gastos personales se deducen del impuesto causado en lugar de las deducciones a los ingresos gravados. Los trabajadores deben presentar un formulario de proyección de gastos personales a sus empleadores para aplicar esta rebaja. La rebaja es del 20% de los gastos personales proyectados o de 7 veces la canasta básica familiar, lo que sea menor, si los ingresos son menores a 24.967,86 dólares, y del
La reforma tributaria busca:
1) Aumentar la recaudación de impuestos mediante la reducción de la evasión y elusión fiscal y el fortalecimiento del Servicio de Rentas Internas.
2) Incentivar la inversión y el empleo.
3) Regular la economía y fortalecer la gestión presupuestaria a través de nuevos impuestos.
Este documento presenta un resumen de los temas que se abordarán en un seminario de actualización tributaria y cierre fiscal vs NIIF. Los temas incluyen el sistema cedular de renta de personas naturales, conciliación fiscal y reglas NIIF para personas jurídicas, retención en la fuente, IVA e impuesto al consumo, procedimiento tributario, ZOMAC, factura electrónica y régimen tributario especial.
Este informe fiscal resume la situación fiscal de una empresa (nombre no especificado) correspondiente al ejercicio fiscal entre el 1/01/XXXX y el 01/12/XXXX. El informe detalla la liquidación del impuesto de sociedades, incluyendo deducciones, pagos a cuenta, diferencias temporales y transmisiones patrimoniales. También compara saldos contables con declaraciones de IVA y retenciones, y proporciona información sobre la prescripción y evolución histórica del impuesto.
Este documento resume los conceptos fundamentales del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Explica que el IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo que grava las ventas de bienes y servicios. Señala que los hechos generadores del IVA incluyen la venta de bienes, la importación, los juegos de azar y la prestación de servicios. También describe los sujetos activos y pasivos del IVA, los regímenes simplificado y común, y los procedimientos de declaración y pago.
IMPUESTO DIFERIDO BAJO NIIF - Carlos Giovanni Rodríguez VásquezCamilo Peña
Este documento explica los conceptos clave relacionados con el impuesto diferido bajo las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Define el impuesto diferido, diferencias temporarias y permanentes, y describe el método para calcular los activos y pasivos por impuestos diferidos. Además, proporciona ejemplos para ilustrar cómo se aplican estos conceptos en la práctica contable.
Evento 2011 - Actualización contable y tributariailimitada s.a.s.
César Augusto Arenas Salazar es un contador público y especialista en impuestos y revisoría fiscal que ha trabajado como docente universitario en varias universidades. Ha participado en seminarios sobre contabilidad internacional, valoración de empresas y docencia universitaria. Sus áreas de experiencia incluyen normas internacionales de información financiera, impuestos, leasing, actualidad tributaria y modelos financieros como el de Altman.
Este documento trata sobre la Norma Internacional de Contabilidad 12 (NIC 12) sobre Impuesto a las Ganancias. La NIC 12 establece los requerimientos para la contabilización del impuesto a las ganancias corriente y diferido. Define conceptos clave como diferencias temporarias, activos y pasivos por impuestos diferidos, e incluye guías sobre el reconocimiento y medición de activos y pasivos por impuestos corrientes y diferidos.
Este documento resume los principales indicadores que mide el informe Doing Business de Colombia en 2017, incluyendo el puesto de Colombia en creación de empresas (61), permisos de construcción (34), acceso al crédito (2) y otros. También resume los cambios en la normatividad contable y tributaria colombiana introducidos por la ley 1819 de 2016 y conceptos de la Dian sobre temas contables y fiscales.
Similar a Presentación de NIC 12 para su aplicación (20)
vehiculo importado desde pais extrajero contien documentos respaldados como ser la factura comercial de importacion un seguro y demas tambien indica la partida arancelaria que deb contener este vehículo 3. La importadora PARISBOL TRUCK IMPORT SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA perteneciente a Bolivia, trae desde CHILE , un vehículo Automóvil con un número de ruedas de 6 Número del chasis YV2RT40A0HB828781 De clase tractocamión, con dos puertas . El precio es de 35231,46 dólares, la importadora tiene los siguientes datos para el cálculo de sus costos:
• Flete de $ 1500 por contenedor
• El deducible es de 10 % de la SA y la prima neta de 0.02% de la SA
• ARANCEL DE IMPORTACIÓN 20% • ALMACÉN ADUANERO 1.5%
• DESPACHO ADUANERO 2.1%
• IVA 14.94%
• PERCEPCIÓN 0.3%
• OTROS GASTOS DE IMPORTACIÓN $US
• Derecho de emisión 4.20
• Handling 58 • Descarga 69
• Servicios aduana 30
• Movilización de carga 70.10
• Transporte interno 150
• Gastos operativos 70
• Otros gastos 100 • Comisión agente de 0.05% CIF
GASTOS FINANCIEROS o GASTOS APERTURA DE L/C (0.3 % FOB) o Intereses proveedor $ 1050 CALULAR:
i) El valor FOB
j) hallar la suma asegurada de la mercancía y la prima neta que se debe pagar a la compañía aseguradora, y el valor CIF
k) El total de derechos e impuestos
l) El costo total de importación y el factor
m) El costo unitario de importación de cada alfombra en $us y Bs. (tipo de cambio: Bs.6.85)
El crédito y los seguros como parte de la educación financieraMarcoMolina87
El crédito y los seguros, son temas importantes para desarrollar en la ciudadanía capacidades que le permita identificar su capacidad de endeudamiento, los derechos y las obligaciones que adquiere al obtener un crédito y conocer cuáles son las formas de asegurar su inversión.
