Este documento presenta información sobre cómo desarrollar un presupuesto maestro paso a paso. Explica que el presupuesto maestro es el principal presupuesto de una empresa porque comprende todas las áreas como ventas, producción y compras. Está compuesto por el presupuesto de operación y el presupuesto financiero. Luego describe cómo desarrollar presupuestos más específicos como ventas, producción, compra de materiales, mano de obra, costos de fabricación, y cómo todos estos presupuestos se relacionan entre sí para formar el pres

1. JESUS RIOS GALAVIZ
ADMINISTRACIÓN DE COSTOS
01/04/2017
PRESUPUESTO MAESTRO

2. INTRODUCCIÓN
Dentro de esta presentación se hablará de
todo lo aprendido en las unidades
anteriores, haciendo uso de los
planteamientos y conceptos todo para
desarrollar un presupuesto maestro y así
explicar paso a paso su realización.

3. Es el principal presupuesto de tu empresa, es decir, la culminación de todo un
proceso de planeación y, por lo tanto, comprende todas las áreas de tu negocio,
como son ventas, producción, compras, etc., y, por eso, se llama maestro.
Este presupuesto que comprende todos los gastos está compuesto de otros dos
presupuestos, más pequeños que son el presupuesto de operación y el
presupuesto financiero.
El presupuesto de operación se compone a su vez de otros presupuestos más
pequeños. El primero es el presupuesto de ventas y es donde prevés cuánto
esperas vender. Con base en ello, sabrás cuánto debes producir y cuánto te va a
costar hacerlo. Tendrás que ver entonces qué materia prima necesitas,
cuánta mano de obra utilizarás, cuáles serán tus costos indirectos de producción y
por supuesto, cuánto te va a costar todo eso.
Una vez que sabes cuánta materia prima necesitas, puedes planear y presupuestar
sus compras para que no te veas en apuros de tiempo y puedas conseguir buenos
precios.
Al final, lo que vas a poder definir con tu presupuesto de operación es cuál será tu
ganancia.
El presupuesto financiero no es tan complicado. En él vas a presupuestar el efectivo
con que vas a contar y las inversiones que puedes hacer a corto plazo, para mover
tu capital y hacerlo rentable. Al terminarlo, sabrás cuál será la situación
financiera de tu empresa, es decir si vendrán los tiempos de vacas flacas o gordas.
PRESUPUESTO MAESTRO

4. El siguiente esquema muestra la relacion entre los presupuestos del estado de
resultados. El proceso empieza estimando las ventas. La informacion de ventas es
despues proporcionada a las diferentes unidades para estimar los presupuestos de
gastos de produccion y administracion y ventas. Los presupuestos de produccion son
usados para preparar las compras de materiales directos, el costo de mano de obra
directa, y el presupuesto de gastos indirectos de fabricacion. Estos tres presupuestos
son usados para desarrollar el presupuesto del costo de los bienes vendidos o costo
de ventas. Una vez que estos presupuestos junto con el presupuesto de gastos de
venta y administrativos han sido desarrollados, el presupuesto de estado de
resultados puede ser preparado.
Despues de que el presupuesto del estado de resultados ha sido desarrollado, la hoja
de balance puede ser preparada. Dos presupuestos mayores incluidos en la hoja de
balance presupuestada son el presupuesto de efectivo y el presupuesto de gastos de
capital.
ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO MAESTRO

5. ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO MAESTRO

6. 6
CONCEPTO
S
APRENDIZAJES
PREVIOS
NUEVOS
APRENDIZAJES
FORMULA
METODOLOGÍA
OBSERVACIONES
PRESUPUEST
O DE VENTAS
Constituye el núcleo
fundamental del
proceso
presupuestario ya
que de el dependen
todos los demás
presupuestos, tanto
operativos como
financieros
Es un documento que
ayuda a conocer
la rentabilidad de una
compañía y a conocer el
volumen de ventas
estimado. Es decir,
da estimaciones de los
niveles de ventas, (y por
tanto de ingresos).
=PRESUPUESTO DE
VENTAS(UNIDADES)
*PRECIO DE VENTA
POR UNIDAD
https://www.empr
endepyme.net/pre
supuesto-de-
ventas.html
PRESUPUEST
O DE
PRODUCCIÓN
Es un plan
financiero utilizado
por las empresas
manufactureras para
obtener un estimado
de la cantidad que
deben producir.
Con él es posible calcular
los costes necesarios para
conseguir las ventas
deseadas y los beneficios
planificados.
=PRESUPUESTO DE
VENTAS(UNIDADES)+I
NVENTARIO FINAL
DESEADO(UNIDADES)
-INVENTARIO
INICIAL(UNIDADES)
https://www.empr
endepyme.net/pre
supuesto-de-
produccion.html
PRESUPUEST
O COMPRA
DE
MATERIALES
DIRECTOS
Especifica las
cantidades
requeridas de cada
material por lo tanto
desarrolla un plan
de compras es decir
compara las
cantidades que han
de comprarse
Es el punto de partida para
determinar las cantidades
estimadas de materiales
directos que se van a
comprar. La multiplicación
de estas cantidades por el
precio unitario de compra
esperado determina el
costo total de los
materiales directos que se
van a comprar.
=PRESUPUESTO DE
PRODUCCION(UNIDA
DES)
*MATERIALES
DIRECTOS
REQUERIDOS PARA
PRODUCIR UNA
UNIDAD
+INVENTARIO FINAL
DESEADO
-INVENTARIO INICIAL
EN UNIDADES

