El documento describe el Patent Box, un incentivo fiscal español que permite la reducción del 50% de los ingresos obtenidos por la cesión del derecho de uso o explotación de patentes, dibujos, modelos, planes, fórmulas o procedimientos secretos. El resumen explica los pasos para aplicar el Patent Box, incluyendo la identificación de activos elegibles, el cálculo de costes de desarrollo e ingresos, y la posibilidad de aplicarlo entre empresas de un mismo grupo. Finalmente, se presenta un caso de éxito donde

1. PATENT
BOX

2. >Índice
“ Introducción
Legislación
Patent Box paso a paso
Estudio
Caso de éxito

3. >Introducción
El Patent Box es un tratamiento fiscal especial que de su existencia. Pero todas aquellas empresas que
tiene como objetivo el fomento de la innovación. dispongan de modelos de innovación que puedan
Su tratamiento fiscal se recoge en la Ley 16/2007. vender o ceder a terceros podrían aplicárselo.
Este incentivo tiene su origen en la directiva euro-
pea 2003/49/EC vigente desde 2003, aunque en Es- Desde la publicación de esta Ley, Evalue, consul-
paña se aplica desde 2008. toría de gestión integral de la innovación, ha trasla-
dado a sus clientes esta potente herramienta fiscal,
Esta Ley permite la reducción de la base imponible generando un importantes casos de éxito, donde
del Impuesto sobre Sociedades del 50% de los in- los resultados de una gestión profesional se han
gresos obtenidos por la cesión del derecho de uso materializado en importantes desgravaciones fis-
o explotación de patentes, dibujos o modelos, pla- cales para nuestros clientes
nos, fórmulas o procedimientos secretos, y también
se aplica a la cesión de derechos sobre informacio-
nes relativas a experiencias industriales, comercia-
les o científicas.
Este beneficio fiscal no se aplica habitualmente,
pese a que puede suponer una cuantía importante
de ahorro en el IS, probablemente porque ha en-
trado en vigor recientemente y desconocimiento

4. >Legislación
• Consultas Vinculantes
• Derecho en general
• No existe certificación acreditada por ENAC
• Entidades certificadoras con sello de ENAC para certificación
de I+D+i, según Real Decreto 1432/2004, están proponiendo
certificaciones a ENAC
>Pincha aquí para acceder al BOE (Pág.23)

5. >Patent box paso a paso
Artículo 23, TRLIS: “Patent Box”
“ La Ley 16/2007. permite la exención del 50% de los ingresos brutos procedentes
de la cesión del derecho de uso o explotación de determinados activos intangibles:
>Patentes, dibujos o modelos industriales.
>Planos, fórmulas o procedimientos secretos.
>Derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales,
comerciales o científicas.
}
• Permite la consolidación fiscal. Es decir, se permite aplicar la reducción en las cesiones
realizadas a compañías integradas en un mismo grupo fiscal.
• La reducción puede aplicarse hasta el año en que la facturación supere el coste de desar-
rollo
del intangible multiplicado por 6.
• Permite la compatibilidad con las deducciones en cuota por actividades de I+D+i.

6. “ Evalue le ayuda a planificar, gestionar y aplicar
los incentivos Patent Box en su empresa. Conta-
mos con una metodología propia y con socios
de primer nivel que nos permiten maximizar los
costes de valoración de los activos intangibles.
Nuestro valor y experiencia residen en lograrlo de
una forma simple y sencilla, proporcionando una
total seguridad jurídica y fiscal, y ofreciendo nues-
tra colaboración integral en el proceso.
¿Qué podemos incluir en Patent Box?
}
Patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, de derechos sobre
informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas.
Know-how: Conjunto no divulgado de informaciones técnicas, patentables o no, que son nece-
sarias para la reproducción industrial, directamente y en las mismas condiciones, de un pro-
ducto o procedimiento; en la medida que procede de la experiencia, el know-how es el comple-
mento de lo que un industrial no puede saber por el mero examen del producto y el mero
conocimiento del progreso de la técnica.
¿Qué NO podemos incluir en Patent Box?
}
Marcas, obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas,
derechos personales susceptibles de cesión, como los derechos de imagen, programas infor-
máticos, equipos industriales, comerciales o científicos.

7. “ Los activos intangibles deben desarrollarlos la propia sociedad que los cede.
• La sociedad que los usa debe utilizarlos en una actividad económica y no debe ser
un paraíso fiscal.
residente de
• La entidad cedente debe disponer de registros contables necesarios para poder determinar los
ingresos y gastos, directo o indirectos, correspondientes a los activos objeto de cesión, es decir
los que tienen que ver con bienes o derechos y otros recursos controlados económicamente por
la empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que la empresa obtenga benefi-
cios económicos en el futuro.
• El coste activo puede aumentar en el tiempo.

8. >Estudio
En Evalue somos conscientes de que de este modo se prolongan las ventajas fiscales de las empresas que realizan
todo tipo de Innovación, y como expertos en la materia le ayudaremos a optimizar sus expectativas a través de unos
buenos resultados.
“ Evalue le ayudará a obtener las
ventajas que el Patent Box ofrece:
}
• Incentivo para reducir la base de ingresos por explotación de intangibles, no de actividades
previas de I+D+i
• Compatible con deducciones fiscales, préstamos y subvenciones, bonificaciones, etc.
Se puede aplicar en grupos empresariales.
• Independiente del importe de la base imponible de la entidad.
• Es aplicable a la cesión del uso o la explotación, no se pierde la propiedad.
• Aplicable a cualquier tipo de empresa y sector
• No tiene límite temporal:
• -No importa cuando se generó el intangible
-El límite es cuantitativo, hasta el ejercicio en el que los ingresos obtenidos sean 6 veces el coste
del intangible.
• Facilita la comercialización e internacionalización.