PMI sector servicios España mes de mayo 2024LuisdelBarri
Estudio PMI Sector Servicios
El Índice de Actividad Comercial del Sector Servicios subió de 56.2 registrado en abril a 56.9 en mayo, indicando el crecimiento más fuerte desde abril de 2023.
La Comisión europea informa sobre el progreso social en la UE.ManfredNolte
Bruselas confirma que el progreso social varía notablemente entre las regiones de la Unión Europea, y que los países nórdicos tienen un desempeño consistentemente mejor que el resto de los Estados miembros.
Antes de iniciar el contenido técnico de lo acontecido en materia tributaria estos últimos días de mayo; quisiera referirme a la importancia de una expresión tan sabia aplicable a tantas situaciones de la vida, y hoy, meritoria de considerar en el prefacio del presente análisis -
"no se extraña lo que nunca se ha tenido".
Con esta frase me quiero referir a las empresas que funcionan en las zonas de Iquique y Punta Arenas, acogidas a los beneficios de las zonas francas, y que, por ende, no pagan impuesto de primera categoría. En palabras técnicas estas empresas no mantienen saldos en sus registros SAC, y por ello, este nuevo Impuesto Sustitutivo, sin duda, es una tremenda y gran noticia.
Lo mismo se puede extender a las empresas que por haber aplicado beneficios de reinversión sumado a las ventajas transitorias de la menor tasa de primera categoría pagada; me refiero a las pymes en su mayoría. Han acumulado un monto de créditos menor en su registro SAC.
En estos casos, no es mucho lo que se tiene que perder.
Lo interesante, es que este ISRAI nace desde un pago efectivo de recursos, lo que exigirá a las empresas evaluar muy bien desde su posición financiera actual, y la planificación de esta, en un horizonte de corto plazo, considerar las alternativas que se disponen.
El 15 de mayo de 2024, el Congreso aprobó el proyecto de ley que “crea un Fondo de Emergencia Transitorio por incendios y establece otras medidas para la reconstrucción”, el cual se encuentra en las últimas etapas previo a su publicación y posterior entrada en vigencia.
Este proyecto tiene por objetivo establecer un marco institucional para organizar los esfuerzos públicos, con miras a solventar los gastos de reconstrucción y otras medidas de recuperación que se implementarán en la Región de Valparaíso a raíz de los incendios ocurridos en febrero de 2024.
Dentro del marco de “otras medidas de reconstrucción”, el proyecto crea un régimen opcional de impuesto sustitutivo de los impuestos finales (denominado también ISRAI), con distintas modalidades para sociedades bajo el régimen general de tributación (artículo 14 A de la ley sobre Impuesto a la Renta) y bajo el Régimen Pyme (artículo 14 D N° 3 de la ley sobre Impuesto a la Renta).
Para conocer detalles revisa nuestro artículo completo aquí BBSC® Impuesto Sustitutivo 2024.
Por Claudia Valdés Muñoz cvaldes@bbsc.cl +56981393599
2. 2
José Asunción Neira Flórez:
Contador Publico, Universidad Santiago de Cali, Magister
en Gestión Empresarial, Especializado en Revisoría Fiscal,
Gerencia Financiera con énfasis internacional, Gerencia
estratégica, Diplomado en Derecho societario, NIIF,
Promotor y Liquidador de la Superintendencia de
Sociedades, Consultor Tributario y Financiero de empresas
tales como Fenocol Ltda., Promulgar Ltda., Manufacturas
California S.A, Disfaroc S.A.S. Docente Universitario.
3. 3
Objetivo
Establece el tratamiento contable y la forma de informar el
efecto del Impuesto sobre la renta, derivado de las
actividades de una entidad durante los períodos corriente y
futuros, en concordancia con el resultado antes de
impuesto sobre la renta.
