El documento habla sobre la planificación de la auditoría de estados financieros. Explica que la planificación incluye actividades preliminares como entender la entidad y su ambiente de control, y actividades de planificación como desarrollar un programa de auditoría. También cubre la importancia de documentar adecuadamente la auditoría y mantener un expediente continuo y archivo permanente con información relevante para futuras auditorías.

1. (NIA) 300 PLANIFICACION DE LA
AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS

2. LA FUNCIÓN Y EL
MOMENTO DE
REALIZACIÓN DE
LA PLANIFICACIÓN

3. PARTICIPACIÓN DE MIEMBROS
CLAVE DEL EQUIPO DE ENCARGO

4. ATIVIDADES PRELIMINARES DEL
ENCARGO

5. ACTIVIDADES DE PLANIFICACIÓN

6. DOCUMENTOS

7. CONSIDERACIONES ADICIONALES EN
ENCARGOS DE AUDITORIA INICIALES

8. EXPEDIENTE CONTINUO
DE AUDITORIA
ARCHIVO PERMANENTE

9. NIA 230
DOCUMENTACION DE AUDITORIA
ARCHIVO DE AUDITORIAARCHIVO DE AUDITORIA
Una o mas carpetas u otro medio de
almacenamiento, en forma física o electrónica,
que contienen los registros que comprenden la
documentación de auditoria para un trabajo
especifico.

10. • El archivo permanente de auditoría contiene
aquellos papeles de trabajo que conservan su
importancia por un periodo de tiempo más o
menos largo y hacen referencia a la información
general necesaria para el conocimiento de la
entidad auditada.
• El objetivo principal de preparar y mantener un
archivo permanente es el de tener disponible la
información que se necesita en forma continua
sin tener que reproducir esta información cada
año.

11. Documentar la auditoria sirve para:
Planear y desempeñar la auditoria
Dirigirla y supervisarla
Tener registro de los asuntos importantes para
futuras auditorias
Facilitar revisiones e inspecciones de control de
calidad
Facilitar las inspecciones externas

12. • Información y evidencia relativa al periodo
contable actualmente en revisión, cuyo objetivo
es soportar las opiniones y declaraciones
incluidas en el reporte de auditoria.
• Información de importancia continua que puede
ser actualizada en cada auditoria.
• Información que normalmente no cambia de un
año a otro y que por lo tanto, no requiere ser
duplicada.
Contenido:

13. Objetivos que cumple el archivo permanente:
Refrescar la memoria del auditor acerca de
partidas aplicables en un periodo de varios años.
Proporcionar a los nuevos miembros del cuerpo
de auditores, un breve sumario de las políticas y
de la organización del cliente.
Conservar los papeles de trabajo
correspondientes a partidas que muestren
relativamente poco o ningún cambio,
eliminando consecuentemente, la necesidad de
su preparación año tras año.

14. Información contenida en el archivo permanente
oExtracto del acta constitutiva de la empresa
oCatálogo de cuentas, manuales de procedimiento
y políticas contables establecidas.
oContratos de arredramientos, participación de
utilidades y bonificaciones.
oGraficas de organización y alcance de la
autoridad y responsabilidad de los funcionarios.
oExtracto del acta de la asamblea de accionistas
oAnálisis de cuentas (terrenos, capital social,
pasivo a largo plazo)

15. • Toda esta información deberá ser
cuidadosamente conservada por el auditor en el
archivo permanente, de tal manera que pueda
evitar una innecesaria repetición de trabajo
durante auditorias subsecuentes.
• Para que el archivo permanente cumpla con su
objetivo, debe ser actualizado durante cada
auditoria, se deberá tener un índice adecuado
para permitir una rápida referencia…

17. • El proceso de integración del expediente
continuo de auditoría se inicia desde la etapa de
planeación de la auditoría, al obtener
información general sobre las características de
la organización, funciones, procesos, sistema
legal, fiscal y de información.
• Además de la información anterior, deben
incorporarse tanto los objetivos de la auditoría
como el programa específico de revisión, el
marco conceptual y el cronograma de
actividades.

18. Independiente a las necesidades
de cada organización, se sugiere:
• Planear con oportunidad el lugar de conservación durante el
tiempo que sea necesario
• Implantar políticas y procedimientos para un mejor orden y
salvaguardia de los papeles de trabajo
• Elaborar una cédula que indique las diferentes secciones de
su contenido
• Integrar la información en secuencia cronológica conforme
ésta se va recopilando
• Utilizar el número de carpetas acorde al crecimiento de la
información, tanto en número de secciones como en
volumen

19. PROCESO DE INTEGRACIÓN DEL EXPEDIENTE
CONTÍNUO DE AUDITORÍA
• Para la conservación de los papeles de trabajo
del archivo permanente conviene utilizar una
carpeta que permita su crecimiento, tanto en
número de secciones como en volumen.
• Al inicio de la carpeta debe existir una cédula
que indique las distintas secciones que
comprende, cuya documentación deberá estar
ordenada cronológicamente.

20. SECCIONES DEL EXPEDIENTE CONTÍNUO
DE AUDITORÍA O ARCHIVO PERMANENTE
I. Organización
 Actas
 Manuales de organización y procedimientos
 Organigrama
 Objetivos y funciones de la operación
 Descripción de puestos
 Procedimientos
 Antecedentes de la operación
 Historia de la dependencia o entidad

21. II. Sistema de información y control
 Formatos y reportes
 Estadísticas
 Análisis FODA
III. Sistema legal, fiscal y contable
 Régimen legal
 Régimen fiscal
 Sistema contable

22. IV. Contratos (copia o extractos )
 Servicios
 Compra
 Arrendamiento
 Financiamiento
 Asistencia técnica
 Comisión
 Concesión
V. Auditoría
 Objetivos
 Programa de trabajo
 Marco conceptual
 Cronograma de actividades
 Informes de resultados
 Seguimiento de las recomendaciones