9. Evalue es consciente de las dificultades que entraña el Patent Box, por esa razón nuestro servicio está basado en
una metodología propia para gestionarlo. Nuestra estrategia propone un novedoso informe diseñado a medida
para este incentivo, que alcanza tanto el nivel técnico como el jurídico para aprovechar al máximo este incentivo.
Dificultades
}
• Identificación de actividades.
• Relativamente reciente, escasa jurisprudencia.
• Inseguridad jurídica, no existe certificación acreditada por ENAC.
• Es necesario análisis en varios campos del conocimiento:
Técnico, para identificar la elegibilidad de los intangibles.
Económico financiero, para determinar:
El coste de generación del intangible.
El precio de venta.
Los ingresos de explotación.
Jurídico‐mercantil, para estudiar los acuerdos de cesión, la estructura
empresarial, etc.
“ Ponemos a su disposición los mejores expertos en materia jurídica, fiscal y mercantil. Analizamos
sus intangibles y los ingresos procedentes de dicha cesión para transformar las dificultades en su
valor añadido.

10. “ Como expertos en I+D+i le ayudamos en la creación de nuevos procedimientos que repercutirán
en el éxito de su empresa para obtener este incentivo. Gracias a nuestro amplio conocimiento del
sistema español de I+D+i, unido a nuestra experiencia y profesionalidad, cubrimos todo el ciclo de
vida de este incentivo y analizamos las claves de este incentivo para que que obtenga el máximo
retorno de la inversión.
}
CLAVES
EMPRESAS VINCULADAS CONTRATOS DE SERVICIOS SOFTWARE
Es posible habilitar el incentivo Es necesario diferenciar entre la ce- Si el principal objeto de la cesión
dentro de empresas del mismo sión y otros servicios como la asis- se soporta en un programa infor-
grupo. tencia técnica para poder aplicar el mático no aplicará la reducción de
Ventaja: los gastos son deducibles incentivo. ingresos por cesión de intangibles.
y los ingresos se integran en la Se ha de analizar cual es el objeto
base imponible del grupo al 50%. principal de la cesión. Lo mismo
ocurre con los equipos industriales
comerciales o científicos.

11. >Caso de éxito
“ Pastelería Industrial, S.L., Una empresa de fabricación de bollería industrial, plantea la explotación de
sus activos intangibles. Para ello decide formar la empresa Pastelería Industrial I+D, S.L., que será la
responsable del diseño y creación de nuevos productos, mediante el desarrollo de nuevas fórmulas
y de la creación de los procesos industriales necesarios para su fabricación.
Situación inicial de la compañía Pastelería Industrial, S.L. (Sin aplicación Patent Box):
Pastelería industrial S.L.
Coste del intangible - 1.000.000 €
Ingresos por ventas/año 3.000.000 €
Base imponible 2.000.000 €
Impuestos (30%) 600.000 €

12. “ Se resuelve la creación de la empresa Pastelería Industrial I+D, S.L. La empresa matriz, explotará co-
mercialmente estos nuevos productos y adquirirá el know-how de cómo fabricarlos (cesionario) a
Pastelería Industrial I+D (cedente).
Entre ambas compañías se establecerá un contrato en el que se diferencia los gastos de cesión del
intangible. El acuerdo se realiza por 10 años y consiste en la cesión por 1.600.000 € el primer año y
un 20% de las ventas de los productos desarrollados, al año.
Ambas empresas consolidarán en un nuevo grupo de empresas creado Grupo Pastelería Industrial
(Pastelería Industrial I+D S.L. y Pastelería Industrial S.L.).
AÑO 1 Pastelería industrial I+D S.L.
Coste del intangible - 1.000.000 €
Ingresos por ventas/año 1.600.000 €
Resultado 600.000 €
Resultado aplicación Patent Box - 800.000 €
(Reducción ingresos 50%)
Base imponible - 200.000 €
AÑO 1 Pastelería industrial S.L.
Gastos cesión - 1.600.000 €
Ingresos por ventas/año 3.000.000 €
Base imponible 1.400.000 €
AÑO 1 Grupo Pastelería industrial S.L.
Base imponible 1.200.000 €
Impuestos (30%) 360.000 €
Ahorro fiscal año 1 240.000 €

13. AÑO 2 Pastelería industrial I+D S.L.
Coste del intangible 0€
Ingresos por ventas/año 600.000 €
Resultado 600.000 €
Resultado aplicación Patent Box - 300.000 €
(Reducción ingresos 50%)
Base imponible 300.000 €
AÑO 2 Pastelería industrial S.L.
Gastos cesión - 600.000 €
Ingresos por ventas/año 3.000.000 €
Base imponible 2.400.000 €
AÑO 2 Grupo Pastelería industrial S.L.
Base imponible 2.700.000 €
Impuestos (30%) 810.000 €
Ahorro fiscal año 2 180.000 €
Ahorro total
“ Límite cantidad reducción ingresos = 6 x 1.000.000 €
“ Ahorro fiscal total obtenido aprox.= 1.800.000 €

14. Servicios Centrales
C/ Conde Salvatierra de Álava, 21, ptas 3 y 4
46004 Valencia
Tel. 902 013 679
Fax 963 380 434