7. CONCEPTOS
APRENDIZA
JES
PREVIOS
NUEVOS
APRENDIZAJES
FORMULA
METODOLOGÍ
A
OBSERVACIONE
S
PRESUPUEST
O DE MATERIA
PRIMA
DIRECTA
Especifica las
cantidades de
material
requeridas y
especifica la
cantidad que
habrá de
comprarse
Con este presupuesto, el área de
producción y el
departamento de compras podrán
estructurar y planificar las
actividades necesarias para
contar siempre con materia prima
disponible sin saturar la
capacidad de almacenamiento de
la institución y sin elevar los
costos de dicho almacenamiento.
=MATERIALES
DIRECTOS
REQUERIDOS EN
UNIDADES
*COSTO UNITARIO
DE MATERIALES
DIRECTOS
PRESUPUEST
O DE MANO
DE OBRA
Es la mano de
obra consumido
en el área que
tiene una
relación directa
con la
producción o la
prestación de un
servicio
El costo de la mano de obra
directa es aquel costo
relacionado a la fuerza laboral
que se asocia directamente al
proceso de manufacturación del
objeto de costo.
=UNIDADES DE
PRODUCCION
REQUERIDAS
*HORAS DE MANO
DE OBRA POR
UNIDAD
*TARIFA POR HORA
DE MANO DE OBRA
DIRECTA
PRESUPUEST
O DE GASTOS
DE
FABRICACIÓN
Esta constituido
por todos los
desembolsos
necesarios para
llevar a cabo la
producción por
naturaleza
Es una proyección de los
gastos que
intervienen indirectamente en
todas la etapa del proceso
de producción, son desembolsos
que se deben cargar al costo del
producto.
=COSTOS
INDIRECTOS FIJOS
TOTALES
+EL TOTAL DE
HORAS
PRESUPUESTADAS
DE MANO DE OBRA
DIRECTA
*TASA DE COSTOS
VARIABLES POR
HORA DE MANO DE
OBRA DIRECTA.

8. CONCEPTOS
APRENDIZAJ
ES PREVIOS
NUEVOS
APRENDIZAJES
FORMULA
METODOLOGÍA
OBSERVACIONES
INVENTARIO
INICIAL
Es un valor
contable registrado
del inventario de
una empresa al
comienzo de un
periodo
Representa el valor de
las existencias de
mercancías en la fecha
que comenzó el periodo
contable.
=INVENTARIO INICIAL
EN UNIDADES
*COSTO ESTANDAR
POR UNIDAD
INVENTARIO
FINAL
Es un documento
que se realiza al
final del periodo y
se valoran las
existencias finales
que posee la
empresa
Se realiza al finalizar el
periodo contable y
corresponde al inventario
físico de la mercancía de
la empresa y su
correspondiente
valoración
=INVENTARIO FINAL
EN UNIDADES
*COSTO ESTANDAR
POR UNIDAD
PRESUPUESTO
DE COSTO DE
VENTAS
Presenta una
visión completa de
todo el proceso
presupuestado
descrito, permite
una apreciación de
la actividad en
términos de
unidades
monetarias
Es el gasto o el costo de
producir de todos los
artículos vendidos
durante un período
contable

9. CONCEPTOS
APRENDIZAJES
PREVIOS
NUEVOS
APRENDIZAJES
FORMULA
METODOLOGÍA
OBSERVACION
ES
PRESUPUESTO
DE GASTOS DE
VENTAS
Son el conjunto
de erogaciones,
depreciaciones y
aplicaciones
relacionadas con
el
almacenamiento
Son los que se
incurren para
promocionar y
comercializar los
productos o
servicios a los
clientes
ESTADO DE
RESULTADOS
Es un informe
financiero que
muestra la
rentabilidad de la
empresa durante
un periodo
Te brinda una visión
panorámica de cuál
ha sido el
comportamiento de
la empresa, si ha
generado utilidades
o no
BALANCE
GENERAL
Se expresa la
situación
financiera de la
empresa en un
momento
determinado
Es el estado
financiero
principal en el
que una empresa
da cuenta de lo
que tiene y lo que
debe.