Contempla el reconocimiento de:
Activos y Pasivos por impuestos diferidos.
Pérdidas y créditos fiscales no utilizados y
Su presentación y revelación.
NIC 12
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
4. 4
Alcance
1. Esta Norma se aplicará en la contabilización del impuesto
a las ganancias.
2. Para los propósitos de esta Norma, el término impuesto a
las ganancias incluye todos los impuestos, ya sean
nacionales o extranjeros, que se relacionan con las
ganancias sujetas a imposición. El impuesto a las
ganancias incluye también otros tributos, tales como las
retenciones sobre dividendos, que se pagan por parte de
una entidad subsidiaria, asociada o negocio conjunto,
cuando proceden a distribuir ganancias a la entidad que
informa.
NIC 12
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
5. 5
Alcance
3. [Eliminado]
4. Esta Norma no aborda los métodos de contabilización
de las subvenciones del gobierno (véase la NIC 20
Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e
Información a Revelar sobre Ayudas Gubernamentales),
ni de los créditos fiscales por inversiones. Sin embargo,
la Norma se ocupa de la contabilización de las
diferencias temporarias que pueden derivarse de tales
subvenciones o deducciones fiscales.
NIC 12
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
6. 6
Definiciones
Impuesto corriente: Es el valor a pagar (recuperar) sobre las
ganancias tomando como base la ganancia (pérdida) fiscal (calculada
sobre las normas fiscales), debe ser reconocido como pasivo en la
extensión de que todavía no haya sido liquidado y como activo en la
extensión en que las cantidades ya pagadas excedan la cantidad
debida (NIC 12-12) el beneficio de la perdida tributaria que puede ser
convertida en un impuesto actual recuperable de un periodo anterior
debe ser reconocido como activo (NIC12-13). Los activos y pasivos
tributarios corrientes deben ser medidos a la cantidad que se espera
ser pagada (recuperada de) las autoridades tributarias, usando las
tarifas/leyes que hayan sido promulgadas o sustancialmente
promulgadas para le fecha del balance (NIC12-42).
NIC 12
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
7. 7
Ingresos fiscales $100.000
Menos: Costos Fiscales -45.000
Deducciones -15.000
Renta líquida ordinaria 40.000
Menos: Compensaciones -12.000
Renta liquida 28.000
Renta presuntiva 19.000
La mayor de las dos anteriores 28.000
Más: Otras rentas gravables 5.000
Menos: Rentas exentas -13.000
Renta líquida gravable 20.000
Ganancias ocasionales, neto 4.000
Impuesto sobre la renta líquida 6.600
Descuentos tributarios -1.000
Impuesto neto de renta 5.600
Más: Impuesto a las ganancias ocasionales 1.320
Total impuesto a cargo - corriente 6.920
NIC 12
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
Para el caso colombiano se determina bajo el sistema
ordinario así:
8. 8
El resultado anterior denominado impuesto corriente se
reconoce como un pasivo en la medida en que no haya sido
pagado o como una activo (deudor) si lo pagado excede el valor
a pagar del año.
Se miden por el valor a pagar (o recuperar) de la autoridad fiscal
usando las normas y tasas vigentes en la fecha del balance.
ACTIVO O PASIVO
Total impuesto a cargo - corriente 6.920 6.920
Menos: Retenciones en la fuente -6.000 -3.000
Anticipo del año -3.000 -1.500
Otros -1.000 -1.000
Saldo neto (a favor) a pagar -3.080 1.420
NIC 12
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
9. 9
REGISTRO CONTABLE SALDO
ACREEDOR
DEBITO CREDITO
Gasto impuesto de renta Corriente 6.920
Impuesto por pagar 1.420
Deudores
Retenciones 3.000
Anticipos 1.500
Otros 1.000
Totales 6.920 6.920
NIC 12
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
10. 10
REGISTRO CONTABLE SALDO
DEUDOR
DEBITO CREDITO
Gasto impuesto de renta Corriente 6.920
Impuesto de renta por cobrar 3.080
Deudores
Retenciones 6.000
Anticipos 3.000
Otros 1.000
Totales 10.000 10.000
NIC 12
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
11. 11
El método tradicional surge de la declaración impositiva.
El método diferido tiene como objetivo obtener la tasa
efectiva del impuesto.
TASA EFECTIVA: Es la medición que se busca
contabilizar, como cargo al impuesto a las ganancias.
Surge de la relación entre el IG y el RAI
TASA EFECTIVA = IG/RAI
Permite proyectar el flujo de caja disponible para el
accionista.
