Auditoría

1. Papeles de trabajo

2. Papeles de Trabajo
• El auditor debe preparar y mantener los papeles
de trabajo cuya forma y contenido deben ser
diseñados acorde con las circunstancias
particulares de la auditoría que realiza.
• La información que contienen es la principal
constancia del trabajo realizado por el auditor y
de las conclusiones a las que ha llegado.

3. Funciones
El auditor deberá preparar de manera oportuna la documentación de auditoría que
proporcione:
• El soporte principal del dictamen del auditor.
• Evidencia de que la auditoría se desempeñó de acuerdo con las NIA. Además de estos
objetivos la documentación de auditoría sirve para:
• Ayudar al equipo de auditoría a planear y desempeñar la auditoría.
• Ayudar a supervisar y dirigir el trabajo.
• Facilitar al equipo de auditoría la rendición de cuentas por su trabajo.
• Tener un registro de asuntos importantes para futuras auditorías.
• Entre otras.

4. Contenido
La documentación de auditoría puede registrarse en papel o en forma
electrónica. Incluye programas de auditoría, memorándum, carta de
confirmación, correspondencia, contratos, acuerdos importantes etc.
Esta documentación no sustituye los registros contables de la entidad.
Normalmente deberán incluir documentación que muestre que:
• El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente y además indicar
que se ha cumplido con la primera norma relativa a la ejecución del trabajo.

5. Contenido (continuación)
• El sistema de control interno ha sido suficientemente estudiado y evaluado
para determinar si deben limitarse otros procedimientos de auditoría.
• La evidencia obtenida, los procedimientos de auditoría aplicados y las
pruebas realizadas, han proporcionado suficiente evidencia comprobatoria
competente que sustente el dictamen.
• El auditor normalmente excluye de la documentación los borradores
sustituidos de P/T y EEFF, las notas que reflejan razonamientos
incompletos o preliminares, las copias previas de documentos corregidos
por errores y los duplicados de documentos.

6. Contenido (continuación)
Los P/T deben prepararse de tal modo que facilite que un auditor con
experiencia, que no tenga conexión previa con la auditoría entienda:
• La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos desarrollados.
• Los resultados y la evidencia obtenidos
• Asuntos importantes y conclusiones.

7. Documentación
El auditor también documentará de manera oportuna las discusiones de
asuntos importantes con la administración y con otros, si hubieron
contradicciones deberá documentar cómo manejó la contradicción o
inconsistencia al formar la conclusión final.
En los papeles de trabajo deberá quedar constancia de:
• Quien desempeñó el trabajo de auditoría y la fecha en que se terminó el
trabajo.
• Quién revisó el trabajo y la fecha y extensión de dicha revisión.

8. Documentación (continuación)
Conjuntamente con la fecha del dictamen hay que completar el archivo final de
auditoría, esto es más que todo un proceso administrativo.
Esto incluye:
• Suprimir o rechazar documentación reemplazada.
• Seleccionar, cotejar y hacer referencia cruzada de los P/T. etc.

9. Documentación (continuación)
Los papeles de trabajo de auditoría son propiedad de los auditores, no del
cliente.
Algunos papeles de trabajo del auditor pueden servir como una fuente útil de
referencia para su cliente, pero los P/T no deben ser considerados como parte
de, o un sustituto de los libros de contabilidad del cliente.

10. Naturaleza Confidencial
• Para realizar una auditoría satisfactoria, se dará a los auditores acceso
ilimitado a toda la información sobre el negocio del cliente. Gran parte de
esta información es confidencial por lo que para poder entregársela a los
auditores, el cliente necesitará confiar en su silencio profesional.
• Esta información no deberá ser revelada fuera de la organización del cliente y
algunas veces tampoco dentro de ella.

11. Características
I.- Completos:
Deben mostrar, entre otras cosas:
• Base de selección
• Describir el trabajo
• Nombres de quienes hicieron el trabajo
• Referenciación e índices
• Fuente de información, etc.

12. Características (continuación)
Los papeles de trabajo deben incluir un programa de trabajo para cada cuenta a
revisar donde se describa la naturaleza y alcance de los procedimientos.
Al concluir el trabajo no debe quedar puntos pendientes, operaciones
incompletas, comentarios que den lugar a dudas o trabajos realizados sin
conclusión.

13. Características (continuación)
II.- Concisos:
Únicamente debe prepararse aquellos papeles de trabajo que sean estrictamente necesarios y
útiles para la realización del trabajo planificado, buscando siempre la eficiencia.
Listados y análisis sobre los cuales no se ha hecho ningún trabajo no deben incluirse.
III.- Claros:
Hay que tener en cuenta que estos papeles serán leídos por otros miembros del equipo y que
deberán entenderlos sin problemas, para lo cual se requiere que tengan ciertas características:
referenciación lógica, adecuada explicación, letra legible y buena ortografía, orden.

14. Referenciación y Marcas
Índices de Referencia:
Son símbolos que ordenan de manera lógica los papeles de trabajo, para facilitar su
manejo y archivo.
Referencia Cruzada:
Es el cuadre interno de los papeles de trabajo.
Marcas de Auditoría:
Símbolos para explicar el trabajo realizado. En la parte inferior del papel debe
explicarse el contenido de cada una de la marcas utilizadas en dicho papel de trabajo.

15. Ejemplos papeles de trabajo