10. PRESUPUESTO DE VENTAS
Es un documento que ayuda a conocer la rentabilidad de una
compañía y a conocer el volumen de ventas estimado. Es decir,
da estimaciones de los niveles de ventas, (y por tanto de
ingresos).
Características de un presupuesto de ventas
• Cualquier presupuesto de ventas tiene las siguientes características
básicas:
• Este presupuesto debe incluir una relación de todos los productos o
servicios que comercializa la empresa.
• Las ventas previstas deben estar valuadas en cantidad (número de
unidades y valor económico)
• El presupuesto de ventas debe incluir un pronóstico de ventas del
sector y de la empresa.

11. PRESUPUESTO DE VENTAS
No. DE UNIDADES:
ES EL PRONOSTICO
DE VENTAS DE UN
MES.
VALOR DE VENTAS:
PRECIO AL PUBLICO
VENTAS TOTALES ($):
ES EL PRODUCTO
DEL NUMERO DE
UNIDADES Y EL
VALOR DE VENTAS
TOTAL:
EL TOTAL SALE DE
LA SUMA DE
NUESTRAS VENTAS
TOTALS.

12. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
El presupuesto de producción convierte el volumen de ventas en
unidades de fabricación. Con él es posible calcular los costes
necesarios para conseguir las ventas deseadas y los beneficios
planificados. Indica el número de unidades que debe producir la
empresa en un período concreto para conseguir las ventas
presupuestadas.
CARACTERISTICAS
• El personal disponible para crear el producto;
• El margen de beneficio buscado;
• El tiempo necesario para llevar a cabo la producción (horas de
trabajo).
• El valor por hora.

13. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
PRESUPUESTO DE
VENTAS:
ES EL PRONOSTICO
DE VENTAS DE UN
MES.
INVENTARIO INICIAL
EN UNIDADES:
SON LAS UNIDADES
O PRODUCTO QUE
DEBEMOS DE TENER
AL INICIAR EL MES
INVENTARIO FINAL EN
UNIDADES:
SON LAS UNIDADES O
PRODUCTO QUE NOS
QUEDAN EN EL ALMACEN
AL FIN DE MES
PRODUCCION EN
UNIDADES:
ES EL RESULTADO
DE LAS PIEZAS O
UNIDADES QUE SE
PRODUCIRAN

14. PRESUPUESTO DE COMPRAS - MATERIAS PRIMAS
DIRECTAS
El presupuesto de producción es el punto de partida para determinar las
cantidades estimadas de materiales directos que se van a comprar.
Multiplicar estas cantidades por el precio unitario de compra esperado
determina el costo total de los materiales directos a ser comprados.
ASPECTOS A TOMAR EN CUENTA PARA REALIZACIÓN
• Cuando y cuanto
• Economía en la compra
• Necesidad de capital
• Tiempo de entrega
• Instalaciones de almacenamiento
• Costo de almacenamiento
• variables en los precios
Materiales necesitados para producción
+ Inventario final de materiales deseado
- Inventario inicial de materiales estimado
Materiales directos a ser comprados

15. PRESUPUESTO DE COMPRAS - MATERIAS PRIMAS
DIRECTAS
(PRESUPUESTO DE PRODUCCION) *
(MATERIAL DIRECTO PARA PRODUCIR
UNA UNIDAD)
INVENTARIO FINAL:
SON LAS UNIDADES DE
MPD QUE SE TENIAN
EN EL ALMACEN AL
FINALIZAR EL MES
INVENTARIO INICIAL:
SON LAS UNIDADES DE
MPD QUE SE TIENEN AL
INICIAL EL MES
TOTAL UNIDADES
REQUERIDAS:
MATERIAS NECESARIAS
+ INVENTARIO FINAL DE
MATERIAS
- EL INVENTARIO INICIAL
DE MATERIAS

16. PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA DIRECTA
Con este presupuesto, el área de producción y el departamento de compras
podrán estructurar y planificar las actividades necesarias para contar siempre
con materia prima disponible sin saturar la capacidad de almacenamiento de
la institución y sin elevar los costos de dicho almacenamiento.

17. PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA DIRECTA
TOTAL DE MATERIA
PRIMA DIRECTA:
ES LA SUMA DE
LOS COSTOS DE CADA
MATERIA DEL
PRODUCTO
COSTO DE MATERIA
PRIMA DIRECTA:
SON EL TOTAL DE
UNIDADES
REQUERIDAS * PRECIO
DE LA MPD

18. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
El costo de la mano de obra directa es aquel costo relacionado a la fuerza
laboral que se asocia directamente al proceso de manufacturación del
objeto de costo Si la entidad conoce el número de unidades a procesar en
un periodo determinado y otros elementos como los tiempos de
procesamiento y las tarifas salariales por empleado, se puede estructurar
el presupuesto de mano de obra directa Presupuesto de los Costos
Indirectos de Fabricación

19. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
UNIDADES
PRODUCIDAS:
ES EL RESULTADO DEL
PRESUPUESTO DE
VENTAS
HH/UNIDADES:
ES EL TIEMPO EN
HORAS QUE TOMA
HACER 1 PRODUCTO
HORAS TOTALES:
ES EL PRODUCTO DE
LAS UNIDADES
PRODUCIDAS Y
HH/UNIDADES
TOTAL MANO DE
OBRA:
ES LA MULTIPLICACION
DE LAS HORAS
TOTALES * TARIFA POR
HORA DE MANO DE
OBRA
$:
TARIFA POR HORA
DE MANO DE OBRA

20. PRESUPUESTO GASTOS DE FABRICACION Y/O
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
Es una proyección de los gastos que intervienen indirectamente en todas
la etapa del proceso de producción, son desembolsos
que se deben cargar al costo del producto. Esimportante considerar en
este presupuesto los gastos de mantenimiento,motivado a que también
impactan los gastos de Fabricación.
En este sentido, para lograr la transformación del material directo en
producto terminado, además de la mano de obra directa, se debe incurrir
en otraserogaciones,

21. PRESUPUESTO GASTOS DE FABRICACION Y/O
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
CGF:
TODA LA MATERIA
PRIMA INDIRECTA
IMPORTE:
ES EL VALOR DEL LA
MATERIA PRIMA
INDIRECTA MENSUAL
TOTAL :
ES LA SUMA DE LOS
VALORES DEL
IMPORTE
RESULTA DE LA
DIVISION DEL
TOTAL /EL
VALOR MAS
GRANDE ENTRE
MPD O MOD

22. DISTRIBUCION DE COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACION Y COSTOS UNITARIOS
El costo de producción o costo del producto es el resultado de sumar el
valor de los materiales consumidos (material directo), los salarios pagados
a los operarios de producción (mano de obra directa) y la suma de los
pagos realizados o causados correspondientes a todas las actividades
adicionales necesarias para elaborar ese producto o servicio (costos
indirectos de fabricación).
ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCIÓN
Se trata de aquellos elementos indispensables para producir un artículo o prestar un servicio
Materiales directos:
En la fabricación de un artículo, interviene diversos materiales, aquellos que realmente forman
parte integral del producto terminado
Mano de obra directa:
Es la remuneración (salario,prestaciones sociales y aportes patronales)
Costos indirectos de fabricación (CIF):
Constituidos por los materiales indirectos, la mano de obra indirecta, y aquellas erogaciones o
Desembolso de valores indispensables

23. DISTRIBUCION DE COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACION Y COSTOS UNITARIOS
TOTAL DE MATERIA
PRIMA DE CADA
PRODUCTO
TOTAL DE MANO DE
OBRA DE CADA
PRODUCTO
TOTAL :
ES LA SUMA DE MPD +
MOD + CGF
UNIDADES :
PRESUPUESTO DE
PRODUCCION
COSTO UNITARIO DE
PRODUCCION :
ES LA DIVISION DEL
TOTAL / LAS UNIDADES

24. INVENTARIO INICIAL Y FINAL
• NIVELES DE INVENTARIOS
• Inventario (inicial)
El Inventario Inicial representa el valor de las existencias de mercancías en la fecha que
comenzó el periodo contable. Esta cuenta se abre cuando el control de los inventarios, en
el Mayor General, se lleva en base al método especulativo, y no vuelve a
tener movimiento hasta finalizar el periodo contable cuando se cerrará con cargo a costo
de ventas o bien por Ganancias y Perdidas directamente.
• Inventario (final)
El Inventario Actual (Final) se realiza al finalizar el periodo contable y corresponde al
inventario físico de la mercancía de la empresa y su correspondiente valoración. Al
relacionar este inventario con el inicial, con las compras y ventas netas del periodo se
obtendrá las Ganancias o Pérdidas Brutas en Ventas de ese período.