NIC 12
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
12. 12
Método del pasivo basado en los resultados
RESULTADO
CONTABLE
AJUSTE O
DIFERENCIAS
RESULTADO
IMPOSITIVO
TEMPORALES
PERMANENTES
O DEFINITIVAS
INTERVIENEN EN EL
METODO
NO INTERVIENEN EN
EL METODO
AUMENTAN O
DISMINUYEN LA TASA
EFECTIVA
NIC 12
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
13. 13
Método del pasivo basado en el balance
1. Determina el valor contable de activos y pasivos.
2. Determina el valor fiscal de activos y pasivos (NIC 12-7-
8).
3. Determina las diferencias.
4. Estas son siempre temporarias porque en algún
momento desaparecerán los activos y pasivos y por lo
tanto desaparecerán estas diferencias.
5. Corresponde analizar el efecto financiero futuro (en las
declaraciones impositivas futuras).
NIC 12
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
14. 14
DIFERENCIAS TEMPORARIAS
GRAVABLES
Cuando su reversión aumentara
el impuesto determinado
PASIVO
POR IMPUESTO
DIFERIDO
DIFERENCIAS TEMPORARIAS
DEDUCIBLES
Cuando su reversión reducirá el
impuesto determinado
ACTIVO
POR IMPUESTO
DIFERIDO
NIC 12
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
15. 15
Surge del efecto impositivo sobre las diferencias al
comparar los valores reconocidos contablemente en el
balance general (estado de situación financiera) como
activo o pasivo y su base fiscal, en la medida en que en un
futuro genere beneficios (deducciones) o sacrificios
(gravables) Diferencias temporarias.
Bajo ésta NIC se usa el método del pasivo basado en el
balance.
Al comparar las cifras contables con las cifras fiscales
surgen las siguientes diferencias:
NIC 12
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
16. 16
PERMANENTES
No se revierten ya
que no afectan el
impuesto de renta
futuro
TEMPORALES
Son las diferencias
entre la renta líquida
gravable y la utilidad
contable que se
revierten en un
futuro
TEMPORARIAS
Las diferencias
entre activos y
pasivos contables
con respecto a su
base fiscal que se
revertirán en un
futuro
NIC 12
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
17. 17
Ejemplos
PERMANENTES
Ingresos no
constitutivos de renta
Intereses presuntivos
% de GMF
Salarios sobre los que
no se aportó seguridad
social
Pérdida en venta de
Inversiones en
acciones
Donaciones con
deducción fiscal
adicional
TEMPORALES
Depreciación y
amortización fiscal a
tasas fiscales
diferentes de las
contables en el año
Ica causado no pagado
en el año
Provisiones para
gastos en el año
Provisión de cartera
diferente de la contable
en el año
TEMPORARIAS
Las diferencias
entre activos y
pasivos contables
con respecto a su
base fiscal que se
revertirán en un
futuro
NIC 12
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
18. 18
Como puede observarse, en ambos casos se presentan
diferencias contables y fiscales. Tales diferencias se
pueden clasificar en dos (2) tipos:
Imponibles: Diferencias que implican en un futuro el pago
de un mayor impuesto de renta.
Deducibles: Diferencias que implican en un futuro un
menor pago por impuesto de renta.
NIC 12
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
19. 19
Análisis de Situaciones
Cuentas por Cobrar - Cartera
Una empresa ha registrado un saldo bajo NIIF (IFRS) de unas Cuentas
por Cobrar por $53.800 de las cuales se estima que $3.800 no se
recuperarán. Para tal efecto realiza una provisión por dicha suma
asumiendo un gasto que afectará el Estado de Resultados.
La normatividad tributaria no reconoce ese gasto hasta tanto no se den
de baja y no se consideren incobrables, luego de realizar una gestión
de cobro.
NIIF
(IFRS)
Base
Fiscal
Diferencia Tipo de
Diferencia
Impuesto
Diferido
Clase
Diferido
Cuentas por Cobrar 53,800 53,800
Provisión (3,800) -
Neto 50,000 53,800 3,800 Temporaria SI Activo (por obrar)
NIC 12
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
20. 20
Efecto en Impuestos
NIIF
(IFRS)
Base
Fiscal
DEBITO CREDITO
Diferencia 3.800
Tarifa 33% Activo por impuesto
diferido
1.254
Impuesto diferido 1.254 Ingreso por impuesto
diferido
1.254
Utilidad sin provisión 5.000 5.000
Provisión (3.800) - Gasto impuesto cte. 1.650
Utilidad neta 1.200 5.000
Impuesto 396 1.650 Ingreso por impuesto
diferido
(1.254)
Gasto impuesto 396
NIC 12
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
21. 21
La provisión generó un menor activo en el balance general
y un mayor patrimonio bruto en la declaración de renta. La
diferencia es gasto contable pero NO deducción fiscal.
Será deducción en el futuro. Dicha diferencia aumenta el
impuesto a pagar ($3.800 X 33% = $1.254), es decir, el
estado me debe ese impuesto que estoy pagando
anticipadamente. El impuesto financiero se disminuyó.
