2. El trabajo del auditor queda registrado en una serie de
papeles que constituyen,. Se deja constancia de la profundidad
de las pruebas y de la suficiencia de los elementos en que se
apoyó la opinión.
Los papeles de trabajo son los documentos en los que el
auditor registra los datos y la información obtenidos en su
examen y los resultados de las pruebas realizadas.
La auditoría queda transcrita en archivos electrónicos y no
tienen una representación física en una hoja de papel.
Los documentos del trabajo de auditoria en archivos
electrónicos no altera el concepto de papeles de trabajo, la
propiedad y responsabilidad de los mismos, ni la forma en que
se clasifican y archivan.
Los papeles de trabajo electrónicos pueden ser impresos en
papel y en ese momento vuelven a adquirir las características
que le son aplicables.
3. Los papeles de trabajo o cédulas de auditoria son
propiedad del auditor, los preparó y son prueba material
del trabajo efectuado, esta propiedad no es irrestricta, por
contener datos pueden considerarse confidenciales, queda
obligado a mantener discreción absoluta con respecto a la
información que contienen.
4. Clasificación de los papeles de trabajo:
1. Por su uso
a) Papeles de uso continuo
b) Papeles de uso temporal
2. Por su contenido
a) Hoja de trabajo
b) Cédulas sumarias o de resumen
c) Cédulas de detalle o descriptivas
d) Cédulas analíticas o de comprobación
5. • Por su uso. Los papeles de trabajo pueden contener
información útil para varios ejercicios. Los papeles de trabajo
pueden contener información útil sólo par un ejercicio
determinado. Se agrupan para integrar el expediente de la
auditoría del ejercicio a que se refieran.
• Por su contenido. Los papeles de trabajo son tan variados
como la propia imaginación, en la secuela del trabajo de
auditoría existen papeles clave cuyo contenido está definido:
a) La hoja de trabajo es la cédula que muestra los grupos
o rubros que integran los estados financieros.
b) Las cédulas sumarias muestran las cuentas de mayor
que forman un rubro de los estados financieros.
c) las cédulas de detalle relacionan las partidas que
componen una cuenta de mayor de la balanza de
comprobación.
d) Las cédulas analíticas o de comprobación contienen el
trabajo efectuado para verificar el grado de corrección de una
partida u operación.
6. Los papeles de trabajo se marcan con índices que
señalan con claridad la sección del expediente en el que
deben ser archivados y podrán localizarse.
El orden que se les da en el expediente es el mismo
que presentan las cuentas en el estado financiero. Los
papeles relativos a caja estarán primer, después los
relativos a las cuentas por cobrar, luego las cuentas de
pasivo y de capital hasta concluir con los que se refieran a
las cuentas de gastos y cuentas de orden.
El índice permite archivar ordenadamente los
papeles y se vuelve un instrumento de localización
altamente eficaz.
Pueden utilizarse números, letras o la combinación
de ambos.
7. La letra o número
A
B
C
U
W
AA
EE
HH
LL
RR
SS
10
20
30
40
50
Para las cuentas de
Caja y bancos
Cuentas por cobrar
Inventarios
Activo fijo
Cargos diferidos y otros
Documentos por pagar
Cuentas por pagar
Impuestos por pagar
Pasivo a largo plazo
Reservas de pasivo
Créditos diferidos
Capital y reservas
Ventas
Costo de ventas
Gastos generales
Gastos y productos financieros
Otros gastos y productos
8. Los papeles de trabajo deben ser claros y concisos
con respecto a la cuenta u operación a que se refieran, al
trabajo desarrollado y a las conclusiones obtenidas. Se
logra estableciendo un mínimo de elementos que deben
ser tomados en cuenta al elaborar dichos papeles de
trabajo.
Elementos que debe contener toda cédula de trabajo
de auditoría:
· Nombre de la empresa a que se refieren
· Fecha de cierre del ejercicio examinado
· Título o descripción breve de su contenido
· Fecha en que se preparó
· Fuente de donde se obtuvieron los datos (cuando
proceda)
· Descripción concisa del trabajo efectuado
· Conclusión
9. Para facilitar la transcripción e interpretación del
trabajo se acostumbra utilizar marcas que permiten
transcribir de forma práctica y de fácil lectura algunos
trabajos repetitivos.
La utilización de marcas del trabajo realizado es de lo
más común y facilita, la transcripción del trabajo que
realiza el auditor ejecutante y la interpretación de dicho
trabajo por parte del supervisor que revisa.
La definición de marcas estándar, con el mismo
significado, acelera siempre de forma importante tanto el
proceso de ejecución del trabajo como el de revisión y
supervisión del mismo.
Los trabajos repetitivos mas comunes que pueden
estandarizarse y transcribirse por medio de una marca
estándar:
10. · Sumas, multiplicaciones y demás cálculos
aritméticos verificados y encontrados correctos.
· Cifra cotejada contra el auxiliar o registro
electrónico y encontrada correcta.
· Cidra cotejada contra el libro mayor o reporte
electrónico y encontrada correcta.
· Verificación física realizada con resultados
satisfactorios.
· Documento original verificado y encontrado correcto
y con requisitos fiscales.
· Operación o documento encontrado con la
autorización adecuada.
La forma de las marcas debe ser lo más sencilla
posible, pero a la vez distintiva, que no haya confusión
entre las diferentes marcas que se utilicen en el trabajo.
Las marcas se transcriben utilizando color rojo o azul, que
logre su inmediata identificación.
11. 1. Explique qué son los papeles de trabajo de la auditoría.
Son los documentos en los que el auditor registra los datos y la
información obtenidos en su examen y los resultados de las pruebas
realizadas.
2. ¿Existen papeles de trabajo electrónicos? Explique.
Si, estos son elaborados en la computadora y son impresos en
papel y en ese momento vuelven a adquirir las características que les
son aplicables.
3. ¿Los papeles de trabajo de quién son propiedad y qué
limitaciones tiene su uso?
Son propiedad del auditor, y limita con las personas autorizadas.
4. ¿Por qué son importantes los papeles de trabajo?
Porque contienen datos que pueden ser confidenciales.
5. En atención a su uso o utilidad en el tiempo,, ¿cómo se
clasifican los papeles de trabajo?
Por su uso y Por su contenido.
6. ¿Qué es una cédula sumaria?
Es un resumen de los procedimientos aplicados a un grupo homogéneo de
conceptos o datos que están analizados en otras cédulas.
12. 7. ¿Qué es una cédula analítica o de comprobación?
Contiene el desarrollo de un procedimiento sobre un concepto u
operación o sobre una parte de los conceptos u operaciones
contenidos en las cédulas sumarias.
8. Explique qué es el "índice" de una cédula de auditoría.
Es el orden que se les da en el expediente para representar las
cuentas de estado financiero.
9. ¿Para qué sirve el índice de las cédulas de auditoria?
Para archivar ordenadamente los papeles y vuelve un instrumento
de localización altamente eficaz.
10. Mencione tres elementos indispensables de una cédula
de auditoría
Nombre de la empresa a que se refiere, Fecha de cierre del
ejercicio examinado y Título o descripción breve de su contenido
11. ¿Para qué sirven las marcas que se utilizan en las
cédulas de auditoría?
Para facilitar la transcripción e interpretación del trabajo.
12. ¿Qué es una marca estándar?
Es el que acelera siempre de forma importante tanto el proceso
de ejecución del trabajo como el de revisión y supervisión.