25. INVENTARIO INICIAL
UNIDADES FINALES:
INVENTARIO FINAL DE
MATERIAS PRIMAS
UNIDADES:
INVENTARIO FINAL EN
UNIDADES
COSTO UNITARIO:
VALOR POR UNIDAD DE
LA MATERIA PRIMA
COSTO UNITARIO:
COSTO UNITARIO DE
PRODUCCION
VALOR:
PRODUCTO DE LAS
UNIDADES POR EL
COSTO UNITARIO

26. PRESUPUESTO COSTO DE VENTAS
Es el gasto o el costo de producir de todos los artículos vendidos durante
un período contable. Cada unidad vendida tiene un costo de ventas o costo
de los bienes vendidos.
Estos presupuestos son el punto de partida para la preparacion del
presupuesto de costo de ventas:
• El presupuesto de compra de materiales directos
• El presupuesto de mano de obra directa,
• El presupuesto de gastos indirectos
• El inventario final deseado y el inventario inicial estimado son
combinados con esta informacion para determinar el presupuesto del
costo de lo vendido.

27. PRESUPUESTO COSTO DE VENTAS

28. GASTOS DE VENTAS
Los gastos de venta son los que se incurren para promocionar y comercializar
los productos o servicios a los clientes. Estos gastos pueden incluir desde
campañas publicitarias y exhibiciones en tiendas, hasta el envío de productos a
los clientes.
Por tanto, se considera gasto de venta cualquier gasto asociado con la venta de
un producto. Son uno de los tres tipos de gastos que constituyen los gastos
operativos de una empresa. Los otros son los gastos de administración y los
gastos generales.

29. GASTOS DE VENTAS

30. ESTADO DE RESULTADOS
El estado de resultados, también conocido como estado de ganancias y pérdidas es un
reporte financiero que en base a un periodo determinado muestra de manera
detallada los ingresos obtenidos, los gastos en el momento en que se producen y
como consecuencia, el beneficio o pérdida que ha generado la empresa en dicho
periodo de tiempo para analizar esta información y en base a esto, tomar decisiones de
negocio.
Este estado financiero te brinda una visión panorámica de cuál ha sido el
comportamiento de la empresa, si ha generado utilidades o no.
Las principales cuentas del estado de resultados son las siguientes:
• Ventas
• Costo de ventas
• Utilidad o margen bruto
• Gastos de operación
• Utilidad sobre flujo (EBITDA)
• Depreciaciones y amortizaciones
• Utilidad de operación
• Gastos y productos financieros
• Utilidad antes de impuestos
• Impuestos
• Utilidad neta

31. ESTADO DE RESULTADOS

32. BALANCE GENERAL
Es el estado financiero principal en el que una empresa da cuenta de lo que
tiene y lo que debe. Así que si quieres saber qué es un balance general
podrías entenderlo como un resumen super detallado de lo que tiene una
empresa respecto a lo que debe, le deben y le pertenece. Así de sencillo;
sin embargo, las fechas son clave en este tipo de balances, pues permiten
detectar a qué lapso corresponde dichos resultados.

33. BALANCE GENERAL

34. CONCLUSIÓN
NOS QUEDA CLARO QUE EL PRESUPUESTO MAESTRO
NOS SIRVE PARA SABER CUANTO DEBEMOS VENDER,
CUANTO FABRICAR, CUANTO VAMOS A GASTAR Y
CUANTO ES LO QUE VAMOS A GANAR.
ES UNA HERRAMIENTA APLICABLE A CUALQUIER
GRANDE O PEQUEÑA EMPRESA.
DESPUES DE TODO LO APRENDIDO NOS DAMOS
CUENTA QUE ES UNO DE LOS MEDIOS MAS EFECTIVOS
DE PLANEACIÒN Y CONTOL.

35. BIBLIOGRAFIAS
• https://www.emprendepyme.net/presupuesto-de-ventas.html
• https://www.emprendepyme.net/presupuesto-de-
produccion.html
• https://contabilidaddecostosunivia.wordpress.com/2014/03/19
/presupuesto-de-materia-prima-y-de-mano-de-obra/
• https://www.scribd.com/document/220882947/Presupuesto-
de-Gastos-de-Fabricacion
• https://www.redalyc.org/html/849/84917249014/
• https://www.monografias.com/trabajos14/inventarios/inventari
os.shtml
• http://www.loscostos.info/presctoventas.html
• https://www.lifeder.com/gastos-de-venta/
• https://blog.corponet.com.mx/que-es-el-estado-de-resultados-
y-cuales-son-sus-objetivos
• https://definicion.de/balance-general/