NIC 12
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
22. 22
Conciliación entre la tasa efectiva y la tasa
nominal
Este es un concepto básico del método ya que permite:
a) Determinar que no hay errores en el cálculo (cuando
toda la diferencia esta explicada).
b) Ayuda a la empresa a tomar decisiones estratégicas que
le permitan bajar la tasa efectiva del impuesto.
c) Proyectar el flujo de caja para el accionista en función de
las condiciones esperadas (las que puedan modificar las
tasas efectivas).
NIC 12
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
23. 23
Conciliación
PARCIAL VALOR %
Impuesto en el estado de resultados (T/E) 590,70 70,32
Impuesto teórico (tasa nominal)
Resultado contable
Tasa Nominal
840
33%
277,20 33,00
Diferencia 313,50 37,32
Explicación de la diferencia
Gastos no deducibles 990,00 326,70 38,89
Ingresos exentos -40 -13,20 -1,57
Total 313,50 37,32
NIC 12
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
25. 25
Base fiscal de un activo
Es el importe que será deducible, a efectos fiscales, de los
beneficios económicos que obtenga la entidad en el futuro,
cuando recupere el importe en libros de dicho activo. Si
tales beneficios económicos no tributan, la base fiscal será
igual a su importe en libros.
NIC 12
IMPUESTO DIFERIDO – BASE FISCAL
26. 26
La base fiscal de un pasivo
Es igual a su importe en libros menos cualquier importe
que, eventualmente, sea deducible fiscalmente respecto de
tal partida en ejercicios futuros. En el caso de ingresos
ordinarios que se reciben de forma anticipada, la base
fiscal del pasivo correspondiente es su importe en libros,
menos cualquier eventual ingreso ordinario que no resulte
imponible en ejercicios Futuros.
NIC 12
IMPUESTO DIFERIDO – BASE FISCAL
27. 27
Impuesto Diferido – Diferencias Temporarias
Imponibles: Son aquellas originadas en el hoy y que dan
lugar a cantidades imponibles al determinar la Ganancia
(pérdida) fiscal (renta líquida gravable) correspondiente a
periodos futuros, cuando el valor en libros del activo sea
recuperado o el del pasivo sea liquidado.
Implica en un futuro el pago de un mayor impuesto de renta.
NIC 12
IMPUESTO DIFERIDO – BASE FISCAL
28. 28
Deducibles: Son aquellas originadas en el hoy y que dan
lugar a valores que son deducibles al determinar la
ganancia (pérdida) fiscal (renta líquida gravable)
correspondiente a periodos futuros, cuando el valor en
libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea
liquidado.
Implica en un futuro el pago de un menor impuesto de
renta.
NIC 12
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
29. 29
Reconocimiento del impuesto diferido
PASIVO POR IMPUESTO
DIFERIDO
Cuando surgen
diferencias temporarias
Imponibles
ACTIVO POR IMPUESTO
DIFERIDO
Cuando surgen
diferencias temporarias
deducibles y se esperan
ganancias fiscales
futuras para su uso
Excepto
Si surge del:
- Reconocimiento inicial del good will
cuya amortización no sea
deducible
- Reconocimiento inicial de un activo
o pasivo que no es una
combinación de negocios y que no
afectó el resultado contable ni
fiscal
Se calcula a la tasa y según la base
fiscal que se espera aplicar cuando
se reviertan las diferencias según las
normas vigentes a la fecha del
balance
NIC 12
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
30. 30
Bases Tipo de
diferencia
Impuesto
diferido
Base IFRS de un activo es superior
a la base fiscal
Imponible Pasivo
Base IFRS de un activo es inferior a
la base fiscal
Deducible Activo
Base IFRS de un pasivo es superior
a la base fiscal
Deducible Activo
Base IFRS de un pasivo es inferior
a la base fiscal
Imponible Pasivo
NIC 12
RECONOCIMIENTO DEL IMPUESTO DIFERIDO
31. 31
Cuando se use el modelo de la revaluación para activos sin
afectar el resultado fiscal cuando ella se produce, se debe
reconocer el impuesto diferido activo o pasivo, según
corresponda.
Se reconoce el impuesto diferido activo o pasivo contra el
otro resultado integral en la cuenta del superávit por
revaluación que lo originó o en la cuenta afectada por la
revaluación.
NIC 12
EFECTO DE LAS REVALUACIONES
EN EL IMPUESTO DIFERIDO
32. 32
1) Se incluyó en el año una revaluación por $23.000 que
afectó el superávit.
2) Se incluyó en el año una revaluación negativa por
$10.000 que afectó los resultados.
Base Impuesto
NIIF Fiscal Diferencia Diferido
PPE(1) 123.000 100.000 23.000 7.590 Pasivo
PPE(2) 90.000 100.000 10.000 3.300 Activo
NIC 12
EFECTO DE LAS REVALUACIONES
EN EL IMPUESTO DIFERIDO
33. 33
DEBITO CREDITO
Superávit por revaluaciones 7.590
Efecto impuesto diferido
Impuesto diferido pasivo 7.590
TOTALES 7.590 7.590
DEBITO CREDITO
Impuesto diferido activo 3.300
Gasto impuesto de renta
Impuesto diferido
3.300
TOTALES 3.300 3.300
NIC 12
EFECTO DE LAS REVALUACIONES
EN EL IMPUESTO DIFERIDO
34. 34
Las pérdidas fiscales y los créditos fiscales por usar
generan impuesto diferido activo solo si es probable que se
puedan compensar con ganancias fiscales futuras,
cumpliendo:
Si hay suficientes diferencias temporarias imponibles.
Si es probable obtener ganancias fiscales antes de que
prescriba el derecho.
Si las pérdidas se origina en situaciones identificables
poco probable que se repitan.
Si hay oportunidades de planeación fiscal para generar
ganancias fiscales.
NIC 12
EFECTO DE LAS PÉRDIDAS Y CRÉDITOS FISCALES
EN EL IMPUESTO DIFERIDO
35. 35
Una empresa durante el año 20X1 obtiene como resultado
de sus operaciones una pérdida por $1000. En dicho
periodo el Patrimonio Líquido del Año Anterior determinan
que la Renta Presuntiva para ese ejercicio será de $600.
Durante el año 20X2 se obtiene una utilidad de $1.300 y
para el año 20X3 se alcanza una utilidad de $1.800. La
Renta Presuntiva para cada periodo es de $550 y $580
respectivamente.
NIC 12
EFECTO DE LAS PÉRDIDAS Y CRÉDITOS FISCALES
EN EL IMPUESTO DIFERIDO
36. 36
La tarifa para efectos tributarios será del 33% calculada
sobre la Renta Líquida Gravable (Utilidad Fiscal).
La Pérdida del periodo y la diferencia entre la Renta
Líquida y la Renta Presuntiva será compensada en años
posteriores de acuerdo con los resultados obtenidos en
dichos periodos.
Durante el año 20X2 se compensará la diferencia de Renta
Presuntiva vs Renta Líquida y para el 20X3 se compensará
la Pérdida.
NIC 12
EFECTO DE LAS PÉRDIDAS Y CRÉDITOS FISCALES
EN EL IMPUESTO DIFERIDO
37. 37
Desarrollo
Lo primero para anotar es que con ocasión de la Pérdida, la
Renta Líquida de la empresa es CERO ($0) y por ende se
genera una Diferencia de $600 entre la Renta Líquida ($0) y la
Renta Presuntiva ($600).
Por lo anterior, la Renta Líquida Gravable para el año 20X1 de la
empresa será $600 y determina un impuesto liquidado de $198.
El hecho que la empresa pueda a futuro descontar o compensar
unos montos, está automáticamente determinando la creación
de impuestos diferidos, pues hoy tienen un comportamiento y en
el futuro otro para efectos fiscales.
NIC 12
EFECTO DE LAS PÉRDIDAS Y CRÉDITOS FISCALES
EN EL IMPUESTO DIFERIDO
38. 38
Análisis Primer Periodo
Año 1 Registro contable año 1 DEBITO CREDITO
Pérdida Fiscal 1.000 Activo Impuestos Diferidos 198
Diferencia Renta Líquida y Presuntiva 600 Activo Impuestos Diferidos 330
Renta Líquida Ejercicio 0 Resultados - Ingreso Impuesto
Diferido
528
Resultados - Gasto Impuesto
Corriente
198
Pasivo Impuestos Corrientes 198
SUMAS IGUALES 726 726
NIC 12
EFECTO DE LAS PÉRDIDAS Y CRÉDITOS FISCALES
EN EL IMPUESTO DIFERIDO
39. 39
Año 1 Registro contable año 1 DEBITO CREDITO
COMPENSACIONES Efecto Neto en Resultados
Pérdida Fiscal Resultados - Impuesto a las Ganancias 330
Diferencia RL y Presuntiva Resultados - Gasto Impuesto Corriente 198
Renta Líquida Ejercicio Neta 0 Resultados - Ingreso Impuesto Diferido 528
Tarifa 33% Sumas Iguales 528 528
Impuesto 198 Cancelación del Impuesto (Pago)
Impuesto sobre utilidad 0 Pasivo Impuestos Corrientes 198
Anticipo 528 Efectivo 198
Ingreso por Impuestos -528 Sumas Iguales 198 198
Gasto Impuestos 198
Pago (Neto) 198
NIC 12
EFECTO DE LAS PÉRDIDAS Y CRÉDITOS FISCALES
EN EL IMPUESTO DIFERIDO
40. 40
La Primera Novedad que surge dentro del nuevo modelo
planteado por las NIIF (IRFS) es que las Pérdidas ($1.000)
generan Ingresos por impuestos ($330), así como las
Utilidades determinan gastos por impuestos.
NIC 12
EFECTO DE LAS PÉRDIDAS Y CRÉDITOS FISCALES
EN EL IMPUESTO DIFERIDO
41. 41
De los registros contables podemos analizar lo siguiente:
Reflejan una compensación futura de $198 como consecuencia
de la Renta Presuntiva, es decir una base ($600) que ocasiona el
pago de un impuesto que cancelo hoy y que en el futuro lo podré
compensar o descontar.
Las Pérdidas ($1.000) generan una compensación futura de
$330 que disminuirá el impuesto a pagar de periodos futuros.
Los dos puntos anteriores determinan un ingreso por impuestos
Diferidos por $528.
La Renta Líquida Gravable genera un impuesto corriente de $198
El efecto neto en los resultados es un INGRESO por Impuesto a
las Ganancias de $330.
NIC 12
EFECTO DE LAS PÉRDIDAS Y CRÉDITOS FISCALES
EN EL IMPUESTO DIFERIDO
42. 42
Análisis Segundo Periodo
Para el año 20X2 el resumen de lo ocurrido es el siguiente:
Año 2 Registro contable año 2 DEBITO CREDITO
Pérdida Fiscal Resultados - Gasto Impuesto Corriente 231
Diferencia Renta Líquida y Presuntiva 0 Pasivo Impuestos Corrientes 231
Renta Líquida Ejercicio 1.300 Activo Impuestos Corrientes 198
COMPENSACIONES 600 Resultados - Gasto Impuesto Diferido 198
Pérdida Fiscal Sumas Iguales 429 429
Diferencia Renta Líquida y Presuntiva 600
NIC 12
EFECTO DE LAS PÉRDIDAS Y CRÉDITOS FISCALES
EN EL IMPUESTO DIFERIDO
43. 43
Año 2 Registro contable año 2 DEBITO CREDITO
Renta Líquida Ejercicio Neta 700 Efecto Neto en Resultados
Renta Presuntiva 550 Resultados - Impuesto a las Ganancias 429
Renta Líquida Gravable 700 Resultados - Gasto Impuesto Corriente 231
Tarifa 33% Resultados - Gasto Impuesto Diferido 198
Impuesto 231 Sumas Iguales 429 429
Impuesto sobre utilidad 429 Cancelación del Impuesto (Pago)
Impuesto sobre Renta Presuntiva 198 Pasivo Impuestos Corrientes 231
Impuesto sobre la Pérdida 0 Efectivo 231
Impuesto 231 Sumas Iguales 231 231
NIC 12
EFECTO DE LAS PÉRDIDAS Y CRÉDITOS FISCALES
EN EL IMPUESTO DIFERIDO
44. 44
Para el segundo año, la empresa ha obtenido utilidades por $1.300 y
ha decidido compensar del periodo anterior únicamente la Diferencia
de Renta Presuntiva vs la Renta Líquida ($600). La diferencia anterior
($1.300 – $600 = $700) la comparo con la Renta Presuntiva del
Presente año ($550), dando como resultado que la Renta Líquida Neta
($700) es superior y por ende se convierte en Renta Líquida Gravable.
El impuesto generado en el periodo asciende a $231, sin embargo, el
verdadero impuesto causado es de $429 ($1.300 X 33%), el cual
también se puede obtener por la sumatoria del impuesto corriente
($231) mas la reversión del impuesto diferido generado por el exceso
de Renta Presuntiva sobre la Renta Líquida del periodo anterior ($198).
Como se observa el impuesto corriente es el impuesto a pagar
liquidado sobre las ganancias fiscales del periodo.
NIC 12
EFECTO DE LAS PÉRDIDAS Y CRÉDITOS FISCALES
EN EL IMPUESTO DIFERIDO
45. 45
Análisis Tercer Periodo
Finalmente, haremos la compensación de las pérdidas
fiscales ocurridas en el primer periodo:
NIC 12
EFECTO DE LAS PÉRDIDAS Y CRÉDITOS FISCALES
EN EL IMPUESTO DIFERIDO
46. 46
Año 3 Registro contable año 3 DEBITO CREDITO
Pérdida Fiscal Resultados - Gasto Impuesto Corriente 264
Diferencia Renta Líquida y Presuntiva 0 Pasivo Impuestos Corrientes 264
Renta Líquida Ejercicio 1.800 Activo Impuestos Diferidos 330
COMPENSACIONES 1.000 Resultados - Gasto Impuesto Diferido 330
Pérdida Fiscal 1.000 Sumas Iguales 564 564
Diferencia RL y Presuntiva 0 Efecto Neto en Resultados
Renta Líquida Ejercicio Neta 800 Resultados - Impuesto a las Ganancias 594
Renta Presuntiva 580 Resultados - Gasto Impuesto Corriente 264
Renta Líquida Gravable 800 Resultados - Gasto Impuesto Diferido 330
Tarifa 33% Sumas Iguales 564 564
Impuesto 264 Cancelación del Impuesto (Pago)
Impuesto sobre utilidad 594 Pasivo Impuestos Corrientes 264
Impuesto sobre Renta Presuntiva Efectivo 264
Impuesto sobre la Pérdida 330 Sumas Iguales 264 264
Impuesto 264
NIC 12
EFECTO DE LAS PÉRDIDAS Y CRÉDITOS FISCALES
EN EL IMPUESTO DIFERIDO
47. 47
Año 3 Registro contable año 3 DEBITO CREDITO
Anticipo -330
Ingreso por Impuestos
Gasto Impuestos 594
Pago (Neto) 264
NIC 12
EFECTO DE LAS PÉRDIDAS Y CRÉDITOS FISCALES
EN EL IMPUESTO DIFERIDO
48. 48
En este periodo, la empresa ha obtenido utilidades por $1.800
y ha decidido compensar la pérdida originada en el primer
periodo ($1.000). La diferencia anterior ($1.800 – $1.000 =
$800) la comparo con la Renta Presuntiva del Presente año
($580), dando como resultado que la Renta Líquida Neta
($800) es superior y por ende se convierte en Renta Líquida
Gravable. El impuesto generado en el Periodo asciende a
$264, sin embargo, el verdadero impuesto causado es de
$594 ($1.800 X 33%), el cual también se puede obtener por la
sumatoria del impuesto corriente ($264) mas la reversión del
impuesto diferido generado por la pérdida del primer periodo
($330).
NIC 12
EFECTO DE LAS PÉRDIDAS Y CRÉDITOS FISCALES
EN EL IMPUESTO DIFERIDO
49. 49
Conclusiones
Si bien, no estamos acostumbrados al manejo del impuesto
diferido, se puede observar que la mecánica es repetitiva.
El pasivo por impuestos corrientes es el impuesto a pagar
liquidado sobre las ganancias fiscales del periodo y se le
restará cualquier anticipo sea cual sea su modalidad. Cuando las
retenciones (y/o anticipos de renta) superen el monto liquidado
se generará un activo por impuestos corrientes (saldo a
favor).
Como se pudo observar, el impuesto diferido se crea y luego
se revierte dado que son las cantidades de impuestos sobre
las ganancias a recuperar en periodos futuros.
NIC 12
EFECTO DE LAS PÉRDIDAS Y CRÉDITOS FISCALES
EN EL IMPUESTO DIFERIDO
50. 50
Procedimiento para el cálculo del
impuesto diferido
1. Determinar base fiscal de activos y pasivos (use
información tributaria y análisis de los conceptos).
2. Calcular las diferencias (temporarias) entre el balance
IFRS y la base fiscal (considerar partidas no incluidas
en el balance IFRS).
3. Analizar las diferencias en imponibles, deducibles o
nulas.
NIC 12
EFECTO DE LAS PÉRDIDAS Y CRÉDITOS FISCALES
EN EL IMPUESTO DIFERIDO
51. 51
4. Analizar operaciones especiales: combinación de
negocios, inversiones en subsidiarias, asociadas y
negocios conjuntos, reconocimiento inicial, entre otras.
5. Analizar pérdidas fiscales y créditos fiscales no usados.
6. Determinar la recuperabilidad esperada de las
diferencias deducibles, pérdidas fiscales y créditos
fiscales no usados (análisis de la proyección de la renta
liquida gravable futura).
NIC 12
EFECTO DE LAS PÉRDIDAS Y CRÉDITOS FISCALES
EN EL IMPUESTO DIFERIDO
52. 52
7. Calcular el impuesto diferido activo y/o pasivo a la tasa
que se espera exista en la fecha de la reversión.
8. Determine fuente de las partidas que originan el
impuesto diferido (de resultados o de otras cuentas
patrimoniales).
9. Determine el ajuste del año comparando con saldo año
anterior.
10.Efectúe el reconocimiento contable.
NIC 12
EFECTO DE LAS PÉRDIDAS Y CRÉDITOS FISCALES
EN EL IMPUESTO DIFERIDO